Quelques Anciens Sujets de Fiscalite Aux BTS Cge

QUELQUES ANCIENS SUJETS DE FISCALITE AUX BTS CGE (TVA ET IRPP)
FISCALITE BTS 2018
DOSSIER 2 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

La SA TCHANSI est une assujettie partielle à la TVA. Les opérations réalisées pendant
l’exercice 2017 se présentent ainsi :
- Ventes des produits imposables :
 Sur le territoire national : 328 843 800f TTC
 A l’exportation : 334 160 000f HT
- Ventes des produits exonérées :
 Sur le territoire national : 113 328 000f HT
 A l’exportation : 147 680 000f HT
Les opérations réalisées pendant les mois de janvier et février 2018 sont les suivantes et sont
exprimées hors taxes (HT) :
Opérations Janvier Février

- Achats de produits imposables :
 Sur le territoire national 15 360 000 18 432 000

 A l’importation 25 400 000 28 080 000
- Ventes de produits exonérés :

 A l’exportation 11 332 000 13 599 000
- Ventes de produits imposables :

 A l’exportation 33 516 000 40 219 000
Travail demandé :
1- Déterminer le prorata provisoire de l’exercice 2018.
2- Calculer la TVA à reverser au trésor ou crédit de TVA des mois de janvier et février 2018.
DOSSIER 3 : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)
Dr SITAMZE, médecin généraliste est responsable d’infirmerie à la société SOCOMECAM SA.

Pour la déclaration d’impôts sur les revenus qu’il a perçus au cours de l’année 2017, il vient solliciter
votre assistance. Pour ce faire, il vous communique les informations ci-dessous :
1- Il perçoit un salaire mensuel de 300 000f et cumule une ancienneté d’emploi de 10ans dans
l’entreprise. Le salaire catégorie A de la catégorie dont il appartient est de 150 000f ;
2- Il a effectué à titre privé des consultations à son domicile. Les honoraires encaissés durant
l’exercice ont été de 10 520 000f ; les honoraires rétrocédés à des confrères pour remplacement
(congés et autres) 520 000f ; les charges d’exploitation se sont élevées à 3 000 000f ;
3- Des intérêts au nets provenant d’un compte d’épargne ouvert à AFRILAND FIRST BANK dans
lequel il a déposé le 02 janvier 2017 la somme de 7 515 000f rémunérée au taux de 6,5% l’an ;
ANCIENS SUJETS DE FISCALITE AU BTS (TVA et IRPP)/CGE/M. DEUMENI GILDAS U. Page 1/17
4- Des intérêts provenant d’un compte d’épargne logement ouvert au Crédit Foncier où il a épargné
le 03 janvier 2017 la somme de 53 000 000f rémunérée à 6% l’an ;
5- Des gains provenant de la cession des titres gérés par sa banque « SGBC » ; il s’agit de :
 100 actions de la SA CAMAS acquises en 2012 à 35 000f l’unité ;
 35 actions de la SA LUNA acquises en 2011 à 40 000f l’unité ;
 75 actions de la SA CAMEX acquises en 2011 à 38 000f l’unité.
Le 17 juin 2017, Dr SITAMZE demande à la SGBC de céder tous les titres de son portefeuille ;
prix de cession des différentes actions :
 SA CAMAS : 42 000f l’une

 SA LUNA : 32 000f l’une
 SA CAMEX : 43 000f l’une
6- Des revenus provenant de la location d’un immeuble R+2 à Bafoussam :

 Le rez de chaussée est occupé par la SA PLACAM soumise au régime du réel et le contrat de
bail mentionne le loyer mensuel de 300 000f payable par trimestre au début de chaque
trimestre ;
 Le 1er étage est occupé par M. KONTCHAP (un distributeur de produits diététiques et
d’amaigrissement) soumis au régime de l’impôt libératoire, le contrat de bail mentionne un
loyer mensuel de 150 000f payable tous les deux mois ;
 Le 2ème étage est occupé par un expatrié cadre à la SA VERTE CAMPAGNE et le contrat de
bail mentionne un loyer mensuel de 200 000f payable au début de chaque mois.
Tous les locataires ont normalement payé leur loyer au cours de l’année 2017.
Les charges annuelles de propriétés appuyées par des pièces justificatives supportées par Dr
SITAMZE ont été :
- Taxe foncière …………………………………..…132 000f

- Prime d’assurance annuelle contre incendie………..50 000f
- Intérêts sur emprunt contracté au crédit foncier …..375 000f
- Frais de vidange des fosses septiques..…………….150 000f
- Frais d’entretien de l’immeuble………………….1 150 000f
- Le salaire du concierge…………………………...960 000f
NB : Dr SITAMZE a toujours opté pour la déduction des frais réels exposés et la détermination du
revenu net foncier de l’exercice 2015 avait abouti à la constatation d’un déficit foncier de 300 000f.
Travail à faire :
1- Qualifier les différents revenus perçus par Dr SITAMZE durant l’année 2017 ;
2- Déterminer les revenus imposables du Dr SITAMZE au titre de l’exercice 2017 ;
3- Calculer le montant d’IRPP dû sur chaque revenu à payer au plus tard le 15 mars 2018
sachant qu’il a régulièrement payé ses acomptes.
FISCALITE BTS 2019 : (ANCIEN SYSTEME)
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

La société TITI SA relève du régime du réel en matière de TVA. On vous communique les
informations suivantes relatives à l’exercice 2014 :
 Ventes des produits exonérés par destination 30 000 000f HT
 Ventes des produits exonérés : 11 640 000f
 Exportation des produits imposables : 2 400 000f
 Vente des produits imposables sur le territoire national : 60 102 000f TTC
A la fin du mois de mars 2015, on relève les informations suivantes :
Nature des opérations du mois Janvier Février Mars

