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BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Mouhamadoune Kaïrounewara mâne djâna Moubachira »
« Allahouma soli wa salime Allah Arwaye houada »
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Travaux Dirigés
Corrigés
Nom : ……………………………………………………
Prénom : …………………………………………………………..
N° de téléphone : ………………………………………………………
Adresse : …………………………………………………………
Etat de Rapprochement
Corrigé
TS éco
0
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
1
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Extourne
En comptabilité, une extourne est la passation d'une écriture à l'inverse de l'écriture
initiale. Alors les remises figurant au débit du compte 521 Banque, constitue une extourne.
Les comptes
Virement client 411 Client
Remise de chèque / encaissement chèque 514 Chèque à l’encaissement
Chèque à l’ordre 401 Fournisseur
Domiciliation échue 402 Frs E à P
2
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Etude de Cas n°2 :
Compte 521 BDM-SA Tenu par Compte Et OURMEY tenu par la BDM-SA
OURMEY (milliers de FCFA) (milliers de F CFA)
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 360 Solde à nouveau 360
Chèque n°65 166 Chèque n°65 166
Enc CHQ CISSE 150 Escompte traite, net (1) 580
Chèque n°66 462 Remise Enc de chèques 400
Enc CHQ TOURE 250 Domiciliation MALITEL (TVA) 354
Prélèvement MALITEL 345 Enc de Chèque LY 160
Remise de chèque 120 Intérêt sur découvert 23
Solde créditeur 813 Solde créditeur 237
(1) Agio TTC 20
Solution cas n°2
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau sont égaux et opposés : pas d’ERA
Etat de rapprochement bancaire ERB (millions F)
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
813 Solde avant rapprochement SAR 237
580 Escompte traite net
160 Enc chèque LY
-345 Annulation MALITEL
+354 Rectification MALITEL
-120 Extourne / Remise de chèque
23 Intérêt sur découvert
Chèque 66 462
620 845 Sous totaux 462 237
225 Solde rectifié SR 225
845 845 Totaux 462 462
Extourne : en comptabilité, une extourne est la passation d'une écriture à l'inverse de l'écriture
initiale. Alors les remises figurant au débit du compte 521 Banque, constitue une extourne.
Par exemple : remise à l’escompte on débite 415 (et non 521) et on crédite 412. Donc une
remise figurant au débit de 521 Banque est une extourne. Le comptable doit annuler l’écriture.
Note : remise de chèques : 150 + 250 = 400
Journal de l’ERB au 31 décembre N
521 Banque 580 521 Banque -120
675 EE 20 514 Enc chq +120
565 ECO 600 Svt extourne remise annulation chèque 33
(svt Bordereau d’escompte traite)
628 Frais tél -345 671 intérêt 23
521 Banque -345 521 Banque 23
Svt anulation MALITEL Svt intérêt sur découvert
628 frais tél 300 521 Banque -120
445 TVA 54 514 Enc chèq +120
521 banque 354 Extourne / remise de chèque
(svt rectification MALITEL
4
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Etude de Cas n°3 :
Compte 521 BIM Tenu par MAIGA Compte Et MAIGA tenu par la BIM
(milliers de FCFA) (milliers de F CFA)
Libellés D C Libellés D C
Solde à nouveau 800 Solde à nouveau 800
Versement d’espèce 400 Versement d’espèce 400
Chèque n°102 O/ LY 250 Chèque n°102 250
Chèque n°103 O / SY 178 Encaissement traite net (1) 307
Chèque n°104 O / LAH 215 Domiciliation échue 360
Escompte traite 05, brut 420 Escompte traite 05, net 400
Agio traite 05 20 Frais de tenue de compte 12
Solde 1457 Solde 1285
(1) Commission 23 y compris la TAF
Solution cas n°3
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau sont égaux et opposés : pas d’ERA
Etat de rapprochement bancaire ERB (millions F)
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
1457 Solde avant rapprochement SAR 1285
307 Encaissement traite net
-250 Annulation chèque 102
250 Rectification chèque 102
360 Domiciliation échue
12 Frais de tenue
Chèque 103 178
Chèque 104 215
