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DCG session 2008 UE9 Introduction la comptabilit


Corrig indicatif

DOSSIER 1 - OPRATIONS CONOMIQUES COURANTES

A. OPRATIONS DIVERSES.
A laide de lannexe 1, comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les oprations
relatives au mois de fvrier 2007.
8/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
411 Clients 1176
707 Ventes de marchandises 950
7085 Ports facturs 30
Etat,TVA collecte
44571 196
Facture F128

10/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
707 Ventes de marchandises 114
44571 Etat,TVA collecte 22
665 Escomptes accords 4
Clients
411 132
Facture avoir A234

13/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
2183 Matriel informatique 1540
6064 Fournitures administratives 110
44562 Etat,TVA dductible sur immobilisations 308
44566 Etat,TVA dductible A/BS 22
238 Acompte sur commande 200
Fournisseurs d'immobilisations
404 1780
Facture FVO99

13/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
404 Fournisseurs d'immobilisations 1780
512 Banque Chque bancaire n 395 1780

20/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
2184 Mobilier 1300
231 Immobilisations corporelles en cours 480

722 Production immobilise 820


Achvement mobilier

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20/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
44562 Etat, TVA dductible sur immobilisations 260

44571 Etat, TVA collecte 260


Autoliquidation de la TVA

22/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
512 Banque 1520
41102 Clients UE 1500
Gains de change
766 20
Virement bancaire Smith

B. OPERATIONS DE FINANCEMENT

1. Comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les oprations de financement relatives


lescompte de la lettre de change magntique et au contrat de crdit-bail

9/02/2007

Aucune criture nest enregistrer. La LCR magntique nest pas un effet de commerce au sens du
code de commerce.
12/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
512 Banque 1474
661 Intrts bancaires 20
627 Services bancaires 5
44566 Etat, TVA dductible A/BS 1

519 Concours bancaires courants 1500


Bordereau escompte n122

15/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
275 Dpts et cautionnements verss 2000

512 Banque 2000


Dpt garantie crdit-bail vhicule utilitaire

28/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
6122 Redevance crdit-bail mobilier 350
44566 Etat, TVA dductible A/BS 70

512 Banque 420


Rglement redevance crdit-bail vhicule

2. Complter le tableau damortissement de lemprunt


Echances Capital dbut Intrts Capital rembours Annuits Capital fin
28 fev 2007 60 000 3 000 15 000 18 000 45 000
28 fev 2008 45 000 2 250 15 000 17 250 30 000
28 fev 2009 30 000 1 500 15 000 16 500 15 000
28 fev 2010 15 000 750 15 000 15 750 0

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3. Enregistrer lcriture concernant lemprunt au 28 fvrier 2007

1er mars 2007


Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
164 Emprunts auprs des tablissements de crdit 15 000
661 Charges dintrts 3 000

512 Banque 18 000


Rglement annuit demprunt 2007

4. Prsenter lcriture concernant lemprunt qui devra tre enregistre au 31 dcembre 2007

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
6611 Charges dintrts 1 875

1688 Intrts courus non chus 1 875


ICNE sur emprunt 2007 : 2250 x 10/12

C DECLARATION DE TVA

1. Calculer la TVA due ou le crdit de TVA reporter au titre du mois de mars 2007.
TVA TVA
collecte dductible
CA HT ralis en France 8 000
CA ralis dans des pays de lUE exonr
CA ralis hors Union europenne exonr
Acquisition de biens et services en France 2 000
Acquisition de biens et services auprs de fournisseurs europens 400 400
Acquisition dimmobilisations en France 800
Crdit de TVA du mois de fvrier 2007 1 200
TOTAL 8 400 4 400

TVA due = 8 400 4 400 = 4 000

2. Enregistrer au journal lcriture relative la dclaration de TVA au 31 mars 2007.

31/03/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
44571 Etat, TVA collecte 8 000
4452 Eat, TVA due intracommunautaire 400
44562 Etat, TVA dductible sur immobilisations 800
44566 Etat, TVA dductible sur A/BS 2 400
44567 Etat, Crdit de TVA reporter 1 200

