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M. KONATE 75 05 24 28 / 65 70 57 39 Page 1
Journal au 31 /12/ 2021 5,5pts (à raison de 0,5pt par article)
6462 Droit de timbre 80 000 521 Banque 7 050
521 Banque 80 000 514 Chèque à l’encaissement 7 050
(Svt Etat / Droit de timbre) (Svt Etat / Encaissement de chèques)
521 Banque - 370 000 (débité) 521 Banque - 335 000 (débité)
514 Chèque à l’encaissement - 370 000 (débité) 514 Chèque à l’encaissement - 335 000 (débité)
(Svt Etat / Annulation remise chèque DIALLO) (Svt Etat / Annulation remise chèque SIDIBE)
628 Frais de télécommunications 300 000 521 Banque 560 550
445 TVA Récupérable 54 000 675 EEC 99 450
521 Banque 354 000 565 ECO 660 000
(Svt Etat / Domiciliation TELECEL) (Svt Etat / Bordereau d’escompte traite)
631 Frais bancaire 45 000 521 Banque - 656 000
521 Banque 45 000 514 Chèque à l’encaissement - 656 000
(Svt Etat / Agio du 4ème Trimestre) (Svt Etat / Annulation enc. de chèque N°35)
411 Clients - 630 000 521 Banque 665 000
521 Banque - 630 000 514 Chèque à l’encaissement 665 000
(Svt Etat / Annulation virement DIARRA) (Svt Etat / Rectification enc. de chèque N°35)
521 Banque 630 000
411 Clients 630 000
(Svt Etat / Rectification virement DIARRA)
Pour M2: 2 940 000 – 2 100 000 = 0,2V0 V02 = 4 200 000 2pts
Pour M5: 2 950 000 = V0 TTC – (2 000 000× 1,18) V05 = 4 500 000 2pts
Pour M4: V01 + V02 + V03 + V04 + V05 = 25 450 000 – 2 950 000 V04 = 4 800 000 2pts
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4°) Calcul des dates d’acquisition de M1 ; M2 et M3. (6pts)
𝟑 𝟔𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟏𝟎𝟎/𝟔×𝑵
Pour M1: 1 950 000 = 𝟏𝟐𝟎𝟎
= 39 mois Date : 01/10/2017 2pts
𝟒 𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟐𝟎×𝑵
Pour M2: 2 100 000 = 𝟏𝟐𝟎𝟎
= 30 mois Date : 01/07/2018 2pts
𝟓 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟏𝟔×𝑵
Pour M3: 4 644 000 = 5 400 000 – 𝟏𝟐𝟎𝟎
= 10,5 mois Date : 15/02/2017 2pts
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7°) Régularisation des écritures relatives à la cession et à l’acquisition des titres (18pts)
Acquisitions de titres : (6pts)
Titres immobilisés : 40 Titres BIM à 25 000f le titre 17/03/2021 0,75pt
Valeur d’achat = 40 × 𝟐𝟓 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 0,75pt 274 Titres immobilisés 1 070 200
Commission TTC = 40 × 𝟏 𝟕𝟓𝟓 = 𝟕𝟎 𝟐𝟎𝟎 0,75pt 521 Banque 1 070 200
Coût d’achat = 1 000 000 + 70 200 = 1 070 200 0,75pt (Suivant acquisition de 40 titres BIM)
Titres de placement : 60 Actions BOA à 15 000f l’action 25/06/201 1,5pt
Valeur d’achat = 60 × 𝟏𝟓 𝟎𝟎𝟎 = 𝟗𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 0,75pt 502 Actions 900 000
Commission TTC = 60 × 𝟏 𝟕𝟓𝟓 = 𝟏𝟎𝟓 𝟑𝟎𝟎 0,75pt 5026 Frais des actions 105 300
521 Banque 1 005 300
(Suivant acquisition de 60 actions BOM)
Cessions de titres : (12pts)
Titres de Participation : 30 titres BMS à 23 000F le titre
Prix de cession PC = 30 × 𝟐𝟑 𝟎𝟎𝟎 = 690 000 0,75pt …………………. Dito ……………………..
