Vous êtes sur la page 1sur 6

1

UNIVERSITE DE TUNIS
Ecole Suprieure des Sciences Economiques et Commerciales de Tunis
ESSEC
Cours de

COMPTABILITE BANCAIRE
Conforme au systme comptable des entreprises (1997)
2e anne licence fondamentale en Gestion

Prpar par :

Mohamed Faker KLIBI


Docteur s Sciences comptables

Anne universitaire : 2012 2013

Mohamed Faker KLIBI

Cours de Comptabilit Bancaire

2012-2013

Introduction gnrale 1
Chapitre premier : prsentation de lactivit des entreprises bancaires..

Introduction..

Section I : Dfinition et constitution de lentreprise bancaire.

I.1. Dfinition de lentreprise bancaire

I.2. Conditions dexercice de lentreprise bancaire.

I.2.1. Loctroi de lagrment

I.2.2 : Le retrait de lagrment

Section II : Les diffrentes catgories de banques..

II.1 : Les banques de dpt.

II.2 : Les banques dinvestissement

II.3 : Les banques daffaires

10

II.3 : Les banques off shore.

10

Section III : Les risques bancaires.

11

Sections IV : Le contrle et la consolidation de lactivit bancaire..

12

IV.1. Contrle par le pouvoir public..

12

IV.1.1. Contrle externe.

12

IV.1.2. Contrle interne.

14

IV.2. Consolidation de lactivit bancaire : le rle de lassociation professionnelle tunisienne des


banques et des tablissements financiers

15

Conclusion..

16

Chapitre deuxime : Les tats financiers des tablissements bancaires...

17

Section I : Les tats financiers des tablissements bancaires..

17

I.1. Le bilan

18

I.1.1. Les postes de lactif

18

I.1.2. Les postes de passif ..

24

I.1.3. Les postes de capitaux propres ..

26

I.2 : Ltat des engagements hors bilan ..

27

I.2.1. Les passifs ventuels... 28


I.2.2. Postes dengagements donns

30

I.2.3. Postes dengagements reus 30


I.3. Ltat de rsultat

Mohamed Faker KLIBI

Cours de Comptabilit Bancaire

31

2012-2013

3
I.3.1. Le produit net bancaire (PNB)..

32

I.3.2. Le rsultat dexploitation

33

I.3.3. Le rsultat des activits ordinaires.

33

I.3.4. Le rsultat de lexercice.

33

I.4. Ltat des flux de trsorerie .

33

I.5 : Les notes aux tats financiers.

34

Section II : La nomenclature comptable - le plan comptable bancaire .

34

Chapitre troisime : Les oprations avec la clientle.

37

Introduction.

37

Section I : De la compensation la tlcompensation ..

37

Section II : La comptabilisation des oprations avec la clientle .

38

II.1 Les oprations sur comptes ordinaires.

38

II.1.1 Les oprations de dpt sur comptes ordinaires..

39

II.1.1.1 Versement place espce..

40

II.1.1.2 Versement dplac en espce.

40

II.1.1.2.1 Chez lagence mettrice .

41

II.1.1.2.2 Chez lagence rceptrice..

41

II.1.1.2.3 Exemple

41

II.1.2 Versement chque..

42

II.1.2.1 Versement chque avec crdit diffr.

42

II.1.2.1.1 Phase de rception

42

II.1.2.1.2 Phase de la tlcompensation .

43

II.1.2.1.3 Phase de recouvrement

43

II.1.2.2. Versement chque avec crdit immdiat

44

II.1.2.1 Phase de rception..

45

II.1.2.2. Phase de recouvrement..

45

II.1.2. Les oprations de retrait sur compte ordinaire.

45

II.1.2.1. Retrait en espce place.

45

II.1.2.2 Retrait en espce dplac

45

II.1.2.3. La certification du chque..

45

II- 2. Les oprations sur compte dpargne.

46

II.2.1. Versement pargne place .

46

II.2.2. Versement pargne dplac .

46

Mohamed Faker KLIBI

Cours de Comptabilit Bancaire

2012-2013

4
II.2.3. Remboursement pargne..

47

II.2.4. Remboursement dplac en espce.

47

II.2.5. Arrts des intrts..

47

II.3. Oprations sur comptes chance

48

II.4. Oprations sur bons chance (bon de caisse).

50

Chapitre quatrime : Les crdits la clientle et les crances douteuses

52

Introduction..

52

Section I : Les crdits accords court terme.

53

I. Lescompte..

53

I.1. La notion descompte : aspect technique.

53

I.2. Laspect comptable

53

II. Les crdits de trsorerie .

57

II.1. Aspects techniques..

57

II.2. Aspect comptable.

57

Section II : Les crdits accords moyen et long terme.

61

II.1 Les crdits dquipement.

61

II.1.1 Aspects techniques

61

II.1.2. Aspect comptable.

