Série n°2

L’impôt sur les sociétés

CAS 1 : Calcul et liquidation de l’impôt
Créée en 2012, Arij SARL est une entreprise commerciale au capital de 250 000, spécialisée
dans la vente de produits de parfumerie. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Au titre de l’exercice clos le 31/12/2021, la société Arij a affiché un résultat comptable
bénéficiaire de 215 500.
Le chiffre d’affaires hors TVA de l’entreprise au titre de l’exercice 2021 est de 4 760 400 et
l’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants :
- Produits non imposables : 65 000
- Charges non déductibles : 221 300
La société a versé au cours de l’exercice 2021 des acomptes prévisionnels de 32 000 DH
Déterminer l’impôt dû par la société au titre de cet exercice et procéder à sa liquidation.
CAS 2 : Liquidation de l’impôt
La société anonyme Athlética spécialisée dans le commerce des accessoires d’entrainement et
des articles de sport vous communique les informations suivantes :
Eléments N N+1
Ventes 12 340 000 12 542 000
Produits accessoires 327 000 595 000
Produits financiers imposables 67 000 103 400
Résultat comptable 253 000 1 276 000
Produits non imposables 917 000 98 700
Charges non déductibles 52 000 670 000
Dotations aux amortissements 82 000 98 700
Au cours de l’exercice clos le 31/12/N, la société a versé des acomptes provisionnels de 48 600.
Procéder à la liquidation de l’impôt au titre des deux exercices.
CAS 3 : Détermination du résultat fiscal et calcul de l’impôt
La Gardiena SA est une société anonyme au capital de 1 500 000 DH totalement libéré. Crée
en 2005, elle est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de matériel et fournitures
pour le jardinage. Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national.
Au titre de l’exercice clos le 31/12/N, la société a affiché un résultat bénéficiaire avant impôt
de 225 000 DH, ainsi l’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les
éléments suivants :
Parmi les produits figurent notamment :

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 - Les ventes HT 12 540 000
- Les intérêts nets 67 300
- Les dividendes perçues 60 520
- Le produit de cession d’un matériel acquis en Janvier N-7 pour 326 000 HT, durée
normale d’utilisation 10 ans et cédé en juin N pour 158 300 DH.
Parmi les charges, ont été portés :
- L’achat à crédit d’un lot de matières premières : 45 000 HT, la facture a été
comptabilisée, mais à la clôture de l’exercice la société n’a reçu que la moitié du lot.
- Avance de 12 000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de fournitures
à livrer en février N+1
- Le salaire annuel de M Fadel fondateur de la société, actionnaire majoritaire et président
directeur général : 265 000 DH.
- Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et directeur commercial :
125 000 DH.
- Des jetons de présence versés aux membres du conseil d’administration : 27 850 DH.
- Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de 11,5% : 13 340 DH
- La rémunération des comptes courants d’associés créditeurs au cours de l’exercice N de
625 000 DH. Cette rémunération est calculée au taux de 5,75%, soit 37 500 DH. Le taux
autorisé est de 2,25%
- La taxe professionnelle : 4 520
- Prime annuelle d’assurance accidents de travail : 7865 DH
- Timbres fiscaux payés sur divers documents administratifs : 872
- Achats de fournitures de bureau comptabilisés pour leur montant TTC : 25 800
- Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février : 760
- L’amortissement d’un SUV Audi, acquis le 03//04/N à 532 000 TTC est mise à la
disposition du PDG, dotation comptabilisée 532 000 * 20%= 106 400
- Prime d’assurance tous risques sur la voiture Audi mise à la disposition du PDG : 9 430
- Une provision pour risque divers : 85 000
- Une provision pour dépréciation de la créance client Mehdi, ce dernier est en difficulté
de paiement. Montant de la provision 6 900
- Un don par chèque aux Habous publics dépendant du ministère des affaires
islamiques :23 000
- Don en espèces à une association reconnue d’utilité publique.
- Un don en espèces de 25 000 au profit d’un banquier qui a facilité l’obtention d’un crédit
à moyen terme
- Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition du
PDG : 12 000
A. Déterminer le résultat fiscal de la société Gardiena
B. Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de cet exercice sont de
145 350, quel est le montant de l’impôt à payer au titre de cet exercice.
NB : sauf précisions, tous les règlements sont effectués par moyens bancaires.