44551 Etat, TVA dcaisser 4 000


Liquidation de la TVA de mars 2007

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DOSSIER 2 TRAVAUX DINVENTAIRE ET DOCUMENTS DE SYNTHESE

A DPRCIATION DUNE IMMOBILISATION AMORTISSABLE


1. Donner la dfinition des termes suivants : valeur rsiduelle, dprciation

Valeur rsiduelle : montant net des cots de sortie attendus, quune entit obtiendrait de la cession de lactif
sur le march la fin de son utilisation. Cette valeur est apprcie la date dacquisition.
Dprciation : la dprciation d'un actif est la constatation que sa valeur actuelle est devenue infrieure sa
valeur nette comptable.

2. Prciser les conditions ncessaires pour que la valeur rsiduelle soit prise en compte pour
dterminer la base amortissable en comptabilit
Significative
Mesurable
Dtermine ds l'origine

3. Justifier la prsence du test de dprciation effectu la fin de lexercice 2007 et indiquer en quoi
consiste ce test.
Les performances du matriel sont infrieures celles initialement prvues. Il existe donc un indice interne
de perte de valeur du bien. Il consiste comparer la valeur actuelle avec la valeur nette comptable.

4. Justifier le montant de la dprciation au 31 dcembre 2007.


Il faut calculer la VNC et la comparer avec la valeur actuelle.
Base amortissable = 25 000 3 000 = 22 000
Dotation aux amortissements 2006 = 22 000/5*3/12 = 1 100
Dotation aux amortissements 2007 = 22 000/5 = 4 400
Total des amortissements = 5 500
VNC fin 2007 = 25 000 5 500 = 19 500
La valeur actuelle fin 2007 tant de 15 000, une dprciation de 4 500 se justifie.

5. Enregistrer les critures ncessaires au 31 dcembre 2007.

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68112 Dotations aux amort sur immo corp 4 400

28154 Amort.mat.industriel 4 400


Selon plan amortissement machine

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68162 Dotations pour dprciation des immo.corp 4 500

29154 Dprciations du matriel industriel 4 500


Selon plan amortissement machine

6. Calculer la dotation aux amortissements au titre de lexercice 2008.

La dprciation entrane une modification prospective du plan damortissement.


Nouvelle base damortissement = valeur actuelle au 31/12/2007 - valeur rsiduelle soit 15 000 3 000 = 12 000
Dure damortissement : dure rsiduelle dutilisation de limmobilisation soit : 3 ans.
Dotation aux amortissements 2008 = 12 000/3= 4 000

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B AMORTISSEMENT EXCEPTIONNEL DUN LOGICIEL


1. Calculer le cot dacquisition du logiciel.
Cot dacquisition = prix dachat net de rduction commerciale et financire.
Soit 1 650 100 50 = 1 500

2. Indiquer quel est lintrt pour lentreprise de pratiquer un amortissement exceptionnel.


L'amortissement exceptionnel sur douze mois permet l'entreprise de bnficier d'une amlioration
de trsorerie lie l'conomie d'impt ralise. Cet avantage fiscal est temporaire.

3. Prsenter le tableau de calcul des amortissements comptables, fiscaux et drogatoires du logiciel.

Plan damortissement comptable Plan damortissement fiscal


Cot d'acquisition : 1 500 Cot d'acquisition : 1 500
Valeur rsiduelle : 0 Valeur rsiduelle : 0
Base amortissable : 1 500 Base amortissable : 1 500
Dure damortissement : 3 ans Dure damortissement : 12 mois
Mode damortissement : linaire Mode damortissement : exceptionnel

Amortissements drogatoires
Annes Dotation comptable Dotation fiscale
Dotation Reprise
1500*6/12 =
2007 1500/3*6/12 = 250 500
750
1500*6/12 =
2008 1500/3 = 500 250
750
2009 1500/3 = 500 0 500
2010 1500/3*6/12 = 250 0 250

4. Enregistrer les critures comptables ncessaires au 31 dcembre 2007.

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68111 Dotations aux amort sur immo incorp 250

2805 Amort.logiciel 250


Selon plan amortissement logiciel

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68725 Dotations aux amort. Drogatoires 500

145 Amortissements drogatoires 500


Selon plan amort.drogatoires

5. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 dcembre 2007 en dtaillant les lments dactif et
de passif.

