MINISTERE DES FINANCES ET DU BUDGET REPUBLIQUE DU CONGO

…………………………….. Unité*Travail*Progrès
DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS
ET DES DOMAINES
---------------------- Brazzaville, le
DIRECTION DE LA FISCALITE DES PETITES
ET MOYENNES ENTREPRISES A
…………………………
DIRECTION DEPARTEMENTALE DES IMPÔTS
ET DES DOMAINES DE BRAZZAVILLE
Monsieur le Gérant de la
……………………………..
INSPECTION DIVISIONNAIRE DES CONTRIBUTIONS SOCIETE AR STUDIO
DIRECTES ET INDIRECTES DE BRAZZAVILLE CENTRE NIU : M 2014 11 000 17 20 089
……………………………………. IMMEUBLE ARC 9eme étage
Brazzaville
N°----------/MFB/DGID/DFPME/DDIDB/ID- BZV-C

Objet: Taxation d’office

Monsieur le Directeur Gérant,

Faisant suite à la demande de justificatifs pour insuffisance de déclarations

N°374/MFB/DGID/ DFPME /DDIB /ID-BZV-C adressé à vous en date du 13 septembre 2017
relative au contrôle sur pièces des éléments d’enquêtes et recoupements effectués auprès de la
société BGFI Banque en matière de taxe spéciale sur les sociétés (TSS), de la taxe sur la
valeur ajoutée (TVA), de l’impôt sur les sociétés (IS), des acomptes de l’impôt sur les sociétés
(IS), de l’impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) et la régularisation de la patente
au titre de la période allant du 1 er janvier au 31 décembre 2016, restée sans réponse jusqu’à ce
jour.

J'ai l'honneur de vous informer des bases et des montants définitifs ci après retenus
sous réserve de votre droit de réclamation après établissement d'un avertissement ou de
l'envoi d'un avis de mise en recouvrement conformément aux dispositions des articles 423 et
suivants du Code Général des Impôts.

A/ DEFAUT DE DECLARATION DES ETATS FINANCIERS

Conformément aux dispositions de l’article 373 du code général des impôts (CGI), le défaut
de déclaration des états financiers et comptables exigés par les articles 30 et 31 ci-dessus cités
dans les délais prévus par le présent Code est sanctionné par une amende de cinq cent mille
(500 000) francs et pour le compte de la déclaration annuelle des salaires (DAS1,DASII) .

Ainsi, vous êtes redevable d’une amende de un millions (1 000 000) de francs CFA.

B/ MINORATION DU CHIFFRE D’AFFAIRES

Il m’a été donné de constater que le chiffre d’affaires déclaré est différent de celui qui ressort
des travaux d’enquêtes et recoupements effectués auprès de la société BGFI BANQUE, vous

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avez réalisé avec ladite société des opérations d’un montant de quatre cent trente quatre
millions deux cent vingt deux mille huit cents (434 222 800) francs CFA toutes taxes
comprises
Ainsi, veuillez régulariser votre situation de la manière suivante :

Chiffre d’affaires TTC 434 222 800 DROITS

Chiffre d’affaires hors taxes 434 222 800 /1.189 = 365 200 000
éludé
TVA éludée 365 200 000 x 18%= 65 736 000
CA/TVA  65 736 000 X5%= 3 286 800
Crédit à reporter 01012016 0
Principal 69 022 800
Pénalités de redressements 69 022 800 x 50% = 34 511 420
Intérêts de retard 15% 10 353 400
Total des droits et pénalités 113 887 620

- Cependant, je vous rappelle que l’article 373 du CGI dispose que :

En matière de taxe sur le chiffre d’affaires, de centimes additionnels et de droit d’accises ou
de toutes autres taxes qui en tiendraient lieu, le dépôt tardif de la déclaration mensuelle est
sanctionnée par un intérêt de retard de la déclaration mensuelle de 5% par mois de la taxe due.
Lorsque la déclaration tardive ne comporte aucun droit dû, la pénalité est de 50 000Francs
CFA sans préjudice des autres sanctions.

Par conséquent, je vous demande de régulariser votre situation de la manière suivante :

Régularisation de 2016 : 50 000 x 12 = 600 000
Total des droits à régulariser 600 000

C/ DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES

Conformément aux dispositions de l’article 124B portant loi de finances pour l’année 2013.
Toutes les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés sont assujetties au versement de cet
impôt dès la remise de la déclaration des bénéfices prévus à l’article 124A.

Ainsi, le résultat de l’exercice 2016 a été calculé sur la base du chiffre d’affaires éludé
hors taxe : 365 200 000 frs CFA.

CA HT 365 200 000
Marge bénéficiaire : 365 200 000 x10% 36 520 000
IS : 36 520 000 x 30 % 10 956 000
Pénalités 50% 5 478 000
Total des droits et pénalités à régulariser 16 434 000

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D/ DE L’IMPOT SUR LES REVENUS DES VALEURS MOBILIERES (IRVM)

De l’examen de vos déclarations et de votre dossier fiscal en nos services, il ressort que ce
bénéfice positif non déclaré est supposé avoir profité au tiers. Il y a une présomption de
distribution dans la mesure où il n’a pas été incorporé au capital ni en réserve.

