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Comprendre les enregistrements d’effet de commerce

Opérations Enregistrements de création d’effets
Chez le tireur Chez le tiré ou
Chez le souscripteur
Débit Crédit Débit Crédit
X tire la LC sur Y 412 EàR 401 Fourn
 X tireur et Y tiré
X reçoit le BO souscrit par Y 411 Client 402 EàP
 X tireur et Y souscripteur
X accepte la LC tirée par Y
 X le tiré et Y le tireur
X souscrit le BO au profit de Y
 X le souscripteur et Y le tireur
Enregistrements d’endossement d’effets
Chez endosseur Chez l’endossataire
X endosse la LC au profit de Y 401 Frs 412 EàR 412 EàR 411 Clt
 X endosseur et Y endossataire
Enregistrements d’encaissement d’effet
Chez le tireur Chez le tiré ou souscripteur
(bénéficiaire)
X encaisse en espèce le BO chez Y 571 412 402 571
 X le tireur et Y le souscripteur
X paie le BO de Y chez lui 402 571 571 412
 X le souscripteur et Y le souscripteur
X remet à l’enc à la BDM la LC sur Y 512 412 Néant Néant
 X le tireur et Y le tiré
X reçoit l’Avis de crédit d’enc de la LC sur Y 521 512 402 521
 X le tireur et Y le tiré 631
L’Avis de Crédit d’encaissement chez le tireur = l’Avis de Débit de Domiciliation échue chez le tiré
Chez le tireur Chez le tiré
X négocie (vend) la LC sur Y à la BDM 415 412 Néant Néant
X reçoit l’Avis de crédit d’escompte de la LC 521 565 Néant Néant
sur Y 675
X reçoit l’Avis de Débit de domiciliation 402 521 565 415
échue de la LC à la négociation (escomptée)
L’Avis de Débit de Domiciliation échue de la LC escomptée chez le tiré = Bonne fin chez le tireur

X reçoit l’Avis de débit de la LC, sur Y, 631 521 Néant Néant

revenue impayée à l’encaissement avec Frais 4132 512 402
impayé 7078 631 401

X reçoit l’Avis de débit de la LC sur Y 565 Néant Néant

revenue impayée à la négociation (à 631 521
l’escompte) avec nominal augmentée de fais 4132 415 402 401
impayé 7078 631
Agio HT = Escompte + commission Endos + Commission proportionnelle + commission fixe
Agio TTC = Agio HT * 1,17
Valeur nette escomptée = V – Agio TTC

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Applications d’effets de commerce

Exercice 1 : Enregistrer les écritures dans les livres de SOW

01-02 : Facture n°02 de SOW à SY : marchandise ( ?) remise 5% TVA 18% avance payée
162 280F.
05-02 : Pour mobiliser sa créance due à la facture n°02 SOW tire la LC n°91 que SY accepte au
28 février : montant 600 000 F
28-02 : SOW remet à l’encaissement à la BIM la LC n°91
03-03 : SOW reçoit un avis de crédit d’encaissement : commission et 0,5% et 2 000F et TAF
17%

Exercice 2 : Enregistrer les écritures dans les livres de SOW

07-02 : Facture n°03 de LY à SOW : marchandise ( ?) remise 8% et 2% TVA 20% avance
payée 373 728 F.
10-02 : Pour mobiliser sa dette due à la facture n°03 SOW souscrit le BO n°07 au 15 mars :
montant 600 000 F
15-03 : SOW paie en espèce le BO arrivé à l’échéance

Exercice 3 : Enregistrer les écritures dans les livres de SOW

22-03 : Facture n°03 de SOW à KONE : marchandise ( ?) remise 15% et TVA 18% =
71 910F
25-03 : Pour mobiliser sa dette due à la facture n°03 KONE souscrit le BO n°08 au 15avril
15-04 : KONE paie en espèce le BO arrivé à l’échéance

Exercice 4 : Enregistrer les écritures dans les livres de SOW

01-02 : Facture n°05 de SOW à SY : marchandise ( ?) remise 10% TVA 18%.
03-02 : SY émet un chèque BDM-SA de 196 500 F A l’ordre de SOW
05-02 : Pour mobiliser le solde sa créance due à la facture n°05 SOW tire la LC n°96 que SY
accepte au 17 mars : montant 600 000 F
12-02 : SOW négocie à la BIM la LC n°96
15-02 : SOW reçoit un avis de crédit d’escompte : escompte 6%, commission et 0,5% et et
TAF 17%
17-03 : SY reçoit un avis de débit de domiciliation échue relative à la LC n°96
Exercice 5 : Enregistrer les écritures dans les livres de SOW
01-01 : SOW tire la LC n°01 de 500 000F sur SY, au 20-02
02-01 : LY tire la LC n°25 de 600 000F sur SOW, au 21-03
03-01 : KY souscrit le BO n°07 de 400 000F au profit de SOW, au 15-02
04-01 : SOW accepte la LC n°26 de 300 000F tiré par BAH, au 17-02
05-01 : SOW souscrit le BO n°08 de 150 000F au profit de DIALLO, au 16-02
06-01 : SOW endosse la LC n°01 au profit de son fournisseur TOURE
07-01 : BAH endosse la LC n°26 au profit de son fournisseur MAIGA