Achats de marchandises TTC 8 943 750 7 751 250 7 333 875
Acquisition d’un matériel TTC - 9 540 000 -
Ventes des produits exonérés 3 120 000 2 560 000 2 400 000
Exportations des produits imposables HT 1 230 000 4 240 000 3 210 000
Ventes des produits imposables TTC 10 136 250 5 890 950 15 502 500
Travail à faire :
1- Etablir la différence entre le prorata provisoire et le prorata définitif.
2- Calculer le prorata provisoire de l’exercice 2015.
3- Calculer la TVA à reverser au trésor au titre des déclarations des mois de janvier, février et
mars 2015.
TROISIEME PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)
L’entreprise industrielle SOCLIM SA (située à Douala) vous sollicite pour la détermination du

salaire de M. MBARGA pour le mois de juin 2016 et met à votre disposition les informations ci-dessous.
Le 30 juin 2016, on vous communique les informations suivantes (les montants sont en Fcfa) :
A- Eléments de la rémunération de M. Mbarga
 Salaire de base 450 658
 Indemnité de logement 80 000
 Indemnité de déplacement 56 000
 Indemnité de représentation 100 000
Renseignements complémentaires :
a- M. Mbarga a effectué, au cours du mois de juin :
 30 heures supplémentaires à 20%
 17 heures supplémentaires à 30%
b- M. Mbarga bénéficie d’un véhicule appartenant à l’entreprise. Le carburant et l’amortissement de
ce véhicule s’élèvent à 100 000f pour le mois de juin 2016.
Travail à faire 1 :
1- Déterminer le salaire brut (SB), le salaire brut taxable intermédiaire (SBTI), le salaire brut
taxable (SBT), le salaire cotisable (SC) et en déduire le salaire net taxable (SNT) de M.
Mbarga pour le mois de juin 2016.
2- Déterminer l’acompte d’impôt dû par M. Mbarga.
B. Daphné est une musicienne camerounaise. Pour le compte de l’année 2017 avec la sortie du son
« calé », elle a réalisé les opérations suivantes :
 Ventes des CD : 60 000 000f
 Produits des spectacles : 100 000 000f
 Rémunération versée au studio de productions Dr Nkeng Stephens au Nigeria pour arrangement
de son album 34 000 000f
 Provisions pour congés payés : 5 000 000f
 Rémunération du personnel : 10 000 000f
1- Déterminer le résultat comptable réalisé par cette artiste.
2- Déterminer son résultat fiscal.
3- Procéder à la liquidation de son IRPP.
FISCALITE BTS 2019 : (NOUVEAU SYSTEME)

La société BBC relevant du régime du réel en matière de TVA vous communique les
informations suivantes le 25 janvier 2015 relatives à l’exercice 2014 :
 Ventes des produits exonérés : 11 640 000f HT ;
 Exportations des produits imposables : 24 00 000f HT ;
 Ventes des produits imposables sur le territoire national : 95 400 000f TTC.
Nature des opérations du mois Février Mars

Achats toutes taxes comprises 8 943 750 7 751 250
Vente des produits exonérés 2 560 000 2 400 000
Exportation des produits imposables 4 240 000 3 210 000
Vente des produits imposables sur le territoire national TTC 5 890 950 15 502 500
Importation du whisky haut de gamme (valeur CAF) (1) 1 500 000 1 500 000
Importation d’un véhicule utilitaire (valeur CAF) (2) 8 000 000 /
(1) 10 bouteilles de 0,5litre chacune
(2) 15 ans d’âge
NB : La codification douanière est de 40% pour les véhicules utilitaires et 50% pour les whiskies.
Travail à faire :
1- Etablir la différence entre le prorata provisoire et le prorata définitif d’un exercice.
3- Déterminer les droits d’accises, la TVA et la TVA déductible sur les importations.
4- Calculer la TVA à reverser au trésor au titre :
a- De la déclaration du mois de février ;
b- De la déclaration du mois de mars.
5- Quelle autre possibilité est offerte à ce contribuable pour éviter d’utiliser le prorata de
déduction ?
6- Au cours du mois d’avril 2015, la société n’a réalisé aucune opération taxable et n’a pas jugé
nécessaire de déposer une déclaration, même après mise en demeure. Quelle sanction encourt-
elle ?
Annexe 1 : Art. 142 al 6 : Le taux moyen de droit
d’accise s’applique :
Annexe 2 : Art. 142 al 8 : Pour le cas spécifique des
 … boissons alcooliques, le montant du droit d’accises
 Aux véhicules de tourisme d’une cylindrée résultant de l’application du taux de 25% visé à l’al
supérieure à 2 500 cm , de 1 à 15 ans d’âge
3
1b est majoré d’un droit spécifique de : 20f par
 Aux autres véhicules utilitaires, de véhicules centilitre pour les whiskies de gamme supérieure
de transport en commun, …, de 15 à 25 ans importés.
d’âge…
1. Maître MAMBINGO est un avocat au barreau du Cameroun depuis 10ans. Il relève du régime du réel
depuis l’ouverture de son cabinet au Rond-point Nlongkak-Yaoundé. Ses honoraires bruts de l’exercice
2016 s’élèvent à 175 000 000f avec un bénéfice net comptable avant impôt de 42 000 000f ; les charges
non déductibles sont de 8 000 000f et les produits non imposables de 5 000 000f.
Par ailleurs, au cours de l’année 2016, Maître MAMBINGO a perçu :
2. Des intérêts de 4 008 000FCFA net d’IRCM sur les obligations de la SA SAWA détenues depuis
quatre ans ; cette somme a été virée dans son compte bancaire à la SGBC (avis de crédit N°1050)
3. Des revenus provenant de la culture des ananas. A cet effet, il est propriétaire d’une plantation de 04
hectares. Le livre des recettes et le livre des dépenses de l’exercice 2016 font ressortir les informations
suivantes :
o Recettes 29 000 000f
o Dépenses 21 750 000f
NB : Les recettes de l’exercice 2015 s’élevaient à 21 000 000f.
4. Des loyers provenant de la location d’une villa au quartier ETOUDI ; le contrat de bail mentionne que
le loyer trimestriel est de 900 000f payable au début de chaque trimestre.
Trimestres 1er trimestre 2016 2ème trimestre 2016 3ème trimestre 2016 4ème trimestre 2016
Montant perçu 1 800 000 900 000 900 000 2 700 000
NB : * Le locataire est un expatrié de nationalité Américaine

