100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI

BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »

Bemba dit Bamba TRAORE

Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr

Séries d’exercices
pour comprendre
 La Facture de DOIT
 La Facture d’AVOIR
Selon le SYSCOHADA révisé
Conseils pour les profs de TSECO :
Pour la facture d’AVOIR vous vous limiterez sur le cas de retour
simple de marchandise.

"Nulle œuvre humaine n’est parfaite"

Vos critiques et suggestions

“Bismillahi Wa Bi Hourmati Cheick Mohamed Laraby RAA”

Bamako, octobre 2021.

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 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Partie 1 : Factures de DOIT selon le SYSOHADA révisé
Présentation de Facture après réforme
Facture Enregistrement
Chez le fournisseur Chez le client
Marchandises Brut
Remise x% -R 411 Client NàP 601 Achat NCF
Net C de vente NCV 4191 C.A.A.R A 6015 frais Port
Port forfait HT Port 673 Escompte E 4452 TVA récup TVA
Net C de facture NCF 4094 Emb à Rendre Emb
Escompte y% -E 701 Vente NCV
Net financier NF 7071 Port facturé Port 401 Fournisseur NàP
TVA 18% + TVA 4431 TVA fac TVA 4091 F.A.A.V A
4194 Emb cons Emb 773 Escompte Ob E
Montant TTC MTTC
Port débours +Port
Emballages +Emb
Avance payée -AP
Net à payer NàP

Note : le client a le choix :

 enregistre au coût d’achat (NC de facture) au compte 601
 enregistre NC de vente au compte 601 et les frais accessoires au compte 6015

L’ordre de la facture selon le SYSCOHADA

RRR, frais accessoire (Port forfait) ; escompte ; TVA …..
- Marchandise au Prix d’achat HT
- Réduction commerciale RRR = x% * Brut HT
- Net Commercial de vente NCV = Brut HT – RRR
- Frais accessoires (Transport forfait) FA
- Net Commercial de facture (coût d’achat) NCF = NCV + FA
- Escompte de règlement y%*NCF
- Net financier NF = NCF – E
- TVA 18%*NF
- Montant TTC = NF + TVA
- Net à Payer = MTTC + Port débours + Emballages – Avance payée

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Reconstitution de facture de DOIT

Facture avec port forfait HT Facture avec port débours
le fournisseur expédie lui-même le fournisseur a recourt à une société
les marchandises pour le transport de marchandises
Marchandise Brut Marchandise Brut
Remise x% -R Remise x% R
N C de vente NCV N C de vente NCV
Transport forfait HT PF Escompte y% -E
N C de facture NC F Net Financier NF
Escompte y% -E TVA 18% TVA
Net financier NF Port débours P
TVA 18% +TVA Emballages consignés Emb
Emballages consignés +Emb Avance et acompte -AA
Avance et acompte -AA
Net à payer NàP Net à payer NàP
Le port forfait est ajouté au NC pour donner le Coût d’achat (NC + Port forfait)
Reconstitution de facture dans le cas de Port forfait
Montant TTC = Net à payer + Avance – Emballages consignés
Net financier = montant TTC / 1,18
Net commercial de facture NCF = Net financier / (1 – taux d’escompte)
Net commercial de vente NCV = N C F – Port forfait HT
Brut = N C V / (1 – taux de remises)
Reconstitution de facture dans le cas de Port débours
Montant TTC = Net à payer + Avance – Emballages consignés – Port débours TTC
Net financier = montant TTC / 1,18
Net commercial de vente NCV = Net financier / (1 – taux d’escompte)
Brut = N C V / (1 – taux de remises)
Si vous disposez du montant de la TVA  HT = TVA*100 / 18

Note : le client a le choix :

 enregistre au coût d’achat (NC de facture) au compte 601
 enregistre NC de vente au compte 601 et les frais accessoires au compte 6015

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Exercice 1 : Facture de DOIT
Etablir les factures puis enregistrer chez le fournisseur et chez le client
01-01 : Facture n°01 : marchandise HT 200 000F TVA 18%.
02-01 : Facture n°02 : marchandise TTC 413 000F TVA 18%.
03-01 : Facture n°03 : marchandise HT 600 000 F, remise 10%, TVA 18%.
04-01 : Facture n°04 : marchandise TTC 826 000 F, remise 10% et 5%, TVA 18%.
05-01 : Facture n°05 : marchandise HT 900 000 , escompte 2%, TVA 18%.
06-01 : Facture n°06 : marchandise TTC 354 000 , escompte 1%, TVA 18%.
07-01 : Facture n°07 : marchandise HT 900 000 F, remise 10% escompte 2%, TVA 18%.
08-01 : Facture n°08 : marchandise TTC 944 000 F, remise 10% escompte 2%, TVA 18%.
09-01 : Facture n°09 : marchandise TTC 855 500 F, remise 10% et 5%, TVA 18%.
10-01 : Facture n°10 : marchandise HT 1 200 000 F, remise 10%, transport effectué par le
fournisseur 23 600 F TTC TVA 18%.
11-01 : Facture n°11 : marchandise HT 1 500 000 F, remise 10%, transport remboursé au
fournisseur 76 700 F, TVA 18%.
12-01 : Facture n°12 : marchandise TTC 2 124 000 F, remise 5%, transport dû au fournisseur
25 000 F HT, TVA 18%.
13-01 : Facture n°13 : marchandise HT 3 600 000 F, remise 8%, escompte 2%, transport forfait
100 000 HT, TVA 18%.
14-01 : Facture n°14 : marchandise HT 4 500 000 F, remise 10%, escompte 2%, transport débours
100 000 F, TVA 18%.
15-01 : Facture n°15 : marchandise HT 5 000 000 F, remise 10% et 5%, escompte 2%, transport
forfait 88 500 TTC, TVA 18%.
16-01 : Facture n°16 : marchandise HT 4 200 000 F, remise 8% et 3%, escompte 1%, transport
facturé par le fournisseur 51 920 HT, TVA 18%.
17-01 : Facture n°17 : marchandise HT 4 600 000 F, remise 8% et 5%, escompte 1%, transport
avancé par le fournisseur 19 804 F, TVA 18%.
18-01 : Facture n°18 : m/se HT 700 000 F transport forfait 25 000 F escompte 2%, TVA 18%.
19-01 : Facture n°19 : m/se HT 900 000 F transport débours 25 000 F escompte 1%, TVA 18%.
20-01 : Facture n°20 : m/se HT 500 000 F remise 10% escompte 1%, TVA 18%.

Note : le client a le choix :

 enregistre au coût d’achat (NC de facture) au compte 601
 enregistre NC de vente au compte 601 et les frais accessoires au compte 6015

