UNVERSITE SIDI MED BEN ABDELLAH Anne universitaire 2016-2017

FACULTE POLYDISCIPLINAIRE-TAZA Semestre 5

Dpartement de Droit et dEconomie Examen de la fiscalit dentreprise
Filire sciences conomiques et de gestion
Traiter en 1H30 les exercices et questions suivants :
Exercice 1 (7 points)
La socit " NTF " a ralis au cours de lanne 2016, les oprations suivantes :
- Le 04/01/2016 : achat de fournitures de bureau par chque pour un montant de 9.760 DH HT.
- Le 08/01/2016 : vente au comptant un client pour un montant 22.300 DH TTC.
- Le 11/01/2016 : rglement de la facture dlectricit pour une somme de 2.840 DH TTC.
- Le 17/01/2016 : acquisition dun matriel pour un montant de 31.000 DH TTC pay par chque.
- Le 25/01/2016 : rglement par chque dune facture dhtel pour une somme de 6.900 DH TTC.
- Le 03/02/2016 : vente pour un montant de 79.000 DH TTC, dont 66.000 par traite aprs 60 jours.
- Le 12/02/2016 : rglement de la facture deau 1.440 DH TTC.
- Le 19/02/2016 : achat de matires premires pour une somme de 22.000 DH TTC, rglement par chque.
- Le 28/02/2016 : rglement de la facture de tlphone pour une somme de 5.550 DH TTC.
- Le 04/03/2016 : vente pour une somme de 12.400 DH TTC, par traite accepte, payable 30 jours aprs (encaissement non
confirme).
- Le 08/03/2016 : acquisition dun matriel pour une somme de 28.300 DH TTC, paye en espces.
- Le 11/03/2016 : achat de matires premires au comptant pour un montant de 6.600 DH TTC.
- Le 19/03/2016 : rglement de la facture deau pour une somme de 1.280 DH HT.
- Le 24/03/2016 : vente au comptant pour une somme de 48.000 DH HT.
- Le 28/03/2016 : achat dune voiture de tourisme pour une somme de 190.000 DH TTC, paye par chque
T.A.F :
- Etablir la dclaration du premier trimestre de lanne 2016 de cette socit daprs le rgime des encaissements.
N.B : A titre dinformation la socit a ralis, en dcembre 2013, des charges dductibles dun montant de 147.590 HT.
Exercice 2 (7 points)
La S.A "Etoile du centre" est une S.A spcialise dans la production et la commercialisation des produits de textile, elle a
commenc ses activits en 2006. Son capital libr 75% slve 460.000 DH.
Le C.A ralis en 2016 est de 3.250.000 (destin 100% au march local)
Au titre de la mme anne la socit a dgag un rsultat comptable avant impt de 830.980 DH. On vous fournit les
renseignements suivants qui vous permettront de dterminer le rsultat fiscal imposable.
Parmi les produits on relve ce qui suit :
- Produits de participation (dividendes) dans le capital dune socit marocaine raison de 15% : 144.200DH.
Dans les charges on retrouve notamment :
- Frais de personnel :
- Tantimes ordinaires accords certains membres du conseil dadministration : 33.000 DH.
- Jetons de prsence 45.000 DH.
- Frais financiers :
- Intrts et agios bancaires 13.500 DH
- intrts verss aux actionnaires pour un montant de 50.000 DH sur comptes courants de 400.000 DH inchangs
durant toute l'anne. L'arrt du Ministre de l'conomie et des finances stipule que le taux maximum des intrts
dductibles servis au associs, en raison des sommes avances par eux la socit pour les besoins de
l'exploitation, est fix 6,5 % pour l'anne 2016 (taux suppos).
- Amendes et pnalits de retard pour 28.000 DH relative au rglement de lIR retenu la source.
- Impts et taxes : sont enregistrs dans ce compte entre autres : IR retenu la source un consultant tranger : 36.000 DH.
- une prime d'assurance-vie souscrite sur la tte du dirigeant au profit de la socit, pour un montant de 16.000 DH.
- Les dotations d'exploitation comprennent notamment :
- 56.000 DH correspond une double dotation d'amortissement d'une mme voiture de tourisme.
- Dotation pour dprciation des stocks dun montant de 170.000 values forfaitairement.
T.A.F
- Dterminer le rsultat fiscal de la socit "Etoile du centre" au titre de lexercice 2016 et calculer limpt d par cette socit,
sachant quelle a vers durant 2016 : 180.000 Dh dacomptes.
Question 3 (6 points)
1) En matire de la TVA, quel est le fait gnrateur de la livraison soi mme (LSM) dun bien dquipement et dun bien
immeuble?
2) Quelles sont les conditions dexercice des droits dduction en matire de la TVA ?
3) Expliquer pourquoi, lors de la vrification de la comptabilit dune socit au titre de lanne 2016, un inspecteur vrificateur
des impts, a rejet la dduction dune charge dont le paiement a t effectu en espces pour une somme de 33.500 DH ?
4) Quel (s) est (sont) le (s) Taux normal (normaux) applicable (s) lIS en 2016 ?
5) Quel est le montant minimum payer au niveau de la cotisation minimale de limpt sur le revenu ?
6) Quels sont les lments que doit comporter une pice justificative de dpense pour quelle soit fiscalement accepte ?
7) Rappelez, pour la TVA, les conditions de soumission au rgime de la dclaration mensuelle ?
8) Prcisez les dates de versement de la C.M et de la dclaration des revenus en matire de lI.R ?