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CAS 3 : Détermination du résultat fiscal et calcul de l’impôt
Elégance SARL est une société au capital de 500 000 FH totalement libéré. Spécialisée dans le
prêt à porter masculin. Elle a été créée en 2005 dans la zone industrielle de Berrechid par M.
Alami gérant et associé à 75% du capital et M Sahli associé à 25%. Elle a dégagé un résultat
comptable bénéficiaire de 105 320 DH (en N).
Des états de synthèse de la société se dégagent les éléments suivants :
Parmi les produits, on relève (en DH HT) :
1. Ventes 31.600.000
2. Produits accessoires 298.000
3. Produits financiers 70.000
4. Produits de cession d’immobilisations 785.000
Les produits financiers se composent des éléments suivants :
- Intérêts nets 30.000
- Dividendes reçus d’une autre société 40.000
Parmi les charges, on note (montant en dh HT) :
1. Salaire brut de M Alami 120.000
2. Honoraires de l’expert-comptable 24.000
3. Achat d’un outillage amortissable sur 3 ans 15.000
4. Intérêts sur crédits bancaires de trésorerie 19.850 (taux 12,5%)
5. Intérêts du compte courant d’associé de M. Sahli créditeur durant l’exercice N d’un
montant de 100.000 et rémunéré au taux de 11,25%. Taux autorisé est 2,25%.
6. Une dotation aux amortissements d’une machine faisant l’objet d’un contrat de crédit-
bail 21.000
7. Amortissement d’une voiture Peugeot 308 utilisée par le responsable de production. Elle
a été acquise le 5 mars N pour 385.000 TTC. La dotation passée en comptabilité est de :
385.000 x 20%= 77.000 dh.
8. Une dotation aux amortissements d’un véhicule utilitaire acquis le é juillet N à 180.000
HT calculée comme suit : 180.000 x 25% = 45.000 dh.
9. Provision pour créances douteuses calculée au prorata de 20% des impayés de l’exercice
2019, soit une dotation de 85.000 dh.
10. Provision pour risque d’incendie : 45.000 dh.
11. Provision pour garanties données aux clients : 38.000 dh.
12. Majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de mars N ; 750 dh.
13. Frais engagés lors de la réception donnée par M Alami pour l’inauguration de son
habitation principale : 16.200.
14. Don à la fondation Mohamed V pour la solidarité par chèque : 20.000.
15. Achat de 250 cadeaux distribués à la clientèle sous forme d’articles divers portant la
marque de la société. Prix unitaire 115 dh TTC.
16. Une créance sur un revendeur en liquidation judiciaire, totalement irrécouvrable
montant 51.600 TTC.
A. Déterminer le résultat fiscal de l’entreprise

