Annale Compta

Les sujets de BT1 Comptabilité de 2003 à 2020 Bemba dit Bamba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Bemba dit Bamba TRAORE
Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr
Annale BT1
Comptabilité
Conforme au plan
comptable révisé
Sujets de 2003 – 2021
Bamako, janvier 2022.
0
ENONCE DU BT 2003
Actualisé par rapport au SYSCOHADA révisé
PREMIERE PARTIE : Rapprochement bancaire – Travaux d’inventaire

Comptable stagiaire à la Société Malienne de Fabrication des Chaussures en cuir
(SOMAGUI) créée le 01/01/1997.
Le Chef Comptable de l’entreprise vous soumet deux dossiers à traiter.
Dossier 1 : Rapprochement bancaire
Le compte banque de la société SOMAGUI est ainsi pour le mois de décembre 2002.
Dates Libellés Débit Crédit
01.12 Solde à nouveau 1 750 000
01.12 Chèque n° 17 530 000
08.12 Frais de vente de titres 34 500
11.12 Encaissement coupon 212 700
17.12 Remise à l’encaissement chèque TOURE 365 000
21.12 Remise à l’encaissement chèque SANTARA 136 000
25.12 Chèque n° 18 77 900
27.12 Retrait d’espèces pour la caisse 415 000
29.12 Chèque n° 004 70 000
31.12 Remise à l’encaissement chèque TOGO 67 900
Solde débiteur 1 554 200
Totaux 2 601 600 2 601 600
A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA
Relevé de compte BDM-SA
03.12 Chèque n° 15 295 000
09.12 Chèque n° 17 530 000
12.12 Encaissement de chèque 65 200
13.12 Chèque n° 16 417 500
15.12 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 246 969
17.12 Frais d’achat de titres (participation) (2) 26 676
26.12 Chèque n° 18 79 700
26.12 Domiciliation téléphone (TTC) 207 680
29.12 Encaissement de chèques 501 000
31.12 Frais d’achat de titre de (placement) (2) 19 890
Solde créditeur …………….
Totaux
(1) Valeur nominale : 252 000 F, Escompte 2 450 F, Commission 1 850 F, TAF 731 F
(2) TAF 17%
TVA 18% sur les activités d’exploitation
1
Dossier 2 : Travaux d’inventaire
Extrait de la balance avant inventaire au 31.12.2002 de la société SOMAGUI
215 Fonds commercial 3 400 000
220 Terrain 5 200 000
231 Bâtiment 13 920 000
241 Matériels et outillages industriels 16 143 600
244 Matériels et mobiliers 3 480 000
245 Matériels de transport à déterminer
274 Titres immobilisés 1 313 250
2831 Amortissement du bâtiment 957 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriel 7 604 500
2844 Amortissement du matériel et mobilier à déterminer
2845 Amortissement du matériel de transport à déterminer
2915 Dépréciation du fonds commercial 925 000
2974 Dépréciation des titres immobilisés 168 750
32 Stock des matières premières 2 750 000
36 Stock de produits finis 3 600 000
396 Dépréciation des stocks de produits finis 405 000
411 Clients 3 982 500
416 Clients douteux 1 441 960
4911 Dépréciation des créances clients 625 500
502 Titres de placement action 948 000
5902 Dépréciation des titres de placement 96 000
Informations relatives aux immobilisations
Le bâtiment : il est amorti en linéaire sur 20 ans.
Matériels et outillages industriels
Désignations Valeur d’origine Dates d’acquisition Durée et système
ou de mise en d’amortissement
service
Machine M1 5 640 000 01.10.1994 Linéaire sur 10 ans
Machine M2 3 456 000 15.03.2000 Accéléré sur 8 ans
Machine M4 à déterminer 01.05.2002 Dégressif sur 6 ans.
La machine M4 a été acquise le 01.05.2002 en échange d’une machine M3 mise en service
le 15.10.1995, régulièrement amortie en linéaire sur 10 ans. Cette machine M3 est reprise
pour 1 500 000 F HT.
L’opération d’échange est enregistrée comme suit (soulte de 3 327 600 F TTC TVA18%)
521 Banque 3 327 600
Chèque n° 0617 X
Matériels et mobiliers
Désignations Valeur Dates d’acquisition ou de mise Durée et système
d’origine en service d’amortissement
Ordinateur 2 520 000 01.05.200 Linéaire sur x ans
Photocopieur 960 000 01.07.2002 Accéléré sur 5 ans
La première VCN (2000) de l’ordinateur est de 2 100 000 F et la deuxième VCN (2001) est
de 1 470 000 F.
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Matériels de transport
Désignations Valeur Dates d’acquisition Durée et système
d’origine ou de mise en d’amortissement
service
Voiture de tourisme CITROEN A déterminer 19.08.2000 Dégressif sur 5 ans
Camionnette VOLVO 6 960 000 01.03.2002 Linéaire sur 5 ans et 4 mois
La facture d’acquisition de la voiture de tourisme CITROEN présentait les éléments

suivants lors de son achat.
Voiture de tourisme CITROËN 5 481 250
Remise 20% …………..
Douane 800 000
Montage 215 000
TVA 18% ……………
Inventaire des stocks
Au 31.12.2002 les stocks se présentent comme suit :
- Matières premières : 2 400 000 F
- Produits finis : 3 560 000 F
Par ailleurs, le stock des matières premières est réellement évalué à 1 800 000 F. Quant au
produits finis, un lot de 1 500 000 F ne peut être vendu qu’à 1 250 000 F.
Inventaire des créances :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31.12.2002 est la suivante :
Clients Créances TTC au Dépréciation Règlement Observation