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Solution exercice A
Factures Chez le fournisseur Chez le client
Le 01-01-N Facture 01 411 Client 236 000 601 Achat 200 000
Marchandise HT 200 000 701 Vente 200 000 4452 TVA 36 000
TVA 18% +36 000 4431 TVA fac 36 000 401 Fournisseur 236 000
Net à payer 236 000 Svt sa facture n°01 Svt ma facture
Le 02-01-N Facture 02 411 Client 413 000 601 Achat 350 000
Marchandise HT 350 000 701 Vente 350 000 4452 TVA 63 000
TVA 18% 63 000 4431 TVA fac 63 000 401 Fournisseur 413 000
Net à payer 413 000 Svt sa facture n°02 Svt ma facture
Le 03-01-N Facture 03 411 Client 637 200 601 Achat 540 000
Marchandise HT 600 000 701 Vente 540 000 4452 TVA 97 200
Remise 10% 60 000 4431 TVA fac 97 200 401 Fournisseur 637 200
Net Com de vente 540 000 Svt sa facture n°03 Svt ma facture
TVA 18% 97 200
Net à payer 637 200
Le 04-01-N Facture 04 411 Client 706 230 601 Achat 598 500
Marchandise HT 700 000 701 Vente 598 500 4452 TVA 107 730
Remise 10% 70 000 4431 TVA fac 107 730 401 Fournisseur 706 230
Remise 5% 31 500 Svt sa facture n°04 Svt ma facture
Net Com de vente 598 500
TVA 18% 107 730
Net à payer 706 230
Le 05-01-N Facture 05 411 Client 1 040 760 601 Achat 900 000
Marchandise HT 800 000 673 Ecpte acc 18 000 4452 TVA 158 760
Escompte 2% 18 000 701 Vente 900 000 401 Fournisseur 1 040 760
Net financier 882 000 4431 TVA fac 158 760 773 Escpt obtenu 18 000
TVA 18% 158 760 Svt sa facture n°03
Net à payer 1 040 760 Svt ma facture
Le 06-01-N Facture 06 411 Client 318 600 601 Achat 300 000
Marchandise HT 300 000 673 Ecpte acc 30 000 4452 TVA 48 600
Escompte 1% 30 000 701 Vente 300 000 401 Fournisseur 318 600
Net financier 270 000 4431 TVA fac 48 600 773 Escpt obtenu 30 000
TVA 18% 48 600
Net à payer 318 600 Svt sa facture n°03 Svt ma facture
Le 07-01-N Facture 07 411 Client 936 684 601 Achat 810 000
Marchandise HT 900 000 673 Ecpte acc 16 200 4452 TVA 142 884
Remise 10% 90 000 701 Vente 810 000 401 Fournisseur 936 684
Net Com de vente 810 000 4431 TVA fac 142 884 773 Escpt obtenu 16 200
Escpte 2% 16 200
Net financier 793 800 Svt sa facture Svt ma facture
TVA 18% 142 884
Net à payer 936 684
Le 08-01-N Facture 08 411 Client 832 608 601 Achat 720 000
Marchandise HT 800 000 673 Ecpte acc 14 400 4452 TVA 127 008
Remise 10% 80 000 701 Vente 720 000 401 Fournisseur 832 608
Net Com de vente 720 000 4431 TVA fac 127 008 773 Escpt obtenu 14 400
Escpte 2% 14 400
Net financier 705 600 Svt sa facture Svt ma facture
TVA 18% 127 008
Net à payer 832 608

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Le 09-01-N Facture 09 411 Client 731 452,5 601 Achat 619 875
Marchandise HT 725 000 701 Vente 619 875 4452 TVA 111 577,5
Remise 10% 72 500 4431 TVA fac 111 577,5 401 Fournisseur 731 452,5
Remise 5% 32 625
Net Com de vente 619 875 Svt sa facture Svt ma facture
TVA 18% 111 577,5
Net à payer 731 452,5
Le 10-01-N Facture 10 411 Client 1 298 000 601 Achat 1 080 000
Marchandise HT 1 200 000 701 Vente 1 080 000 6015 frais 20 000
Remise 10% 120 000 707 Prt acc 20 000 4452 TVA 198 000
Net Com de vente 1 080 000 4431 TVA fac 198 000 401 Fournisseur 1 298 000
Port forfait HT 20 000
Net Com de facture 1 100 000 Svt sa facture Svt ma facture
TVA 18% 198 000
Net à payer 1 298 000
Le 11-01-N Facture 11 411 Client 1 669 700 601 Achat 1 350 000
Marchandise HT 1 500 000 701 Vente 1 350 000 6015 frais 76 700
Remise 10% 150 000 707 Prt acc 76 700 4452 TVA 243 000
Net Com de vente 1 350 000 4431 TVA fac 243 000 401 Fournisseur 1 669 700
TVA 18% 243 000
Port débours 76 700 Svt sa facture Svt ma facture
Net à payer 1 669 700
Le 12-01-N Facture 12 411 Client 2 047 300 601 Achat 1 715 000
Marchandise HT 1 800 000 701 Vente 1 710 000 6015 frais 25 000
Remise 5% 90 000 707 Prt acc 25 000 4452 TVA 312 300
Net Com de vente 1 710 000 4431 TVA fac 312 300 401 Fournisseur 2 047 300
Port forfait HT 25 000
Net Com de facture 1 735 000 Svt sa facture Svt ma facture
TVA 18% 312 300
Net à payer 2 047 300
Le 12-01-N Facture 12 411 Client 2 047 300 601 Achat 1 735 000
Marchandise HT 1 800 000 701 Vente 1 710 000 4452 TVA 312 300
Remise 5% 90 000 707 Prt acc 25 000 401 Fournisseur 2 047 300
Net Com de vente 1 710 000 4431 TVA fac 312 300
Port forfait HT 25 000 Svt ma facture
Net Com de facture 1 735 000 Svt sa facture Note : le client enregistre au
TVA 18% 312 300 coût d’achat (NC de facture)
Net à payer 2 047 300
Le 13-01-N Facture 13 411 Client 4 104 323,2 601 Achat 3 412 000
Marchandise HT 3 600 000 673 Escpt acc 66 240 4452 TVA 626 083,2
Remise 8% 288 000 701 Vente 3 312 000 401 Fourn 4 104 323,2
Net Com de vente 3 312 000 707 Prt acc 100 000 773 Escp obt 66 240
Port forfait HT 100 000 4431 TVA fac 626 083,2 Svt ma facture
Net Com de facture 3 412 000 Note : le client enregistre au
Escpte 2% 66 240 Svt sa facture coût d’achat (NC de facture)
Net financier 3 478 240
TVA 18% 626 083,2
Net à payer 4 104 323,2

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Le 14-01-N Facture 14 411 Client 4 974 580 601 Achat 4 050 000
Marchandise HT 4 500 000 673 Escpt acc 81 000 6015 frais 100 000
Remise 10% 450 000 701 Vente 4 050 000 4452 TVA 743 580
Net Com de vente 4 050 000 707 Prt acc 100 000 401 Fourn 4 974 580
Escpte 2% 81 000 4431 TVA fac 743 580 773 Escp obt 81 000
Net financier 4 131 000 Svt ma facture
TVA 18% 743 580 Svt sa facture Note : le client enregistre au
Port débours 100 000 NC de vente le port débours au
6015.
Net à payer 4 974 580
Le 15-01-N Facture 15 411 Client 5 030 340 601 Achat 4 350 000
Marchandise HT 5 000 000 673 Escpt acc 87 000 4452 TVA 767 340
Remise 10% 500 000 701 Vente 4 275 000 401 Fourn 5 030 340
Remise 5% 225 000 707 Prt acc 75 000 773 Escp obt 87 000
Net Com de vente 4 275 000 4431 TVA fac 767 340 Svt ma facture
Port forfait HT 75 000 Svt sa facture Note : le client enregistre au
Net Com de facture 4 350 000 coût d’achat (NC de facture)
Escpte 2% 87 000
Net financier 4 263 000
TVA 18% 767 340
Net à payer 5 030 340
Le 16-01-N Facture 16 411 Client 4 439 160 601 Achat 3 800 000
Marchandise HT 4 200 000 673 Escpt acc 38 000 4452 TVA 677 160
Remise 8% 701 Vente 3 748 080 401 Fourn 4 439 160
Remise 3% 707 Prt acc 51 920 773 Escp obt 38 000
Net Com de vente 3 748 080 4431 TVA fac 677 160 Svt ma facture
Port forfait HT 51 920 Svt sa facture Note : le client enregistre au
Net Com de facture 3 800 000 coût d’achat (NC de facture)
Escpte 1% 38 000
Net financier 3 762 000
TVA 18% 677 160
Net à payer 4 439 160
Le 17-01-N Facture 17 411 Client 4 716 435 601 Achat 4 020 400
Marchandise HT 4 600 000 673 Escpt acc 40 204 6015 frais 19 804
Remise 8% 701 Vente 4 020 400 4452 TVA 716 435
Remise 5% 707 Prt acc 19 804 401 Fourn 4 716 435
Net Com de vente 4 020 400 4431 TVA fac 743 580 773 Escp obt 40 204
Escpte 1% 40 204 Svt ma facture
Net financier 3 980 196 Svt sa facture Note : le client enregistre au
TVA 18% 716 435 NC de vente le port débours au
Port débours 19 804 6015.
Net à payer 4 716 435

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Exercice 2 : Facture de DOIT
Etablir les factures puis enregistrer chez le fournisseur et chez le client
01-02 : Facture n°05 : marchandise HT 500 000F, remise 5%, escompte 2%, le transport facturé par le
fournisseur 82 600 F TTC , TVA 18%.