1514 622 Sous totaux 393 1285
892 Solde rectifié SR 892
1514 1514 Totaux 1285 1285
Note : Escompte traite 05 : Brut – Net = agio 420 – 20 = 400
Journal de l’ERB au 31 décembre N
521 Banque 307 402 E à P 360
631 FB 23 521 Banque 360
565 ECO 330 Svt Domiciliation échue
(svt Bordereau d’encaissement traite)
521 Banque -250 631 FB 12
401 Fournisseur -250 521 Banque 12
Svt annulation 102 Svt frais de tenue de compte
401 Fournisseur 250
521 Banque 250
svt rectification chèque 102
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Etude de Cas n°5:
Compte 521 BMS-SA Tenu Lambda Compte Lambda tenu par la BMS-SA
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 32 000 Solde à nouveau 83 600
Virement client FOF 15 000 Chèque n°34 75 000
Frais de tenue 1 700 Chèque n°36 65 000
Virement client SY 18 000 Encaissement chèque 175 000
Chèque n°37 48 000 Virement FOF 15 000
Chèque n°38 12 000 Annulation Virement -14 000
Annulation chèque 33 -42 000 Solde créditeur 119 600
Solde débiteur 45 300
Intérêt sur découvert de 2 600 F non porté dans nos livres.
Chèque n°35 de 16 900F non encaissé par le fournisseur.
Solution cas n°5
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau ne sont pas égaux et opposés : ERA
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
32 000 Solde à nouveau S N 83 600
18 000 Virement client SY
14 000 Virement / annulé
1 700 Frais de tenue
2 600 Intérêt sur découvert
Chèque 34 75 000
Chèque 36 65 000
Chèque 33 42 000
Chèque 35 16 900
Encaissement de chèque 175 000
59 700 Solde rectifié SR 59 700
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
45 300 Solde avant rapprochement SAR 119 600
2 600 Intérêt sur découvert
Chèque 37 48 000
Chèque 38 12 000
Chèque 35 16 900
42 700 Solde rectifié SR 42 700
Totaux
Journal de l’ERB
----------- ----------------
631 Frais bancaire 2 600
521 Banque 2 600
-------------------- ---------------------
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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Compte 521 BNDA Tenu par TOURE Compte TOURE tenu par la BNDA
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Totaux 280 000 108 000 Solde créditeur 448 600
Frais informatique 3 400 Chèque n°103 106 000
Virement client 164 000 Encaissement chèque 247 000
Domiciliation échue 180 000 EDM (TVA) 236 000
Chèque n°107 145 000 Chèque n°104 108 000
Chèque n°108 165 000 Annulation virement client -110 000
Annulation CHQ 106 -120 000 Chèque n°105 99 000
Solde créditeur 37 400 Solde créditeur 36 600
Solution cas n°6
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau ne sont pas égaux et opposés : ERA
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
172 000 Solde à nouveau S N 448 600
164 000 Virement client SY
110 000 Virement / annulé
3 400 Frais informatique
180 000 Domiciliation échue
Chèque 103 106 000
Chèque 106 120 000
Chèque 104 108 000
Chèque 105 99 000
Encaissement chèque 247 000
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Etude de Cas n°7:
Compte 521 BSIC Tenu par Oméga Compte Oméga tenu par la BSIC
(milliers de FCFA) (milliers de F CFA)
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 100 Solde à nouveau 100
Chèque n°66 420 Chèque n°64 420
Chèque n°67 180 Encaissement chèque 220
Virement client SY 390 Chèque n°66 420
Chèque n°68 140 Virement SY 390
Virement client LY 433 Virement LY 433
Chèque n°69 147 Frais de tenue 19
Solde créditeur 164 Solde créditeur 284
Solution cas n°7
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau ne sont pas égaux et opposés : ERA
Etat de rapprochement antérieur ERA (millier de F)
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
100 Solde à nouveau S N 100
Chèque 64 420
Encaissement chèque 220
100 Solde rectifié SR 100
100 100 Totaux 420 420
Etat de rapprochement bancaire ERB (millier de F)
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