31.12.2001 31.12.2001 courant 2002
NIAMBELE 728 060 154 250 472 000 Pour solde
SANTARA 961 700 285 250 -- 45% est à espérer
DIANE 731 600 186 000 507 400 Perte probable 45%
Etat des nouveaux clients défaillants

- TANGARA : débiteur de 885 000 F TTC est totalement insolvable
- KOUYATE : dont la créance TTC est de 383 500 F semble pouvoir payer 40% du solde.
NB :Taux de TVA 18%
Inventaire des titres
La composition du portefeuille des titres au 31.12.2001 était la suivante
Désignations Nombre Valeur d’entrée unitaire Cours au

31.12.2001
Titres immobilisés
Titres SOCOMA 35 19 700 16 200
Titres SOMASI 25 24 950 ?
Titres de placement
Action TOMI 60 15 800 14 200
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Les opérations effectuées sur les titres au cours de l’exercice 2002 sont les
suivantes :
Acquisitions :
09.02 : 15 titres SOMASI (immobilisés) à 25 000 F l’unité
03.06 : 35 actions SOCAF (placement) à 17 500 F
Cessions :
15.04 : 12 titres SOCOMA à 18 400 F l’unité
06.08 : 28 actions TOMI à 18 600 F l’unité
Aucune écriture n’a été passée pour ces opérations de titres
NB : Les opérations de bourse sont soumises à la commission au taux de 4%, TAF
sur commission 17%
Cours des titres au 31.12.2002
SOCOMA : 18 500 F TOMI : 16 000 F
SOMASI : 22 500 F SOCAF : 17 000 F
Autres régularisations :
- Terrain : sa valeur au 31.12.2002 s’élève à 4 300 000 F
- Fonds commercial : on estime qu’il a subi une dépréciation de 815 000 F
- Des produits finis ont été livrés à un client pour un montant HT de 820 000 F et ne
seront facturés qu’en janvier 2003.
- Une ristourne de 50 000 F est promise à l’un des clients au titre de cet exercice, la
facture ne sera établie qu’en janvier prochain.
- Des fournitures de bureau achetées et enregistrées pour 115 000 F ont été
consommées pour 85 000 F
NB : TVA sur les opérations 18%
Travail à faire :
1) Présenter l’état de rapprochement antérieur
2) Présenter l’état de rapprochement au 31.12.2002 puis passer les écritures qui en
découlent.
3) Déterminer les valeurs d’origine des machines M3 et M4
4) Trouver le taux d’amortissement de l’ordinateur
5) Trouver la valeur d’origine de la voiture de tourisme CITROËN
6) Compléter le tableau d’amortissement de la camionnette VOLVO
7) Présenter les écritures de régularisations nécessaires à l’échange au 31.12.2002
8) Calculer puis enregistrer les dotations aux amortissements au 31.12.2002
9) Compléter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31.12.2002 puis passer
les écritures qui en découlent
10) Régulariser les écritures d’acquisition et de cession des titres au 31.12.2002.
11) Compléter l’état des titres au 31.12.2002 puis passer les écritures qui en découlent.
12) Passer au journal au 31.12.2002 toutes les autres écritures nécessaires.
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DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/1/2002 de
l’entreprise KANE :
N°Cpte Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes C
101 Capital 20.300.000
1181 Réserves facultatives 168.000
121 Report à nouveau + 140.000
131 Résultat net de l’exercice ?
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 2.800.000
212 Brevets, licences, logiciels 3.500.000
235 Aménagement de bureaux 5.600.000
244 Matériel et mobilier 6.300.000
245 Matériel de transport 8.400.000
274 Titres immobilisés 280.000
2812 Amortissements des Brevets, Licences, Logiciels 1.820.000
2835 Amortissements des aménagements de bureaux 3.360.000
2844 Amortissement matériel et mobilier 3.780.000
2845 Amortissements Matériel de transport 5.040.000
31 Stock de marchandises 3.990.000
391 Dépréciation des stocks de marchandises 70.000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 294.000
411 Clients 428.000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 322.000
521 Personnel, avances et acomptes 160.000
431 Sécurité sociale 56.000
440 Dettes fiscales 142.100
491 Dépréciation des comptes de clients 147.000
510 Valeurs à encaisser 301.000
521 Banque 13.300.000
571 Caisse 532.000
601 Achat de marchandises 39.900.000
603 Variation de stocks de marchandises + 378.000
605 Autres achats 1.610.000
61 Transports 149.000
622 Locations 2.600.000
624 Entretien, réparation, maintenance 150.000
625 Primes d’assurances 120.000
6281 Frais de téléphone 200.000
631 Frais bancaires 50.000
640 Impôts et taxes 203.000
650 Autres charges 651.000
660 Charges du personnel 4.900.000
671 Frais financiers 224.000
681 Dotations aux amortissements 5.005.000
701 Ventes de marchandises 63.000.000
750 Autres produits 546.000
770 Revenus financiers 245.000
812 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 315.000
822 Produits des cessions d’immobilisations 350.000
890 Impôt sur le résultat 2.690.100
Travail à faire
1 – Passez les écritures de détermination du résultat
2 – Complétez le bilan.
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Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Valeur d’origine : ………………. Prorata temporis : ………………...
Date d’acquisition : ……………… Taux d’amortissement : ………………….
Système : ……………………….
Périodes Bases Annuité d’amortissement Amort Valeur Compt
Cumulés Nette
Etat des créances ………………………..