05-02 : Facture n°07 : marchandise HT 400 000F, remise 10%, escompte 2%, le fournisseur a
recours à une société pour le transport donc transport remboursé (débours) 76 700 F, TVA 18%

10-02 : Facture n°09 : m/ses HT 800 000F, remise 10%, le transport dû (forfait) 96 760 F TTC
TVA 18%.

15-02 : Fact n°09 : m/ses HT 800 000F, remise 10%, le transport remboursé (débours) 96 760 F
TVA 18%.

16-02 : Facture n°10 : marchandise HT 900 000F, remise 10% et 5%, escompte 2%, le transport
facturé (forfait) 53 690 F TTC, TVA 18%.

17-02 : Facture n°11 : marchandise HT 900 000F, remise 10% et 5%, escompte 2%, le transport
remboursé (débours) 53 690 F TTC, TVA 18%.

Solution

01-02 : Facture n°05 : marchandise HT 500 000F, remise 5%, escompte 2%, le transport facturé par le
fournisseur 82 600 F TTC , TVA 18%.

Factures 01-02 Enregistrement comptable

Cas de port forfait Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 500 000 601 Achat 525 000 411 Client 606 638
Remise 5% 25 000 4452 TVA 92 538 673 Escpte 10 900
Net C de vente 475 000 401 Four 606 638 701 vente 475 000
Port forfait HT 70 000 773 Esc 10 900 7071 Port 70 000
Net C de facture 525 000 Note : l’acheteur enregistre 4431 TVA 92 538
Escompte 2% 10 900 au coût d’achat i.e. NC + port Note : le vendeur enregistre
Net financier 514 100 forfait (pas de compte 6015) au net commercial et le port
TVA 18% 92 538 au compte 7071
Net à payer 606 638

Factures 05-02 Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 400 000 601 Achat 360 000 411 Client 481 304
Remise 10% 40 000 6015 Frais 65 000 673 Escpte 7 200
Net C de vente 360 000 4452 TVA 63 504 701 vente 360 000
Escompte 2% 7 200 401 Four 481 304 7071 Port 65 000
Net financier 352 800 773 Escompte 7 200 4431 TVA 63 504
TVA 18% 63 504 Note : le vendeur enregistre
Montant TTC 416 304 Note : l’acheteur enregistre au net commercial et le port
Port débours 65 000 au NC et le port débours est au compte 7071
Net à payer 481 304 porté au 6015

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Factures 10-02 Enregistrement comptable

Cas de port forfait Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 800 000 601 Achat 802 000 411 Client 946 360
Remise 10% 80 000 4452 TVA 144 360 701 vente 720 000
Net C de vente 720 000 401 Fournisseur 946 360 7071 Port 82 000
Port forfait HT 82 000 Note : l’acheteur enregistre 4431 TVA 144 360
Net C de facture 802 000 au coût d’achat i.e. NC + port Note : le vendeur enregistre
TVA 18% 144 360 forfait (pas de compte 6015) au net commercial et le port
Net à payer 946 360 au compte 7071

Factures 15-02 Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 800 000 601 Achat 720 000 411 Client 946 360
Remise 10% 80 000 6015 Frais 96 760 701 vente 720 000
Net C de vente 720 000 4452 TVA 129 600 7071 Port 82 000
TVA 18% 129 600 401 Four 946 360 4431 TVA 129 600
Montant TTC 849 600 Note : le vendeur enregistre
Port débours 96 760 Note : l’acheteur enregistre au net commercial et le port
Net à payer 946 360 au coût d’achat i.e. NC + port au compte 7071
forfait (pas de compte 6015)

Factures 16-02 Enregistrement comptable

Cas de port forfait Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 900 000 601 Achat 815 000 411 Client 942 466
Remise 10% 90 000 4452 TVA 143 766 673 Escpte 16 300
Remise 5% 40 500 401 Fournisseur 942 466 701 vente 769 500
Net C de vente 769 500 773 Escompte 16 300 7071 Port 45 500
Port forfait HT 45 500 4431 TVA 143 766
Net C de facture 815 000 Note : l’acheteur enregistre Note : le vendeur enregistre
Escompte 2% 16 300 au coût d’achat. au net commercial et le port
Net financier 798 700 au compte 7071
TVA 18% 143 766
Net à payer 942 466

Factures 17-02 Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 900 000 601 Achat 739 500 411 Client 943 539,8
Remise 10% 90 000 6015 frais 53 690 673 Escpte 15 390
Remise 5% 40 500 4452 TVA 135 739,8 701 vente 739 500
Net C de vente 769 500 401 Four 943 539,8 7071 Port 53 690
Escompte 2% 15 390 773 Escompte 15 390 4431 TVA 135 739,8
Net financier 754 110 Note : le vendeur enregistre
TVA 18% 135 739,8 Note : l’acheteur enregistre au net commercial et le port
Montant TTC 889 849,8 au coût d’achat. au compte 7071
Port débours 53 690
Net à payer 943 539,8

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Exercice 3 : Facture de DOIT
Etablir les factures puis enregistrer chez le fournisseur et chez le client
15-02 : Facture n°11 : marchandise ( ?), remise 10% et 5%, escompte 2%, le transport remboursé
(débours) 53 690 F TTC, TVA 18%. Net à payer = 943 539,8 F

Factures Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 900 000 601 Achat 739 500 411 Client 943 539,8
Remise 10% 90 000 6015 frais 53 690 673 Escpte 15 390
Remise 5% 40 500 4452 TVA 135 739,8 701 vente 739 500
Net C de vente 769 500 401 Four 7071 Port 53 690
Escompte 2% 15 390 943 539,8 4431 TVA 135 739,8
Net financier 754 110 773 Escompte 15 390 Note : le vendeur enregistre
TVA 18% 135 739,8 au net commercial et le port
Montant TTC 889 849,8 Note : l’acheteur enregistre au compte 7071
Port débours 53 690 au coût d’achat.
Net à payer 943 539,8

16-02 : Facture n°14 : marchandise ( ?) remise 10%, escompte 2%, le fournisseur a recours à une
société pour le transport (transport remboursé ou transport débours) 70 800 FTVA 18%. Net à
payer = 1 111 560 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 1 000 000 F

18-02 : Facture n°15 : marchandise ( ?) remise 5%, escompte 2%, transport forfait TTC 106 200
FTVA 18%. Net à payer = 2 850 526 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 2 500 000 F

19-02 : Facture n°16 : marchandise ( ?) remise 10% et 5%, transport forfait TTC 123 900 FTVA
18%. Net à payer = 3 755 940 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 3 600 000 F

21-02 : Facture n°17 : marchandise ( ?) remise 10%, escompte 2%, port forfait TTC 236 000
FTVA 18%, emballage consigné 53 400 F, avance payée 2 570 000F Net à payer = 5 000 000
FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 7 000 000 F