Cependant, l’impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) sur ce revenu
dissimulé n’a pas été déclaré conformément aux dispositions de l’article premier du CGI livre
III chapitre premier .Il s’agit à n’en point douter d’une insuffisance de déclarations (art 516 du
CGI). Le montant considéré comme distribué est de 36 520 000 – 10 956 000= 25 564 000
FCFA.

Base : 36 520 000 – 10 956 000 25 564 000

IRVM : 25 564 000 x 15% 3 834 600
Pénalités (100%) 3 834 600
Total des droits et pénalités à régulariser 7 669 200

E /DE LA REGULARISATION DE LA PATENTE

Conformément aux dispositions de l’article 278 portant loi de finances pour l’année 2015,
pour les contribuables soumis au régime du réel, la contribution de la patente est calculée à
partir du chiffre d’affaires annuel hors taxe.

Ainsi, au titre de l’exercice 2016 vous avez omis de souscrire une déclaration de la
patente en prenant en compte le chiffre d’affaires éludé. Votre chiffre d’affaires de l’année
2016 servant de base de calcul de la patente est de trois cent soixante cinq millions deux cents
mille (365 200 000) francs CFA considéré comme étant un chiffre d’affaires éludé.

CAHT éludé taxable à la patente : 365 200 000

Patente due : 1 050 300
Patente payée : 0
Reste à payer 1 050 300
Pénalités (100%) : 1 050 300
Total des droits et pénalités à régulariser 2 100 600

ANNEE 2017

A/ DE LA REGULARISATION DE LA TAXE SPECIALE SUR LES SOCIETES

(Aspects théorique cf.art 170 et suivants du CGI)

Conformément aux dispositions des articles 168 et suivants du Code Général Impôt (CGI),
votre société est soumise annuellement à la taxe spéciale sur les sociétés (TSS). La base
d’imposition est constituée par le chiffre d’affaires global et les produits et profits divers
réalisés au cours du dernier exercice clos. Le taux de la taxe est fixé à 1% de la base

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imposable, les redevables de la taxe sont tenus de la reverser au plus tard le 20 mars de
chaque année.

Or, de l’examen de votre dossier, il ressort qu’aucune déclaration n’a été souscrite au
titre de l’exercice 2017.

Il s’agit à n’en point douter d’une omission de déclaration (art 516 du CGI).

Chiffre d’affaires TTC 434 222 800

Chiffre d’affaire HT (TTC : 1.189) 365 200 000
TSS due 3 652 000
Pénalités 3 652 000
Total des droits et pénalités à régulariser 7 304 000

B/ DE L’ACOMPTE DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES

Conformément aux dispositions de l’article 124B alinéa 2 portant loi de finances pour l’année
2013, les acomptes sont calculées par les sociétés et versé par elle, sans avertissement de
l’inspection divisionnaire. Ils doivent être versés dans les quinze (15) jours des mois de
février, mai, août, et novembre.

Bénéfice fiscal de l’exercice  2016: 36 520 000

Acompte : 36 520 000 x30X80/4 2 191 200
Quatre acomptes : 2 191 200 x 4 8 764 800
Pénalités (50%) 4 382 400
Total des droits et pénalités à régulariser 13 147 200

C /DE LA REGULARISATION DE LA PATENTE

Conformément aux dispositions de l’article 278 portant loi de finances pour l’année 2015,
pour les contribuables soumis au régime du réel, la contribution de la patente est calculée à
partir du chiffre d’affaires annuel hors taxe.

Ainsi, au titre de l’exercice 2017 vous avez omis de souscrire une déclaration de la
patente en prenant en compte le chiffre d’affaires éludé. Votre chiffre d’affaires de l’année
2016 servant de base de calcul de la patente est de trois cent soixante cinq millions deux cents
mille (365 200 000) francs CFA considéré comme étant un chiffre d’affaires éludé

CAHT éludé taxable à la patente : 365 200 000

Patente due : 1 050 300
Patente payée : 0
Reste à payer 1 050 300
Pénalités (100%) : 1 050 300
Total des droits et pénalités à régulariser 2 100 600

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 II/ TABLEAU RECAPITULATIF

ANNEE 2016 IMPOT DROIT PENALITES INTERETS DE AMENDE

RETARD
TVA 65 736 000 34 511 400 10 353 420 600 000
CA 3 286 800
DSF 0 0 0 500 000
DAS 0 0 0 500 000
PATENTE 1 050 300 1 050 300
IS 10 956 000 5 478 000
IRVM 3 834 600 3 834 600
ANNEE 2017 TSS 3 652 000 3 652 000
ACPTES IS 8 764 800 4 382 400
PATENTE 1 050 300 1 050 300
TOTAL A REGULARISER 98 330 800 53 959 000 10 353 420 1 600 000

Le montant de droits ainsi déterminé devra être acquitté spontanément dans un délai de trois
(03) jours à compter de la date de réception de la présente.

