 Cas de synthèse N°1 : Cas de la société SAKO.

SA

La société SAKO.SA, créée en 2015, au capital de 1 500 000 DH totalement libéré. Au

titre de l’exercice 2019, elle dégage un résultat comptable bénéficiaire de 1 950.000 DH.
De l‘analyse fiscale des produits et charges, de l’exercice 2019, il a été relevé ce qui
suit :
• PRODUITS (montants en DH)
Parmi les produits figurent :
- Chiffres d’affaires : 12 950 000.
- Loyers d’un immeuble nus : 170 000.
- Redevances sur brevets encaissées auprès des entreprises au MAROC : 450 000 ;
- Jetons de présence encaissés : 120 000.
- Indemnités perçues d’une compagnie d’assurance suite à l’incendie d’une partie
des locaux de production : 450 000.
- Subventions d’exploitation perçues : 250 000.
- Produits financiers : 320 000 (dont produits de participation : 85 000).
- Vente d’un lot de mobilier de bureau pour un montant de 55 000.
- Encaissé des avances sur commandes à livrer en janvier 2020 : 28 000 (imputées en
produits de l’exercice).
- Encaissé des intérêts nets servis par la banque, sur compte bloqué au nom de la
société : 21 600. La société a décliné à la banque son identité fiscale.
• CHARGES (montants en DH)
De l’analyse fiscale des charges de l’exercice 2019, il a été relevé ce qui suit (montant en DH) :
- Salaire de M.AMINE, directeur général : 216.000.
- Cadeaux distribués aux clients :
* 200 cadeaux (cartables) portant le sigle de la société) : 22 800
* 300 porte-clés ne portant ni sigle ni dénomination sociale : montant total : 9 000 .
- La société a réglé :
* 3 000 DH d’amendes et pénalités pour infractions aux conditions d’hygiènes
et de sécurité.
* 1 600 DH de majoration pour paiement tardif de la TVA due d’octobre 2019.
* en espèces une facture d’achat de matières consommables de montant 8.000
DH TTC au fournisseur RADI (facture du 08/11/2019).
* 29.000 DH HT de matières premières sans facture.
- Des droits de douanes ont été comptabilisés en charges d’un montant de 50 000
DH. Ils concernent l’importation d’une machine, le 05/10/2019, pour l’atelier de
production. La société amortit le matériel et outillage pour une durée de 8 ans.
- Une dotation d’amortissement de la voiture de tourisme acquise le 01/04/2019
pour un montant TTC de 450 000 DH. Taux d’amortissement pratiqué : 25 %.

SEQUENCE 3 : IMPOT SUR LES SOCIETES ES-SADIK AZ-EDDINE 1

 - Dons octroyés :
* aux œuvres sociales de sa filiale à Meknès : 25 000 ;
* aux œuvres sociales de la commune urbaine de Fès : 12 000 ;
* à une association de bienfaisance reconnue par d’utilité publique : 25 000.
- Dotations pour dépréciation des créances douteuses imputées en charges
d’exploitation de l’exercice (clients non identifiés) : 45 000.
- Une redevance de leasing pour un montant de 74 800 HT qui concerne la location
d’une voiture, mise à la disposition du dirigeant, de valeur d’entrée TTC 324 000.
Le contrat a été conclu avec la société de leasing début avril 2019.
- Redevances leasing, d’un montant de 52 000 DH, relatives à un contrat d’une
durée de 4 ans portant sur une machine de production acquise en mars 2019 pour
460 000 HT. Le comptable a aussi imputé en charges la dotation d’amortissements de
la machine pour un montant de 86 250.
- Une prime d’assurance-vie souscrite au profit de la société sur la tête du dirigeant
pour un montant de 30 000.
- Intérêts des comptes courants des associés calculés au taux de 9% : 65 000. Les
avances de fonds à la société ont été les suivants (montants en DH):
Actionnaire Part dans le capital social Avances
M.NAJI 300.000 450 000 (01/01/2019)
200 000 (01/07/2019)
M.LOTFI 400.000 350 000 (01/01/2019)
150 000 (01/07/2019)
Total 700.000 1 150.000

Le capital est libéré (lors de la constitution de la société). Les comptes courants, inchangés
pendant toute l’année 2019, sont rémunérés au taux de 9%. Le taux de déduction fiscal
admissible est de 2.19%.
- Taxe professionnelle payée : 28 500.
- Une provision pour litige constatée suite au licenciement d’un salarié, montant
56 000. Le salarié a mis en œuvre une poursuite judiciaire.
- Une provision pour garantie donnée aux clients : 19 500.
- Avances versées sur commandes non encore livrées au 31/12/2019: 45 000.
- Tantièmes allouées aux administrateurs de la société dont :
* tantièmes spéciaux : 150 000 ;
* tantièmes ordinaires : 120 000.
• Autres informations de nature fiscale
Au titre de l’exercice 2018 (montants en DH) :
- L’IS calculé : 485 000 DH.
- La base de la CM : 20 250 000 DH (taux de la CM : 0,5%).
- Taux de TVA appliqué sur les ventes découlant de l’activité principale : 20%
- L’impôt retenu à la source : 15 000.

SEQUENCE 3 : IMPOT SUR LES SOCIETES ES-SADIK AZ-EDDINE 2

 TRAVAIL A FAIRE
1. Déterminer le montant de l’IS exigible au titre de l’exercice 2018.
2. Calculer, pour l’exercice 2019 :
a. Le résultat fiscal ;
b. L’IS exigible.
3. Régulariser la situation fiscale de la société au titre de l’exercice 2019.
4. Constater, au journal :
a. l’IS exigible au titre de l’exercice 2019.
b. les écritures découlant de la liquidation de l’IS, du versement du
complément d’impôtet du 1er acompte provisionnel (virement
bancaire du 31/03/2020).

SEQUENCE 3 : IMPOT SUR LES SOCIETES ES-SADIK AZ-EDDINE 3