22-02 : Facture n°18 : marchandise ( ?) remise 10% et 5%, escompte 2%, port débours 236 000
FTVA 18%, emballage consigné 53 400 F, avance payée 3 199 176F Net à payer = 5 000 000F.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 8 000 000 F

25-02 : Facture n°19 : marchandise ( ?) remise 10% et 5%, escompte 2%, port forfait TTC 236
000 FTVA 18%, Net à payer = 9 129 778 F.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 9 000 000 F

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Exercice 4 : Facture de DOIT
Compléter les factures puis enregistrer au journal de SOW
Etablissement SOW Société KANTE Etablissement SY
Date : 01-02-N Date : 05-02-N Date : 07-02-N
DOIT : LY DOIT : SOW DOIT : SOW
Marchandises 4 500 000 Marchandises 6 000 000 Marchandises 400 000
Remise 5% Escompte 2% Transport forfait 100 000
Net C de vente Net financier Net C de facture
TVA 18% TVA 18% ………… TVA 18% ………….
Net à payer Net à payer ………… Net à payer …………..
A crédit de 45 jours Au comptant par chèque Au comptant en espèce

Compléter et enregistrer les factures au journal de SOW

Etablissement SOW Société TOURE Etablissement SOW
Date : 09-02-N Date : 12-02-N Date : 07-02-N
DOIT : KY DOIT : SOW DOIT : CAMARA
Marchandises 5 000 000 Marchandises 3 000 000 Marchandises 900 000
Remise 3% Remise 2% Frais de transp 100 000
Net commercial Net C de vente 1 NC de facture
Escompte 2% Remise 5% TVA 18%
Net Financier Net C de vente 2 Emballage 20 000
TVA 18% TVA 18% Avance payée - 400 000
Net à payer Net à payer Net à payer
Au comptant par chèque bancaire Au comptant par chèque postal Au comptant en espèce

Etablissement SOW Société MAIGA Etablissement SOW

Date : 15-02-N Date : 16-02-N Date : 17-02-N
DOIT : KY DOIT : SOW DOIT : CAMARA
Marchandises Marchandises Marchandises
Remise 4% Escompte 1% Port forfait 300 000
Net commerc Net financier NC de facture
TVA 18% TVA 18% TVA 20%
Net à payer 8 496 000 Net à payer 3 971 880 Net à payer 5 940 000
Enregistrer
1.- Compléter les factures
1.- Enregistre les factures au journal de SOW

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Exercice 5: Facture de DOIT
Il vous est demandé de compléter puis enregistrer les factures chez KONE
Etab. KONE Etab. KONATE Etab. KONE
Fac n°01 : Date : 05-03-N Fac n°02 : Date : 06-03-N Fac n°03 : Date : 08-03-N
DOIT : LY DOIT : Etab. KONE DOIT : SOUNTOURA
Marchandises Marchandises Marchandises
TVA 20% TVA 15% TVA 19,6%
Net à payer 991 200 Net à payer 1 085 600 Net à payer 1 411 280
Moitié à crédit et moitié par 70% par chèque bancaire et le 40% par chèque ; 50% à crédit et le
chèque bancaire reste par chèque postal. reste en espèce.
Réponse : Facture n°01 : 826 000F ; Facture n°02 : 944 000F ; Facture n°03 : 1 180 000 F
Etab. TOURE Société SOUNT Etab. KONE
Fac n°04 Date : 12-03-N Fac n°05 Date : 15-03-N Fac n°06 Date : 17-03-N
DOIT : Etab. KONE DOIT : Etab. KONE DOIT : CAMARA
Marchandises ……… Marchandises Marchandises
TVA 18% ……… TVA 18% TVA 18%
Net à payer ……….. Net à payer Net à payer
40% à crédit et le reste 25 % en espèce et le reste Moitié au comptant dont 80% par
424.800F par chèque. 438 075 F par chèque. chèque et le reste 87 320 F en espèce
Réponse : Facture n°04 : 600 000F ; Facture n°05 : 495 000F ; Facture n°06 : 370 000 F
Etab. DIARRA Etab. KANOUTE Etab. KALIFA
Fac n°07 Date : 18-03-N Fac n°08 Date : 20-03-N Fac n°09 Date : 21-03-N
DOIT : Etab. KONE DOIT : Etab. KONE DOIT : Etab. KONE
Marchandises Marchandises Marchandises
TVA 18% TVA 18% TVA 20 %
Net à payer Net à payer Net à payer
Montant à payer 206 500F Montant à payer 477 900F par Montant à payer 283 200 F par
par Orange Money Mobi-Cash Orange Money
1.- Enregistrer les factures au journal de KONE
2.- Paiement le même jour par téléphone portable (Orange Money)
3.- Retrait d’espèce le même jour (Frais de retrait : 3 000 F)

Réponse : Facture n°07 : 175 000F ; Facture n°08 : 405 000F ; Facture n°09 : 370 000 F
Etab. KONE Etab. GAGNI Etab. KONE
Fac n°10 Date : 23-03-N Fact n°11 Date : 24-03-N Fact n°12 Date : 28-03-N
DOIT : LAH DOIT : Etab. KONE DOIT : TOGO
Marchandises Marchandises Marchandises
TVA 20% TVA 15% TVA 18%
Net à payer Net à payer Net à payer
336 320 F Par virement postal 554 910 F à crédit 526 000 F par virement
400 000 F par virement bancaire 300 000 F en espèce bancaire
300 000 F par virement postal

Réponse : Facture n°10 : 613 600 F ; Facture n°11 : 743 400F ; Facture n°12 : 700 000 F

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Exercice 6 : Facture de DOIT
Il vous est demandé de compléter et enregistrer les factures chez KONE
Etablissement KONE Société KANTE
Fac n°01 Date : 01-02-N Fac n°02 Date : 05-02-N
DOIT : LY DOIT : KONE
Marchandise Marchandises
Remise 8% Remise 10%
Net com de vente Net commercial de vente
Escompte 1% 115 000 Port forfait +100 000
Net financier Net commercial de facture
Port débours (HT) + 45 000 Escompte 2%
Montant HT Net financier (M HT)
TVA 18% TVA 18%
Montant TTC Montant TTC
Emballages consignés + 50 600 Emballages consignés +99 040
Avance payée -3 538 000 Avance payée -2 500 000
Net à payer Net à payer 5 000 000
Payable dans 30 jours par C P. Payable dans 30 jours par chèque
Réponse : Fac n°01 : 12 500 000 F ; Fac n°02 : 7 000 000 F
Etablissement KONE Société FANE
Fac n°03 Date : 10-02-N Fac n°04 Date : 12-02-N
DOIT : LY DOIT : KONE
Marchandise Marchandises
Remise 1 : 8% Remise 15%
Net com de vente 1 Net commercial de vente
Remise 2 : 5% Port forfait 50 000
Net com de vente 2 Net commercial de facture
Port forfait HT 40 700 Escompte 2%
Net Com de facture Net financier
TVA 18% TVA 18%
Net à payer 7 731 360 Net à payer 4 972 520
60% par chèque et 40% à crédit 75% par chèque et 25% en espèce
Réponse : Fac n°03 : 7 450 000 F ; Fac n°04 : 5 000 000 F

Etablissement KONE Société KATILE

Fac n° 5 Date : 15-02-N Fac n°06 Date : 17-02-N
DOIT : TOURE DOIT : KONE
Marchandise Marchandises
Remise 9% Remise 5%
Net commercial de vente Remise 3%
Transport forfait 150 000 Net commercial de vente
Net commercial de facture TVA 18%
TVA 18% Avance payée 1 718 425
Net à payer 3 398 400 Net à payer 1 000 000
Par virement bancaire Par virement postal
Réponse : Fac n°05 : 3 000 000 F ; Fac n°06 : 2 500 000 F .

