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Université Sidi Med Ben Abdellah-Fès Faculté Polydisciplinaire de Taza Département de Droit et d’Economie Filière sciences économiques et de gestion

Exercice n° 1

Année universitaire 2017/2018 Semestre 5 Fiscalité d’entreprise : T.D/IS

La société " BAROS "est une S.A au capital de 2.000.000 DH, entièrement libéré. Implantée à Casablanca, elle a débuté ses activités en 1995. Le résultat comptable avant impôt de la société en 2017 est de 833.639 DH et son chiffre d’affaires est de 3.650.000 DH. La société vous consulte pour la détermination du résultat fiscal de l’exercice 2017, pour cela elle vous communique les renseignements suivants :

1- 245.500 DH de dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle elle détient une participation. 2- Pour le matériel et outillage, il a aussi été tenu compte de la dotation de l’exercice 2016 qui n’a pas été comptabilisée au cours de ce dernier exercice. 3- Intérêts créditeurs servis par la banque sur compte bloqué 85.000 DH. 4- Prime annuelle d’assurance-vie souscrite au profit de la société sur la tête de son Directeur depuis janvier 2014, pour un montant de 20.000 DH, réglée comme chaque année le 16 janvier. Ce Directeur est décédé le 30/05/2017, la compagnie d’assurance a pris l’engagement de payer une indemnité de 425.000 DH. 5- Deux actionnaires ont mis à la disposition de la société la somme de 1.600 000 DH rémunérée au taux de 9%. Cette somme a été laissée en compte durant la période du 01/04/2017 au 31/08/2017. Le taux fixé par le ministère des finances pour les intérêts déductibles servis aux associés est de 5,5% pour l’année 2017 (taux supposé). 6- Un camion acquis pour 600 000 DH TTC, figure parmi les achats de la société. 7- Salaire versé au dirigeant 840.000 DH. 8- Frais de voyage, dans l’intérêt de la société, de M. Tribeq, Administrateur, pour un montant de 8.800 DH. 9- Des redevances de crédit-bail relatives à des voitures de tourisme amorties au taux de 20% par la société de leasing.

 

Prix

Durée

Montant de location

d’acquisition

d’utilisation

Véhicule 1

210.000

TTC

 

6mois

25.000

Véhicule 2

460.000

TTC

4

mois

60.000

Véhicule 3

380.000

TTC

2

mois

28.000

10- Don versé à une association reconnue d’utilité publique : 45.000 DH. 11- Don versé aux œuvres sociales d’une institution autorisée à percevoir des fonds d’un montant

de70.000 DH. 12- Des Dotations pour dépréciation de divers clients étrangers calculées sur une base estimée à 25 % soit 140.000 DH. 13- Cadeaux à la clientèle :

- Certains correspondent à des articles divers dont la valeur unitaire ne dépasse pas 100 DH, ne

portant aucune indication sur la société. Montant total : 36.1167 DH

- D’autres articles publicitaires portant le sigle de la société et dont la valeur unitaire est de 250 DH. Montant des cadeaux : 125.000 DH.

T.A.F :

1) Déterminer le résultat fiscal de la société. 2) Procéder à la régularisation fiscale de la société sachant que cette dernière a versé 140.000 d’acomptes d’I.S en 2017.

Exercice n° 2 :

La société "XZ" est une S.A.R.L, exerçant une activité commerciale a commencé ses activités le 1ier janvier 2014. Une partie de son produit est destinée à l’exportation.

Ces éléments d’imposition se présentent comme suit en DH :

Exercice 2016 C.A/H.T : 3.160.000 DH dont 940.000 DH à l’exportation Produits financiers : 75.000 DH Résultat net fiscal : - 84.000 DH

CM : 11.100 DH

Exercice 2017 C.A/H.T : 2.050.000 DH dont 875.000 DH à l’exportation Produits financiers : 75.000 DH Résultat fiscal brut : 25.300 DH

Exercice 2018 C.A/H.T : 1.985.720 DH dont 935.000 à L’exportation Produits financiers : 70.000 DH Résultat fiscal brut : 27.320 DH

Exercice 2019 C.A/H.T : 1.113.000 DH dont 645.000 à L’exportation Résultat fiscal : 15.500 DH

Exercice 2020 C.A/H.T : 3.980.000 DH don 1.900.000 à L’exportation Résultat net fiscal : 96.700 DH

T.A.F :

- Calculer, toute chose étant égale par ailleurs,

2020 et procéder à la liquidation des acomptes provisionnels.

l’impôt dû au titre des exercices 2017, 2018, 2019 et

Exercice n° 3 :

La S.A "Brontex" est une S.A spécialisée dans la production et la commercialisation des produits de textile, elle a commencé ses activités en 2017. Son capital libéré à 100% s’élève à 455.000 DH. Les recettes hors T.V.A de la société pour l’exercice 2017 se répartissent comme suit (en DH) :

- C.A 3.250.000 dont 1.505.000 à l’export

- Produits de location d’un immeuble nu 260.000

- Subvention d’équilibre reçue 310.000

- Produits financiers (dont 75% de dividendes) 270.000

Au titre de 2017 la société a dégagé un résultat comptable avant impôt de 168.365. On vous fournit les

renseignements suivants qui vous permettront de déterminer le résultat fiscal imposable. Parmi les charges on relève les éléments suivants :

- Tantièmes ordinaires accordés à certains membres du conseil d’administration : 34.000

- Tantièmes spéciaux accordés à certains membres du conseil d’administration : 34.000

- Jetons de présence 30.000

- L’achat de deux ordinateurs pour une valeur unitaire de 14.000 H.T en janvier 2017.