* Le loyer du dernier trimestre de l’année 2015 a été payé au 1er trimestre 2016
* Les loyers du 1er et 2ème trimestre 2017 ont été payés au 4ème trimestre 2016.
5. Des revenus provenant de la cession d’un terrain de 500m2 au quartier OBILI ; le 22 juin 2016, il a
vendu ce terrain au prix déclaré de 20 000 000f. Il ressort du bordereau analytique annexé dans l’acte que
ce terrain avait été précédemment acquis lors d’une succession déclarée en mars 2007 pour une valeur
estimative de 7 500 000f. Pour la succession de ce terrain, Maître MAMBINGO acquitta les frais
suivants :
 Honoraires du notaire 450 000f

 Droits d’enregistrement de l’acte de mutation 770 000f
Travail à faire :
1- Quelle est la nature des revenus dont a disposé Maître MAMBINGO au titre de l’exercice 2016 ?
2- Déterminer les différents nets catégoriels.
3- Calculer les acomptes et les retenues à la source d’IRPP sachant que les dispositions du CGI ont
été respectées.
4- Liquider l’IRPP dû et le solde de l’IRPP de Maître MAMBINGO.
FISCALITE BTS 2017

La Quincaillerie du PEUPLE est une SARL aux activités diverses. Elle vend du ciment, des
tôles, des pots de peintures, des articles divers et du gaz domestique. Elle fait également dans
l’exportation du bois en grumes.
NB : La vente du gaz domestique est exonérée de la TVA.
Au cours de l’exercice 2015, elle a réalisé les opérations suivantes :
N° Opérations réalisées Montants HT (FCFA)

01 Ventes du ciment 40 000 000
02 Ventes des tôles 18 000 000
03 Ventes des pots de peinture 12 000 000
04 Ventes des articles divers 15 000 000
05 Ventes du gaz domestique 30 000 000
06 Exportations du bois en grumes 25 000 000
Au cours du mois de mars 2016, elle a réalisé les opérations suivantes :
N° Opérations réalisées Montants (FCFA)

01 Achats du ciment 15 000 000 HT
02 Achats des tôles 800 000 HT
03 Achats des articles divers 500 000 HT
04 Achats d’un tricycle pour livraisons 1 431 000 TTC
05 Règlement de la facture ENEO 45 315 TTC
06 Achat de 04 pneus pour le véhicule du DG (Toyota RAVA) 400 000 HT
07 Ventes du ciment 5 000 000 HT
08 Ventes des tôles 1 000 000 HT
09 Ventes des pots de peinture 1 500 000 HT
10 Ventes des articles divers 2 000 000 HT
11 Ventes du gaz domestique 4 000 000
12 Cession du groupe électrogène à un particulier 375 000
13 Exportation du bois en grumes 3 000 000 HT
Informations complémentaires :
 Le groupe électrogène avait été acheté en octobre 2012 à 894 375f TTC. Le prorata définitif de
2012 était de 84%.
 Toutes les factures émises et reçues sont matérialisées par des factures comportant les mentions
obligatoires.
 La déclaration de TVA de février 2016 laissait apparaître un crédit de TVA de 750 000f.
Travail à faire :
1- Pourquoi dit-on que la TVA est neutre ?
2- La SARL Quincaillerie du PEUPLE est-elle un assujetti plein ou un assujetti partiel à la
TVA ? Justifier votre réponse.
3- Quelles sont les possibilités offertes par le CGI pour opérer les déclarations de la TVA sur les
achats à la SARL Quincaillerie du PEUPLE ?
4- Procéder à la liquidation de la TVA du mois de mars 2016 sachant que l’assujetti a opté pour
la règle du prorata.
Dans le cadre de ses activités pour l’année 2016, MANOU est :

 Salarié à la SARL Gaby basée à Yaoundé, il a perçu régulièrement par mois :
 Un salaire de base de 240 000f
 Une prime d’ancienneté de 52 000f
 Une indemnité de déplacement de 40 000f
 Propriétaire d’une boutique de vente locale de produits alimentaires non importés relevant du
régime du simplifié. Le compte d’exploitation de cette boutique pur 2016 se résume ainsi :
Charges Montants Produits Montants