Commission TTC = 30 × 𝟏 𝟕𝟓𝟓 = 52 650 0,75pt 816 VCCI 660 000 0,75pt
Net = 690 000 – 52 650 = 637 350 0,75pt 261 Titres de participation 660 000
Valeur d’achat à la sortie = 30× 𝟐𝟐 𝟎𝟎𝟎 = 𝟔𝟔𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟎, 𝟕𝟓𝐩𝐭 (Suivant sortie de 30 titres BMS)
Dépréciation = 30× (𝟐𝟐 𝟎𝟎𝟎 − 𝟐𝟎 𝟓𝟎𝟎) = 45 000 0,75pt …………………. Dito ……………………
…………….. ……………31/07/2021 ……………………… 2961 Dép de Titres de Part. 45 000 0,75pt
485 Créance/cession 637 350 0,75pt 7972 Reprise sur titres 45 000
6311 Frais sur titre 52 650 (Dépréciation à annuler)
826 Produit de cession 690 000
(Suivant Cession de 30 titres BMS)
Titres de Placement : 58 actions BDM à 19 000F l’action …………….. 25/09/2021 ………. 1,5pt
Prix de cession PC = 58 × 𝟏𝟗 𝟎𝟎𝟎 = 1 102 000 0,75pt 4721 Créance/cession 1 000 210
Commission TTC = 58 × 𝟏 𝟕𝟓𝟓 = 101 790 0,75pt 6311 Frais sur titre 101 790
Net = 1 102 000 – 101 790 = 1 000 210 0,75pt 777 Gain sur cession 116 000
Valeur d’achat à la sortie = 58× 𝟏𝟕 𝟎𝟎𝟎 = 𝟗𝟖𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝟎, 𝟕𝟓𝐩𝐭 50 Titres de placement 986 000
PC - VAS = 1 102 000 – 986 000 = 116 000 (gain) 0,75pt (Suivant Cession et sortie de 58 titres BDM)
Dépréciation = 58 × (𝟏𝟕 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏𝟖 𝟎𝟎𝟎) = - 58 000 ; pas de
dépréciation 0,75pt
8°) Calcul de la dotation aux amortissements au 31/12/2021 : (3pts)
. 3pts (à raison de 0,25pt par dotation et 0,5pt pour le journal)
Poste Bâtiment : D2021 = 18 000 000 × 𝟒% = 720 000 0,25pt
Poste Matériel et Outillage :
𝟑
Broyeuse L21 : D2021 = 6 000 000 × = 1 200 000 0,25pt
𝟏𝟓
𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
Fraiseuse : D2021 = 5 100 000 × = 680 000 0,25pt
𝟏𝟓𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
Poste matériel et mobilier :
M1 : D2021 = 0 car échangé 0,25 pt
M2 : D2021 = 4 200 000 × 𝟐𝟎% = 840 000 0,25pt
M3 : D2021 = 5 400 000 × 𝟏𝟔% = 864 000 0,25pt
M4 : D2021 = 4 800 000 × 𝟏𝟓% = 720 000 0,25pt
𝟒 𝟓𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟐𝟓×𝟗
M5 : D2021 = = 843 750 0,25pt
𝟏𝟐𝟎𝟎
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Enregistrement des dotations au 31/12/2021. 0,5pt
31/12/2021
681 Dotations aux amortissements 9 421 670
2031 Amortissement du bâtiment 720 000
2841 Amortissement du matériel et outillage 1 880 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 3 267 750
2845 Amortissement matériel de transport 3 553 920
(Suivant Dotations au 31/12/2021)
9°) Etats des titres et des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2021. (26pts)
Etat des créances douteuses et Journal au 31/12/2021 (16pts)
14pts (à raison de 0,5pt par client par montant en gras)
Noms Créances N (2021) Dépréciation Dépréciation Réajustement Créances irrécouvrables
Clients Nécessaire DN Antérieure R = DN – DA (Pertes)
TTC HT Taux Montant DA Aug + Dim - TVA HT
Adama 177 000 150 000 - 50 000 140 000 - 90 000 - -
Amadou 413 000 350 000 - 50 000 320 000 - 270 000 - -
Madou 295 000 250 000 - - 110 000 - 110 000 250 000 45 000
Moussa 531 000 450 000 - 50 000 - 50 000 - - -
Modibo 590 000 500 000 - - - - - 500 000 90 000
Total 2006 000 1700000 XXX 150 000 570 000 50 000 470 000 750 000 135 000
