CAS 5

La société EXEPT SA, spécialisée dans l'habillement. Le capital est de

7.000.000 de Dh Libéré totalement.

1. Le résultat comptable avant impôt s'élève à : - 1.127.000 DH.

2. Des redevances de 40.000 DH provenant d'une licence concédée à une autre

société.

3. Des dividendes d'un montant brut de 300.000 DH versé par une filiale.

4. Produit de vente :
- d'un terrain inscrit en immobilisation depuis 2019 pour 1.800.000 DH et
vendu pour 2.320.000DH.

- des actions cotées en bourse pour 600.000 DH. Coût total de

souscription: 510.000 DH.
- des actions non cotées pour 351.320 DH.

5. Des frais de séminaire à Marrakech, d'un montant de 150.000 DH, ayant

réuni le conseil de la société.

6. Des jetons de présence de 120.000 DH distribués à part égale à 6

administrateurs dont 2 n'ont jamais été présents aux réunions du conseil
d'administration.

7. Des intérêts de 80.000 DH accordés à deux actionnaires sur leurs comptes

courants créditeurs au taux de 3,75% soit le taux prévu par le ministère de
finances à cet effet.

8. Des pénalités et majorations fiscales d'assiette 40.450 DH.

9. Des pénalités pour livraisons tardives de marchandises 15.700 DH.

10. Des majorations pour rééchelonnement d'une traite non honorée : 42.100
DH.
11. Une subvention de 25.000 DH versée à un organisme qui gère une crèche
pour les enfants du personnel de 5 entreprises voisines dont la société EXEPT.

12. Une cotisation de 40.000 DH octroyée à un club de sport. En contrepartie,

le club s'est engagé à faire porter à ses joueurs une combinaison revêtue du
logo de la société.

13. Un salaire annuel de 500.000 DH représentant la rémunération versée à

l'épouse du PDG qui assure les fonctions de la direction commerciale. Dans le
secteur de l'entreprise et pour des tailles similaires à la sienne, le salaire moyen
des directeurs commerciaux ne dépasse pas, dans les meilleurs des cas,
300.000 DH par an.

14. Des honoraires de 18.000 DH versés à un consultant en informatique non

inscrit à la taxe professionnelle. Au lieu d'une facture, il a délivré une note
d'honoraire d'un montant de 18.000. La note d'honoraire ne comporte ni TVA ni
retenue à la source.

15. Une provision pour licenciement de 96.000 DH correspondant à l'indemnité

qui devra être versée à des employés de la société si cette dernière décide de
fermer l'usine de Kénitra.

16. Une provision de 90.000 DH au titre de la taxe professionnelle de 2023 dont

l'avis d'imposition n'a pas été reçu par l'entreprise.

17. Une provision de 40.000 DH pour complément de cotisation minimale à

payer en sus des acomptes provisionnels de l'exercice.

18. Une provision pour dépréciation des titres de participation détenus dans le
capital de la filiale. Montant de la provision : 110.000 DH déterminé en fonction
du cours de la société en bourse.

19. Une provision pour garantie donnée aux clients : 106.500 DH.

20. Le comptable de la société a aussi passé en charge des dépenses de

chasses pour 22.150 DH, engagées au cours d'un week-end avec quelques
amis du PDG.

21. Des provisions pour congé à payer en 2024 s'élèvent à 200.000 DH.
23. Des taxes sur véhicules appartenant à la société de leasing suivant contrat
de crédit-bail pour 4.000 DH.

22. Des taxes sur véhicules appartenant à la société pour 7.500 DH

24. Une dotation aux amortissements de la voiture mise à la disposition du

dirigeant acquise pour 500.000 et amortie au taux de 25%.

25. Une redevance de crédit-bail de 98.000 DH relative à une voiture de

tourisme amortie sur une valeur d'origine de 400.000 DH au taux de 25% par
la société de leasing.

Pour la liquidation de l'impôt, on vous communique les informations suivantes :

- La situation des déficits sur exercices antérieurs se présente au 31/12/2022

comme suit :
Année Déficit amortissement Déficit exploitation

2019 120.000 290.000

2020 130.000 387.000

2021 135.000 310.000

2022 140.000 111.000

- Le chiffre d'affaires s'élève à 14.042.600 DH HT.

- Les autres produits d'exploitations sont de l'ordre de 162.400 DH.
- Les produits financiers s'élèvent à 403.000 DH.
- Le total des acomptes provisionnels versés en 2023 est de 80.700.