Achats de marchandises 29 000 000 Ventes de marchandises 40 000 000
Achats de fournitures diverses 6 240 000 Produits accessoires 15 000 000
Autres frais de transport (1) 1 540 000
Charges de personnel 2 900 000
Résultat (SC) 15 320 000
Total 55 000 000 Total 55 000 000
(1) Dont 250 000f de frais de transport pour les déplacements privés du gérant.
 Propriétaire d’un immeuble à Douala ; il a perçu un loyer net annuel de 2 700 000f après retenue
à la source de 15% concernant les précomptes de la propriété, il a opté pour le régime des frais
forfaitaires.
 Titulaire de 120 actions SA TAMI et de 70 actions SA BOTA, il a reçu des dividendes nets
d’IRCM de 2 505f par action et 4 175f par action BOTA.
Travail à faire :
1- Liquider l’IRPP dû pour l’année 2016 sur les salaires.
2- Liquider l’IRPP dû pour l’année 2016 pour les autres types de revenus.
3- Sachant que les ventes de février 2016 se sont élevées à 3 400 000f HT. Calculer l’acompte
d’IRPP correspondant.
FISCALITE BTS 2016

La société TITI SA relève du régime du réel en matière de TVA. On vous communique les
informations suivantes relatives à l’exercice 2014 :
 Ventes des produits exonérés : 11 640 000f
 Exportation des produits imposables : 2 400 000f
 Vente des produits imposables sur le territoire national : 95 877 000f TTC
Nature des opérations du mois Janvier Février Mars

Achats de marchandises TTC 8 943 750 7 751 250 7 333 875
Acquisition d’un matériel TTC - 9 540 000 -
Ventes des produits exonérés 3 120 000 2 560 000 2 400 000
Exportations des produits imposables HT 1 230 000 4 240 000 3 210 000
Ventes des produits imposables TTC 10 136 250 5 890 950 15 502 500
Travail à faire :
1- Etablir la différence entre le prorata provisoire et le prorata définitif.
3- Calculer la TVA à reverser au trésor au titre des déclarations des mois de janvier, février et
mars 2015.
Exercice 1 :
M. ONGUENE est un expert consultant en Gestion. Il a un cabinet d’Etudes basé à Ngousso-
Yaoundé. Pour le compte de l’année 2012, les opérations réalisées ont été les suivantes :
 Produits des prestations de services 18 000 000f ;
 Frais de personnel 2 000 000f ;
 Autres charges 3 000 000f.
Travail à faire 1:
1- Préciser la nature de l’activité exercée par M. ONGUENE.
2- De quel régime d’imposition relève ce contribuable ? Justifier votre réponse.
3- Procéder à la liquidation de son IRPP.
Exercice 2 :
Lady Ponce est une musicienne camerounaise. Pour le compte de l’année 2012, elle a réalisé les
opérations suivantes :
 Ventes des CD (Compact Disc): 60 000 000f
 Produits des spectacles : 100 000 000f
 Frais de personnels 10 000 000f
 Rémunération versée en Belgique à un Studio de Production pour arrangement de son dernier
album 34 000 000f
 Provisions pour congés payés : 5 000 000f
1- Déterminer le résultat comptable réalisé par cette artiste.
2- Déterminer son résultat fiscal.
3- Déterminer la base d’imposition à l’IRPP.
4- Procéder à la liquidation de l’IRPP.
Exercice 3 :
M. NANA a un cabinet d’Avocat. Mais il ne tient pas de comptabilité régulière et probante. Pour
le compte de l’année 2013, le chiffre d’affaires reconstitué par l’Administration Fiscale s’élève à
102 000 000f.
Travail à faire 3 : Procéder à la liquidation de son IRPP.
FISCALITE BTS 2012

La boulangerie KATALA SARL est spécialisée dans la ventes des gâteaux et pains, ses
activités s’étendent également dans l’importation des marchandises diverses et l’exportation du bois. Au
31 décembre 2011, les opérations ont été réalisées en Fcfa :
 Ventes :
Nature Poids en Kg CA HT Observations

Pains 150 000 40 000 000 Ventes exonérées
Gâteaux 60 000 0 Don gratuit
Gâteaux 100 000 35 000 000 Ventes taxables
Gâteaux 80 000 28 000 000 Association à but non lucratif et reconnue d’utilité
publique (exonérées).
Bois 130 000 34 300 000 Ventes exportation
520 000 137 300 000
Au cours du mois de janvier 2012 ; la boulangerie KATALA SARL a réalisé les opérations suivantes :
 Ventes pains : 12 000 000f HT ;
 Ventes gâteaux : 8 000 000f HT ;
 Vente d’un véhicule de transport de marchandises acheté en janvier 2010 à la CAMI TOYOTA à
14 310 000f TTC. Le prorata de déduction était de 75% ;
 Importation de whiskies de la France : 15 000 000f HT ;
 Matières premières : 8 000 000f HT ;
 Importation de l’Allemagne d’un véhicule utilitaire de 10ans d’âge à 21 000 000f HT et d’un
véhicule de tourisme de 2100cm3 de cylindrée à 22 000 000f (15ans d’âge) ;
 Paiement des frais de réception du DG pour 770 000f HT ;
 Quittance AES SONEL 25000Kw à 110f HT le Kw ;
 Quittance Camerounaises des Eaux (CDE) : 32 000m3 à raison de 100f HT le m3.
NB : Le matériel de transport vendu est un matériel de transport utilitaire ou de biens.
Travail à faire :
1- Quels sont les différents taux de la TVA ?
2- Quels sont les différents taux du droit d’accises ?
3- Pourquoi dit-on que la TVA est :
a- Un impôt indirect ?
b- Un impôt neutre ? Cette neutralité s’applique-t-elle à tous les contribuables ? Justifier
4- Quel est en matière de TVA le régime fiscal des opérations faites avec l’étranger ?
5- Déterminer le montant de la TVA à régulariser sur la cession du matériel de transport.
6- Déterminer le montant du droit d’accises, de la TVA en amont (facturé par le fournisseur) et de
la TVA déductible pour les opérations du mois de janvier.
Mme ABDOULAYE est engagée comme médecin d’entreprise à la SODECOTON à Garoua, et

