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HEM- Marrakech Fiscalité AU : 2009/2010

Cycle normal Examen intra semestriel M. CHAMI


3eme année

La société ESSEN.SA est spécialisée dans la production d’une essence d’un produit chimique
utilisé dans l’industrie agroalimentaire. Son capital de 1 200 000 dh est intégralement libéré le 15
mars 2007. Au titre de son exercice comptable 2008, qui coïncide avec l’année civile, elle a réalisé
un résultat comptable de 423 352 dh et ce compte tenu des opérations ci-dessous qu’on soumet à
votre appréciation au regard de la législation fiscale en vigueur :
1) Les achats consommés de matières et fournitures (poste 612) : ont été enregistrés dans
ce poste, entre autres :
1.1- Des matières premières de 150 000 dh HT, TVA récupérable 20%.Ces matières ont
été livrées à l’entreprise sans facture et elles ne sont pas encore consommées,
1.2- Une livraison de matières consommables de 80 000 dh, HT ; TVA récupérable
20%.Cette livraison facturée à l’entreprise « départ usine » est toujours en cours de
route à la fin de l’exercice,
1.3- Dans le compte 6124 figure un stock final de matières premières évalué à son coût
d’achat de 240 000 dh alors que sa valeur sur le marché à la fin de l’exercice est
de 180 000 dh,
2) Autres charges externes (poste 613/614) : Ces postes contiennent :
2.1- L’assurance-vie contractée sur la tête d’un dirigeant au profit de la société 15 000 dh ;
2.2- Les frais d’installation et de montage d’une machine de production acquise le
01/07/2008 pour 30 000 dh. Cette machine est amortissable sur 10 ans au taux linéaire;
2.3- Echange, le 1er octobre 2008, d’un standard de moteur d’une voiture totalement amortie
à 20%, coût total hors taxe 24 000 dh ;
2.4-La facture du traiteur 15 000 dh, payée en espèces, à l'occasion de la réception des clients
étrangers. Des cadeaux ont été offerts à ces clients sous forme de décors gravés aux
initiales de la société : 30 produits identiques au prix total de 4500 dh TTC ;
2.5- Dons octroyés La Fondation Hassan II pour la Lutte contre le Cancer : 50 000 dh et aux
œuvres sociales de la société 80 000 dh ;
3) Impôts et taxes ( poste 616):
3.1- Majoration de retard et pénalités pour paiement tardif de l’IR retenu sur salaires :8825 dh,
3.2- Majoration de retard et pénalités pour paiement tardif de la patente de 2006 : 1956 dh ;
3.3- Acomptes provisionnels de l’IS (4 acomptes) : 18721 dh ;
3.4- Un rappel de l’impôt des patentes : 5250 dh ;
4) Dotations d’exploitation (poste 619) :
4.1- Amortissement, au taux de 20%, d’un camion pour le transport des marchandises : 120 000
dh. Il s’agit de la dotation aux amortissements de l’exercice 2007 qui a été omise. Ce camion,
amortissable au taux de 20%, a été acquis pour 600 000 dh ht le 15/08/2006.
4.2- Amortissement d’un véhicule de transport de personnes acquis le 1er juillet 2008 pour
380 000 dh Ht ; TVA 20% et amortissable au taux de 25% : 47500dh ;
4.3- Provisions pour dépréciation de l’actif circulant estimées forfaitairement à 75 834 dh ;
4.4- Perte latente de change : 8 765 dhs. Cette perte résulte de l’évaluation des dettes et des
créances en monnaies étrangères et ce sue la base des derniers cours de changes à la clôture
de l’exercice ;
4.5- provision pour dépréciation des stocks de matières et fournitures 60 000 dh. Cette provision
correspond à la dépréciation d’un stock de matières et fournitures acheté pour 240 000 dh alors
que sa valeur sur le marché à la fin de l’exercice est de 180 000 dh.

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5) Charges d’intérêts ( poste 631) :
5.1- Intérêts de 72 000 dhs mis à la disposition d’un associé en rémunération, au taux de 8%,
de ses avances à la société du début à la fin de l’exercice. Le taux d’intérêt décrété par le
ministère des finances est de 3,5% (par hypothèse) ;
6) Intérêts et autres produits financiers (poste 739) :
6.1- Dividendes encaissés 75 600 dh ; Ces dividendes ont subit la retenue à la sourse de 10% ;
6.2- Jetons de présence perçus des filiales installées au Maroc :38 000 dh.

Travail à faire :
1) Présenter le tableau permettant le passage du résultat comptable au résultat
fiscal. Toutes les réponses doivent être motivées.