Université Hassan II FSJES AIN SEBAA Pr. A.

AOUJIL

FISCALITÉ DE L’ENTREPRISE /TD 5 : TVA

L’entreprise « Gama » commercialise en tant .que marchand de gros les différents produits de
consommation courante. Parmi ces produits, certains sont imposables à la TVA, et d’autres exonérées
sans droit à déduction. Elle livre une partie de son chiffre d’affaire à l’export. Elle dispose aussi de trois
immeubles qu’elle loue à l’état nu et d’une résidence meublée qu’elle donne aussi en location.

En 2018, son chiffre d’affaires s’est composé des éléments suivants en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 29.250.000
- Ventes de produits taxables à 14% : 16.589.200
- Ventes de produits taxables à 7% : 11.258.600
- Ventes de produits à l’export : 26.571.300
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 18.630.000
- Loyers des immeubles nus : 145.000
- Loyers de la résidence meublée : 105.000

Au titre du mois de février 2019, elle a réalisé les opérations suivantes en Dh (HT) :
- Ventes de produits taxables à 20% : 2.582.600
- Ventes de produits taxables à 14% : 1.863.000
- Ventes de produits taxables à 7% : 1.052.000
- Ventes de produits à l’export : 3.582.000
- Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 1.562.000
- Loyers des immeubles : 12.500
- Loyers de la résidence : 11.000

Au titre du mois de février 2019, elle a engagé les dépenses suivantes en Dh (HT) :
- Achats de produits taxables à 20% : 1.958.200
- Achats de produits taxables à 14% : 1.583.400
- Achats de produits taxables à 7% : 879.600
- Frais de transport liés à l’achat de produits exonérés sans droit à déduction : 6.300
- Frais d’entretien des immeubles nus : 16.890
- Frais de fonctionnement de la résidence : 1.750
- Facture d’eau et d’assainissement : 16.500

- Facture de produits pharmaceutiques destinés aux premiers soins du personnel : 2.600

- Frais de publicité : 23.800
- Fournitures de bureau : 5.400
- Taxe professionnelle : 12.500
- Téléphone : 1.500
- Électricité : 1.200
- Redevances leasing d’un matériel de production : 20.000
- Cadeaux aux clients : 120.000
- Carburant pour les véhicules de transport des marchandises de la société : 23.000

Travail à faire :

- Déterminer le prorata applicable en 2019

- Déterminer le montant de la TVA au titre du mois de février 2019 selon le régime de l’encaissement
sachant que toutes les opérations sont réalisées au comptant par chèques bancaires.

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