Clients Créance N Dépr Néc dépr Pertes Réajustement
TTC HT Tx Mont Ant HT TVA + -
L’état des titres au ………………….
Qté VA VE Dépréciation Réajustement

s PAU Mont Cours Mont Ant Néc + -
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Bilan système normal au 31 décembre N
Réf ACTIF 31 déc N N-1

Brut Amort Net Net
Dépr
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
AE Frais de développement et de prospection
AF Brevets, Licence, Logiciel et droits similaires
AG Fonds commercial et droit au bail
AH Autres immobilisations incorporelles
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES
AJ Terrain
AK Bâtiment
AL Aménagement, Agencement, Installation
AM Matériel, mobilier et actif biologique
AN Matériel de transport
AP Avance et acomptes versés sur
immobilisations
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES
AR Titres de participations
AS Autres immobilisations financières
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE
BA Actif circulant HAO
BB Stock et encours
BG Créances et emplois assimilés
BH Fournisseur avance versé
BI Clients
BJ Autres créances
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT
BQ Titres de placements
BR Valeur à encaisser
BS Banques, chèques postaux, caisse et
assimilés
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF
BU Ecart de conversion actif
BZ TOTAL ACTIF
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Bilan système normal au 31 décembre N
Réf PASSIF Exo N Exo N-1
Net Net
CA Capital
CB Apporteur capital non appelé (-)
CD Prime liée au capital social
CE Ecart de réévaluation
CF Réserves indisponibles
CG Réserves libres
CH Report à nouveau (+ / -)
CJ Résultat net de l’exercice (Bénéfice + / perte -)
CL Subventions d’investissement
CM Provisions réglementées
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES
ASSIMILEES
DA Emprunt et dettes financières diverses
DB Dettes de location acquise
DC Provisions pour risques et charges à long terme
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES
ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES
DH Dettes circulantes HAO
DI Clients avances reçues
DJ Fournisseur d’exploitation
DK Dettes fiscales et sociales
DM Autres dettes
DN Provisions pour risques à court terme
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
DQ Banques, crédit d’escompte
DR Banques, établissement financier et crédit de trésorerie
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF
DV Ecart de conversion passif
DZ TOTAL GENERAL PASSIF
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Comptabilité BT 2004
Employé au service comptabilité de la SOMATEX, vous avez pour mission de traiter deux
dossiers :
Dossier 1 : Rapprochement
Les opérations inscrites sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre 2003 sont
les suivantes:
521 BDM SA
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 375 000
02/12 Domiciliation échue, traite n°5 400 000
03/12 Virement du client SAMAKE 215 000
04/12 Encaissement du chèque n° 01375 100 000
08/12 Chèque n° 135 à DIALLO 220 000
16/12 Chèque n° 136 à DEMBELE 145 500
28/12 Chèque n° 137 à DIAWARA 125 000
31/12 Solde au 31/12/2003 1 049 500
A la même date, le relevé de compte reçu de la BDM SA est le suivant

02/12 Chèque n° 133 110 000
03/12 Chèque n° 134 95 000
08/12 Chèque n° 132 185 000
14/12 Chèque n° 135 220 000
18/12 Chèque n° 136 154 500
27/12 Bordereau d’escompte, traite n°8, net (1) 778 500
26/12 Domiciliation Malitel (2) 29 500
31/12 Solde au 31/12/2003 2 214 500
(1) Valeur nominale : 800.000 F ; Agio : 21.500 F
(2) TVA 18%
Les opérations de l’extrait sont considérés justes
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Vous disposez des informations suivantes concernant la société SOMATEX
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2003
231 Bâtiment (atelier) 5 160 000
244 Matériels et mobiliers à déterminer
245 Matériels de transport à déterminer
249 Matériels en cours 1 920 000
2831 Amortissement du bâtiment 946 000
2841 Amortissement du matériel et outillage indus. 3 693 864
2844 Amortissement du matériel et mobilier 532 800
2845 Amortissement du matériel de transport 1 589 300
32 Stock de matières premières 3 600 000
411 Client 1 449 040
416 Client douteux 548 700
4911 Dépréciation des comptes clients 274 250
50 Titres de placement 814 000
Informations relatives aux immobilisations :