reçoit une rémunération mensuelle comprenant :
 Salaire de base : 125 000f
 Prime de transport : 75 000f ;
 Prime de responsabilité : 65 000f ;
 Indemnité de déplacement : 45 000f ;
 Indemnité de logement : 80 000f.
Elle est par ailleurs associée d’une société civile professionnelle de médecins, perçoit à titre de
rémunération une somme de 125 000f par mois et intervient aussi comme médecin conseil auprès d’une
entreprise brassicole, la rémunération ici est faite par dossier traité. Pour l’exercice 2021, 160 dossiers de
remboursement des frais médicaux ont été parafés par elle, à raison de 2 500f par dossier. Pour des
raisons de contrainte économique, seule la moitié de son gain lui a été versée au cours de cet exercice.
Mme ABDOULAYE se présente vers vous jeune diplômé(e) du BTS pour connaître sa charge
fiscale. Son voisin qui s’u trouve vous informe de sa propriété immobilière. Interrogée, elle reconnaît être
propriétaire d’un immeuble à BIMBEMERE loué à 120 000f par mois et qu’n plus durant l’exercice
2011, le locataire a refait à son propre compte le revêtement mural et a changé entièrement les sanitaires.
Coût total des travaux : 291 500f.
Travail à faire : Faites l’analyse des revenus de Mme ABDOULAYE et calculer son IRPP total dû.
FISCALITE BTS 2011

La SARL DONGO Marcel est une jeune entreprise de prestations de services et de ventes de
consommables. Au cours du mois de janvier 2010, elle a réalisé avec les entreprises de la place les
opérations figurant en annexe 1. Par ailleurs, le bilan établi le 31 décembre 2009 de la SARL DONGO
Marcel, vous est donné en annexe 2.
Travail à faire :
1- A quel régime d’imposition est soumise la SARL DONGO Marcel en matière de TVA ? Son
chiffre d’affaires annuel moyen est de 87 000 000f HT.
2- Calculer la TVA à payer du mois de janvier 2010. Le taux général de la TVA est de 19,25%.
Annexe 1 : Opérations réalisées par la SARL DONGO Marcel
A- Achats des fournitures, services et autres charges payés au comptant
Ces informations extraites des journaux de «Banque-crédit » et de « Caisse-dépenses », correspondent
aux montants effectivement encaissés par les fournisseurs de biens et services, ainsi que par les salariés
et les organismes sociaux bénéficiaires.
Opérations Montants Observations

I- Achats de biens :
 Photocopieur Canon 4 197 600 « Banque-crédit »
 Encre pour imprimante 4 595 895 « Banque-crédit »
 Tambours pour photocopieurs 3 327 075 « Banque-crédit »
 Papiers de reproduction 2 146 500 « Caisse-dépenses »
Total dépenses sur biens 14 267 500
II- Services consommés :
 Transports 405 450 « Caisse-dépenses »
 Téléphone 38 160 « Caisse-dépenses »
 Eau (1) 479 385 « Caisse-dépenses »
 Réparation toiture magasin 1 860 300 « Banque-crédit »
 Honoraires expert-comptable 2 623 500 « Banque-crédit »
Total dépenses sur services 5 406 795
III- Autres charges :
 Salaire net (ou dû) 5250 000 « Banque-crédit »
 CNPS, CF et FNE 435 000 « Banque-crédit »
 Cotisations sociales 102 300 « Caisse-dépenses »
Total dépenses sur autres charges 5 787 900
(1) Ne pas tenir compte de la tranche exonérée.
B- Déclaration de mise en service
Il s’agit d’un classeur monté et installé dans le bureau du Directeur Général par les employés de
l’entreprise.
Coût de production TVA

Classeur « INO » pour bureau DG 680 000 130 900
C- Ventes de consommables et prestations encaissées

Ces informations sont extraites des journaux de « Ventes-crédit », « Banque-débit » et
« Caisse-recettes », ainsi que les relevés bancaires. Il s’agit donc des montants effectivement encaissés
ou à payer par les clients.
Opérations Montants Observations

I- Ventes de consommables :
 Encre pour imprimante 5 180 220 « Ventes-crédit »
 Papiers de reproduction 2 981 250 « Ventes-crédit »
 Tambours pour photocopieurs 2 146 500 « Ventes-crédit »
Total encaissements sur ventes des consommables 10 307 970
II- Services vendus :
 Réparation copieurs 1 431 000 « Caisse-recettes »
 Réparations ordinateurs 3 129 120 « Banque-débit »
 Animations séminaires informatiques 7 665 390 « Relevé bancaire »
Total encaissements sur prestations vendues 12 225 510
Total encaissements du mois de janvier 2010 22 533 480f
Annexe 2 : Bilan de la SARL DONGO Marcel au 31 décembre 2009
Actif Passif
Actif immobilisé : Capitaux propres :
Immobilisations incorporelles 300 000 Capital social 15 000 000
Immobilisations corporelles 9 540 000 Résultat net 3 250 000
Actif circulant : Passif circulant :