164 Solde avant rapprochement SAR 284
19 Frais de tenue
Chèque 68 140
Chèque 69 147
Chèque 67 180
183 Solde rectifié SR 183
183 183 Totaux 467 467
Journal de l’ERB
----------- ----------------
631 FB 19
521 Banque 19
-------------------- ---------------------
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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Etude de Cas n°8:
Journal de l’ERB
521 banque 62 450 411 client -130 000 521 Banque -230 000
675 EE 17 550 521 Banque -130 000 514 enc chq 230 000
565 ECO 80 000 Extourne
521 Banque 130 000
411 Client 130 000
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Etude de Cas n°9:
Compte 521 BDM-SA Tenu par Et Alpha Compte Et Alpha tenu par la BDM-SA
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Totaux 179 000 679 000 Solde à nouveau 238 000
Coupons échus 402 000 Chèque n°45 402 000
Chèque n°47 306 000 Chèque n°46 115 000
Virement client SY 109 000 Encaissement CHQ 509 000
Chèque n°48 152 000 Avis de crédit d’escompte 523 400
Ordre TOURE traite, net (1)
Annulation chèque -152 000 Avis de Débit impayé traite 320 000
N° 48 à la négociation (2)
Annulation CHQ -25 000 Avis de débit de 159 000
44 domiciliation échue traite
Solde débiteur 342 000 Solde créditeur 274 400
(1) Escompte : 14 000 F, commission 6 000 F et TAF sur agio 17%
(2) Nominal 307 000F frais 13 000F
Deux chèques n°42 et n°43 de montant chacun 97 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement par
le bénéficiaire.
Solution cas n°9
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau ne sont pas égaux et opposés : ERA
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
500 000 Solde à nouveau S N 238 000
402 000 Coupon échu
109 000 Virement SY
Chèque 45 402 000
Chèque 46 115 000
Chèque 44 25 000
Chèque 43 97 000
Chèque 42 97 000
Encaissement chèque 509 000
11 000 Solde rectifié SR 11 000
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
342 000 Solde avant rapprochement SAR 274 400
523 400 Escompte traite
320 000 Impayé traite
159 000 Domiciliation échue
Chèque 47 306 000
Chèque 42 97 000
Chèque 43 97 000
386 400 Solde rectifié SR 386 400
Totaux
11
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Etude de Cas n°10: E R A méthode de cumul des soldes
Compte 521 Banque tenu par BEMBUS
Sommes Soldes
Dates Libellés D C D C
01/12 Solde à nouveau 150 000
03/12 Domiciliation échue 210 000
15/12 Virement client KY 170 000
25/12 Chèque n°415 406 000
26/12 Chèque n°416 215 000
27/12 Escompte traite 820 000
31/12 Solde
12
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Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
150 000 Solde à nouveau S N 520 000
210 000 Domiciliation
170 000 Virement KY
Avis de crédit 152 000
Avis de débit 450 000
Chèque n°413 112 000
110 000 Solde rectifié SR 110 000
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
309 000 Solde avant rapprochement SAR 379 400
470 000 Encaissement chèque
-820 000 Extourne / escompte traite
200 600 EDM
Chèque 415 406 000
Chèque 416 215 000
13
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Etude de Cas n°11: E R A méthode de cumul des soldes
Compte 521 Banque tenu par BEMBUS
Sommes Soldes
Dates Libellés D C D C
01/12 Solde à nouveau 20 600
03/12 Frais de tenue 2 400
15/12 Versement d’espèce 170 000
25/12 Chèque n°315 230 000
26/12 Chèque n°316 416 000
27/12 Prélèvement EDM 235 700
31/12 Solde
Relevé bancaire envoyé par la BDM.SA
Sommes Soldes
Dates Libellés D C D C
01/12 Solde à nouveau 135 000
03/12 Virement de KANTE 175 000
15/12 Intérêt débiteur 3 400
25/12 Chèque n°314 159 600
26/12 Domiciliation EDM (TVA) 253 700
27/12 Encaissement chèque 280 000
31/12 Solde
Solution cas n°9
Nous remarquons que les deux soldes à nouveau ne sont pas égaux et opposés : ERA
Méthode de cumul des soldes : elle consiste à calculer les soldes successifs. Il suffit de