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Applications d’effets de commerce

Exercice 1 : Enregistrer les écritures dans les livres de KONE

10-02 : Facture n°08 de KONE à SY : marchandise ( ?) remise 7% et 3% TVA 20%
15-02 : Pour mobiliser sa créance due à la facture n°02 KONE tire la LC n°90 que SY accepte
au 10 mars : montant … ?... F
20-02 : Pour régler sa dette fournisseur TOURE de 907 764 F, KONE endosse la LC n°90 et
paie le reliquat 150 000 F en espèce.
10-03 : SY reçoit un avis de débit de domiciliation échue de la LC n°90

Exercice 2 : Enregistrer les écritures dans les livres de KONE

07-02 : Facture n°09 de LY à KONE : marchandise ( ?) remise 10%, port forfait 53 000F HT
TVA 20%.
10-02 : Pour mobiliser sa créance due à la facture n°09, LY tire deux effets de commerce de
même valeur nominale :
 Billet à Ordre BO n°07 au 15 mars : montant X
 Lettre de change LC n°04 au 10 mars : montant Y
15-02 : KONE pour régler sa dette fournisseur de 600 000 F :
 endosse la LC n°04 : montant … ? ….
 paie le solde par chèque bancaire : 174 000 F
10-03 : LY reçoit de la Banque un Avis de débit de domiciliation échue relatif de la LC n°04
15-03 : LY paie par virement postal le BO 07 arrivé à l’échéance

Exercice 3 : Enregistrer les écritures dans les livres de GOLFA

10-03 : GOLFA remet à l’encaissement à la BIM-SA la LC n°27 de montant ( ?)
12-03 : GOLFA reçoit un avis de crédit relatif à la remise du 10-03 : net porté à votre crédit
676 022F, commission 0,50% et TAF sur commission 17%.

Exercice 4 : Enregistrer les écritures dans les livres de MAIGA

02-03 : MAIGA remet à l’encaissement à la BDM-SA la LC n°28 sur CAMARA au 07 mai de
montant ( ?)
05-03 : MAIGA reçoit un avis de crédit relatif à la remise du 10-03 : net porté à votre crédit
705 960 F, escompte 6%, commission 0,20% et 2 640 F, TAF sur agio 17%.
07-05 : CAMARA reçoit un avis de débit de domiciliation échue de la LC n°28

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Cours de soutien 01 : Effets de commerce

Exercice 1 : Enregistrer les écritures dans les livres de SOW

01-01 : SOW tire la LC n°01 de 500 000F sur SY, au 20-02
02-01 : LY tire la LC n°25 de 600 000F sur SOW, au 21-03
03-01 : KY souscrit le BO n°07 de 400 000F au profit de SOW, au 15-02
04-01 : SOW accepte la LC n°26 de 300 000F tiré par BAH, au 17-02
05-01 : SOW souscrit le BO n°08 de 150 000F au profit de DIALLO, au 16-02
06-01 : SOW endosse la LC n°01 au profit de son fournisseur TOURE
07-01 : BAH endosse la LC n°26 au profit de son fournisseur MAIGA
08-01 : SOW tire la LC n°02 de 180 000F sur SIMAGA au 15-03
09-01 : SOW, pour régler sa dette fournisseur de 280 000F endosse la LC n°02 et paie le
reliquat en espèce (en deux écritures)
15-02 : KY paie en espèce le BO n°07 arrivé à l’échéance
16-02 : SOW paie en espèce le BO n°08 arrivé à l’échéance
17-02 : SOW reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif de la LC n°26
20-02 : SY reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif de la LC n°01

Exercice 2 : On vous confie trois factures de la société MAIGA

Etablissement MAIGA Société KANTE Etablissement SY
Date : 01-02-N Fact :01 Date : 03-02-N Fact : 02 Date : 04-02-N Fact : 03
DOIT : LY DOIT : MAIGA DOIT : MAIGA
Marchandises Marchandises Marchandises
Remise 5% Escompte 2% Transport forfait 10%
Net C de vente Net financier Coût d’achat
TVA 18% TVA 18% TVA 18%
Net à payer 291 460 Net à payer Net à payer 765 820
Règlement : A crédit Règlement : Règlement : A crédit
comptant en espèce : 174 788 F
à crédit :600 000 F

