REPUBLIQUE DU CAMEROUN MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR

Paix - Travail- Patrie MINISTRY OF HIGHER EDUCATION

____________ ____________
REPUBLIC OF CAMEROON COMMISSION NATIONALE D’ORGANISATION DE L’EXAMEN
Peace-Work-Fatherland NATIONAL DU BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR (BTS)

EXAMEN NATIONAL DU BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR

CORRIGE Sujet n°1
Filières : Commerciales et Gestion Session de Mai -Juin…………….. Durée : 4h
Spécialité : BAF Nombre de crédit : 08
Epreuve : TECHNIQUES COMPTABLES ET FINANCIERES
NB : L’épreuve comporte deux parties indépendantes à traiter obligatoirement.

Partie 1 : COMPTABILITE BANCAIRE (40pts)

Dossier I : Les opérations courantes (20pts) (0,5Pt /écriture comptable)

01/06/14
411 Chèque reçues de la clientèle 100 000
415 Compte d’encaissement de la clientèle 100 000
SVT remise chèque n°54878 par DADA
04/06/14
712 Intérêts sur crédits à moyen terme 12 209

318 Créances rattachés sur crédits moyen terme 12 209

SVT extourne créances rattachées / CMT

d°
372 Compte chèque Ali 332 834

316 Crédits à la consommation 220 000

712 Intérêt sur crédits à court terme 94 620

434 Impôts et taxes collectés d° 18 214

SVT tombée d’échéance payée /CMT

d°
417 Valeurs non payées à présentation 100 000

411 Chèques reçus de la clientèle 100 000

d° n°54 878
SVT non-recouvrement chèque

415 Compte d’encaissement de la clientèle 100 000

d°
417 Valeurs non-payés à présentation 100 000

P a g e 1 | 14
 SVT non-encaissement chèque n°54 878

372 Compte chèque DADA 17 888

721 Commissions sur chèque et effets 15 000

434 Impôts et taxes collectés 2 888

SVT perception des frais d’impayés

371 Compte courant société RELUX 41 738

721 Commissions sur chèque et effets 35 000

434 Impôts et taxes collectés 6 738

SVT perception des pénalités pour émission

Chèque sans provision
359 09/06/14 6 473
Dettes rattachées sur dépôts à régime spécial
6111 Intérêts sur dépôts à régime spécial 6 473

SVT extourne dettes rattachées

d° /BDC post compté

6111 Intérêts sur dépôts à régime spécial 66 164

372 Compte chèque BELLA d° 66 164

SVT paiement des intérêts /BDC post compté

d°
351 Bon de caisse 5 000 000

372 Compte chèque BELLA 5 000 000

SVT remboursement BDC post compté

372 Compte chèque BELLA 5 000 000

351 Bon de caisse 5 000 000

SVT souscription BDC post compté

10/06/14

P a g e 2 | 14
372 Compte chèque TAGO 8 000 000

351 Bon de caisse 8 000 000

SVT souscription BDC post compté

d°

4711 Charges comptabilisées d’avance 95 781

372 Compte chèque TAGO 95 781

12/06/14
SVT paiement des intérêts précomptés/BDC

371 13/06/14
Compte courant société STM 7 000 000

361 Dépôts à terme 7 000 000

SVT souscription DAT

15/06/14

6796 Déficits de caisse non récupérés 20 000

571 Caisse 20 000

SVT constatation erreur de caisse

571 Caisse 3 500 000

371 Compte courant société MTC 3 500 000

SVT versement espèces

d°
RAS
SVT emission chèque n°28865

d°
371 Compte courant société MTC 2 600 000

381 Disposition à payer 2 600 000

SVT certification chèque n°28866

d°
371 Compte courant société MTC 14 310
722 Commissions sur visa et certification de chèque 12 000

P a g e 3 | 14
 434 Impôts et taxes collectés 2 310
SVT perception des commissions de certification
17/06/14

371 Compte courant société MTC 1 200 000

387 Valeurs non imputés 1 200 000
SVT avis de débit sur chèque n°28865
d°

387 Valeurs non imputés 1 200 000

560 BEAC 1 200 000
SVT télé compensation globale
d°
381 Disposition à payer 2 600 000
387 Valeurs non imputées 2 600 000
SVT paiement du chèque n°28866
d°
387 Valeurs non imputées 2 600 000
560 BEAC 2 600 000
SVT télé compensation globale
25/06/14