retenir l’égalité des deux soldes opposés
Compte 521 Banque tenu par BEMBUS
Sommes Soldes
Dates Libellés D C D C
01/12 Solde à nouveau 20 600 20 600
03/12 Frais de tenue 2 400 23 000
15/12 Versement d’espèce 170 000 147 000
25/12 Chèque n°315 230 000 377 000
26/12 Chèque n°316 416 000 39 000
27/12 Prélèvement EDM 235 700 274 700
31/12 Solde
Relevé bancaire envoyé par la BDM.SA
Sommes Soldes
Dates Libellés D C D C
01/12 Solde à nouveau 135 000 135 000
03/12 Virement de KANTE 175 000 310 000
15/12 Intérêt débiteur 3 400 306 600
25/12 Chèque n°314 159 600 147 000
26/12 Domiciliation EDM (TVA) 253 700 106 700
27/12 Encaissement chèque 280 000 173 300
31/12 Solde
14
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Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
20 600 Solde à nouveau 135 000
2 400 Frais de tenue
170 000 Versement d’espèce
Virement de KANTE 175 000
Intérêt débiteur 3 400
Chèque n°314 159 600
147 000 SR 147 000
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
274 700 Solde avant rapprochement SAR 173 300
280 000 Encaissement chèque
-235 700 Annulation EDM
253 700 Rectification EDM
Chèque 315 230 000
Chèque 316 416 000
15
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Problème 1
Vous disposez le compte « banque » de l’entité « le NID » au 30/11/N.
521 Banque B I M - SA dans les livres de l’entreprise
Dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde à nouveau 700 000
02/11 Domiciliations échues 1 156 200
03/11 Encaissement de chèque 264 800
05/11 Chèque n°43 O/ SYLLA 868 240
06/11 Virement de KANTE 1 000 000
10/11 Domiciliations échues 4 211 200
15/11 Chèque n°44 O / SOTELMA 412 600
16/11 Remise à l’encaissement traite 175 000
17/11 Chèque n°45 O / KONATE 920 000
19/11 Versement d’espèces 1 000 000
23/11 Chèque n°46 O /DIALLO 1 002 900
24/11 Chèque n°47 O/DIANKOUMBA 900 000
25/11 Annulation de Chèque n°39 -305 000
Solde créditeur 8 026 340
16
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Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
700 000 Solde à nouveau 1 000 000
1 156 200 Domiciliation échue
264 800 Enc de CHQ
260 000 Virement SOW / annulé
345 000 Chèque rejeté
12 000 Intérêt sur découvert
CHQ 42 402 320
CHQ 39 305 000
CHQ 40 420 000
Enc chq 001 528 920
401 600 Solde rectifié 401 600
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
8 026 340 Solde avant rapprochement SAR 3 896 340
345 000 Chèque rejeté
12 000 Intérêt sur découvert
Chèque 40 420 000
-1000 000 Annulation virement KANTE
1 000 000 Rectification virement KANTE
1 749 160 Escompte traite 59
-175 000 Extourne remise à l’enc traite
Versement d’espèce 1 000 000
-1002900 Annulation chèque 46
1009200 Rectification chèque 46
90 860 EDM
Chèque 47 900 000
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
521 Banque 345 000 521 Banque -175 000 605 AA 77 000
401 Frs 345 000 512 E E 175 000 445 TVA 13 860
(extourne remise) 521 Banque 90 860
671 I E 12 000 401 Frs -1002900
521 Banque 12 000 521 Banque -1002900
411 client -1000000 401 Frs 1009200
521 Banque 1 000 000 521 Banque 1 009200
521 Banque 1 000 000 521 Banque 1 749 160
411 Client 1 000 000 675 EE 50 840
565 ECO 1 800 000
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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Problème 2
Le 31/12/N, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société
« CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 4 819 700
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
05/12 Domiciliation BO n°25 640 500
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 3 381 600
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
10/12 Domiciliation BO n°25 640 500
19/12 Chèque n°1245 785 145
20/12 Annulation chèque n°1240 -505 000
25/12 Remise à l’encaissement de chèque 1 405 000
NB :
Le chèque n°1238 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/N.