07-02 : Pour mobiliser sa créance engendrée par la facture N°01, MAIGA tire la LC n°91 au 10
mars.
08-02 : Pour mobiliser sa créance engendrée par la facture N°02, KANTE tire la LC n°92 au 15
mars.
10-02 : Pour mobiliser sa dette engendrée par la facture N°03, MAIGA souscrit le BO n°01, au
28-02.
15-02 : MAIGA pour régler sa dette fournisseur de 800 000 F endosse la LC n°91 et paie le
reliquat par Orange Money
28-02 : MAIGA paie en espèce le BO n°01 arrivé à l’échéance
10-03 : LY reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif de la LC n°91
15-03 : MAIGA reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif de la LC n°92

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Cours de soutien 02 : Effets de commerce

Exercice 1 : Enregistrer les écritures dans les livres de KANTE

01-01 : KANTE envoie la facture n°07 à SOW : marchandise ?, remise 10% et 5% transport
forfait 23 500 F, TVA 18%.
10-01 : SOW signe un chèque BDM de 742 860 F à l’ordre de KANTE pour règlement d’une
partie de sa facture.
15-01 : SOW accepte la LC 71 de montant 1 000 000F tirée par KANTE pour règlement du
reliquat de la facture n°07 au 15 février.
15-02 : KANTE remet à l’encaissement à la banque la LC n°71
16-02 : KANTE reçoit de la banque un Avis de crédit d’encaissement relatif à la remise du 15-
02 : commission 2% et 10 000 F TAF 17%, le net porté au crédit = 964 900 F.

Exercice 2 : Enregistrer les écritures dans les livres de KANTE

20-01 : DIALLO envoie la facture n°08 à KANTE : marchandise ?, remise 5%, transport
forfait 10% du montant brut, TVA 18%.
22-01 : KANTE signe un chèque BDM de 391 200 F à l’ordre de DIALLO pour règlement
d’une partie de sa facture.
25-01 : KANTE accepte la LC 72 de montant 600 000F tirée par DIALLO pour règlement du
reliquat de la facture n°07 au 28 février.
27-02 : DIALLO remet à l’encaissement la LC 72
28-02 : DIALLO reçoit de la banque un Avis de crédit d’encaissement relatif à la remise du
27-02 : commission 23 400 F dont TAF 17%, le net porté au crédit = 576 600 F.
Exercice 3 :
Compléter les factures, enregistrer les factures et compléter la lettre de change n°26 et le Billet
à Ordre n°07 dans les livres de KONE.

Etablissement KONE Société KANTE

Grand Marché Bamako Immeuble NIMAGALA
Compte Bancaire ; 00756 / BDM-SA Compte bancaire ; 36970 / BNDA
Fac n°01 Date : 01-02-N Fac n°02 Date : 05-02-N
DOIT : LY DOIT : KONE
Compte Bancaire : 00159 / BIM
Marchandise Brut Marchandises
Remise 8% Remise 10%
Net com de vente Remise 5%
Port forfait 2% de brut Remise 2%
Net com de facture Net commercial de vente
TVA 18% Frais de transport 51 050
Montant TTC Montant HT
Emballages 5% brut TVA 18% 84 600
Avance payée -322 040
Net à payer 700 000 Net à payer
A crédit / tirage de la LC n°26 au 15-03 A crédit / souscription de BO n°07 au 26-03

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Cours de soutien 03 : Effets de commerce
Exercice 1 :
Complétez les factures puis enregistrez dans les livres de GOLFA
GOLFA 02/03 LANDOURE 07/03
DOIT DOIT
Facture V 26 KONE Facture V 27 GOLFA
Marchandise (brut) ? Marchandise ?
Remise 10% ? Remise 15% ?
Net commercial ? Net commercial ?
Escompte 2% ? Escompte 5% ?
Net financier ? Net financier ?
TVA 18% ? TVA 18% ?
Montant TTC ? Montant TTC ?
+ Port débours 8% de brut ? Port débours 50% de remise ?
+ Emballage 50% de port ? Emballage 50% de port ?
- Avance payée -32 532 Avance payée -182 675
Net à payer 780 Net à payer ?
000
Règlement : à crédit de 60 jours Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F
par chèque bancaire

Exercice 2 : Effets de commerce

- Le 02/03/20 : TRAORE tire une LC n°91 de 1 300 000F au 31 mai 2020, que TOURE
accepte ;
- Le 05/03/18 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE
1 900 000 F ;
- Le 15/03/20 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de l’Etablissement
SOW son fournisseur en marchandises.
- Le 20/04/20 : TRAORE remet la LC n°91 à l’escompte à la BMS-SA ;
- Le 21/04/20 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04,
bordereau d’escompte : escompte 15%, commission 40 200 F, TAF 17%.
- Le 31/05/20 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de domiciliation
échue relatif à la LC 91.
Consigne : effectue le traitement comptable chez TOURE.