61

Section III : Les crances douteuses

66

III.1 Classification des actifs (crances)

66

III.2. Aspect comptable..

67

III.2.1. La constatation du caractre douteux.

67

III.2.2. La constatation des intrts et des dotations aux provisions.

68

III.2.2.1 La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 1

68

III.2.2.2. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 2

68

III.2.2.3. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 3

69

II.2.2.4. La comptabilisation des intrts et des dotations aux provisions sur actifs de la classe 4

69

Problmes et exercices

72

Bibliographie ..

80

Annexe : La loi 2001 65 telle que modifie par la loi 2006 19. 81

Mohamed Faker KLIBI

Cours de Comptabilit Bancaire

2012-2013

PRESENTATION ET OBJECTIFS DU COURS :


Le cadre conceptuel de la comptabilit financire, selon les termes du paragraphe 16, assigne
aux tats financiers lobjectif suivant : fournir aux investisseurs, compte tenu de leurs
besoins, des informations utiles la prise de dcisions relatives linvestissement, au crdit et
autres dcisions similaires .
Pour atteindre cet objectif, le cadre conceptuel prvoit quatre caractristiques qualitatives de
linformation comptable (financire), savoir : lintelligibilit, la pertinence, la fiabilit et la
comparabilit.
Pour construire linformation financire, dotes desdites caractristiques, le comptable doit
identifier, mesurer, classer et communiquer les faits conomiques ayant impact lactivit de
lentreprise. Ce travail intellectuel, est guid par un ensemble de normes, dont la forme
juridique est un arrt du ministre des finances, qui dcoulent du cadre conceptuel de la
comptabilit financire.
Dans ce cadre, la loi 96 112 du 31 dcembre 1996 relative au systme comptable des
entreprises, numre trois types de normes :

Il y a la norme gnrale qui fixe la manire selon laquelle les tats financiers sont

prsents ainsi que la nomenclature des comptes (le plan comptable), les rgles de leur
fonctionnement et les rgles relatives lorganisation comptable.

Il y a les normes techniques qui fixent les modalits de traitement des oprations

dcoulant des transactions de lentreprise et des effets des vnements lis son activit et ce,
par la dtermination des rgles de prise en compte de ces oprations leur valuation et leur
divulgation dans les tats financiers ; et

Il y a les normes sectorielles qui fixent les modalits de traitement spcifiques

certains secteurs et qui dcoulent des transactions de lentreprise et des effets des vnements
lis son activit.
Les dernires normes cites, constituent lobjet de ltude de la comptabilit sectorielle.
Jusqu la dernire mise jour du systme comptable des entreprises, nous comptons 17
normes sectorielles :

Trois normes (normes comptables 16, 17 et 18), qui rgissent lactivit des

organismes de Placement Collectifs en Valeurs Mobilires -OPCVM- (arrt du ministre des


finances du 22 janvier 1999).

Mohamed Faker KLIBI

Cours de Comptabilit Bancaire

2012-2013

Cinq normes (les normes comptables 21, 22, 23, 24 et 25) qui rgissent lactivit des

banques (arrts du ministre des finances du 25 mars 1999 portant adoption des normes
comptables relatives aux banques

Six normes (normes comptables 26, 27, 28, 29, 30 et 31) qui rgissent lactivit des

compagnies dassurances et/ou de rassurance (arrts du ministre des finances du 26 juin


2000, portant approbation des normes comptables.)

Trois normes (normes comptables 32, 33 et 34) qui rgissent lactivit des

associations autorises accorder des micro crdits (arrts du ministre des finances du 26
novembre 2001, portant approbation des normes comptables)
Cependant, force est de constater que le domaine de la comptabilit sectorielle ne se limite
pas aux normes comptables prvues par les arrts du ministre des finances. Cest dans ce
sens que nous parlons de la comptabilit agricole, comptabilit htelire, comptabilit des
entreprises de btiment et de travaux publicsetc.
Contrairement la comptabilit financire (selon lusage pdagogique base sur ltude des
normes techniques), la comptabilit bancaire se trouve moins documente, donc moins
doctrine . Dans ce cadre, nous essayons de prsenter une matire dont la principale
rfrence est lanalyse des normes comptables bancaires telles que prvues par le systme
comptable tunisien.
Ce cours a pour principaux objectifs :

Connatre lactivit bancaire

Explorer le cadre rglementaire de la comptabilit bancaire

Etablir les tats financiers dune banque

Se familiariser avec le plan comptable bancaire

Matriser les critures comptables lies aux oprations suivantes :


o Oprations sur compte ordinaire
o Oprations sur compte dpargne
o Oprations sur compte dpargne chance
o Oprations sur bon de caisse

Passer les critures comptables se rapportant aux oprations de crdits effectues par

les banques conformment la normalisation tunisienne

Classement des crances douteuses selon le degr de risque

Comptabiliser les crances douteuses

Mohamed Faker KLIBI

Cours de Comptabilit Bancaire

2012-2013