Cas Coby SA

1. Audit des comptes clients Coby SA

1.1 Plan daudit des comptes clients
Risques daudit relatif au cycle Ventes :
Existence :
Sassurer que lensemble des ventes a bien teffectue : livraison /
facturation / paiement
Cut-off :
Risque daffectation des produits dexploitation sur le mauvais exercice
Valorisation :
Risque de sous-valuation / survaluation des de la valeur des crances
Changement de mthode dans lvaluation des crances douteuses
Obligations : sassurer que le Groupe est bien propritaire des crances (quid
affacturage)
Plan daudit relatif au cycle Ventes / Crances Clients :
1. LeadsComptes clients au 31/12/N-1 et 31/12/N
2. Revue analytique des principales variations des stocks sur lexercice
3. Analyser le dlai de paiement des clients
4. Cadrage BA/BG
5. Analyse de la balance par antriorit(balance ge) et vrifier la mthode de
dclassement et la variation des crances douteuses
6. Valider les dprciations de crances partir des rgles Groupe
7. Test du cut-off partir du journal des ventes Mois M-1 / Mois M+1
Cas Coby SA
Cas Coby SA
Clients Solde au 31/12/N
Comptes Coby SA
Solde au 31/12/N
Comptes
contreparties
Conclusion
Auditeur
Ecart
Ladouche 2.520.362 2.520.362 Satisfaisant 0
Bulle 3.951.756 3.453.639 Non satisfaisant 498.117
Bainmouss 5.322.122 5.322.122 Satisfaisant 0
Ets Pratt 1.293.399 1.121.399 Non satisfaisant 172.000
Tuyau 2000 1.021.042 1.021.042 Satisfaisant 0
Dupont 3.622.000 3.622.321 Satisfaisant 321
SCB 831.222 831.222 Satisfaisant 0
Lavnet 603.203 603.203 Satisfaisant 0
Franck SA 621.219 621.219 Satisfaisant 0
Plombin 724.322 122.219 Non satisfaisant 602.103
Regent 1.322.016 - Non satisfaisant 1.322.016
2. Analyse des comptes clients
Client Bulle SA : Explication de lcart : 498.117 K
10 factures non enregistres par Bulle SA : +221.000 K
Avoir dduit non enregistrpar Coby SA : +114.320 K
Livraison effectues le jour mme : +172.797 K
Avoir de 10.000 non enregistrpar Bulle SA : -10.000
Cas Coby SA
Client Pratt : Explication de lcart : 172.000 K
Rglement reu le 2 Janvier : cart liaux jours de valeurs
Pas de provisions complmentaire constituer
Client Dupont : Explication de lcart : 321 NS (Non Significatif)
Client Rgent : litige Provision ?
Regarder si la situation va faire lobjet dun recours judiciaire ou dun rglement
amiable
Si recours judiciaire : analyser qui revient la faute Rgent ou Coby SA ?