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 B. Calculer le montant de l’impôt dû par la société et procéder à sa liquidation
sachant que le montant des acomptes provisionnels versés est de 84.000
CAS 4 : Détermination du résultat fiscal et report des déficits
La société OMNIIUM industrie est une société anonyme au capital de 1.500.000 DH totalement
libéré. Sise à Casablanca, elle est spécialisée dans la fabrication de composants chimiques
utilisés dans l’industrie pharmaceutique et dans l’agriculture. La production de la société est
destinée au marché local, mais elle dispose d’une filiale installée depuis deux ans en Tunisie
pour satisfaire la demande de ce marché.
Ayant connu des difficultés financières, la société a affiché durant les deux derniers exercices
des déficits fiscaux de 425.000 en N-2 et 295.800 en N-1 ; dont 20% correspondant à des
amortissements régulièrement comptabilisés. Les cotisations minimales versées au titre de ces
deux exercices s’élèvent respectivement à 107.000 et 148.000 en N-2 et N-1.
Au titre de l’année N, l’entreprise a réalisé un bénéfice comptable de 362.500. Sa filiale de
Tunisie dégage, quant à elle, un bénéfice de 278.200.
Afin de déterminer le résultat fiscal de la société OMNIUM industrie, une analyse de ses
comptes de gestion a été effectuée, les éléments suivants en ressortent :
Dans les comptes de produits on relève notamment (en HT) :
1. Ventes de produits fabriqués 25.852.000
2. Dividendes provenant d’une société cotée à la bourse de Casablanca 98.000
3. Produits liés à diverses prestations de services 11.233.650
4. Revenus de location d’un atelier équipé que l’entreprise utilisait pour l’entretien de son
matériel 495.000
5. Transport facturé par la société aux clients pour lesquels ses véhicules assurent des
livraisons 587.200
6. Redevances sur des brevets concédés à une société marocaine 636.000
Dans les comptes de charges on note (en HT)
1. Des frais de réparation d’une machine s’élevant à 19.991,67 HT payés en espèces.
2. Les frais de déplacement d’un agent commercial dûment justifiés : 30.750.
3. Une prime annuelle d’assurance-vie de 7.400. Cette assurance est constatée sur la tête
du PDG au profit de la société.
4. Les acomptes provisionnels de l’IS : 148.000
5. Des amendes pour infractions routières commises par les conducteurs des véhicules de
service : 1.600
6. Une pénalité versée à un client pour retard de livraison d’un lot de produits : 14.500
7. Frais de scolarité du fils du PDG. Il poursuit ses études en Belgique : 175.000
8. Des redevances de crédit-bail d’une Mercedes classe C mise à la disposition du directeur
commercial. Valeur originale 427.000 HT. Montant des redevances 97.200 HT. Durée
du contrat 5 ans. La voiture est amortie chez la société de leasing sur 5 ans, mais le
comptable a également enregistré l’amortissement au taux de 20% soit 84.400.
9. Des redevances de crédit-bail correspondant à un véhicule utilitaire servant à la livraison
des produits, montant mensuel :12.540 HT. Durée du contrat 5 ans.

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 10. Achats d’emballages récupérables identifiables contre chèque barré : 41.230 dh HT.
Durée d’utilisation probable 10 ans.
11. Achat d’un matériel de bureau pour 12.300 HT. La société amorti son matériel de bureau
sur une durée de 10 ans.
12. Rachat d’un véhicule utilitaire qui a fait l’objet d’un contrat de leasing 34.000 HT. La
société estime à 5 ans la durée d’utilisation de ce véhicule.
13. Amortissement d’un bâtiment industriel livré par la société à elle-même en avril N. la
valeur du bâtiment y compris le terrain (d’une valeur de 200.000) est de 540.000. La
dotation passée en comptabilité s’élève à 540.000x5% = 27.000
14. Une provision pour litige constatée suite au licenciement d’un employé. Celui-ci a porté
l’affaire en justice, montant de la dotation 19.300 dh. Ce montant correspond à celui de
l’indemnité que la société sera amenée à verser, tel qu’il a été estimé par son avocat.
15. Honoraires versés à l’avocat de la société 7.500 HT
16. Frais de location d’une voiture pour les déplacements du directeur marketing : 3.700
TTC (durée de location 10 jours)
17. Une provision pour investissement 56.000
18. Un rappel d’impôt de 8.650 payé suite à une erreur de déclaration. Il concerne la taxe
professionnelle.
19. Perte de change suite à l’augmentation de la valeur de l’euro par rapport au dirham au
moment du remboursement d’une dette vis-à-vis d’un fournisseur installé en Espagne ;
7.650 dh
20. Intérêts versés à un fournisseur suite au renouvellement d’un effet de commerce ; 1.312
HT
21. Don par chèque au profit du centre hospitalier universitaire de Casablanca ; 33.500
Déterminer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice N et procéder à sa liquidation.
NB : Sauf précision, les règlements sont effectués par chèques.