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Cours de soutien 04 : Effets de commerce

La société « YATT » vous communique : le compte « 402 Fournisseur effets à payer »

et le compte « 412 clients effets à recevoir »
402 Fournisseur, effets à payer
Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Totaux 704 000 1 800 000
05/03 LC n°30 tirée par « SY » sur « YATT » au 20-04 502 000
08/03 BO n°43 souscrit par « YATT » au 25-04 408 000
10/03 Paiement en espèce du BO n°42 306 000
12/03 Avis de débit de domiciliation échue LC n°40 204 000

412 Client, effets à recevoir

Dates Libellés Débit Crédit
01/03 Totaux 1 950 000 305 000
02/03 LC n°40 endossé à notre profit par KANTA 950 000
04/03 Endossé au profit de Sissoko la LC n°37 820 000
07/03 BO n°50 souscrit par Draméra au 28-04 630 000
14/03 Remise à l’encaissement la LC n°21 450 000
15/03 Remise à l’escompte la LC n°27 au 30/04 720 000

16/03 : La société reçoit de sa banque un Avis de Crédit relatif à la remise à

l’encaissement du 14/03 ; commission 2 300 F HT et TAF 17% ;
17/03 : La société reçoit de sa banque un avis de crédit relatif à la remise à l’escompte
du 15 / 03 Agio 8 000 F dont TAF 17%.
20/04 : La société reçoit de sa banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif à
la LC n°30, arrivée à l’échéance ce jour.
25/04 : La société émet un chèque postal pour paiement du BO n°43
28/04 : La société Dramera paie en espèce le BO n°50
30/04 : La société reçoit de sa banque un Avis de Débit relatif à la LC n°27 revenu
impayé à la négociation : nominal augmenté de frais impayé. Frais impayé 12 000 F et
TAF 17%.
02/05 : La société reçoit un chèque du tiré de la LC n°27 pour règlement de traite y
compris les frais impayés.
Travail à faire
1.- Reconstituez les opérations du compte « 402 Fournisseur, effets à payer » dans le
journal de la société « YATT ».
2.- Reconstituez les opérations du compte « 412 Clients, effets à recevoir » dans le
journal de la société « YATT ».
3.- Enregistrez au journal de la société « YATT ». les écritures du 16/03 et du 02/05.

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Cours de soutien 05 : Effets de commerce

Dossier 1 : La société « CIMAR » vous soumet les documents suivants ;

401 Fournisseurs
Dates Libellés Débit Crédit
11-03 Facture n°07 de CIMAR 3 019 620
15-03 Facture n°A7 de CIMAR 1 074 331

701 Ventes de marchandises

Dates Libellés Débit Crédit
05-04 Facture n°200 à TOURE 2 300 000
07-04 Facture n°A200 à TOURE 798 560

Renseignements complémentaires :
 Facture n°07 de CIMAR : remise 9%, escompte 2% si règlement
sous huitaine, port 11 000F HT, TVA 18%.
 Facture n°A07 de CIMAR : Rabais supplémentaire 5% sur les
marchandises conservées, port remboursé 5 900 F dont TVA 18%.
 Facture n°200 à TOURE : remise 8%, port 40 000F, escompte 1%,
règlement par chèque bancaire.
 Facture n°A200 à TOURE : rabais supplémentaire 4%, port
remboursé 11 440 F HT.
Consigne :
1.- Reconstitue les factures correspondantes
2.- Passer les écritures au journal de l’entreprise.
Dossier 2 : Effets de commerce
Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F
TTC TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%,
TVA 18%
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à
échéance de 30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à
l’échéance (plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux
d’escompte (plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F
HT TAF 17%.
e.-) La traite revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour
laquelle le créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à
12% l’an.
Consigne : Enregistrer les opérations chez le fournisseur.