Balance par antriorit:
Cas Coby SA
Clients Solde Solde non chu
ou
chu < 3 mois
Solde chu
> 3 mois
Solde chu
> 6 mois
Mairie de Paris 2.322.000 - - 2.322.000
New Look SA 1.629.321 182.702 246.300 1.629.321
Patrick Roux 1.223.657 - - 1.223.657
Dock SA 3.621.329 - 3.621.319 3.621.329
Kimouss 5.652.022 1.312.842 19.432 5.652.022
Mairie de Paris : provision de 8,3 Mdirectement de la nouvelle commande faillite
du contrle internecar facturation dun client en retard de paiement >6 mois
New Look SA : besoin dhypothse complmentaire pour constater la provision pour
crances douteuses :
En gnral la rgle de provisionnement est la suivante : provisionnement de 50%
des crances chues de 3 6 mois / provision de 100% des crances >6 mois
Soit : 123.150 (provision 50%) / 1.329.321 K(100% de la crance)
Patrick Roux : crance =1.223.657
Solde obtenir : 473.548
Solde final : 750.108
Provision : 400.000
Provision complmentaire : 350.108 K
Cas Coby SA
Balance par antriorit(suite)
Dock SA : provisionnement de la totalitde la crance rcuprer la dcision du
tribunal de commerce pour connatre le classement des cranciers
Kimouss: pas suffisamment dinformations pour connaitre le montant
provisionner. Solution possible : 55% * solde restant percevoir lissue des 5 ans
Plan daudit relatif au cycle Ventes / Crances Clients :
1. LeadsStocks au 31/12/N-1 et 31/12/N
2. Revue analytique des principales variations des stocks sur lexercice
3. Analyser le dlai de paiement des clients
4. Cadrage BA/BG
5. Analyse de la balance par antriorit(balance ge) et vrifier la
mthode de dclassement et la variation des crances douteuses
6. Valider les dprciations de crances partir des rgles Groupe
7. Test du cut-off partir du journal des ventes Mois M-1 / Mois M+1
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3. Provisions
Litige du Fort : Provision sur la totalitdu stock : 8.662 K
risque de perdre le procs 50% mais a ne signifie pas que le risque pour Coby
SA est de 50% du montant du stocks
Provision pour congs pays :
Pas de provision complmentaire constater si lapurement des CP N-2 des
salaris est effectifs
Grosses rparations :
Pas de provision constater car sans devis il nest pas possible de prouver
juridiquement et fiscalement le montant provisionner
Une reprise de la provision doit tre effectue tant que le devis nest pas reu
par Coby SA
Hausse de prix :
Pas de provision complmentaire constater si le seuil de 10% de hausse de prix
est dpass
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4. Evnements postrieurs la clture
Vespasiennes parisiennes :
Pas de livraison pas de reconnaissance du CA (point important de
ladministration fiscale)
Rduction du CA : 413.850
Augmentation des stocks : 207.501
Ecriture comptable :
Produits dexploitation (#707) : Dbit / Clients (#411) : Crdit
Stocks (#303) : Dbit / Variation de stocks de produits finis (#603) : Crdit
Impact P&L avant impt : 206.299
Nouvelle gamme robinets Superplus :
Pas dimpact sur les tats financiers N : principe daffectation des charges et
produits lexercice ou ceux-ci sont effectus
A faire figurer en annexes des tats financiers
Cas Coby SA
4. Evnements postrieurs la clture
Ancienne gamme Unpeuplus
Provision de la valeur des stocks non coulablesjustifie dans son principe et
dans son montant
Provision relative la mise au rebus de la ligne de production Unpeuplus
correspondant la diffrence entre la valeur comptable et la valeur marchande
: 468 000
Idem : comparer avec les seuils de significativitde laudit
Fournisseurs Bath SA :
Pas de modification de la provision en N : 421.000
Reprise de la provision en N+1 : enregistrement de la charge dexploitation
50.000
Masurel : provision constater au 31.12.N :
si provision nulle au 31.12.N : provisionner la totalitde la crance du fait du
dpt de bilan de la socit
Sinon : provisionner les complment entre la crance et le montant provisionn
Cas Coby SA
5. Formalisation de lopiniondaudit
CAS 1 : dans lhypothse ole client accepte les ajustements de lquipe daudit :
Certification sans rservedu fait que la somme des ajustements 337 Kest
infrieure au seuil de matrialitglobal de 500 K
CAS 2 : dans lhypothse ole client accepte les ajustements de lquipe daudit :
Refus de certificationdu fait que du litige relatif aux marchandises retournes
par Motel 7
Sinon : provisionner les complment entre le retour de marchandises et le
montant ventuellement djprovisionn
CAS 3 : dans lhypothse ole client accepte les ajustements de lquipe daudit :
Certification avec rservequant la modification de la valorisation des stocks
afin dincorporer les cots dapprovisionnement