9712 Devises achetées comptant non encore reçues 10 000,00E

977 Position de change 10 000,00E
SVT engagement d’achat des euros

d°
978 Contre-valeur position de change 6 559 570
9713 XAF vendus comptant non encore livrés 6 559 570
SVT engagement de vente du XAF
29/06/14

571 Caisse devises 10 000,00E

475 Position de change 10 000,00E
SVT réception des devises (euros)
d°
476 Contrevaleur position de change 6 559 570
371 Compte courant Afrique Export 6 559 570
SVT Livraison du XAF d°

977 Position change 10 000,00E

9712 Devises achetées comptant non encore reçues 10 000,00E

SVT annulation engagement en euros

P a g e 4 | 14
9713 XAF vendus comptant non encore
d° livrés 6559 570

978 Contrevaleur position de change 6559 570

SVT annulation engagementd°en XAF

318 Créances rattachées sur CMT 62 875

d°
712 Intérêts sur crédits à moyen terme 62 875

SVT constatation créances rattachées /CMT

d°

6111 Intérêts sur dépôts à régime spécial 15 103

359 Dettes rattachées 15 103

d°
SVT constatation dettes rattachées/BDC

6111 Intérêts sur dépôts à régime spécial 20 822

4711 Charges comptabilisées d’avance 20 822

SVT régularisation intérêts /BDC précompté

612 Intérêts sur dépôts à terme 18 641

369 Dettes rattachées /DAT 18641

SVT constatation dettes rattachées /DAT

Dossier II : LE PORTEFEUILLE TITRE (10pts) (1,5pts/écriture comptable)

 Enregistrons toutes les opérations dans la comptabilité de la ECHO BANK en utilisant la méthode
PEPS :
Calculs annexes :
 15/02 : achat de 5000 titres C à 12000/t 120000 x 5000 = 600 000 000 F
 15/03 : achat de 4000 titres D à 18000/t 180000 x 4000 = 720 000 000 F

P a g e 5 | 14
  28/06 : achat de 5000 titres C à 18000/t 125000 x 5000 = 625 000 000 F
 15/09 : achat de 3000 titres D à 200000/t 200000 x 3000 = 600 000 000 F

 01/10 : cession de 8000 titres C à 140 000/titre

 Prix d’achat de 8000 titres C :
31/12/2013 : 1000 x 100 000 = 100 000 000
28/06/2014 : 5000 x 120 000 = 600 000 000
28/06/2014 : 2000 x 125 000 = 250 000 000
8000 titres C = 950 000 000

 Prix de vente de 8000 titres C

: 8000 x 140 000
Pc = 1 120 000 000 F
 Pc < Pa / 1 120 000 000 > 95 000 000
 Plus-value sur cession de 8000 titre C = 170 000 000 F
(1 120 000 000 – 950 000 000)
 31/10 : cession de 5000 titres D à 175 000/titre
 Prix d’achat de 5000 titres D
31/12/2013 : 1000 x 110 000 = 110 000 000
15/03/2014 : 4000 x 180 000 = 720 000 000
5000 titres D = 830 000 000
 Prix de vente de 5000 litres D
: 5000 x 175 000
Pc = 875 000 000 F
 Pc > Pa : 875 000 000 > 830 000 000
 Plus-value sur cession de 5000 titres D = 45 000 000 F
(875 000 000 – 830 000 000)
 31/12/2014 : valeur réelle titre C : 115 000 Fcfa
 Valeur réelle titre D : 182 000 Fcfa

 Evaluation des titres C au 31/12/2014

Valeur des titres restant en stock : 3000 x 125 000 = 375 000 000 Fcfa

P a g e 6 | 14
 Valeur des titres évalués : 3000 x 115 000 = 345 000 000 Fcfa

 Pe < Pa : 345 000 000 < 375 000 000

 Moins-value sur titre C = 30 000 000 Fcfa
(375 000 000 – 345 000 000)

 Evaluation des titres D au 31/12/2014

Valeur des titres restant en stock : 3000 x 200 000 = 600 000 000 Fcfa
Valeur des titres évalués : 3000 x 182 000 = 546 000 000 Fcfa