Marchandises 7 637 500 Fournisseurs 1 750 000
Clients 5 460 000 Rémunérations dues 2 475 000
Etat, crédit de TVA 437 640 Organismes sociaux 423 000
Etat, impôt sur le bénéfice 1 482 500
Trésorerie-actif : Autres dettes 882 640
Banques 1 280 000
Caisse 470 000 Trésorerie-passif :
Banques 1 603 000
Total 25 125 140 Total 25 125 140
Fin décembre 2008, M. SIMBAFO impressionné par le dynamisme de son ami TATOMDJAP,
grand opérateur économique du pays, décide de se lancer aussi dans les affaires en 2009.
Joignant la parole à l’acte :
1. Il importe en janvier 2009 avec le concours financier de son ami, un containeur de whisky de marque
GRANT de France pour 80 000 000f qu’il rend toute l’année en réalisant une marge de 25%.
2. Il achète une plantation à Melong II (dans le Moungo) qu’il exploite pour l’élevage des bovins et
caprins. Les achats des intrants effectués au cours de l’année se sont élevés à 25 000 000f ; la main
d’œuvre s’est chiffrée à 5 000 000f. Les ventes de l’exercice ont été de 40 000 000f.
3. Il met en location sont immeuble de 10 appartements de valeurs locatives mensuelles 50 000f (tous les
appartements ont été occupés en 2009). La valeur actuelle de cet ensemble immobilier est de
200 000 000f.
4. Il vend ses actions qu’il détenait chez les Brasseries du Cameroun en réalisant un bénéfice de
5 000 000f.
5. Par ailleurs, il a perçu des dividendes pour 5 000 000f et des intérêts issus de son compte d’épargne
ouvert à la SGBC agence de Bonandjo pour 8 000 000f. On précise qu’il avait déposé dans le compte
49 500 000f.
Travail à faire :
1- Préciser les différentes catégories auxquelles appartiennent les revenus de M. SIMBAFO.
2- Calculer la taxe foncière due par M. SIMBAFO.
3- Calculer l’IRPP total du par M. SIMBAFO au titre de l’exercice 2009.
FISCALITE BTS BLANC 2018 SIANTOU
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12 Pts)

La société camerounaise POLYFRESH a réalisé les opérations commerciales au mois de février
2020, récapitulées dans les journaux comptables suivants :
JOURNAL DES VENTES :
Ventes HT Ventes au Ventes à l’exportation Prestations de
Mois Cameroun services
Février 45 000 000 40 000 000 20 000 000
JOURNAL DES ACHATS :

Achats HT Acquisition Achats de Achats de services
Mois d’immobilisations marchandises
Février 36 000 000 20 000 000 5 000 000
JOURNAL DE BANQUE-ENCAISSEMENTS
Encaissements TTC Ventes au Ventes à Prestations de
Mois Cameroun l’exportation services
Février 51 277 500 40 000 000 11 925 000
JOURNAL DES DECAISSEMENTS :

Décaissements TTC Acquisition Achats de Achats de
Mois d’immobilisations marchandises services
Février 21 465 000 28 620 000 9 540 000
Informations complémentaires :
 La société a constaté en février 2020, l’insolvabilité définitive du client Motio, dont la facture
impayée s’élevait à 143 100 FCFA TTC.
 La société a mis en service le 15 février 2020, un matériel réalisé dans ses ateliers pour un coût
total HT de 12 500 000 FCFA.
 Pour les prestations de services, il y a option pour les encaissements
 Pour les achats de services, il y a option pour les débits et seule les 3/5 ont été facturé au cours du
mois de février 2020.
Travail à faire :
1) En quoi consiste l’option pour les débits et l’option pour les encaissements en matière de
TVA ?
2) Calculer la TVA due ou crédit de TVA au titre du mois de février 2020.
3) Quelles sont les sanctions pour :
 Déclaration tardive de la TVA ?
 Dépôt d’une déclaration de TVA après mise en demeure faisant apparaitre un montant nul
« néant » ou un crédit de TVA ?
Dans le cadre de ses activités, Mme BALLA est chef de service commercial à la NFC Bank ou
elle a perçu pour le compte du mois de décembre 2020 :
- Un salaire de base de ……………………………….….…225 329f
- Une prime d’ancienneté de …………………………..….....(à déterminer)
- Une allocation familiale de………………………………….44 000f
- Une prime de fonction de ………………………….…….…20 000f
- Une prime de suggestion de …………………………...........12 000f
- Heures Supplémentaires……………………………………(à déterminer)
- Une indemnité de représentation de ………………...……....25 000f
- Une indemnité de nourriture de ……………………………65 000f
- Une indemnité de logement de……………………......…….50 000f
Mme BALLA travaille à la NFC Bank depuis 7ans 2mois et le salaire catégoriel échelon A de
cette dernière est de 342 000f par mois.
En outre, elle a également effectué 24 heures supplémentaires réparties comme suit :

 12 heures supplémentaires rémunérés à 20%
 08 heures supplémentaires le 25 décembre (jour férié et chômé) ;
 04 heures de nuit effectué le dernier jeudi du mois après 22 heures.
Ses factures d’eau et d’électricité sont payées par la NFC Bank à raison 30 000f et 40 000f par
mois respectivement. Elle dispose également de deux domestiques rémunérés chacun par la société à
48 000f.
Travail à faire :
1) Déterminer :
 Le montant de la prime d’ancienneté mensuelle de Mme BALLA
 Le montant de la rémunération des heures supplémentaires
 Le salaire brut mensuel
 Le salaire brut taxable mensuel
 Le salaire cotisable mensuel
2) Calculer l’acompte d’IRPP
3) Calculer le salaire net taxable annuel
4) Calculer l’IRPP annuel et en déduire le solde à payer. Quelle est la date limite de paiement de
ce solde ?
FISCALITE BTS 2021
DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12 Pts)

