OFPPT - ISTA DE TAZA

FORMATEUR : DAHMANI IDRISSI SAID **********MODULE : FISCALITE DE L’ENTREPRISE.

Filière : TECHNICIEN COMPTABLE D’ENTREPRISES (TCE) ************ ANNEE 2022/2023.

TP N°1
PARTIE PRATIQUE
Exercice N°1 : (Impôt Sur Les sociétés)
La société « OCTAM PLASTIQUE SA » au capital de 1 000 000,00 totalement libéré depuis le
01/12/2014, a débuté ses activités en janvier 2015, vous communique le grand livre de l’exercice
2022, et que son chef comptable vous demande de l’assister dans la préparation de sa déclaration
fiscale de l’IS au titre dudit exercice.
Au titre de l’exercice 2022, elle a réalisé un bénéfice comptable de 1.950.000,00 dh.
Les éléments suivants ressortent de l’analyse des produits et charge de la société telle qu’ils ont été
comptabilisé au cours de l’exercice clos le 31/12/2022.
Parmi les produits, on relève :

1. Les Ventes des produits fabriqués de l’exercice 2018 : 6.342.000,00 DH

2. Certaines ventes de produits fabriqués pour un montant de 125.000,00 HT le 20/12/2022, la
facture envoyée dans la même date, alors que la marchandise ne sera livrée qu’en janvier
2023.
3. Les produits de participation versés par une société française du même secteur dont la
société OCTAM SA détient 15% du capital : 175.000,00 DH.
4. Autres produits d’exploitations s’élèvent à 250.000,00 dhs.
5. Des redevances de 36 000,00 DH provenant d’une licence concédée pour 05 ans à une autre
société qui assure la sous-traitance au profit de la société OCTAM SA.
6. Produit de cession d’un mobilier de bureau pour un montant de 87.000,00 dh.
7. Loyer trimestriel d’un immeuble inscrit au bilan de la société reçu par virement bancaire de
36.000,00 dh couvrant la période du 01/11/2022 au 31/01/2023.
8. Transports divers facturés aux clients pour 58.000,00 dh
9. Les intérêts de 04 bons de caisse nominatifs chez ATTIJARIWAFA BANK reçus sont
comptabilisés pour leur montant net : 220.000,00 dh.
10. Avances de l’ordre de 280.000,00 dh reçues sur différentes commandes à livrer en 2023.

Parmi les charges, vous avez notamment dégagé :

11. Achat de matières premières pour 45.000,00 dh HT, la facture reçue et comptabilisée en date
du 01/12/2022, le 31/12/2022 les matières premières n’ont pas encore été reçues.
12. Achat d’une pièce de rechange en date du 01/06/2022, pour un montant de 96.000,00, cette
pièce est de nature à augmenter la durée de vie de la machine ainsi réparée.

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 13. Droits de douane sur importation de matières premières pour un montant de 65.000,00 dh.
14. Droits de douane sur importation de 15 PC portable de la marque HP : montant 35.000 dh
payés par chèque.
15. Salaire annuel de l’épouse du PDG ; 480.000 dh. Elle est responsable de département
sociale. le salaire moyen sectoriel correspondant à ce poste est de 360.000 dh.
16. Les frais de déplacement, réception d’un directeur commercial payés par chèque sont d’un
montant de 16.500,00 dh HT pendant 5 jours.
17. Taxe professionnelle de 2021 : 15.000,00 dh payé par virement
18. Les acomptes payés en 2022 sont d’un montant de 280.000,00 dhs
19. Le 20/12/2022, règlement d’une facture d’achat des fournitures consommables en espèces
auprès du fournisseur « NJAMA » d’un montant de 16.166,66 dhs HT.
20. Don octroyé à la fondation MOHAMED V pour la solidarité d’un montant de 25.000, 00dh et
un don de 15.000,00 dh à un club de golf des PDG dont le PDG de la société OCTAM est
membre.
21. Don octroyé aux œuvres sociales d’une entreprise publique de 35.684,00 dh
22. Une prime d’assurance vie annuelle souscrite sur la tête du PDG au profit de la société
OCTAM SA : 5.475,00 dh.
23. Provisions pour garantie donnée aux clients : 25.000,00 dh
24. Cadeaux publicitaires : 120 boites de chocolat dont le prix unitaire est de 120 dh, 200 Agenda
portant le sigle de la société pour un montant global de 16.000,00 dh
25. Intérêts sur un compte courant d’associé créditeur : 67.250,00 sur un montant emprunté le
01/04/2022 de 900.000,00 dh, le taux admis fiscalement est de 3% L’an.
26. Dotation d’exploitation aux amortissements d’une voiture mise à la disposition d’un agent
commercial, acquit le 01/04/202022 pour 240.000,00 dh TTC. L’annuité a été calculée de la
façon suivante : 240.000,00 x 20% = 48.000,00 dh.

Autres informations :
 La société a réalisé un résultat déficitaire en 2020 pour un montant de 151.175,00 dhs
 Déficits sur amortissements depuis 2015 de 120.000,00 dh.

TRAVAIL A FAIRE

1. Etablir le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal,

2. Sachant que le Résultat net fiscal est égal à : Calculer l’IS théorique et la cotisation
minimale de l’exercice 2022.
3. Procéder à la fois à la liquidation et à la régularisation de l’IS qui sera payé par la
société « OCTAM SA » au titre de l’exercice 2022.
4. calculer les acomptes à payer durant l’année 2023.