 Pe < Pa : 546 000 000 < 600 000 000

 Moins-value sur titre D = 54 000 000 Fcfa
(600 000 000 – 546 000 000)

Ecritures comptable : (1,5pts/écriture comptable)

15/02/2014
511 Portefeuille de placement 600 000 000
403 Sommes dites aux fournisseurs 600 000 000
SVT acquisition de 5000 titres C
15/03/2014

511 Portefeuille de placement 720 000 000

403 Sommes dites aux fournisseurs 720 000 000
SVT acquisition de 4000 titres D
28/06/2014
511 Portefeuille de placement 625 000 000
403 Sommes dites aux fournisseurs 625 000 000
SVT acquisition de 5000 titres C
15/09/2014
511 Portefeuille de placement 15 103
403 Sommes dites aux fournisseurs 15 103
SVT acquisition de 3000 titres D
01/10/2014
403 Somme dues aux fournisseurs 1 120 000 000
776 value sur cession d’éléments d’actif 170 000 000
511 Portefeuille de placement 950 000 000
SVT cession de 8000 titres C

P a g e 7 | 14
 31/10/2014
403 Sommes dues aux fournisseurs 875 000 000
776 Plus-values sur cession d’élément d’actif 45 000 000
511 Porte feuilles de placement 830 000 000
SVT acquisition de 5000 titres D

591 Provisions pour dépréciation des titres de placement 10 000 000

791 Reprises de provisions 10 000 000
SVT reprise de provisions sur titres C
d°

591 Provisions pour dépréciations des titres de placement 8 000 000

791 Reprises de provisions 8 000 000
SVT reprise de provisions sur titres D
d°
691 Dotations aux provisions 30 000 000
591 Provisions pour dépréciation des titres 30 000 000
SVT dotations aux provisions sur titre C
d°

691 Dotations aux provisions 54 000 000

591 Provisions pour dépréciation des titres 54 000 000
SVT dotations aux provisions sur titre D

- DETERMINATION DU PRIX D’ACQUISITION DES TITRES (2pts)

PA = (N x VN x t)

An x

PA = 4.009.883Fcfa

- Détermination des intérêts a encaisser a chaque fin de période (2pts)

Période Valeur Taux Nombre

de Intérêt
de Coupon Différence Valeur fin
négociation jours
début actuariel

31/12/2014 4 009 883 6% 362 240 593 300 000 59 407 3 950 476

31/12/2015 3 950 476 6% 365 237 029 300 000 62 971 3 887 505

31/12/2016 3 887 505 6% 366 233 250 300 000 66 750 3 820 755

31/12/2017 3 820 755 6% 365 229 245 300 000 70 755 3 750 000

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 - Passons l’écriture d’acquisition et présentons celles d’encaissement des intérêts à chaque fin de
période et de remboursement : (1pt / écriture = 6pts)

265 Titres privés immobilisés 4 009 883

403 Sommes dues aux fournisseurs 4 009 883
SVT acquisition des titres

403 Sommes dues aux fournisseurs 300 000

265 Titres privés immobilisés 59 407
732 Revenus des prêts et titre à souscription obligatoire 240 593
SVT encaissement coupon
31/12/2015

403 Sommes dues aux fournisseurs 300 000

265 Titres privés immobilisés 62 971
732 Revenus des prêts et titre à souscription obligatoire 237 029
SVT encaissement coupon

31/12/2016
403 Sommes dues aux fournisseurs 300 000
265 Titres privés immobilisés 66 750
732 Revenus des prêts et titre à souscription obligatoire 233 250
SVT encaissement coupon
31/12/2017

403 Sommes dues aux fournisseurs 300 000

265 Titres privés immobilisés 70 755
732 Revenus des prêts et titre à souscription obligatoire 229 245
SVT remboursement à l’échéance

D°
403 Somme dues aux fournisseurs 3 750 000
265 Titres privés immobilisés 3 750 000
SVT remboursement à l’échéance

Partie 2 : COMPTABILITE FINANCIERE (40pts)

Dossier I : LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE (10pts)

1) Détermination du taux d’amortissement (4pts)

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 2- Détermination de la base à amortir (2pt)