- Le bâtiment est acquis le 01/02/2002. Il est amorti sur 10 ans en accéléré.
- Le matériel en cours est un matériel industriel (machine R600) mise en service le
15/06/2003 pour un coût global de 3 798 000 F HT (TVA 18%). Il est à amortir en
linéaire sur 5 ans.
Aucune écriture n’a été passée lors de la mise en service de la machine R 600.
Désignations Valeur Dates d’acquisition ou Durée et système
d’origine mise en service d’amortissement
Machine M 200 3 528 000 15/05/2002 Accéléré sur 10 ans
Machine outils 4 728 000 Création de l’entreprise Dégressif sur 5 ans
La machine outils est acquise à la création de l’entreprise et sa première VCN est de
4 097 600 F. Elle a été cédée contre chèque n° 060 ; le 30/04/2003 pour 1 430 000 F HT
(TVA18%)
Aucune écriture n’a été passée pour cette cession.
10
Matériels et Mobiliers
Désignations Valeur Dates d’acquisition ou Durée et système
d’origine mise en service d’amortissement
Ordinateur 1 032 000 01/10/2000 Linéaire sur x ans
Bureau à déterminer 15/11/2001 Linéaire sur 5 ans
Les VCN (2001) et (2002) du bureau sont respectivement de 631 800 F et de 502 200 F.
Matériels de transport
Désignations Valeur d’origine Dates d’acquisition ou Durée et système
mise en service d’amortissement
Peugeot 2 880 000 25/11/2000 Linéaire sur X ans
Voiture 205 1 476 000 15/09/2001 Linéaire sur X ans
Camion DAF à déterminer 27/04/2003 Dégressif sur X ans
L’acquisition du camion DAF est justifiée par la facture n° V415 suivante :
Camion DAF 10 425 000

Remise 20% -----
Net commercial ------
Droit de douane 780 000
TVA 18% -----
Acompte du 15/3/2003 4 000 000
Net à payer ----

Au 31/12/2003 les stocks se présentent comme suit :
- Matières premières : il reste en stock 220 unités d’un coût d’achat unitaire de 12 300 F,
dont 7 unités ont été dépréciées de 30%.
- Produits finis : ils sont de 435 unités d’un coût de production unitaire de 9 800 F à
prévoir une dépréciation de 8%
Inventaires des créances :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2003 est la suivante :
Clients Créances TTC Dépréciation Règlement Observations
Au 31/12/2002 31/12/2002 Courant 2003
DIALLO 566 400 40% 171 100 Perte probable 45%
CISSE 277 300 35% 123 900 Pour solde de tout compte
Etat des nouveaux clients défaillants :

- DOLO qui doit 372 880 F TTC peut probablement payer 60% du solde
- KANTE débiteur de 244 260 F TTC est totalement insolvable
NB : Taux de TVA 18%.
11
Inventaire des titres :
La composition du portefeuille des titres au 31/12/2002 était la suivante :
Désignations Nbre Valeur d’entrée unitaire Cours au
31/12/2002
Titres immobilisés
Titres SOTAF 30 17 500 16 200
Titres SOMAO 40 21 200 22 100
Titres de placement
Action SOFIB 55 14 800 13 000
Les opérations effectuées sur les titres au cours de l’exercice 2003 sont :
Acquisitions :
15/06 : 60 titres SOFITEL (participation) à 16 000 F l’unité.
Cessions :
25/04 : 20 titres SOMAO à 21 000 F l’unité
05/09 : 30 actions SOFIB à 17 000 F l’unité
Aucune écriture n’a été passée pour ces opérations de titre.
NB : Les opérations de bourse sont soumises à la commission au taux de 5%, TAF sur
commission 17%
Cours des titres au 31/12/2003
SOTAF : 19 400 F SOFIB : 13 200 F
SOMAO : 19 700 F SOFITEL : 15 800 F
 Un emprunt de 8 000 000 F remboursables en 5 ans (amortissement constant) a été
contracté le 01/04/2002. Les annuités sont payées à chaque 30/03. Le taux d’intérêt
annuel est de 12%. Cet intérêt est à calculer sur le capital restant dû.
 Une facture d’achat de matières premières d’un montant de 295 000 F TTC a été
comptabilisée alors que les matières premières ne sont pas encore livrées.
NB : Taux de TVA : 18%
Travail à faire

2) Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2003 puis les écritures qui en découlent
3) Retrouver la date de création de l’entreprise (1er jour du mois)
4) Trouver la valeur d’origine du bureau et la durée de vie de l’ordinateur
5) Reconstituer les écritures de la facture d’achat du camion DAF au 31/12/2003
6) Compléter le tableau d’amortissement du camion DAF
7) Passer les écritures de mise en service de la machine R 600 au 31/12/2003
8) Présenter les écritures de cession de la machine outils au 31/12/2003
9) Calculer puis enregistrer les dotations aux amortissements au 31/12/2003
10) Compléter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2003 puis passer
les écritures qui en découlent.
11) Passer les écritures d’acquisition et de cession des titres au 31/12/2003
12) Compléter l’état des titres au 31/12/2003 puis passer les écritures qui en découlent
13) Passer toutes les écritures de régularisations nécessaires au 31/12/2003.
12
DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat – Compte de résultat
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2003 de la
SOMAPLAST
N° Noms des comptes Soldes D Soldes C
101 Capital 24.000.000
111 Réserves légales 1.080.000
121 Report à nouveau 200.000
162 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits 5.000.000
213 Logiciels 1.400.000
231 Bâtiments 20.000.000
241 Matériel et outillage industriel et commercial 4.000.000
2813 Amortissements des logiciels 720.000
2831 Amortissements des bâtiments 3.000.000
2841 Amortissement du matériel et outillage 2.400.000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 1.200.000
2845 Amortissement du matériel de transport 4.200.000
2974 Dépréciations des titres immobilisés 100.000
31 Stock de marchandises 6.800.000
391 Dépréciations des stocks de marchandises 204.000
401 Fournisseurs 6.400.000
411 Clients 1.300.000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 826.000
481 Fournisseurs d’investissement 720.000
485 Créances sur cessions d’immobilisations 1.770.000
491 Dépréciations des comptes clients 210.000
502 Actions 640.000
521 Banque 16.500.000
571 Caisse 322.000
590 Dépréciations des titres de placement 144.000
601 Achat de marchandises 34.360.000
6031 Variation des stocks de marchandises 400.000
605 Autres achats 320.000
61 Transport 40.000
622 Locations et charges locatives 540.000
624 Entretien, réparation et maintenance 200.000
625 Primes d’assurance 70.000
627 Publicité, publications, relations publiques 80.000
628 Frais de télécommunications 120.000
631 Frais bancaires 6.000
632 Rémunérations d’intermédiaires et de conseils 56.000
64 Impôts et taxes 212.000
659 Charges pour dépréciation d’exploitation 414.000
66 Charges de personnel 1.120.000
671 Intérêts des emprunts 260.000
6795 Charges pour dépréciation financières sur titres de placement 144.000
681 Dotations aux amortissements 3.940.000
701 Ventes de marchandises 61.820.000
822 Produits des cessions d’immobilisations 1.500.000
Totaux 112.898.000 112.898.000
1 – Passer les écritures de détermination du résultat 2 – Compléter le compte de résultat
13
Système : ……………………….
Cumulés Nette


14
Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

Réf Produit Exercices
31/12/N
TA + Ventes de marchandises (A) +
RA - Achat de m/ses -
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) -
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués (B) +
TC Travaux services vendus (C) +
TD Produit accessoire (D) +
XB CHIFFRE D’AFFAIRES ( A + B + C + D)
TE Production stockée (Variation de stock de PF : SF- SI) +/-
TF Production immobilisée +
TG Subvention d’exploitation +
TH Autres produits +
TI Transferts de charges d’exploitation +
RC Achat de matières premières et fournitures liées -
RD Variation de stocks de MP et fournitures liées (SI – SF ) -
RE Autres achats +
RF Variation de stocks autres approvisionnements +/-
RG Transports -
RH Services extérieurs -
RI Impôts et taxes -
RJ Autres charges -
XC VALEUR AJOUTEE : (XA+TB+TC+TD ) + somme TE à RJ)
RK Charges de personnel -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC - RK)
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations +
RL Dotation aux amort et aux provisions et dépréciations -
XL RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ - RL)
TK Revenus financiers et produits assimilés +
TL Reprises de provisions et dépréciations financières +
TM Transfert de charges financières +
RM Frais financiers et charges assimilées -
RN Dotations aux provisions et dépréciations financières -
XF RESULTAT FINANCIER ( Somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XL + XF)
TN Produits de cession d’immobilisations +
TO Autres produits HAO +
RO Valeur comptable des cessions d’immobilisation -
RP Autres charges HAO -
XH Résultat Hors Activités Ordinaires (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs -
RS Impôt sur le résultat = 30% * RAP ou 1% du CA -
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)
15
Comptable dans la société « Morel »créée le 15/04/2000, vous êtes chargé de mener à bien
les écritures de fin d’exercice. A cet effet, vous aurez les deux dossiers suivants à traiter.
Dossier1 : Rapprochement bancaire à fin décembre
La situation du compte 521 Banque de la société « Morel » se présente ainsi pour le mois de
décembre 2004.
02/12 Virement de TRAORE 125 000
03/12 Domiciliation échue, Billet à Ordre n°10 470 350
04/12 Frais informatiques 1 725
10/12 Chèque n° 0125, ordre KONE 85 000
16/12 Chèque n° 0126, ordre DEMBELE 95 000
17/12 Chèque n° 0127, ordre SISSOKO 128 400
20/12 Chèque n° 0128, ordre KEITA 96 000
25/12 Encaissement chèque n° 035 450 000
31/12 Solde débiteur 705 600
01/12 Solde à nouveau 800 000
02/12 Chèque n° 0123 77 500
03/12 Chèque n° 0124 62 500
04/12 Bordereau d’escompte, traite n°2, net (1) 488 500
10/12 Chèque n° 0125 85 000
16/12 Encaissement traite n° 3, net (2) 596 550
17/12 Prélèvement MALITEL (3) 35 400
20/12 Chèque n° 0127 128 400
21/12 Domiciliations échues, traite n°08 950 000
25/12 Encaissement chèque n° 0476 260 000
31/12 Solde créditeur 1 256 250
(1) Valeur nominale : 500.000 F, escompte 8 000F, commission 2 000F, TAF 1 500F
(2) Valeur nominale 600 000F, commission 3 000F, TAF 450F
(3) TVA 18%
Les opérations de l’extrait sont considérées justes
16
Vous disposez des informations suivantes concernant la société MOREL
22 Terrain 2 750 000
241 Matériels et outillages industriels à déterminer
245 Matériels de transport 5 880 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels A déterminer
2844 Amortissement du matériel et mobilier 1 796 875
292 Dépréciation des terrains 205 000
392 Dépréciation des stocks de matières premières 576 000
411 Clients 2 290 380
416 Clients douteux 929 840
Informations relatives aux immobilisations (TVA 18%)