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Cours de soutien 06 : Effets de commerce

Vous êtes employé à la société SUGU – DAMU, sise au marché DIBIDA, téléphone 20213141
BP E 7, Bamako.
Au 31-12-2019 la situation des effets se présente ainsi :
Effets Débit Crédit
LC n°45, tirée sur LADJI au 31-05-2020 3 600 000
LC n°46, de TRAORE au 31-03-2020 375 000
BO n°05, de DIBLO au 30-04-2020 630 000
LC n°47 de SOGOBA au 25-02-2020 900 000
BO n°06 souscrit par SOUMAORO au 30-04-2020 1 875 000
er
Les opérations suivantes ont été réalisées durant le 1 trimestre 2020 :
Le 11-01-2020 : Facture N°K7 reçue de TOGO, marchandise 3 500 000F, rabais 5%, remise
10%, escompte 2%, port 77 000 F TVA 18% avance versée 1 075 000F.
Le 15-01-2020 : en règlement de la facture n°K07, SUGU-DAMU endosse le BO n°06 à l’ordre
de TOGO.
Le 18-01-2020 : souscription du BO n°07 par KEITA pour 500 000 F au 15-05-2020
Le 22-01-2020 : Facture n°L10 à CISSE : marchandise ? escompte 2%, port 230 000F TVA 18%,
emballages consignés 200 sacs à 2 360 F le sac. Règlement moitié par chèque et le reste
4 130 000F à crédit plus tard.
Le 24-01-2020 : Avoir n°AVL10 à CISSE pour retour d’une partie des marchandises du 22-01,
montant brut : 800 000 F.
Le 28-01-2020 : Facture n°AVL11 à CISSE : retour des emballages de la manière suivante : 100
sacs à 2 360F le sac et le reste à 1 770 F l’un.
Le 30-01-2020 : négociation de la LC n°45 à la BNDA-sa
Le 02-02-2020 : réception du bordereau d’escompte pour l’opération du 30-01 : escompte 10%,
commissions : 8 000F TAF 17%.
Le 25-02-2020 : Règlement du solde de la facture n°L10 par chèque bancaire.
Le 31-03-2020 : la BNDA-sa envoie l’avis de débit pour domiciliation échue de la LC n°46.
Le 30-04-2020 : Remise à l’encaissement du BO n°05 à la BNDA-sa et reçoit le même jour l’avis
de crédit : commission 11 700 F dont TAF 17%.
Consigne :
1.- Quelle mention doit-on porter aux versos de la LC n°45 pour l’opération du 30-01 ?
2.- Enregistre au journal les écritures rendues nécessaires par ces opérations.

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Cours de soutien 07 : Effets de commerce

Dossier n°1 : Enregistre chez MOUSSOU 9 points

05-03 : MOUSSOU tire la LC n°07 de 500 000 F sur SACKO au 30 mars
07-03 : TRAORE accepte la LC n°08 de 800 000 F tirée par MOUSSOU au 20
avril
10-03 : CISSE souscrit le BO n°09 de 200 000 F au profit de MOUSSOU au 25
mars
15-03 : MOUSSOU accepte le LC n°102 de 700 000 F tirée par LY au 15 avril
20-03 : MOUSSOU endosse la LC n°08 au profit de son fournisseur DOUC
21-03 : Pour payer sa facture de 900 000 F, MOUSSOU endosse la LC n°07 au
profit de son fournisseur et le solde par virement postal
25-03 : CISSE paie en espèce le BO n°09 arrivé à l’échéance
30-03 : SACKO reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°07
15-04 : MOUSSOU reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue
relatif à la LC n°102 arrivée à l’échéance.
20-04 : TRAORE reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue
relatif à la LC n°08 arrivée à l’échéance.
30-04 : MOUSSOU remet à l’encaissement à la Banque la LC n°10 de montant
( ?), arrivée à l’échéance ce jour.
02-05 : MOUSSOU reçoit l’Avis de crédit d’encaissement : net 326 600 F porté à
votre compte, commission 20 000 F et TAF 17%.

Dossier 02 : Enregistrer les opérations chez TRA

07-01 : Facture n°09 à DIA reçue de TRA : marchandise 1 000 000 F TTC TVA
18%.
08-01 : TRA reçoit de DIA un de virement postal de montant égal à 55% de la
somme due.
09-01 : DIA accepte la LC n°31 échéant dans 70 jours, de montant égal au solde
de la facture.
19-01 : TRA négocie la LC n°31 à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte
12%, commission 0,3%, frais fixe 5 440,5 F TTC ; TAF 17%.
25-01 : TRA reçoit l’Avis de crédit d’escompte relatif à la LC n°31
22-03 : TRA reçoit un Avis de débit impayé relatif à la LC n°31 de montant
464 040 F nominal augmenté de frais impayé.

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