Révision

Dans les comptes de produits vous relevez notamment :

1. Vente de marchandises livrées le 25/12/2022 : 86.230DH. La facture est établie le
02/01/2023.
2. Intérêts de bons de caisse comptabilisés pour leur montant net de 63.000DH
3. Service après-vente facturé par l'entreprise ICOM en date du 01/09/2022 couvrant la
période du 01/09/2022 au 31/08/2023. Montant : 12.000 HT payée en espèces.
4. Jetons de présence encaisses : 15.000.
5. Produit de cession d'une machine : 200.000 DH. Cette machine a été acquise en 2014
pour 400.000 et amortie au jour de la cession à hauteur de 300.000 DH.
6. Dividendes reçues d’une filiale : 60.000

Dans les comptes de charges, vous relevez :

7. Achat de marchandises reçues le 30/12/2022 et facturées par le fournisseur le
03/01/2023, montant : 340.000.
8. Une dotation aux amortissements d'un montant de 100.000 H sur une voiture de
tourisme acquise en début de juin pour une valeur de 500.000 DH.
9. Une dotation aux provisions pour dépréciation de la créance d'une filiale d'un montant
de 37.000 DH que la société va abandonner gracieusement.
10. Frais anniversaire fille du gérant de la société : 5.000 DHS.
11. Provisions clients : 35.000 DHS ; la société ne compte pas attaquer ce clients en justice
12. Pénalités pour livraison tardive d’un marché : 15.000 DHS.
13. - Salaire mensuel de la sœur du gérant qui occupe le poste de Directeur Financier :
30.000 DHS. La moyenne mensuelle pour le poste de même nature et des sociétés de
même taille est de : 15.000 DHS. Ce salarié a été recruté le 01/10/2022.
14. - Cadeaux à la clientèle (100 agendas) : 20.000 DHS ; il s’agit des cadeaux qui portent
le logo de la société et dont la valeur unitaire est de 200 DHS.
15. Un don par chèque aux Habous publics dépendant du ministère des affaires islamiques
: 23 000 dh.

Parmi les produits figurent notamment :

- Les Ventes : 12.500.650

- Les intérêts nets : 67.300
- Dividendes reçues d’une filiale : 60.000
 - Le produit de cession des immobilisations d’un matériel acquis en janvier 2013 pour 350.000
HT, durée normale d’utilisation 10 ans et cédé en 2022 pour 150.000dh.

Parmi les charges, ont été portés :

1. L'achat à crédit d'un lot de matières premières : 450 000 HT, la facture a été comptabilisée, mais
à la clôture de l'exercice la société n'a reçu que la moitié du lot.
2. Le salaire annuel de M. Fadel fondateur de la société, actionnaire majoritaire et président
directeur général 200 000 dh.
3. Avance de 12 000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de fournitures à livrer
en février 2022.
4. Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et directeur commercial : 120 000
dh.
5. Des jetons de présence versés aux membres du conseil d'administration : 27 900 dh.
6. Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de 11.25% : 15.000 dh
7. La rémunération des comptes courants d'associés créditeurs au cours de l'exercice 2022 de
650.000 dh. Cette rémunération a été calculée au taux de 5,75% et le taux autorisé est de 2,25%.
8. La taxe professionnelle : 4.520 dh.
9. Prime annuelle d'assurance accidents de travail : 12.000 dh.
10. Timbres fiscaux payés sur divers documents administratifs : 850 dh
11. Achats de fournitures de bureau comptabilisés pour leur montant TTC : 25 800.
12. Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février : 760 Dh.
13. L'amortissement d'une voiture Audi 4x4, acquise le 3 avril 2022 à 532 000 TTC et mise à la
disposition du PDG, dotation comptabilisée : 532 000 x 20% = 106 400.
14. Une provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi, ce dernier est en difficulté de
paiement. La société compte attaquer ce client en justice. Montant de la provision 6 900 Dh.
15. Un don par chèque aux Habous publics dépendant du ministère des affaires islamiques : 23 000
dh.
16. Don, en espèces, à une association reconnue d'utilité publique : 11 000 dh.

Parmi les produits, on relève :

1. Ventes HT : 6 342 000

2. Dividendes reçus : 75 000
3. Intérêts nets reçus : 50 000
4. Produit de cession d'un mobilier 87 000
5. Loyer trimestriel d'un immeuble inscrit au bilan de l'entreprise 36 000 dh. Ce loyer
concerne la période allant du ler novembre 2022 au 31 janvier 2023.
 6. Escomptes de règlement reçus sur les achats de l’exercice 51 430 dh.
7. Indemnité d'assurance reçue suite à un incendie dans les entrepôts de stockage ;
211 500.
8. Avance reçue d'un client en novembre 2022 pour un lot de marchandises à livrer en
janvier 2023 : 14 500.
9. Une vente de produits de 32800 dh HT a été comptabilisée, au 31 décembre 2022, seule
la moitié de ces produits a été livrée.
10. Un lot de produits d'une valeur de 13 000 dh HT a été livré au client en novembre 2022,
mais le montant n'a pas été comptabilisé, la facture n'ayant pas été établie.
Parmi les charges on note :

11. Achats de marchandises pour 41.150DHla facture a été reçu et comptabilisé, mais au 31
décembre 2022, la marchandise n’a pas encore été livrée.
12. A l'occasion de l'ouverture d'un nouveau point de vente la société a distribué à ses clients
250 boites de chocolat, prix unitaire 95 dh TTC, et 250 pendulettes portant le sigle de
la société, prix unitaire 102 dh TTC.
13. La société a octroyé un don de 15.000 à la fondation Mohamed V pour la solidarité, et
un don de 20 000 à un club de golf dont le PDG de la société est membre.
14. Une prime annuelle d'assurance-vie souscrite sur la tête du PDG au profit de la société ;
5.475 dh.
15. Salaire annuel de l'épouse du PDG ; 486.000 dh. Elle est responsable des ventes. Le
moyen sectoriel correspondant à ce poste est de 360 000 dh.
16. Frais de déplacement de la responsable des comptabilisés HT ; 16 500 dh.
17. L'un des associés détenant 25% du capital a mis à la disposition de la société une somme
de 285 000 dh en compte courant au cours de l'année 2022. Ce montant a été rémunéré
au taux de 6,75% l'a Dh. Le taux autorisé est de 2,25%.
18. L'amortissement d'une voiture de tourisme mise à la disposition d'un agent commercial,
acquise début avril 2022 pour 240 000 Dh TTC. L’annuité passée en comptabilité a été
calculée comme suit : 240 000 x 20% = 48 000.
19. Provision pour dépréciation des créances : 57 800 dh, ce montant correspond à 75% des
impayés de l'exercice précédent.
20. Taxe professionnelle ; 23 250 dh.
21. Provision pour paiement de l'IS de l'exercice : 51 000 dh.