Désignations Valeur Dates d’acquisition ou mise Durée et système
d’origine en service d’amortissement
Machine M 1 A déterminer Création de l’entreprise Linéaire sur 4 ans
Machine M2 3 240 000 01/08/2003 Accéléré sur 5 ans
Machine M2 2 700 000 15/06/2004 Dégressif sur 5 ans
- au 31/12/2003 avant inventaire, le solde du compte 2841 « amortissement du matériel et
outillage industriel » était de 2 925 000F.
- la machine M2 est cédée le 30/09/2004, de cette cession l’entreprise a subi une moins
value de cession de 436 000F. (aucune écriture n’a été passée pour cette cession).
Matériels et mobiliers
Désignations Valeur Dates d’acquisition Durée et système
d’origine ou mise en service d’amortissement
Ordinateur 2 160 000 29/09/2001 Dégressif sur 4 ans
Imprimante 780 000 01/11/2002 Dégressif sur 4 ans
17
Matériels de transport :
Le poste matériels de transport est une camionnette DAF acquise le 31/12/2001, et
régulièrement amortie en dégressif sur 5 ans. Cette camionnette DAF est échangée contre
un camion Mercedes le 25/9/2004 pour un prix de reprise HT de 1 703 000F.
Le 15/12/2004, l’entreprise règle par chèque n°00718 la soulte découlant de cet échange
d’un montant de 6 741 340F TTC. Le camion Mercedes est à amortir en linéaire sur 5 ans.
Aucune écriture n’a été passée pour cet échange.

- Matières premières : 3 510 000F pour 260 unités dépréciation de 40%.
- Produits finis : 4 263 000F pour 435 unités dépréciation de 530F l’unité
Inventaires des créances :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2004 est la suivante :
Clients Créances TTC Dépréciation Règlement Observations
Au 31/12/2004 31/12/2003 Courant 2004
SISSOKO 359 900 15% 368 160 Règlement probable 60%
DEMBELE 569 940 20% - Totalement insolvable
Etat des nouveaux clients défaillants :

- KONE débiteur de 833 080F TTC peut nous faire subir une perte de 247 100F.
- KALOGA : qui nous doit 513 300F TTC est totalement insolvable.

La composition du portefeuille des titres au 31/12/2004 était la suivante :
Désignations Nbre Valeur d’entrée unitaire Cours au 31/12/2003
Titres immobilisés
Titres SOMA 15 23 200 22 000
Titres GGB 30 24 880 22 500
Titres de placement
Action TADJI 24 19 000 17 500
Action SOFA 60 17 000 -
Acquisitions :
12/02 : 20 titres GGB (immobilisé) à 24 000 F l’unité.
20/07 : 60 titres SOFA (placement) à 17 000 F l’unité.
Cessions :
05/03 : 30 titres SOMA à 25 000 F l’unité
16/09 : 16 actions TADJI à 21 000 F l’unité
commission 17%
18
SOMA : 24 600 F TADJI : 20 000 F
GGB : 22 600 F SOFA : 16 500 F
 Terrain : sa valeur au 31/12/04 s’élève à 2 600 000F
 Fonds commercial : il est réévalué à 4 100 000F
 Des marchandises ont été reçues pour 1 300 000F, le 26/12/2004, la facture ne nous est
pas encore parvenue.
 Des marchandises achetées 1 085 000F ont été facturées à des clients le 24 décembre
pour 1 728 405 F TTC ; elles n’ont pas encore été livrées à ce jour.
 L’assurance semestrielle du camion a été payée le 01er septembre pour la période du
01/09/2004 au 28 février 2005 : 360 000F.
NB : Taux de TVA : 18%
Travail à faire

2) Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2004 puis les écritures qui en découlent
3) Trouver la valeur d’origine de la machine M1
4) Déterminer le prix de cession de la machine M2 au 31/12/2004
5) Présenter les écritures de cession de la machine M2 au 31/12/2004
6) Passer les écritures de régularisation de l’échange du camion DAF au 31/12/2004.
7) Compléter le tableau d’amortissement du camion MERCEDES
8) Calculer puis enregistrer les dotations aux amortissements au 31/12/2004
9 ) Compléter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2004 puis passer les
écritures qui en découlent.
14) Présenter le tableau des immobilisations et celui des amortissements.
19
Vous avez la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2004 de la société
« Morel » :

