FISCALITE

Série de TD n° 1
L’impôt sur les sociétés (IS)

La société « NESTA » est une SA installée à Casablanca. Son capital de 10 000 000 de Dhs est libéré à hauteur
de 75%. Elle est spécialisée dans la fabrication des articles de sport.
L'entreprise vous consulte pour la détermination de son résultat fiscal de l'exercice 2022. Pour cela, elle vous
communique les renseignements comptables suivants :

1. Le résultat comptable avant impôt s'élève à : - 127 000 ;

Parmi les produits, vous avez constaté :

2. Vente de produits finis fabriqués : 9 000 000 HT

3. Des redevances de 36 000 provenant d’une licence concédée pour 15 000 à une autre société qui
assure la sous-traitance au profit de l'entreprise.
4. Des dividendes d'un montant brut de 208 000 versé par une autre société du même secteur dont
l'entreprise NESTA détient 49% des actions.
5. Produits de cession d'un terrain inscrit en mobilisation depuis 2018 pour 1 200 000 et vendu, en mai,
pour 3 500 000.
6. Vente d’une marchandise d’un montant de 97 000 HT non comptabilisée. La M/se a été livrée au
courant de l’exercice, mais la facture n’est pas parvenue.
7. Intérêts nets reçus : 45 000
8. Vente d’un lot d’articles de sport pour 70 000 HT. A la clôture de l’exercice, seule la moitié du lot a été
reçue.
9. Avance par chèque reçue d’un client sur une commande à livrer en janvier 2023 : 29 000
10. Indemnité, d’assurance annuelle, reçue suite à un incendie qui a ravagé, le 15 juin 2022, un atelier de
production des t-shirt. Montant : 516 000
11. Bonis de liquidation reçus : 97 000
12. Dégrèvement de la taxe des services communaux : 7 000

Parmi les charges, vous avez relevé :

13. Des frais de séminaire à Rabat, d'un montant de 230 000, ayant réuni la direction de la société afin de
mettre au point la stratégie de développement de l'entreprise.
14. Des jetons de présence de 180 000 distribués à part égale à 9 administrateurs dans 3 n’assurent
aucune fonction dans l'entreprise et n'ont jamais été présents aux réunions du Conseil
d'administration.
15. Des intérêts de 76 000 accordés à deux actionnaires sur leurs comptes courants créditeurs au taux de
3,75% soit le taux autorisé par voie réglementaire.
16. Factures de fournitures d’un montant de 9167 HT payée en espèces.
17. Pénalités pour livraisons tardives de marchandise 16 600.
18. Droits de douane pour un montant de 42 000 liquidés en mars 2022 sur l’importation d’une machine
amortissable sur 10 ans.
19. Une subvention de 25 000 versée à un organisme qui gère une crèche pour les enfants du personnel de
5 entreprises voisines dont l'entreprise « NESTA ».
20. Une cotisation de 32 000 octroyé à un club de tennis. En contrepartie, le club s'est engagé à faire
porter à ses joueurs une combinaison revêtue du logo de la société.
21. Un salaire annuel de 444 000 représentant la rémunération versée à l'épouse du PDG qui assure les
fonctions de la direction commerciale. Dans le secteur de « NESTA » et pour des tailles similaires à la
 sienne, le salaire moyen des directeurs commerciaux ne dépasse pas dans les meilleurs des cas 300
000 par an.
22. Les intérêts versés par « NESTA » sur une somme de 130 000 d’un compte courant d’un associé, qui
détient 5% du capital libéré, sont de l’ordre de 10.400. le taux autorisé par voie réglementaire est de
1,42%.
23. Une provision pour licenciement de 96 000 correspondant à l'indemnité qui devra être versée à des
employés de la société si cette dernière décide de fermer un magasin de stockage estimé peu rentable.
24. La facture d’achat de tableaux en toile publicitaires monte à 35 000. Ces 200 tableaux portent le logo
de « NESTA ».
25. Une provision de 31 400 pour complément de cotisation minimale à payer en plus des acomptes
provisionnels de l'exercice.
26. Une PPD des titres participation détenus dans le capital d’une autre entreprise. Montant de la
provision : 120 700 déterminé en fonction du cours de la société en bourse.
27. Une provision pour garantie donnée aux clients sur les articles de sport livrés : 106 500
28. Le comptable de la société a aussi passé en charge les dépenses de chasses pour 55 000 engagées au
cours d'un week-end d'octobre 2021 avec quelques amis du PDG.
29. Provision pour une créance douteuse d’un montant de 7 000.
30. Des taxes sur véhicules appartenant à la société pour 7 500.
31. Une PPD de la créance d’un client en difficulté de paiement : 25 000
32. Une dotation aux amortissements de la voiture, mise à la disposition du dirigeant pour ses
déplacements de travail, acquise pour 500 000 TTC et amortie au taux de 25%.
33. Une redevance de crédit-bail de 98 000 relative à une voiture de tourisme amortie sur une valeur
d'origine de 400 000 au taux de 25% par la société de leasing.
34. Un stock de produits finis dont le coût de revient est de 170 000, et est comptabilisé à son prix de
vente évalué à 210 000.
35. Une prime d’assurance-vie de 7 000 contractée sur la tête du PDG au profit de la société.
36. Les acomptes provisionnels de l’IS : 120 000

Travail à faire :

Calculer le résultat fiscal de 2022 de la société « NESTA ».