3- Détermination de la durée probable d’utilisation (4pts)

n 3 4 5 6 7 8 9 10
Taux
Tc 33% 25% 20% 16,66% 14% 12,5% 11,11% 10%
K 1,5 1,5 2 2 2,5 2,5 2,5 2,5
Td 50% 37,5% 40% 33% 35,7 31,25% 27,77% 25%

D’après le précédent tableau, n = 10 ans

Dossier II : ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS (20pts)

1) Tableau d’amortissement du véhicule (10pts)

 TVA non déductible sur le véhicule

TVA non déductible = 721 875

P a g e 10 | 14
 CA = Prix d’achat + TVA non déductible

= 15 000 000 + 721 875

CA = 15. 721. 875 Fcfa

Période Base à amortir Annuités Cumul d’amortissement VNC

31/12/15 15 721 875 5 240 625 5 240 625 10 481 250

31/12/16 10 481 250 4 192 500 9 433 125 6 288 750

31/12/17 6 288 750 2 515 500 11 948 625 3 773 250

31/12/18 3 773 250 1 886 625 13 835 250 1 886 625

31/12/19 1 886 625 1 886 625 15 721 875 0

Totaux 15 721 875 /

A1 = 5 250 625 Fcfa

2) Enregistrons l’écriture d’acquisition du véhicule (5Pts)

14/02/2015
245 Matériel de transport 15 721 875
445 TVA récupérable sur achats 2 165 625
481 Fournisseurs d’investissement 17 887 500
SVT acquisition matériel de transport

3) Enregistrons la dotation aux amortissements de 2015 (5Pts)

6813 Dotation aux amorts des immobilisations corporelles 5 240 625

284 Amortissements du matériel 5 240 625
SVT dotation aux amorts du véhicule
31/12/2015

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Dossier III : LES VALEURS MOBILIERES (10pts)

1. Détermination du coût comptable définitif du matériel (3pts)

- Prix d’achat matériel : _____________________________ 36 000 000

- Assurance : ________________________________________ 5 000 000
- Prêt : _______________________________________________ 5 000 000
CAF ________________________________________ 46 000 000
- Droits de douane ____________________________________ 5 000 000
- Frais d’installation ____________________________________ 4 000 000
CCDHT ___________________________ 55 000 000
- TVA déductible __________________________________ 10 587 500
(55 000 000 x 0,1925)

Coût Comptable _________________65 587 500Fcfa

Définitif TTC

2. Présentation du plan d’amortissement linéaire sur 5 ans (3pts)

Période Valeur d’origine Annuités Cumul VNC

constante
31/12/2014 55 000 000 2 750 000 2 750 000 52 250 000

31/12/2015 55 000 000 11 000 000 13 750 000 41 250 000

31/12/2016 55 000 000 11 000 000 24 750 000 30 250 000

31/12/2017 55 000 000 11 000 000 35 750 000 19 250 000

31/12/2018 55 000 000 11 000 000 46 750 000 8 250 000

31/12/2019 55 000 000 8 250 000 55 000 000 0

Totaux / 55 000 000 / /

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 3. Enregistrons l’entrée de l’immobilisation (2pts)

01/10/2014
244 Matériels d’exploitation 55 000 000
445 TVA récupérable sur achats 10 587 500
481 Fournisseurs d’investissements 65 587 500
SVT acquisition du matériel
(1pt) d°

632 Honoraires 300 000

632 Frais d’acte 2 000 000
445 TVA récupérable sur achats 925 500
481 Fournisseurs d’investissement 5 962 500
SVT constatation des frais sur acquisition
(0,5pt)
d°
202 Frais immobilisés 5 000 000
781 Transfert de charge d’exploitation 5 000 000
SVT immobilisation des frais
(0,5pt)

4. Enregistrons la dotation aux amortissements de l’exercice 2014 (2pts)

31/12/2014
6813 Dotations aux amortissements des immo. corporelles 2 750 000
284 Amortissements du matériel 2 750 000
SVT dotation aux amortissements du matériel

d°
6811 Dotations aux amorts des frais immobilisés 250 000
202 Frais immobilisés 250 000
SVT dotation aux amortissements des frais

Amort frais = 5 000 000 x 3

31/12/14 5 12
Amort frais 31/12/14 = 250 000 Fcfa
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P a g e 14 | 14