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Exercice 7 : Facture de DOIT
Vous êtes chargé de constituer les factures puis de les porter dans les livres de BEMBUS.
01-02 : Facture n°0125 de BEMBUS, marchandise HT ( ?) remise 5%, escompte 2%, frais de
transport forfait TTC 70 800 F, TVA 18%. Règlement comptant par virement bancaire de
5 012 994 F.
02-02 : Facture n°005 à BEMBUS, marchandise HT ( ?) remise 10%, escompte 2%, frais de
transport HT 35 400 F, TVA 18%. Règlement comptant en espèce. 6 279 252 F
05-02 : BEMBUS envoie la Facture n°0126 à KANTE, marchandise : ( ?), remise 8% et 5% TVA
18%. KANTE se propose de régler ladite facture dans 30 jours Net à payer 2 062 640 F
06-02 : BEMBUS reçoit de SOW, la Facture n°006, marchandise : 1 600 000F, frais de transport
forfait TTC 118 000F, TVA 18%. BEMBUS informe SOW le règlement dans 45 jours.
07-02 : BEMBUS adresse la Facture n°0127 à COULOU, marchandise ( ?), escompte 2%, TVA
18%. Montant à payer 1 734 600 F par virement postal.
08-02 : CISSE adresse la Facture n°007 à BEMBUS, marchandise : (déterminer), remise 5%,
escompte 1%, TVA 18%. Règlement comptant de 4 439 160 F par chèque.
10-02 : Facture n°0128 de BEMBUS, marchandise : (à déterminer) remise 10%, escompte 2%,
port débours 23 600F, TVA 18%. Règlement 70% au comptant par virement bancaire et le reste
1 568 220 F dans 90 jours de la somme.
15-02 : Facture n°008 à BEMBUS, marchandise : (à déterminer), remise 8%, escompte 3% port
forfait TTC 23 600 F, TVA 18%. Règlement au comptant par virement bancaire 4 235 020 F
16-02 : Facture n°0129 de BEMBUS, marchandise : 3 776 000F TTC, Transport forfait HT
100 000F, TVA 18%. Règlement dans 45 jours fin de de mois.
17-02 : Facture n°009 à BEMBUS, marchandise : 3 658 000F TTC, TVA 18%. Règlement dans
60 jours fin de mois.
18-02 : Facture n°0130 de BEMBUS, marchandise : (à déterminer), remise 10%, TVA 18%.
Règlement moitié au comptant par chèque et le reste 3 929 400F à crédit.
19-02 : Facture n°010 à BEMBUS, marchandise : (à déterminer), TVA 18%. Règlement à crédit
de 60% et le reste 1 604 800 F au comptant par chèque.
20-02 : KONE émet à BEMBUS la facture n°31 : marchandise ( ?), remise 8%, frais de
transport forfait HT 28 000F; avance payée 1 355 600 F, TVA 18%. 2 855 600

Le même jour, BEMBUS émet un chèque de 500 000F à l’ordre de KONE pour règlement du
tiers de la facture.

21-02 : TOURE émet à DIA la Facture n°22 : marchandise ( ?), remise 10%, frais de transport
forfait HT 50 000F; avance payée 1 200 000 F, TVA 18%.
Le même jour, DIA règle 40% par chèque soit 800 000 et pour le reste à crédit de 60 jours.

25-02 : TOURE émet à DIA la Facture n°23 : marchandise ( ?), remise 10%, frais de transport
forfait HT 50 000F escompte 2%, TVA 18% = 643 860 F.

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 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Partie 2 : Factures d’AVOIR selon le SYSOHADA révisé
La facture d’avoir est un écrit par lequel le fournisseur reconnaît devoir une certaine somme à
son client du fait d’un retour de marchandises, de l’octroi d’une réduction ou de remboursement
de frais.

Facture de DOIT Facture d’AVOIR / Retour de marchandise

Remise x%  Avec Remise accordée (supplémentaire) z%
Escompte y%  Avec Escompte accordé (supplémentaire) k%
Frais accessoires (port forfait)  Avec Port récupéré (remboursé) PR
Marchandise B Retour de marchandises Brut R
Remise x%*B -R Remise récupérée x%*Brut R -RR
NC de vente NCV Net Commercial de Retour NCR NCR
Frais accessoire +FA Remise supplémentaire z%*(NCV – NCR) +RA
NC de facture NCF Net Commercial de l’AVOIR NCA
Escompte y%*NCF -E Escompte récupéré y%*NCR -ER
Net financier NF Escompte supplémentaire k%*(NCF-NCA) +EA
TVA 18%*NF +TVA Net financier de l’avoir NFA
Net à payer NàP Frais de transport remboursé +FTR
Formules de calculs Montant HT = NFA + FTR MHT
NCV = Brut – Remises TVA 18% +TVA
NCF = NCV + frais accessoires Net à déduire NàD
NF = NCV – Escompte Formules de calculs
NàP = NF + TVA NCR = Brut – Remise récupérée
NCA = Brut – Remise récupérée + Remise accordée
NFA = NCA – Escpte recup + Escpte accordé
Montant HT = NFA + TVA

 La remise récupérée se calcule sur le Montant du retour. Il vient en diminution car c’est
un produit d’exploitation pour le fournisseur.
 La remise supplémentaire se calcule sur la différence : N C de Vente – NC du retour. Il
vient en augmentation car c’est une charge d’exploitation pour le fournisseur.

Net Commercial de l’AVOIR = Retour – remise récupérée + Remise supplémentaire

 L’escompte récupéré se calcule sur le Net commercial du retour. Il vient en diminution

car c’est un produit financier pour le fournisseur.
 L’escompte supplémentaire se calcule sur la différence : N C de Facture ou de vente –
NC du retour. Il vient en augmentation car c’est une charge financière pour le fournisseur.

Net Financier de l’AVOIR = Retour – Escompte récupérée + Escompte supplémentaire

15
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Enregistrement de la facture d’AVOIR : Retour normal de marchandise

Chez le fournisseur Chez le client

701 NCR 401 NàD
612 Port rem 773 ER
443 TVA 601 NCR
411 NàD 7071
673 ER 445

Enregistrement de la facture d’AVOIR : Retour avec remise supplémentaire

Chez le fournisseur Chez le client

701 NCA 401 NàD
612 Port Rem 773 ER
443 TVA 601 NCA
411 NàD 7071 Port rem
673 ER 445 TVA
NCA « Net commercial de l’avoir »
Enregistrement de la facture d’AVOIR : Retour avec escompte supplémentaire
Chez le fournisseur Chez le client
701 NCR/NCA 401 NàD
612 Port rem 773 ER E récup
673 EA E suppl 601 NCR/NCA
443 TVA 7071 Port remb
411 Nà D 773 EA E suppl
673 ER E récup 445 TVA

Remise supplémentaire simple (Sans retour de marchandise)

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise Brut Remise supplémentaire z% * NCV RA
Remise x% -R TVA 18% +TVA
Net C de vente NCV Net à déduire NàD
Port forfait + Port
Net C de facture NCF
Escompte y% -E
Net financier NF
TVA 18% +TVA
Net à payer NàP

Enregistrement de la facture d’AVOIR : remise supplémentaire simple

Chez le fournisseur Chez le client
701 R suppl 401 NàD
443 TVA 601 R suppl
411 NàD 445 TVA

16
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI

Escompte supplémentaire simple (Sans retour de marchandise)