La société LG est spécialisée dans la vente et la réparation de matériels électroménagers. Au
cours du mois d’octobre 2017, l’entreprise a reçu les factures suivantes :
02-10-2017 : FACTURE N° 1256 de LIPACAM
Désignation Montant HT TVA Montant TTC Observations

Fournitures de 180 000 34 650 214 650 A payer le 06/10/2017
bureau
Facture payée le 06/10/2017
05-10-2017 : FACTURE N° 15896 de Graphics Systems

150 gadgets publicitaires 1 350 000 259 875 1 609 875 Paiement à la réception
de la facture
Ces objets sont destinés à être distribués aux clients
10-10-2017 : FACTURE N° 2596 des établissements EMICO

Réparation du micro-ordinateur 210 000 40 425 250 425 A payer le 15/11/17
Facture à payer le 15/11/2017
18-10-2017 : FACTURE N° 689 de MONOPRIX

150 « pères Noël » en chocolat 226 000 43 505 269 505 Payée le 19/10/2017
Ces friandises sont destinées à être offertes aux enfants des clients de passage dans le magasin, à
l’occasion des fêtes de fin d’année
25-10-2017 : FACTURE N° 58963 de SMALTO

Travaux de peinture dans les bureaux 890 000 171 325 1 061 325 Acompte versé 465 075f
Achat de peinture 4 300 000 825 750 5 127 750 Payé par chèque
Le solde de la facture sera réglé à 30 jours fin de mois
NB : Chaque facture est accompagnée de la livraison des marchandises.
D’autre part, l’entreprise LG a enregistré au cours du mois les opérations suivantes :
Règlement des clients :
 Secteur ventes de matériel
 Règlement au comptant par chèque……………………………………6 167 200f TTC
 Règlements des clients par chèque (factures des mois précédents)……9 725 200f TTC
 Secteur réparations
 Règlement au comptant par chèque……………………………………..5 366 250f TTC
 Règlements des clients par chèque (factures des mois précédents)……..8 943 750f TTC
La société LG a comptabilisé les produits suivants :
 Vente de matériel……………………………………………………………..14 310 000f TTC
 Réparations de matériel……………………………………………………….13 713 750f TTC
L’entreprise a cédé, au cours du mois, à un négociant en véhicules d’occasion, les
immobilisations suivantes :
 Un camion de livraison acheté en 2014 à 21 465 000f TTC. Le prix de cession s’élève à
10 500 000f ; (la TVA n’a pas été collectée).
 Une voiture de tourisme ; cette voiture avait été acquise en décembre 2015, pour un montant TTC
de 14 655 800f TTC. Montant de la cession de 8 500 000f (la TVA n’a pas été collectée).
NB : - La société LG est assujettie à la TVA au taux de 19,25%.
- La déclaration de TVA du mois de septembre 2017 avait fait apparaître un crédit de TVA 990 480f.
Travail à faire :
1- Déterminer le montant de TVA due au titre du mois d’octobre en retenant deux hypothèses :
 LG n’a pas sollicité l’autorisation d’acquitter la TVA d’après les débits
 LG a sollicité l’autorisation d’acquitter la TVA d’après les débits.
2- La société LG a-t-elle intérêt à solliciter d’acquitter la TVA d’après les débits ? Justifier votre
réponse.
La société FODEVIE CONSULTING SA est un Bureau d’Etudes agréé pour l’exercice 2018,
elle a effectué les opérations suivantes :
(1) ENCAISSEMENTS
 Prestations diverses facturées : 319 920 000f
 Dons reçus…………………….15 000 000f
 Indemnité d’assurance…………45 000 000f
 Produits divers…………………22 800 000f
(2) DECAISSEMENTS
 Patente……………………………………………………….….840 000f
 Charges de personnel (déductibles)……..…………………..195 810 000f
 Frais d’assistance technique versés au Cabinet Ivoirien ……52 000 000f
 Autres charges déductibles…………………………………..28 000 000f
(3) AUTRES OPERATIONS
 La société FODEVIE CONSULTING SA occupe un local acquis à la création à 15 000 000f
d’une durée de vie de 50ans.
 Charges non fiscalement déductibles et comptabilisées 18 000 000f
 Produits comptabilités et exonérés d’IS 9 200 000f.
Travail à faire :
1- Quel est le régime d’imposition de la société FC SA ? Justifier
2- Déterminer le résultat comptable de la société FC SA
3- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2018
4- Calculer les acomptes mensuels d’impôts sur le revenu
5- Calculer le montant de l’IRPP mensuel ainsi que le solde à verser au Trésor.
FISCALITE BTS 2020
DOSSIER II : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12 Pts)

