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Universit Sidi Med Ben Abdellah-Fs Anne universitaire 2017/2018

Facult Polydisciplinaire de Taza Semestre 5


Dpartement de Droit et dEconomie Fiscalit dentreprise : T.D/IS
Filire sciences conomiques et de gestion

Exercice n 1

La socit " BAROS "est une S.A au capital de 2.000.000 DH, entirement libr. Implante
Casablanca, elle a dbut ses activits en 1995. Le rsultat comptable avant impt de la socit en 2017
est de 833.639 DH et son chiffre daffaires est de 3.650.000 DH.
La socit vous consulte pour la dtermination du rsultat fiscal de lexercice 2017, pour cela elle vous
communique les renseignements suivants :
1- 245.500 DH de dividendes perus dune socit marocaine dans laquelle elle dtient une
participation.
2- Pour le matriel et outillage, il a aussi t tenu compte de la dotation de lexercice 2016 qui na pas
t comptabilise au cours de ce dernier exercice.
3- Intrts crditeurs servis par la banque sur compte bloqu 85.000 DH.
4- Prime annuelle dassurance-vie souscrite au profit de la socit sur la tte de son Directeur depuis
janvier 2014, pour un montant de 20.000 DH, rgle comme chaque anne le 16 janvier.
Ce Directeur est dcd le 30/05/2017, la compagnie dassurance a pris lengagement de payer une
indemnit de 425.000 DH.
5- Deux actionnaires ont mis la disposition de la socit la somme de 1.600 000 DH rmunre au taux
de 9%. Cette somme a t laisse en compte durant la priode du 01/04/2017 au 31/08/2017. Le taux
fix par le ministre des finances pour les intrts dductibles servis aux associs est de 5,5% pour
lanne 2017 (taux suppos).
6- Un camion acquis pour 600 000 DH TTC, figure parmi les achats de la socit.
7- Salaire vers au dirigeant 840.000 DH.
8- Frais de voyage, dans lintrt de la socit, de M. Tribeq, Administrateur, pour un montant de 8.800
DH.
9- Des redevances de crdit-bail relatives des voitures de tourisme amorties au taux de 20% par la
socit de leasing.

Prix Dure Montant de location


dacquisition dutilisation
Vhicule 1 210.000 TTC 6mois 25.000
Vhicule 2 460.000 TTC 4 mois 60.000
Vhicule 3 380.000 TTC 2 mois 28.000

10- Don vers une association reconnue dutilit publique : 45.000 DH.
11- Don vers aux uvres sociales dune institution autorise percevoir des fonds dun montant
de70.000 DH.
12- Des Dotations pour dprciation de divers clients trangers calcules sur une base estime 25 %
soit 140.000 DH.
13- Cadeaux la clientle :
- Certains correspondent des articles divers dont la valeur unitaire ne dpasse pas 100 DH, ne
portant aucune indication sur la socit. Montant total : 36.1167 DH
- Dautres articles publicitaires portant le sigle de la socit et dont la valeur unitaire est de 250
DH. Montant des cadeaux : 125.000 DH.

T.A.F :
1) Dterminer le rsultat fiscal de la socit.
2) Procder la rgularisation fiscale de la socit sachant que cette dernire a vers 140.000
dacomptes dI.S en 2017.

Exercice n 2 :

1
La socit "XZ" est une S.A.R.L, exerant une activit commerciale a commenc ses activits le
1ier janvier 2014. Une partie de son produit est destine lexportation.
Ces lments dimposition se prsentent comme suit en DH :

Exercice 2016
C.A/H.T : 3.160.000 DH dont 940.000 DH lexportation
Produits financiers : 75.000 DH
Rsultat net fiscal : - 84.000 DH
CM : 11.100 DH
Exercice 2017
C.A/H.T : 2.050.000 DH dont 875.000 DH lexportation
Produits financiers : 75.000 DH
Rsultat fiscal brut : 25.300 DH

Exercice 2018
C.A/H.T : 1.985.720 DH dont 935.000 Lexportation
Produits financiers : 70.000 DH
Rsultat fiscal brut : 27.320 DH

Exercice 2019
C.A/H.T : 1.113.000 DH dont 645.000 Lexportation
Rsultat fiscal : 15.500 DH

Exercice 2020
C.A/H.T : 3.980.000 DH don 1.900.000 Lexportation
Rsultat net fiscal : 96.700 DH

T.A.F :
- Calculer, toute chose tant gale par ailleurs, limpt d au titre des exercices 2017, 2018, 2019 et
2020 et procder la liquidation des acomptes provisionnels.