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise Brut escompte supplémentaire z% * NF EA
Remise x% -R TVA 18% +TVA
Net C de vente NCV Net à déduire NàD
Port forfait + Port
Net C de facture NCF
Escompte y% -E
Net financier NF
TVA 18% +TVA
Net à payer NàP

Remarque :
L’escompte supplémentaire (sans retour) est calculée sur le Net financier de DOIT

Exemple 7 : AVOIR : remise (ou rabais) accordé (supplémentaire)

La société KANTE vous charge de journaliser
01-03 : KANTE vend des marchandises à COULOU 500 000 F, port forfait 100 000F remise
10% escompte 2% TVA 18%.
05-03 : KANTE accorde un escompte supplémentaire de 3% à COULOU

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 500 000 Escompte supplémentaire 3% * 539 000 16 170
Remise 10% 50 000 TVA 18% 2 910,6
Net C de vente 450 000 Net à déduire 19 080,6
Port forfait 100 000
Net C de facture 550 000
Escompte 2% 11 000
Net financier 539 000
TVA 18% 97 020
Net à payer 636 020

Remarque :
L’escompte supplémentaire (sans retour) est calculé sur le Net financier de DOIT

Enregistrement de la facture d’AVOIR : remise supplémentaire simple

Chez le fournisseur Chez le client
673 16 170 401 19 080,6
443 2 910,6 773 16 170
411 19 080,6 445 2 910,6

17
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exercice H : 2 exercices et corrigés / facture d’AVOIR
Vous êtes chargé d’établir la facture puis de les porter dans les livres
01-03 : Facture DOIT n°05 : marchandises 500 000 F remise 10%, escompte 2%, TVA 18%.
05-03 : Facture AVOIR AV n°05 : retourne des marchandises : 200 000F
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

Solution
Constat : Nous constatons qu’il y a retour de marchandise simple c’est-à-dire pas de remise
supplémentaire ni escompte. Dans ce cas, la facture d’AVOIR se fait conformément à la facture
de DOIT c’est-à-dire en récupérant les remises et escomptes.

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 500 000 Retour de Marchandise 200 000
Remise 10% 50 000 Remise récupérée 10% 20 000
Net C de vente 450 000 Net C du retour 180 000
Escompte 2% 9 000 Escompte récupéré 2% 3 600
Net financier 441 000 Net financier de l’avoir 176 400
TVA 18% 79 380 TVA 18% 31 752
Net à payer 520 380 Net à déduire 208 152
Retenons : en cas de retour de marchandise simple, nous procéderons à la récupération des
remises et escompte appliqués sur la facture d’AVOIR.
Date Chez le fournisseur Chez le client
01-03 411 client 520 380 601 Achat 450 000
673 Escpte 9 000 4452 TVA 79 380
701 vente 450 000 401 Fournisseur 520 380
4431 TVA 79 380 773 Escompte 9 000
05-03 701 Vente 180 000 401 Fournisseur 208 152
4431 TVA 31 752 773 Escompte 3 600
411 client 208 152 601 Achat 180 000
673 Escpte 3 600 4452 TVA 31 752
Enregistrement comptable de la facture d’AVOIR : se fait en sens inverse c’est-à-dire les
comptes initialement crédités seront débités et ceux débités seront crédités.
Présentation des factures
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise B Retour de Marchandise P
Remise x% -R Remise récupérée x% -RR
Net C de vente NC V Net C du retour NC R
Escompte y% -E Escompte récupéré y% ER
.Net financier NF Net financier de l’Avoir NF
TVA 18% TVA TVA 18% TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD

18
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exercice I : 2 exercices et corrigés / facture d’AVOIR
Cas Retour de m/ses avec remises accordées (supplémentaires)
01-03 : Facture DOIT n°10 : marchandises 500 000 F remise 10% TVA 18%
05-03 : Facture AVOIR AVn°10 : Retourne des marchandises : 200 000F remise accordée 5%

Solution :
Constat : Nous constatons qu’il y a retour de marchandise avec une remise supplémentaire de
5%. Dans ce cas, la facture d’AVOIR se fait en tenant compte des deux remises 10% et 5%.

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 500 000 Marchandise 200 000
Remise 10% 50 000 Remise récupérée 10% 20 000
Net C de vente 450 000 Net C du retour 180 000
TVA 18% 81 000 Rabais suppl 5%* (450 000 – 180 000) 13 500
Net à payer 531 000 Net commercial de l’Avoir 166 500
TVA 18% 29 970
Net à déduire 196 470
La remise supplémentaire (accordée) est appliquée sur la marchandise conservée (Net C de
vente – Net C du retour) soit 5% * (450 000 – 180 000) = 13 500.
La marchandise conservée = Net C de vente – Net C du retour

Chez le fournisseur Chez le client

--------------- 01 – 03 --------------- ----------------- 01 – 03 ------------------
411 client 531 000 601 Achat 450 000
701 vente 450 000 4452 TVA 81 000
4431 TVA 81 000 401 Fournisseur 531 000
----------------- 05 – 03 -------------- -------------- 05 – 03 -----------------
701 Vente 180 000 401 Fournisseur 208 152
4452 TVA 31 752 601 Achat 180 000
411 client 208 152 4452 TVA 31 752

Net C de vente = Brut – Remise = 500 000 – 50 000 = 450 000  Facture de DOIT
Net C de retour = Brut – Remise récupérés = 200 000 – 20 000 = 180 000
Rabais accordé (suppl) = x% * M/ses conservées = 5% (450 000 – 180 000) = 13 500

Retenons : Facture d’AVOIR : Retour avec remise ou rabais supplémentaires

Montant des m/ses conservées = NC vente – NC retour
Remises supplémentaires = x% * (m/ses conservées = NC vente – NC retour)
Présentation des factures
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(remise x% et escompte y%) (Retour de m/ses avec remise supplémentaire y%)
Marchandise B Retour de Marchandise P
Remise x% -R Remise récupérée x% -RR
Net C de vente NC V Net C du retour NC R
Escompte z% -E Remise accordée y%* (NCV-NCR) -RA
.Net financier NF Net C de l’Avoir NC A
TVA 18% TVA Escompte récupéré z% - ER
Net à payer NàP TVA 18% TVA
Net à déduire NàD

19
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exercice J : 2 exercices et corrigés / facture d’AVOIR
Cas : Remise accordée (supplémentaires) sans retour de marchandises

01-03 : Facture DOIT n°07 : marchandises 500 000 F remise 10%, TVA 18%
05-03 : Facture Avoir AVn°07 : Rabais de 5% accordé.

Solution :
Constat : Nous constatons qu’il y a une remise supplémentaire de 5% sans retour. Dans ce cas,
la nouvelle remise sera calculée sur le Net Commercial de vente.