Passé ce délai, le recouvrement forcé sera assuré par les services compétents de la
recette principale des impôts de Brazzaville.

Veuillez agréer, Monsieur le Gérant, l’expression de ma considération distinguée.

L’Inspecteur Divisionnaire

S. Rachel ELLENGA

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 SOCIETE CHYNA MACHINERY ENGINEERING EXERCICES 2014/2015

EXERCICE 2014

I-REDRESSEMENTS ACCEPTES

Néant
II- REDRESSEMENTS MAINTENUS :

Néant

III- REDRESSEMENTS ABANDONNES : 161 159 220

Vos explications et démonstrations sur le rapprochement de détermination de la marge

bénéficiaire sur le résultat de l’impôt sur les sociétés et l’impôt sur le revenu des valeurs
mobilières à emporter ma conviction et m’obligent à abandonner ce chef de redressement.

EXERCICES 2015

I- REDRESSEMENTS ACCEPTES :

DE LA REGULARISATION DE LA TAXE SPECIALE SUR LES SOCIETES

Chiffre d’affaires TTC reconstitué 2 378 000 000

Chiffre d’affaires HT (TTC : 1,189) x1% 2 000 000 000
TTS due 2 000  000 000 x1% 20 000 000
Pénalités 50% 10 000 000

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Total droits et pénalités 30 000 000

DELA REGULARISATION DE LA PATENTE

Chiffre d’affaires éludé taxable 1 998 500 000

Patente due 3 300 475
Pénalités 50% 1 650 237
Total des droits et pénalités 4 950 715

II-REDRESSEMENTS MAINTENUS :

Néant

III- REDRESSEMENTS ABANDONNES : 33 574 837

Les justificatifs apportés par le contribuable ont permis d’abandonner cette régularisation des
acomptes d’impôt sur les sociétés.
Montant abandonné -------------------------------------------------------------------------- 33 574 837

Ainsi, vous êtes redevable des montants suivants:

TABLEAU RECAPITULATIF

ANNEE 2015 IMPOT DROIT PENALITES

TSS 20 000 000 10 000 000
PATENTE 3 300 475 1 650 237
TOTAL DROITS ET PENALITES 23 300 475 11 650 237

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Votre prorata de déduction provisoire pour 2014 est de 62%, et votre crédit de TVA au 31
décembre 2013 est de 16.405.944,au lieu de 29.030.200, après application du prorata de
déduction. Votre situation pour cette année se présente de la manière suivante :

TVA déductible TVA déductible TVA déduite Crédit de TVA

déclarée autorisée à tort à reporter
Janvier 2.569.004 1.592.782 976.222 17.998.726
Février 853.315 529.055 324.260 18.527.781
Avril 2.245.986 1.392.511 853.475 19.920.292
Juin 385.057 238.735 146.322 20.159.027
Juillet 426.277 264.291 161.986 20.423.318
Août 1.081.283 670.395 410.888 21.093.713
Septembre 403.138 249.945 153.193 21.343.658
Octobre 125.752 77.966 47.786 21.421.624

Soit un total de TVA de TVA déduite à tort de 3.074.132

Ainsi votre situation de crédit de TVA pour la déclaration de novembre se présente comme
suit :
Crédit de TVA à reporter en novembre : 21.421.624 – 3.074.132 = 18.347.492

 De la régularisation portant sur la Taxe Spéciale sur les Sociétés

Chiffre d’affaires comptabilisé en2013 4.675.293.264

TSS 2014 due (4.675.293.264 x1%) 46.754.450
Acompte versé 37.565.836
Reste à payer 9.188.614
Pénalités 9.188.614
Total des droits à régulariser 18.377.228
 De la régularisation portant sur la patente

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CAHT comptabilisé dans le bilan 4.675.293.264
Patente due 4.962.939
Centimes additionnels (3%) 148.888
Total des droits dus 5.111.827
Patente + centimes additionnels payés 3.533.872
Reste à payer 1.577.955
Pénalités 1.577.955
Total à régulariser 3.155.910

II- Redressements maintenus

Néant

III- Redressements abandonnés

 De la régularisation portant sur la TVA

L’argumentaire présenté par le contribuable, ainsi que la présentation des éléments

justificatifs par le contribuable ont permis d’abandonner ce redressement.

Montant abandonné…………………………………………………………………22.651.976

IV – Liquidation des droits

Patente 3.155.910
TSS 18.377.228

Tableau récapitulatif

Principal Pénalités Total

Patente 1.577.955 1.577.955 3.155.910
TSS 9.188.614 9.188.614 18.377.228
Total des droits 10.766.569 10.766.569 21.533.138