- Intérêts et agios bancaires 18.300

- Cadeaux publicitaires : 30.000 concernant l’achat de 300 cartables portant le sigle de la société

- Cotisations patronale de CNSS : 46.000

- Des dotations pour dépréciation de divers clients locaux pour 630.000 dont 330.000 pour des clients saisis en justice depuis 14 mois.

- Achat d’un ordinateur, pour une somme 12.000, amorti linéairement au taux de 20%.

- Dotations pour amortissements d’un montant de 80.000 sur une voiture de tourisme acquise en début janvier pour une valeur de 400.000.

- Facture relative à l’achat de matières consommables auprès du fournisseur Driss, du mois décembre payée en espèce : 38.750 TTC.

Les déficits non encore imputés sont :

- Déficit fiscal 2014 : 80.000 dont 15.000 sur amortissements

- Déficit fiscal 2015 : 115.000 dont 20.000 sur amortissements

- Déficit fiscal 2015 : 80.000 dont 25.000 sur amortissements

- Déficit fiscal 2016 : 75.000 dont 10.000 sur amortissements

T.A.F :

- Déterminer le résultat fiscal de la société " Brontex " au titre de l’exercice 2017 et calculer l’impôt dû par la société sachant qu’elle a versé durant 2017 : 280.000 DH d’acomptes.

Exercice n°4 :

La S.A "Zeldar" a été créée en 2002, son capital social est de 3.600.000 DH libéré à 80%. Après avoir été déficitaire de 205.000 DH en 2015 et de 134.000 DH en 2016, la société a réalisé au titre de l’année 2017 un résultat comptable avant impôt de 436.000 DH.

M. Berchan, directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer le résultat fiscal de l’exercice clos au 31/12/2017, au vu des renseignements ci-dessous, sachant que la société a réalisé en 2017 un chiffre d’affaires de 2.997.000 DH H.T. 1- Parmi les produits comptabilisés, on relève :

- Encaissement d’une indemnité de 490.000 DH, (opération non prise en compte par le comptable de la

société), concernant l’assurance-vie que la société avait contractée depuis janvier 2010 à son profit sur la

tête de son actionnaire principal M. "Debagh" (décédé le 03/12/2017). La société versait annuellement en janvier, une prime de 9.800 DH.

- Cession d’un fonds de commerce acquis pour 1.130.000 DH en 2014 et cédé pour 950.000 DH en juin

2017.

2- Parmi les charges comptabilisées, on relève notamment :

- Intérêts versés aux actionnaires pour un montant de 96.000 DH sur comptes courants de 800.000 DH.

Le taux fixé par le ministère des finances pour les intérêts déductibles servis aux associés est de 5,5% pour l’année 2017 (taux supposé).

- Loyers des locaux d’exploitation : 130.000 DH.

- Don versé aux œuvres sociales d’une entreprise publique d’un montant de 45.000 DH.

- Jetons de présence distribués aux membres du conseil d’Administration : 200.000 DH.

- Paiement par caisse de diverses fournitures relatives au mois de mars à concurrence de 40% pour le

fournisseur « A » et 60% pour le fournisseur « B » 230.000 DH.

- Tantièmes ordinaires distribués suite à la décision du conseil d’Administration pour un montant de 175.000 DH.

- I.R retenu à la source au personnel de la société : 166.500 DH.

- Pénalités pour paiement tardif de la TVA pour un montant de 11.895DH.

- Produits de placement à revenu fixe (intérêts d’un compte bancaire), comptabilisés à leur montant brut : 144.000.DH.

Informations supplémentaires :

- Le crédit de la cotisation minimale au 31/12/2016 : 24.000DH.

- Déficits cumulés par la société au 31/12/2017 sont comme suit :

Pour 2015 : 130.000 DH (dont 110.000 sur amortissement et 20.000 sur exploitation) Pour 2016 : 180.000 DH (dont 150.000 sur amortissement et 30.000 sur exploitation)

T.A.F :

1-Calculer le résultat fiscal net de la société " Zeldar " en 2017. 2-Procéder à la liquidation de l’impôt de 2017. 3-Déterminer les montants des acomptes à payer en 2017, sachant qu’elle a versé 380.000 Dh d’acomptes en 2017 et qu’elle a supporté 35.050 DH d’impôt sur les intérêts d’un compte à terme.