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 500 000 Rabais suppl 5% * 450 000 = 22 500
Remise 10% 50 000 TVA 18% 4 050
Net C de vente 450 000 Net à déduire 26 550
TVA 18% 81 000
Net à payer 531 000

Retenons : Facture d’AVOIR : cas remise ou rabais supplémentaires sans retour

Net C de vente = Brut – Remise  Facture de DOIT
Rabais supplémentaire = NC vente * x%  Facture d’Avoir

Chez le fournisseur Chez le client

--------------- 01 – 03 --------------- ----------------- 01 – 03 ------------------
411 client 531 000 601 Achat 450 000
701 vente 450 000 4452 TVA 81 000
4431 TVA 81 000 401 Fournisseur 531 000
----------------- 05 – 03 -------------- -------------- 05 – 03 -----------------
701 Vente 22 500 401 Fournisseur 26 550
4452 TVA 4 050 601 Achat 22 500
411 client 26 550 4452 TVA 4 050

Présentation des factures

Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(remise x%) (Retour de m/ses avec remise supplémentaire y%)
Marchandise B Remise accordée y%* (NCV) RR
Remise x% -R TVA 18% +TVA
Net C de vente NC V Net à déduite NàD
TVA 18% TVA
Net à payer NàP

Chez le fournisseur Chez le client

411 client NàP ----------------- 01 – 03 ------------------
701 vente NCV 601 Achat NCV
4431 TVA TVA 4452 TVA TVA
401 Fournisseur NàP
701 Vente RR 401 Fournisseur NàD
4452 TVA TVA 601 Achat RR
411 client NàD 4452 TVA TVA

20
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exercice K : 2 exercices et corrigés / facture d’AVOIR
Cas : Escompte de règlement récupéré sur retour / Facture d’AVOIR
Facture d’AVOIR retour avec escompte supplémentaire accordé
01-03 : Facture DOIT n°05 : marchandises 500 000 F remise 10%, escompte 2%, TVA 18%.
05-03 : Facture AVOIR AV n°05 : retourne des marchandises : 200 000F escompte
supplémentaire de 1%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.
Solution
Constat : Nous constatons qu’il y a retour de marchandise avec un nouvel escompte de règlement accordé.
Dans ce cas, la facture d’AVOIR :
 L’escompte récupéré se calcule sur le Net commercial du retour. Il vient en diminution car c’est
une charge financière pour le fournisseur.
 L’escompte supplémentaire se calcule sur la différence : N C de Facture ou de vente – NC du
retour. Il vient en augmentation car c’est un produit financier pour le fournisseur.

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 500 000 Retour de Marchandise 200 000
Remise 10% 50 000 Remise récupérée 10% 20 000
Net C de vente NCV 450 000 Net C du retour NCR 180 000
Escompte 2% 9 000 Escompte récupéré 2% NCR - 3 600
Net financier 441 000 Escompte accordé 1%*(NCV-NCR) + 2 700
(450 000 – 180 000) NCF ou NCV– NCR
TVA 18% 79 380 Net financier de l’Avoir 179 100
Net à payer 520 380 TVA 18% 32 238
Net à votre crédit 211 338

Chez le fournisseur Chez le client

--------------- 01 – 03 --------------- ----------------- 01 – 03 ------------------
411 client 520 380 601 Achat 450 000
673 Escpte 9 000 4452 TVA 79 380
701 vente 450 000 401 Fournisseur 520 380
4431 TVA 79 380 773 Escompte 9 000
----------------- 05 – 03 -------------- -------------- 05 – 03 -----------------
701 Vente 180 000 401 Fournisseur 211 338
673 Espt accordé 2 700 673 Escpte récup 3 600
4431 TVA 32 238 601 Achat 180 000
411 client 211 338 773 Escpt Obt 2 700
773 Escpt récup 3 600 4452 TVA 32 238
Présentation des factures
01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Retour avec escompte accordé de z%
Marchandise B Retour de Marchandise P
Remise x% -R Remise récupérée x% -RR
Net C de vente NCV NCV Net C du retour NCR NCR
Escompte y% -E Escompte récupéré y% NCR - ER
Net financier NF Escompte accordé z%*(NCV-NCR) +EA
TVA 18% TVA Net financier de l’Avoir NFA
Net à payer NàP TVA 18% TVA
Net à votre crédit NàD

21
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Enregistrement comptable
Chez le fournisseur Chez le client
411 client NàP 601 Achat NCV
673 Escpte E 4452 TVA TVA
701 vente NCV 401 Fournisseur NàP
4431 TVA TVA 773 Escompte E
701 Vente NCR 401 Fournisseur NàD
673 Espt accordé EA 673 Escpte récup ER
4431 TVA TVA 601 Achat NCR
411 client NàD 773 Escpt Obt EA
773 Escpt récup ER 4452 TVA TVA
Escompte récupéré ER est un produit Escompte récupéré ER est une charge
financier pour le fournisseur financière pour le client
Escompte accordé EA est une charge Escompte accordé EA est un produit
financière pour le fournisseur. financier pour le client

Exercice L : 12 exercices et corrigés / facture d’AVOIR

I.-)
09-01 : Facture DOIT n°01 : marchandises 1 000 000 F remise 5%, escompte 2%, TVA 18%.
15-01 : Facture AVOIR AV n°05 : retourne des marchandises : 400 000F escompte
supplémentaire de 1%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

II.-)
22-02 : Facture DOIT n°02 : marchandises 1 000 000 F remise 5%, escompte 2%, TVA 18%.
25-02 : Facture AVOIR AV n°02 : retourne des marchandises : 400 000F escompte
supplémentaire de 1%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

III.-)
02-02 : Facture DOIT n°02 : marchandises 1 000 000 F remise 10%, escompte 2%, TVA 18%.
10-02 : Facture AVOIR AV n°02 : retourne des marchandises : 400 000F, remise accordée 5%
escompte supplémentaire de 1%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

IV.-)
11-02 : Facture DOIT n°03 : marchandises 2 000 000 F remise 10%, escompte 2%, TVA 18%.
15-02 : Facture AVOIR AV n°03 : Escompte supplémentaire de 1%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

V.-)
10-02 : Facture DOIT n°04 : marchandises 3 000 000 F remise 10%, TVA 18%.
12-02 : Facture AVOIR AV n°04 : remise supplémentaire de 5%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

VI.-)
10-02 : Facture DOIT n°04 : marchandises 3 000 000 F remise 10%, escompte 2% port forfait
TTC 236 000 F, TVA 18%.
12-02 : Facture AVOIR AV n°04 : remise supplémentaire de 5%.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.
22
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exercice M : 2 exercices et corrigés / facture d’AVOIR

Cas : de frais de transport récupéré

Facture d’AVOIR retour avec frais de transport récupéré

01-03 : Facture DOIT n°06 : marchandises 500 000 F remise 10%, escompte 2%, port forfait
29.500 F TTC, TVA 18%.

05-03 : Facture AVOIR AV n°06 : retourne des marchandises : 200 000F, transport récupéré
11 800 F TTC.
Enregistre chez le client et chez le fournisseur.

Solution
Constat : Nous constatons qu’il y a retour de marchandise avec frais de transport remboursé.
 Facture de DOIT : Le port forfait est ajouté au Net commercial de vente pour donner
le net commercial de facture.
 Facture d’Avoir : le port remboursé est ajouté au net financier de l’Avoir

01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 500 000 Retour de Marchandise 200 000
Remise 10% 50 000 Remise récupérée 10% 20 000
Net C de vente NCV 450 000 Net C du retour NCR 180 000
Port forfait HT 25 000 Escompte récupéré 2% NCR - 3 600
Net C de facture 475 000 Net financier de l’Avoir 176 400
Escompte 2% 9 500 Frais de transport remboursé 10 000
Net financier 465 500 Montant HT 186 400
TVA 18% 83 790 TVA 18% 33 552
Net à payer 549 290 Net à déduire 219 952

Chez le fournisseur Chez le client

--------------- 01 – 03 --------------- ----------------- 01 – 03 ------------------
411 client 549 290 601 Achat 475 000
673 Escpte 9 500 4452 TVA 83 790
701 vente 450 000 401 Fournisseur 549 290
7071 Port 25 000 773 Escompte 9 500
4431 TVA 83 790 Le client enregistre au coût d’achat
----------------- 05 – 03 -------------- -------------- 05 – 03 -----------------
701 Vente 180 000 401 Fournisseur 211 338
612 trpt sur vente 10 000 673 Escpte récup 3 600
4431 TVA 33 552 601 Achat 180 000
411 client 219 952 7071 Port 10 000
773 Escpt récup 3 600 4452 TVA 33 552
« 612 Transport sur vente » est débité « 7071 port facturé » est crédité chez le client
chez le fournisseur lors du transport lors du transport remboursé sur facture
remboursé sur facture d’Avoir d’Avoir

23
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exercice N : 2 exercices et corrigés / facture d’AVOIR

Cas escompte accordé (supplémentaire) avec retour

01-03 : l’entité BEMBUS établit la facture V85 pour son client COULOU, marchandises
brut 5 000 000 F, escompte de règlement 2%, remises 10% et 5%, transport forfait 80.000
F HT, TVA 18%.