L’entreprise KAMET a acquis en août 2015 une immobilisation dont la durée de vie est de 8ans
à 101 362 500f TTC (taux 19,25%). Elle est assujettie partielle à la TVA, car elle réalise des opérations
imposables et des opérations exonérées. N’étant pas organisée en secteurs d’activités, elle calcul la TVA
récupérable en utilisant le prorata de déduction. Le prorata provisoire de l’exercice 2015 est de 65%. A
l’issue de l’exercice 2015 le prorata définitif est de 75%. Cette immobilisation a été cédée le 30 octobre
2018 à 28 540 000f HT à un non professionnel en matériels d’occasion.
Travail demandé :
1- Déterminer le coût d’acquisition de cette immobilisation en août 2015.
2- Déterminer le coût définitif d’acquisition de cette immobilisation à la fin de l’exercice 2015.
3- Déterminer le montant de la TVA récupérée au cours de l’exercice 2015 par rapport à cette
immobilisation.
4- Calculer par rapport à cette immobilisation le montant de la régularisation de la TVA en fin
d’exercice 2015 et donner sa nature.
5- Calculer le montant de la régularisation de la TVA au 31/12/2018 par rapport à cette
immobilisation et donner sa nature.
L’entreprise ALPHA BP 154 Bafoussam importe des cigarettes de France. Les frais y relatifs
sont les suivants :
 Prix d’achat :……………………..10 000 000f
 Frais d’assurance :……………….2 000 000f
 Fret :………………………………1 000 000f
On précise que les droits de douane représentent 30% de la valeur imposable en douane.
Travail demandé :
1- Qu’est ce qui justifie le paiement des droits d’accise sur les importations provenant de la
France.
2- Spécifier la base imposable : des droits de douane, des droits d’accises et de la TVA.
3- Liquider :
a- La valeur imposable
b- Les droits de douane
c- Les droits d’accises
d- La TVA en amont.
4- En supposant que les mêmes biens avaient été introduits au Cameroun en provenance du
Gabon, déterminer la base imposable et la TVA à supporter par l’entreprise ALPHA.
5- Lors de la visite technique effectuée par les agents de douane, on a dénombré dans le container
500 cartons de cigarettes de 200 paquets chacun pour un total de 2 000 000 de tiges de
cigarettes, déterminer les droits supplémentaires à payer par la société ALPHA.
DOSSIER III : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)

Le Directeur commercial de la société ABIBEL, voudrait avoir une précision sur son salaire
imposable. Pour ce travail, il vous donne les informations suivantes :
 Indemnité de sujétion : 40 000f
 Prime de production : 80 000f
 Indemnité d’entretien véhicule : 160 000f
Son loyer pris en charge par la société est de 300 000f.
Au cours du mois de mars 2019, il a effectué les heures de travail suivantes :
1ère semaine : 43h et 2h le dimanche ;
2ème semaine : 50h ;
3ème semaine : 40h et 3h de nuit ;
4ème semaine : 60h
Travail demandé :
1- Déterminer son taux horaire de rémunération sachant que son salaire de base mensuel est de
415 992f pour une durée de travail de 40h/semaine.
2- Déterminer la rémunération des heures supplémentaires et le salaire brut de cet employé pour
le mois de mars 2019.
3- Déterminer son salaire taxable intermédiaire, son salaire brut taxable, son salaire cotisable et
son salaire net imposable mensuel.
4- Déterminer le montant de son acompte d’IRPP pour le mois de mars 2019.

Quelques Anciens Sujets de Fiscalite Aux BTS Cge

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QUELQUES ANCIENS SUJETS DE FISCALITE AUX BTS CGE (TVA ET IRPP)

FISCALITE BTS 2018

DOSSIER 2 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

Opérations Janvier Février

 Sur le territoire national 15 360 000 18 432 000

- Ventes de produits exonérés :

 Sur le territoire national 14 760 000 17 712 000

- Ventes de produits imposables :

 Sur le territoire national 27 576 000 38 092 000

DOSSIER 3 : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)

Dr SITAMZE, médecin généraliste est responsable d’infirmerie à la société SOCOMECAM SA.

 SA CAMAS : 42 000f l’une

6- Des revenus provenant de la location d’un immeuble R+2 à Bafoussam :

- Taxe foncière …………………………………..…132 000f

FISCALITE BTS 2019 : (ANCIEN SYSTEME)

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

Nature des opérations du mois Janvier Février Mars

TROISIEME PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)

L’entreprise industrielle SOCLIM SA (située à Douala) vous sollicite pour la détermination du

FISCALITE BTS 2019 : (NOUVEAU SYSTEME)

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

Nature des opérations du mois Février Mars

NB : * Le locataire est un expatrié de nationalité Américaine

 Honoraires du notaire 450 000f

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

N° Opérations réalisées Montants HT (FCFA)

Au cours du mois de mars 2016, elle a réalisé les opérations suivantes :

N° Opérations réalisées Montants (FCFA)

Dans le cadre de ses activités pour l’année 2016, MANOU est :

Charges Montants Produits Montants

FISCALITE BTS 2016

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

Nature des opérations du mois Janvier Février Mars

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

Nature Poids en Kg CA HT Observations

TROISIEME PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)

Mme ABDOULAYE est engagée comme médecin d’entreprise à la SODECOTON à Garoua, et

FISCALITE BTS 2011

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12pts)

Opérations Montants Observations

Coût de production TVA

C- Ventes de consommables et prestations encaissées

Opérations Montants Observations

Annexe 2 : Bilan de la SARL DONGO Marcel au 31 décembre 2009

Actif circulant : Passif circulant :

TROISIEME PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)

FISCALITE BTS BLANC 2018 SIANTOU

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12 Pts)

JOURNAL DES ACHATS :

JOURNAL DES DECAISSEMENTS :

TROISIEME PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)

En outre, elle a également effectué 24 heures supplémentaires réparties comme suit :

DEUXIEME PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (12 Pts)

Désignation Montant HT TVA Montant TTC Observations

05-10-2017 : FACTURE N° 15896 de Graphics Systems

Désignation Montant HT TVA Montant TTC Observations

10-10-2017 : FACTURE N° 2596 des établissements EMICO

Désignation Montant HT TVA Montant TTC Observations

18-10-2017 : FACTURE N° 689 de MONOPRIX

Désignation Montant HT TVA Montant TTC Observations

25-10-2017 : FACTURE N° 58963 de SMALTO

Désignation Montant HT TVA Montant TTC Observations

TROISIEME PARTIE : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (12pts)