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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
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Problème 3
Au 31/12/N, le compte « 521 » tiré du grand livre se présente comme suit
Compte « 521 BMS-SA» tenu dans l’entreprise
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau ………. ?
02/12 Domiciliation, traite n°075 2 401 500
03/12 Encaissement du chèque n°00750 780 000
07/12 Virement de KONDE 750 000
10/12 Chèque n°65356, ordre SALL 900 000
12/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
18/12 Chèque n°65357, ordre MALLE 736 500
24/12 Chèque n°65358, ordre WADE 660 000
28/12 Chèque n°65359, ordre LEON 1 200 000
31/12 Solde au 31/12 2 044 500
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau …………. ?
03/12 Chèque n°65354 1 075 500
04/12 Chèque n°65355 600 000
08/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
16/12 Chèque n°65356 900 000
20/12 Chèque n°65357 763 500
22/12 Domiciliation SOMAGEP (TVA 18%) 70 800
24/12 Encaissement, chèque n°018300 1 320 000
26/12 Bord d’escompte traite n°083 net (1) 2 250 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 53 100
30/12 Frais de tenues de comptes 20 700
31/12 Solde au 31/12 7 302 900
(1) valeur nominale : 2 400 000F, agio : 150 000F
NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/N, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
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Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
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Problème 4
Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA de la STF pour le mois de décembre
N sont les suivantes :
521 banque BDM SA
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 800 000
02/12 Virement de DIARRA 280 000
02/12 Domiciliation échues, traite n°10 500 000
03/12 Encaissement de chèque n°3560 420 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
12/12 Encaissement chèque n°01250 470 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
A la même date, le relevé reçu de la BDM SA est le suivant :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 2 827 500
02/12 Chèque n°1452 382 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
10/12 Encaissement chèque n°01250 470 000
15/12 Chèque n°1454 390 000
19/12 Encaissement chèque n°4650 600 000
21/12 Chèque n°1455 253 500
22/12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (1) 1 172 500
26/12 AGIO du quatrième trimestre 3 450
27/12 Domiciliation échue, traite n°18 800 000
29/12 Bordereau d’escompte, traite n°4, net (2) 1 572 000
(1) : amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000F, intérêt 172 500F.
(2) : Valeur nominale 1 600 000F, AGIO 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1- Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
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Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
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Problème 5
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-SA pour le mois de décembre
N sont les suivantes :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 2 531 250
02/12 Domiciliation, traite n°025 1 200 750
03/12 Encaissement du chèque n°00250 390 000
07/12 Virement de SANGARE 375 000
10/12 Chèque n°45355, ordre TRAORE 450 000
12/12 Encaissement, chèque n°06500 675 000
18/12 Chèque n°45356, ordre DIALLO 368 250
24/12 Chèque n°45357, ordre TOURE 330 000
28/12 Chèque n°45358, ordre SANOGO 600 000
31/12 Solde au 31/12 1 022 250
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 2 933 250
03/12 Chèque n°45353 537 750
04/12 Chèque n°45354 300 000
08/12 Encaissement, chèque n°06500 675 000
16/12 Chèque n°45355 450 000
20/12 Chèque n°45356 381 750
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 35 400
24/12 Encaissement, chèque n°03000 660 000
26/12 Bord d’escompte traite n°030 net (1) 1 125 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 26 550
30/12 Agio du 4ème trimestre 10 350
31/12 Solde au 31/12 3 651 450
(1) valeur nominale : 1 200 000F, agio : 75 000F NB : Les mouvements de
l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/N, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
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Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
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Problème 6
Le 31/12/N, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société
« CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 3 554 500
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
05/12 Domiciliation BO n°25 640 500
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
18/12 Enc . Chèques (bordereau n°80) 512 500
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
20/12 Chèque n°1244 570 400
26/12 Prélèvement SOTELMA (dont TVA 18%) 85 145
29/12 Escompte traite n°620 504 275
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 3 381 600
01/12 Domiciliations 760 200
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
08/12 Virement de DIARRA 746 500
10/12 Domiciliation BO n°25 604 500
12/12 Chèque n°1244 570 400
18/12 Enc. Chèques (bord. 80) 521 500
19/12 Chèque n°1245 785 145
25/12 Versement d’espèces 860 000
28/12 Chèque n° 1246 693 250
NB :
Valeur nominale traite n°620 : 525 000F
Le chèque n°1235 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/N.