Exercice n 3 :

La S.A "Brontex" est une S.A spcialise dans la production et la commercialisation des produits de
textile, elle a commenc ses activits en 2017. Son capital libr 100% slve 455.000 DH.
Les recettes hors T.V.A de la socit pour lexercice 2017 se rpartissent comme suit (en DH) :
- C.A 3.250.000 dont 1.505.000 lexport
- Produits de location dun immeuble nu 260.000
- Subvention dquilibre reue 310.000
- Produits financiers (dont 75% de dividendes) 270.000
Au titre de 2017 la socit a dgag un rsultat comptable avant impt de 168.365. On vous fournit les
renseignements suivants qui vous permettront de dterminer le rsultat fiscal imposable.
Parmi les charges on relve les lments suivants :
- Tantimes ordinaires accords certains membres du conseil dadministration : 34.000
- Tantimes spciaux accords certains membres du conseil dadministration : 34.000
- Jetons de prsence 30.000
- Lachat de deux ordinateurs pour une valeur unitaire de 14.000 H.T en janvier 2017.
- Intrts et agios bancaires 18.300
- Cadeaux publicitaires : 30.000 concernant lachat de 300 cartables portant le sigle de la socit
- Cotisations patronale de CNSS : 46.000
- Des dotations pour dprciation de divers clients locaux pour 630.000 dont 330.000 pour des clients
saisis en justice depuis 14 mois.
- Achat dun ordinateur, pour une somme 12.000, amorti linairement au taux de 20%.
- Dotations pour amortissements dun montant de 80.000 sur une voiture de tourisme acquise en dbut
janvier pour une valeur de 400.000.

2
- Facture relative lachat de matires consommables auprs du fournisseur Driss, du mois dcembre
paye en espce : 38.750 TTC.

Les dficits non encore imputs sont :


- Dficit fiscal 2014 : 80.000 dont 15.000 sur amortissements
- Dficit fiscal 2015 : 115.000 dont 20.000 sur amortissements
- Dficit fiscal 2015 : 80.000 dont 25.000 sur amortissements
- Dficit fiscal 2016 : 75.000 dont 10.000 sur amortissements
T.A.F :
- Dterminer le rsultat fiscal de la socit " Brontex " au titre de lexercice 2017 et calculer limpt d
par la socit sachant quelle a vers durant 2017 : 280.000 DH dacomptes.

Exercice n4 :

La S.A "Zeldar" a t cre en 2002, son capital social est de 3.600.000 DH libr 80%.
Aprs avoir t dficitaire de 205.000 DH en 2015 et de 134.000 DH en 2016, la socit a ralis au titre
de lanne 2017 un rsultat comptable avant impt de 436.000 DH.
M. Berchan, directeur de la socit vous demande de laider dterminer le rsultat fiscal de lexercice
clos au 31/12/2017, au vu des renseignements ci-dessous, sachant que la socit a ralis en 2017 un
chiffre daffaires de 2.997.000 DH H.T.
1- Parmi les produits comptabiliss, on relve :
- Encaissement dune indemnit de 490.000 DH, (opration non prise en compte par le comptable de la
socit), concernant lassurance-vie que la socit avait contracte depuis janvier 2010 son profit sur la
tte de son actionnaire principal M. "Debagh" (dcd le 03/12/2017). La socit versait annuellement
en janvier, une prime de 9.800 DH.
- Cession dun fonds de commerce acquis pour 1.130.000 DH en 2014 et cd pour 950.000 DH en juin
2017.
2- Parmi les charges comptabilises, on relve notamment :
- Intrts verss aux actionnaires pour un montant de 96.000 DH sur comptes courants de 800.000 DH.
Le taux fix par le ministre des finances pour les intrts dductibles servis aux associs est de 5,5%
pour lanne 2017 (taux suppos).
- Loyers des locaux dexploitation : 130.000 DH.
- Don vers aux uvres sociales dune entreprise publique dun montant de 45.000 DH.
- Jetons de prsence distribus aux membres du conseil dAdministration : 200.000 DH.
- Paiement par caisse de diverses fournitures relatives au mois de mars concurrence de 40% pour le
fournisseur A et 60% pour le fournisseur B 230.000 DH.
- Tantimes ordinaires distribus suite la dcision du conseil dAdministration pour un montant de
175.000 DH.
- I.R retenu la source au personnel de la socit : 166.500 DH.
- Pnalits pour paiement tardif de la TVA pour un montant de 11.895DH.
- Produits de placement revenu fixe (intrts dun compte bancaire), comptabiliss leur montant
brut : 144.000.DH.

Informations supplmentaires :

- Le crdit de la cotisation minimale au 31/12/2016 : 24.000DH.


- Dficits cumuls par la socit au 31/12/2017 sont comme suit :
Pour 2015 : 130.000 DH (dont 110.000 sur amortissement et 20.000 sur exploitation)
Pour 2016 : 180.000 DH (dont 150.000 sur amortissement et 30.000 sur exploitation)

T.A.F :
1-Calculer le rsultat fiscal net de la socit " Zeldar " en 2017.
2-Procder la liquidation de limpt de 2017.
3-Dterminer les montants des acomptes payer en 2017, sachant quelle a vers 380.000 Dh
dacomptes en 2017 et quelle a support 35.050 DH dimpt sur les intrts dun compte terme.