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10°) Ecritures relatives aux stocks et aux autres régularisations diverses. (6pts)
Régularisation des comptes de stocks et de dépréciations au 31/12/2021 (4pts)
31/12/2021
6033 Variation de Stocks d’autres approv 3 000 000
736 Variation de Stocks de Produit fini 5 000 000
33 Stocks d’autres approv 3 000 000 1pt
36 Stocks de Produit fini 5 000 000
(Suivant Annulation stocks initiaux)
393 Dépréciations de Stocks d’autres approv 180 000
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 300 000 1pt
7593 Reprise de charges pour dépréciations sur Stocks 480 000
(Suivant Annulation Dépréciations)
33 Stocks d’autres approv 4 500 000 1pt
36 Stocks de Produit fini 6 800 000
6033 Variation de Stocks d’autres approv 4 500 000
736 Variation de Stocks de Produit fini 6 800 000
(Suivant constatation stocks finaux)
1pt
6593 Charges pour dépréciations sur Stocks 500 000
393 Dépréciations de Stocks d’autres approv 100 000 (4500 000 – 4 400 000)
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 400 000 (6800 000 – 6 400 000
(Suivant constatation Dépréciations)
Ecritures relatives aux régularisations diverses (2pts)
2pts (à raison de 0,5pt par article)
64 Impôts et taxes 450 000 647 Pénalités, amendes fiscales 30 000
4486 Charges à payer 450 000 521 Banque 30 000
(Svt Avertissement d’impôt) 0,5pt (Svt Paiement amende) 0,5pt
628 Frais de télécommunications 80 000 0,5pt 626 Etudes, recherches et documentations 200 000
408 FRS, Facture non parvenue 80 000 571 Caisse 200 000
(Suivant Frais téléphoniques) (Svt Abonnement à la revue professionnelle) 0,5pt
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Deuxième Partie : Détermination du résultat (12/12pts)
1°) Ecritures de détermination du résultat au 31/12/2021 : (6pts)
. 6 pts (à raison de 0,25pt par montant)
31/12/2021
13 Résultat charges 100 000 000
601 Achat de marchandises 40 000 000
ères
602 Achat de matières 1 25 000 000
6031 Variation de stocks de marchandises –3 500 000
6032 Variation de stocks de matières 1 ères
–2 500 000
605 Autres achats 10 000 000
622 Locations et charges locatives 800 000
624 Entretien, réparation, maintenance 1 500 000
64 Impôts et taxes 1 700 000
661 Charges du personnel 9 500 000
664 Charges de sécurité sociale 2 200 000
671 Intérêts des emprunts 1 800 000
681 Dotations aux amortissements 6 000 000
812 Valeurs comptables sur cessions d’immobilisations 3 000 000
89 Impôt sur le résultat 4 500 000
(Suivant Pour solde des comptes de charges)
701 Ventes de marchandises 60 000 000
702 Ventes de produits finis 43 600 000
707 Produits accessoires 4 900 000
736 Variation de stocks de produits finis –2 600 000
822 Produits des cessions d’immobilisations corporelles 4 100 000
13 Résultat produits 110 000 000
(Suivant Pour solde des produits)
13 Résultat produits 110 000 000
13 Résultat charges 100 000 000
131 Bénéfice 10 000 000
( Svt détermination du résultat net au 31/12/2021)
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2°) Annexe : Compte de résultat révisé SYSCOHADA (6pts)
6pts (à raison de 0,25pt par montant)
Réf Libellés Exercice 31/12/2021
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