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Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Problème 7
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont
les suivantes :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 253 490
02/12 Domiciliation échues, traite n°102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 200 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 …………
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 516 360
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
10/12 Encaissement chèque n°1160 600 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
18/12 Encaissement chèque n°1360 450 000
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
26/12 Domiciliation échues, traite n°110 250 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur …………
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
28
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
29
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Problème 8
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont
les suivantes :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 208 490
02/12 Domiciliation échues, traite n°102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 521 360
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
10/12 Encaissement chèque n°1160 600 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
18/12 Encaissement chèque n°1360 450 000
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
26/12 Domiciliation échues, traite n°110 250 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur 2 142 550
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
30
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Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
31
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Problème 9
Vous êtes stagiaire au service comptable de l’entreprise SOMACOM. Votre tâche
consiste à rapprocher le compte 521 banque tenu par l’entreprise et le relevé bancaire
de la BDM SA pour le mois de décembre N.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présentez l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
32
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
33
Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Problème 10
Compte 5211 BDM Extrait du GLG des Etablissement DIENG
01-10 TOTAL 14 500 000 01-10 Total 14 900 000
02-10 Versement d’espèces 5 000 000 02-10 Chèque 434 215 000
19-10 Remise chèques 1 135 0000 05-10 Chèque 435 87 000
20-10 Coupons actions 17 000 06-10 Chèque 436 115 000
29-10 Remise chèque DIA 200 000 07-10 Chèque 437 88 500
16-10 Facture EDM échue 97 200
21-10 Chèque 438 76 400
Total 20 852 000 Total 15 579 100
Relevé de compte reçu de la BDM par les Etablissements DIENG
01-10 Solde débiteur 400 000
02-10 Versement d’espèce 5 000 000
07-10 Chèque DIOP impayé frais 12 500
08-10 Remise chèques 1 135 000
08-10 Frais reversés à la BCEAO 200
08-10 Coupons actions 17 000
09-10 Chèque 434 215 000
11-10 Chèque 437 85 800
15-10 Domic échue ; facture EDM (dont TVA 13 200) 79 200
20-10 Remise chèque SARR net 182 000
21-10 Virement FALL 175 000
28-10 Virement DIALLO 185 000
31-10 Arrêté 5 910
31-10 Solde créditeur 5 545 390
Consigne :
Présente l’état de rapprochement puis les écritures à passer dans le livre journal des
Etablissements DIENG le 31-10 sachant que ;
- La souche du chèque n°437 indique 85 800 F
- Le montant exact de la facture EDM est de 97 200
- Le chèque n 437 a été émis en règlement d’un avertissement pour patente
- Les pièces justificatives suivantes ont été reçues :
o Avis de débit pour virement FALL (fournisseur) : 175 000 F
o Avis de débit pour chèque DIOP impayé ; 12 500F (nominal 400 000F)
o Avis de crédit pour remise chèque SARR : brut 190 000F frais 8 000F
o Avis de crédit pour virement DIALLO (client) : 185 000F
- Une note de débit a été adressée au client DIOP : 412 500F
Note : les Ets DIENG utilisent le compte 514 lors des remises à l’encaissement de chèques ; ce
compte doit être soldé après constatation de l’encaissement du chèque par le banquier.
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Travaux dirigés sur le rapprochement bancaire **** Bemba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
Solution :
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde à nouveau
Solde rectifié
Totaux
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
Solde avant rapprochement SAR
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
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