05-03 : l’entreprise BEMBUS remet à COULOU la facture d’avoir n° AV85 pour son
retour de marchandises non conforme à la commande. Montant brut du retour 800 000,
port remboursé 15000, TVA 18%, escompte accordé 3%, remise supplémentaire 4%.
TAF :
1.-) établir la facture V85
2.-) enregistrer l’opération au journal de « BEMBUS » et à celui de « COULOU »
3.-) établir la facture n° AV 85
4.-) passer les écritures au journal de BEMBUS et à celui de COULOU.
Solution
1.-) établir la facture V85
01-03 05-03
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
Marchandise 5 000 000 Marchandise 800 000
Remise 10% 500 000 Remise récupérée 10% -80 000
Remise 5% 225 000 Remise récupérée 5% -36 000
N C de vente NCV 4 275 000 N C de Retour NCR 684 000
Transport 80 000 Remise accordée (suppl) = 4% (NCV – NCR) +143 640
NC de facture 4 355 000 4% * (4 275 000 – 684 000)
Escompte 2% 87 100 Net commercial NC de l’avoir 827 640
Net financier 4 187 900 Escompte récupéré 2% * 684 000 - 13 680
TVA 18% 753 822 Escompte accordé 3% * (4 355 000 – 540 360) + 114 439
Net à payer 4 941 722 Net financier 928 399
Frais de transport remboursé 15 000
Montant HT 943 399
TVA 18% 169 812
Net à votre crédit 1 113 211
Chez le fournisseur chez le client
701 Vente 827 640 401 Four 1 113 211
673 Espt acc 114 439 773 esc réc 13 680
612 Transp 15 000 601 Achat 827 640
443 TVA 169 812 773 esc acc 114 439
411 client 1 113 211 707 PAA 15 000
673 Escp rec 13 680 445 TVA 169 812

24
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Partie 3 : Cas particulier des emballages consignés
Facture de DOIT : Consignation d’emballages
Chez le client Client le fournisseur
4094 Emballage à rendre PC 411 Client PC
401 Fournisseur PC 4194 Emballage consigné PC
(sa consignation) (ma consignation)
Facture d’AVOIR : déconsignation normale d’emballages ie PR = PC
Chez le client Client le fournisseur
401 Fournisseur PC 4194 Emballage consigné PC
4094 Emballage à rendre PC 411 Client PC
(sa déconsignation) (ma déconsignation)

Exemple de déconsignation normale d’emballages

Enregistre chez le client et le fournisseur TVA 18%
01-02 : Facture de DOIT n°01 : consignation de 50 caisses à 4 000 F l’une
10-02 : Facture d’AVOIR n°01 : restitution normale des 50 caisses.
01-02
Chez le client Client le fournisseur
4094 Emballage à rendre 200 000 411 Client 200 000
401 Fournisseur 200 000 4194 Emballage consigné 200 000
10-02
401 Fournisseur 200 000 4194 Emb consigné 200 000
4094 Emb à rendre 200 000 411 Client 200 000
(sa déconsignation) (ma déconsignation)

Facture d’Avoir : Restitution anormale d’emballage consigné

(Prix de déconsignation PD < Prix de consignation PC)
déconsignation anormale d’emballages ie PD < PC
Chez le client Client le fournisseur
401 Fournisseur PD 4194 Emballage consigné PC
6224 Malis (PD – PC)/1,18 411 Client PD
445 TVA TVA 7074 Bonis (PD – PC)/1,18
4094 Emballage à rendre PC 443 TVA TVA
(sa déconsignation) (ma déconsignation)

25
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Exemple de déconsignation anormale d’emballages
Enregistre chez le client et le fournisseur TVA 18%
01-02 : Facture de DOIT n°01 : consignation de 50 caisses à 4 720 F l’une
10-02 : Facture d’AVOIR n°01 : restitution des 50 caisses à 4 130 F l’une.
01-02
Chez le client Client le fournisseur
4094 Emb à rendre 236 000 411 Client 236 000
401 Fournisseur 236 000 4194 Emb consigné 236 000
(sa consignation) (ma consignation)
10-02
401 Fournisseur 206 500 4194 Emb consigné 236 000
6224 Malis 25 000 411 Client 206 500
445 TVA 4 500 7074 Bonis 25 000
4094 Emb à rendre 236 000 443 TVA 4 500
(sa déconsignation) (ma déconsignation)
PC = 50 x 4 720 = 236 000 PD = 50 x 4 130 = 206 500
Malis ou Bonis = (236 0000 – 206 500)/1,18 = 25 000  TVA = 4 500 F.

Facture d’Avoir : Conservation d’emballage (emballages non restitués):

Conservations d’emballages à la consignation par le client
Chez le client Client le fournisseur
Achat d’emballage Vente d’emballage
6082 Achat d’emballages PC/1,18 4194 Client PC
4452 TVA Réc sur achat TVA 704 Vente d’emballage PC /1,18
4094 Emb à rendre PC 4431 TVA facturée TVA
(conservation d’emballage) (vente d’emballage à la consignation)

Exemple de conservation d’emballages

Enregistre chez le client et le fournisseur TVA 18%
01-02 : Facture de DOIT n°01 : consignation de 50 caisses à 4 720 F l’une
10-02 : Facture d’AVOIR n°01 : conservation des 50 caisses.

Chez le client
4094 Emballage à rendre 236 000
401 Fournisseur 236 000
(sa consignation)
10-02
608 Achat d’emb 200 000
4452 TVA Réc 36 000
4094 Emb à rendre 236 000
(conservation d’emballage)
01-02
Client le fournisseur
411 Client 236 000
4194 Emb consigné 236 000
(ma consignation)
4194 Client 236 000
704 Vente d’emballage 200 000
443 TVA facturée 36 000
(vente d’emballage à la consignation)

26
 100 exercices pour comprendre les factures DOIT et AVOIR *** BEMBUS-MALI
Facture d’AVOIR : Emballages détruits à la consignation
Si l’emballage est inutilisable en conservation chez le client, c’est une perte. Pour le
fournisseur c’est une vente d’emballage.
Emballages détruits à la consignation chez le client
Chez le client Client le fournisseur
Perte d’emballage Vente d’emballage
6224 Malis PC/1,18 4194 Client PC
4452 TVA TVA 704 Vente d’emballage PC /1,18
4094 Emb à rendre PC 443 TVA facturée TVA
(perte d’emballage) (vente d’emballage à la consignation)

Exemple de destruction d’emballages

Enregistre chez le client et le fournisseur TVA 18%
01-02 : Facture de DOIT n°01 : consignation de 50 caisses à 4 720 F l’une
10-02 : Les 50 caisses sont inutilisations à la consignation.
01-02
Chez le client Client le fournisseur
4094 Emballage à rendre 236 000 411 Client PC
401 Fournisseur 236 000 4194 Emballage consigné PC
(sa consignation) (ma consignation)
10-02
6224 Malis 200 000 4194 Client 236 000
4452 TVA 36 000 704 Vente d’emballage 200 000
4094 Emb à rendre 236 000 443 TVA facturée 36 000
(perte d’emballage) (vente d’emballage à la consignation)

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