101 Capital 27 241.000
111 Réserves légales 600.000
162 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits 2.960.000
231 Bâtiments 12.758.000
2831 Amortissements des bâtiments 5.340.000
2841 Amortissement du matériel et outillage 5.760.000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 1.924.000
2845 Amortissement du matériel de transport 2.010.000
2974 Dépréciations des titres immobilisés 126.000
32 Stock de matières premières 912.000
392 Dépréciations des stocks de matières premières 73.800
401 Fournisseurs 2.490.000
402 Fournisseurs, effets à payer 795 000
411 Clients 3.830.000
415 Effets escomptés non échus 900 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 2 965 000
481 Fournisseurs d’investissement 1 906 200
485 Créances sur cessions d’immobilisations 712.000
491 Dépréciations des comptes clients 168.000
521 Banque 19.105.000
565 Escompte de crédit ordinaire 900 000
571 Caisse 1 112 700
602 Achat de matières premières 9.200.000
6029 RRR obtenus sur achats des matières premières 300 000
6032 Variation des stocks de matières 644 200
612 Transport sur vente 606 500

627 Publicité, publications, relations publiques 130 000
6311 Frais sur titres 195 000
641 Impôts et taxes directs 370 000
6593 Charges pour dépréciation d’exploitation sur stocks 210.000
6594 Charges pour dépréciation d’exploitation sur créances 267.000
661 Rémunérations du personnel 2 400 000
671 Intérêts des emprunts 280.000
677 Pertes sur cession de titres de placement 132 000
6813 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 8 058 000
702 Ventes de produits finis 39 010 500
736 Variation de stock de produits finis 764 000
779 Reprise de charges pour dépréciation financières 130 000
812 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 2 018 000
822 Produits des cessions d’immobilisations 3 120.000
Totaux 95 618 500 95 618 500
Compléter le bilan de la société « Morel » au 31/12/2004.
20

Système : ……………………….
Cumulés Nette


21
État financier : Bilan au 31/12/N
Réf Actif Brut Am/dé Net Réf passif Net
Actif immobilise Capitaux propres
AF Logiciels 213 ……. ……. ……. CA Capital 101 …….
AJ Terrains 22 ……… ……… ……… CF Réserves indisp111,112 ………
AK Bâtiments 231 …….. …….. …….. CG Réserves libres 118 ……..
AM Matériels 24 …….. …….. …….. CH Report à nouveau +/- ……..
AN Matériels de transport 245 ……. ……. ……. CI Résultat net +/- …….
AP Avance et acomptes 25 ……. ……. ……. Dettes financières …….
AR Titres de participation 261 ……… ……… ……… DA Emprunts 16 ………
AS Autres immob. Fcières 27 …….. …….. …….. DD Provision pour risque 19 ……..
Actif circulant ……… ……… ……… ………
BA Actif circulant HAO 485 Passif circulant
BC Stock de m/ses 31 …….. …….. …….. DH Dettes circulantes HAO 481 ………..
BD Stock de MP 32 ……… ……… ……… DJ Fnisseurs d’expl. 401/402/408 ………
BF Stock de produits 36 …….. …….. …….. DK Dettes fiscales 44 ………..
BI Clients 411, 416, 412,418 ……… ……… ……… DL Dettes sociales 43 ………..
BJ Autres créances 445,476 ……. ……. …….
Trésorerie actif …….. …….. …….. .
BQ Titres de placement 50 Trésorerie passif
BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
DQ Banque, crédits d’escpte 565
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
DS Banque, découvert 521
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
22

Employé ( e) au service comptabilité de la SOCIMA créée le 02/01/2003, vous êtes chargé
(e) d’effectuer les travaux d’inventaire au 31/12/2005, regroupés en deux (2) dossiers :
Dossier1 : Rapprochement bancaire à fin décembre

La situation du compte 521 Banque de la société « SOCIMA » se présente ainsi pour le mois
de décembre 2005.
02/12 Encaissement du chèque n°012580 712 000
03/12 Chèque n° 025682, ordre MARIKO 1 290 400
15/12 Chèque n° 025683, ordre DIALLO 565 400
20/12 Vente de 10 titres SOMATEL 200 000
25/12 Chèque n° 025684, ordre KONE 400 000
28/12 Chèque n° 025685, ordre COULIBALY 300 000
31/12 Solde débiteur 1 942 800
03/12 Chèque n° 025680 477 800
04/12 Chèque n° 025682 1 290 400
06/12 Chèque n° 025681 478 400
15/12 Encaissement dividende 50 000
17/12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 29 500
20/12 Vente de 10 titres SOMATEL 187 500
22/12 Bordereau d’escompte, traite n°15, net (1) 1 972 000
26/12 Chèque n° 025683 556 400
28/12 Agio du 4 trimestre
ième 3 000
(1) Valeur nominale : 2 000.000 F, agio TTC : 28 000F ;
Les opérations de l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1- Présentez l’état de rapprochement antérieur ;
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2005 puis passez au journal les écritures qui
en découlent.
23
Dossier 2 : Immobilisations
231 Bâtiment 12 000 000
239 Bâtiment et installations en cours 6 000 000
241 Matériels et outillages industriels ………….
2831 Amortissement, bâtiment 1 200 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 2 143 750
411 Clients 8 000 000
Informations relatives aux immobilisations (TVA 18%)

