Cours de Soutien Privé en Ligne

Professeur : Boubacar N'diaye

Tél : 61 91 91 64. Classe : TSECO

Chapitre : EFFET DE COMMERCE :

Il existe principalement deux types d'effet de commerce à savoir :

La lettre d'échange LC.
Le billet à ordre BO

1) Création des effets de commerce:

La lettre d'échange LC : tirée par le fournisseur (tireur) et acceptée par le client (tiré).
Le Billet à Ordre BO : souscrit par le client (souscripteur) et reçu par le fournisseur (bénéficiaire).
Écriture comptable
Chez le fournisseur (tireur)

412 Client Effet à recevoir X

411 Client X
(Svt création de l'effet de commerce)

Chez le client (tiré)

402 F/sseur effet à payer X

401 F/sseur X
(Svt création de l'effet de commerce)

2. Circulation des effets de commerce :

Un effet de commerce créé reste dans le portefeuille du bénéficiaire. Il a le choix de :
Endosser l'effet au profit d'une tierce personne
Encaisser l'effet à l'échéance (encaissement d'effet);
Négocier l'effet à la banque avant l'échéance (escompte d'effet)

2.1. Endossement d'un effet de commerce :

Endosseur : ancien bénéficiaire;
Endossataire : nouveau bénéficiaire
Comptabilisation :
Chez l'endosseur

401 F/sseur

412 Client Effet à recevoir

(svt Endossement d'effet)

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Chez l'endossataire

412 Client Effet à recevoir

411 Client

2.2. Cas de remise à l'encaissement :

Chez le fournisseur
Remise à l'encaissement

512 Effet à l'encaissement Vn

412 Client Effet à recevoir Vn

(svt remise à l'encaissement)

Réception de l'avis de crédit

521 Banque Net

631 Frais bancaire C°TTC

512 Effet à l'encaissement. Vn

(Svt avis de crédit)

Chez le client

402 F/sseur effet à payer Vn

521 Banque Vn
(Svt remboursement)

Calcul de la valeur nette

Net= Valeur Nominale - Commission TTC. Où

Net= Valeur Nominale - Commission - TAF

Commission TTC= C°HT × 1.17

TAF= Commission HT × 17%.

2.3. Cas de remise à l'escompte (négociation).

Chez le fournisseur

415 EENE Vn

412 Client Effet à recevoir Vn

(svt remise à l'escompte)

Réception de l'avis de crédit

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521 Banque Net

675 Effet escompté AgioTTC

565 ECO Vn

Règlement ou bonne fin

565 ECO Vn

415 EENE Vn
(svt bonne fin )

Chez le client

402 F/sseur Vn

521 Banque. Vn
(Svt remboursement)

 Calcul de la valeur nette

Net= Valeur Nominale - AgioTTC

Net= Valeur Nominale - AgioHT -TAF

AgioTTC=AgioHT × 1,17
AgioHT= Escompte + Commission + TAF
Escompte= Vn×t×n/36000
Commission=Endoss + CP
Endoss= Vn×t×n/36000
CP=Vn×t/100
TAF= AgioHT × 1,17

3. Effet impayé :
Il arrive souvent que le débiteur d'un effet de commerce est dans l'incapacité de payer l'effet à
l'échéance , alors nous parlerons que l'effet est retourné impayé .
3.1. Cas de remise à l'encaissement
Chez le fournisseur
frais impayé

6318 Frais bancaire. Frais

521. Banque
(svt frais impayé) Frais

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  Imputation des frais bancaire

4312 Client effet impayé Vn+frais

512 Effet à l'encaissement Vn
707 PA Frais

 Chez le client

402 F/sseur effet à payer Vn+Frais

521 Banque Vn+Frais
(svt remboursement)

3.2. Cas de remise à l'escompte :

Compatibilisation :
Chez le f/sseur
Constatation de l'avis d'impayé

565. ECO Vn
631. Frais bancaire Frais
521 Banque Vn+Frais
(svt avis d'impayé)

Imputation des frais

4132 Client effets impayés Vn+Frais

415 EENE Vn
707 PA Frais
(Svt imputation des frais)

Règlement ou bonne fin

565 ECO
415 EENE
(Svt bonne fin)

Application :

A.-/ Enregistre chez MOUSSA

05-03 : MOUSSA tire la LC n°07 de 500 000 F sur SACKO au 30 mars

07-03 : TRAORE accepte la LC n°08 de 800 000 F tirée par MOUSSA au 20 avril

10-03 : CISSE souscrit le BO n°09 de 200 000 F au profit de MOUSSA au 25 mars

15-03 : MOUSSA accepte le LC n°102 de 700 000 F tirée par LY au 15 avril

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20-03 : MOUSSA endosse la LC n°08 au profit de son fournisseur DOUCOURE

21-03 : Pour payer sa facture de 900 000 F, MOUSSA endosse la LC n°07 au profit
de son fournisseur et le solde par chèque bancaire .

25-03 : CISSE paie en espèce le BO n°09 arrivé à l’échéance.

30-03 : SACKO reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°07.

15-04 : MOUSSOU reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif à la LC

n°102 arrivée à l’échéance.

20-04 : TRAORE reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif à la LC n°08
arrivée à l’échéance.

30-04 : MOUSSOU remet à l’encaissement à la Banque la LC n°10 de montant ( ?),

arrivée à l’échéance 30 joursvms fin du mois.

02-05 : MOUSSOU reçoit l’Avis de crédit d’encaissement : net 326 600 F porté à votre compte,
commission 20 000 F et TAF 17%.

B.-/ Enregistrer les opérations chez N'DIAYE&FRÈRES

07-01 : Facture n°09 à DIA reçue de N'DIAYE&FRÈRES : marchandise 1 000 000 F TTC TVA 18%.
08-01 : N'DIAYE&FRERES reçoit de DIA un virement postal de montant égal à 55% de la somme
due.
09-01 : DIA accepte la LC n°31 échéant dans 70 jours, de montant égal au solde de la facture.
19-01 : N'DIAYE&FRÈRES négocie la LC n°31 à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte
12%, commission 0,3%, frais fixe 5 440,5 F TTC ; TAF 17%.
25-01 : N'DIAYE&FRÈRES reçoit l’Avis de crédit d’escompte relatif à la LC n°31.
22-03 : N'DIAYE&FRÈRES reçoit un Avis de débit impayé relatif à la LC n°31 de montant 464
040 F nominal augmenté de frais impayé.

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