Extrait de bilan au 31 dcembre 2007

ACTIF PASSIF
Brut Amort. et dp. Net
Logiciel 1 500 250 1 250 Amortissements drogatoires 500

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C PORTEFEUILLE TITRES
1. Enregistrer au journal la rgularisation de la cession des titres LAGARDERE.

Cot dachat des 30 actions LAGARDERE cdes = 20*65 + 10*58 = 1 880 . Plus value = 1 920
1 880 = 40. Sagissant de VMP, la cession sera enregistre en utilisant le compte 767.

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
471 Compte dattente 1 920

767 Produits nets sur cession de VMP 1 920


Rgularisation cession titres LAGARDERE

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
767 Produits nets sur cession de VMP 1 880

503 VMP actions LAGARDERE 1 880


Rgularisation cession titres LAGARDERE

2. Prsenter le tableau des immobilisations de lannexe relatif lexercice 2007.

Seuls les titres EDF et AIR FRANCE KLM doivent tre inscrits dans le tableau de lannexe.

Situations et mouvements
A B C D
Valeur brute Valeur brute la
Immobilisations
louverture de Augmentations Diminutions clture de
financires
lexercice lexercice
EDF 50*40 = 2 000 50*65 = 3 250 - 5 250
AIR FRANCE -KLM 100*15 = 1 500 - 40*15 = 600 900

3. Prsenter dans un tableau les calculs relatifs aux diffrents titres afin de faire apparatre les
ventuelles dprciations ou reprises pour l'exercice 2007.

Dprciation 2006 Dprciation 2007 Dotation Reprise


EDF - - - -
LAGARDERE 20*(65-57)= 160 30*(58 54) = 120 40
AIR FRANCE -KLM - - - -
NATIXIS 40*(22-21) = 40 40*(22-14)= 320 280

4. Enregistrer au journal de l'entreprise les critures ncessaires au 31 dcembre 2007.


31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68665 Dotations aux dprciations des VMP 280

5903 Dprciations des VMP 280


Dotation aux dprciations titres NATIXIS
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
5903 Dprciations des VMP 40
Reprise sur dprciations VMP
78665 Reprise sur dprciations titres LAGARDERE 40

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D AUTRES REGULARISATIONS
1. Donner la dfinition dune provision
Une provision est un passif dont lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise.

2. Indiquer si la socit peut constituer une provision dans le cas du litige avec son salari. Justifier
votre rponse
Les conditions de constitution dune provision sont runies :
obligation envers un tiers ;
existence la clture de lexercice ;
sortie de ressources probable sans contrepartie attendue ;
chance et montant incertains mais charge value avec un degr de certitude acceptable.

3. Prciser et expliquer le principe comptable justifiant lcriture de ristourne accorde au client


Aubric.
Principe dindpendance des exercices.
Le rsultat de lexercice doit tre calcul en prenant en compte tous les produits et charges rattachables
lexercice.

4. Enregistrer les critures comptables ncessaires au 31 dcembre 2007.

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
6815 Dotation aux provisions dexploitation 12 000

1511 Provisions pour litiges 12 000


Litige en cours salari Filou

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
7091 RRR sur vente de produits finis 80
44587 Etat,TVA sur facture tablir 16

4198 Client,RRR accorder et autres avoirs tablir 96


RRR accorder client Aubric

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
1515 Provisions pour perte de change 800
Reprise sur provisions financires
7865 Reprise sur provision perte de change client 800
Donald

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
654 Pertes sur crances irrcouvrables 1 500
44571 Etat, TVA collecte 300
Clients douteux tribord
416 1800
Client Tribord

31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
491 Dprciation crance client 1200
Reprise sur dprciation des crances
78174 1200
Reprise sur dprciation client Tribord

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