Le bâtiment (12 000 000F) est acquis à la création de l’entreprise.
Le 01/04/2005, les travaux du bâtiment que l’entreprise a entrepris de construire pour elle-
même courant 2004 sont terminés. Le coût total s’est élevé à 8 000 000FHT, TVA 18% (fin
des travaux non encore enregistrée par le comptable).
Tout le poste bâtiment est amorti en linéaire sur 20 ans.
Le matériel et outillage est acquis le 02/01/2003 et amorti en dégressif. Le premier

amortissement pratiqué s’élève à 1 225 000F et le second à 918 750F.
Le poste matériel et mobilier comprend :

- du matériel de bureau acquis à la création de l’entreprise à 500 000F et amorti en linéaire
sur 6 ans et 8 mois.
- Du matériel informatique acquis le 20/03/2003 à 1 200 000F et amorti en dégressif sur
5 ans ;
- Un photocopieur acheté courant 2004 à 1 800 000F et amorti sur 4 ans linéaire.
Le poste matériel de transport est composé :
- d’un camion RENAULT acquis à la création de l’entreprise pour 6 000 000F et amorti en
dégressif sur 6 ans et 8 mois.
- D’une voiture de tourisme RAV4 acquise le 01/04/2004 et amorti en linéaire sur 5 ans ;
- D’un camion DAF acquis le 01/10/2005 et amorti en dégressif sur 5 ans, en remplacement
du camion RENAULT. Vous trouverez en ANNEXE N°1 la facture du fournisseur.
24
ANNEXE N°1
MALI –AUTO FACTURE N°05
BAMAKO
DOIT : SOCIMA
LE 01/10/2005
Camion DAF 9 500 000
Frais de mise en service 500 000
TVA 18% 1 800 000
Reprise camion RENAULT (dont TVA 630 000F) - 4 130 000
---------------
Net à payer 7 670 000
A cette occasion, le comptable a passé l’écriture suivante :

------------------------------ 01 /10 /2005 --------------------------
245 Matériel de transport 7 670 000
481 fournisseur d’investissement 7 670 000
(acquisition camion DAF, cession du camion RENAULT)
--------------------------------- -----------------------------------
2- Stocks
L’état des stocks au 31/12/2005 après inventaire est le suivant :
Matière premières : 3 500 000F dépréciations : 600 000F
Produits finis : 4 500 000F dépréciations : 300 000F
3- Créances :
La situation des créances de la SOCIMA au 31/12/2005 est la suivante (TVA 18%) :
Clients Créances TTC Dépréciation Règlement Observations 2005
Au 31/12/2004 31/12/2004 Courant 2005
METHE 814 200 30% 271 400 Perte probable 50% du solde
CAMARA 1 085 600 40% 434 240 Règle pour solde
TOURE 678 500 35% néant Porter la dépréciation à 25% du solde
La situation de deux nouveaux clients est devenue inquiétante :

- KEITA ne paiera vraisemblablement que 80% de sa dette qui s’élève à 354 000 F TTC ;
- KANE : qui nous doit 383 500 F TTC est totalement insolvable.
4- Inventaire des titres :

Le portefeuille de la SOCIMA au 31/12/2004 est le suivant :
Désignations Nbre Valeur d’entrée unitaire Cours au 31/12/2004
Titres immobilisés
Titres AGT 50 30 000 28 000
Titres de placement
Action COGT 30 24 000 21 000
25
Acquisitions :
6 01/03 : 5 titres SOGEM (immobilisé) à 22 000 F l’unité.
01/05 : 08 titres SGS (placement) à 25 000 F l’unité.
Cessions :
01/010 : 20 titres AGT à 27 000 F l’unité
05/11 : 10 actions COGT à 25 000 F l’action.
commission 17%
AGT : 29 200 F COGT : 23 000 F
SOGEM: 20 000 F SGS : 24 000 F
5 - Autres régularisations : on vous communique les renseignements suivants au
31/12/2005 :
 L’assurance annuelle du camion de livraison a été payée le 01/04/2005, montant 60000F ;
 Des marchandises ont été reçues pour 600 000F, le 28/12/2004, la facture ne nous est
pas encore parvenue.
 Nous attendons du fournisseur Oumar une ristourne de 400 000F, la facture d’avoir n’est
pas encore reçue ;
 Une facture de ventes de marchandise au client YAYA d’un montant de 800 000F a été
comptabilisée le 25/12/2005, à la clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas
encore livrées, marge 25%.
 Une facture d’achat de marchandises d’un montant de 500 000F a été comptabilisée le
25/12/2005 ; à la clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas reçues.
 Au 31/12/2005, les ristournes aux clients s’élèvent à 250 000F ; les factures d’avoir seront
établies courant Janvier 2006.
NB : les opérations sont HT et le Taux de TVA est de 18%
Travail à faire
1) Enregistrez la fin des travaux (réception) du bâtiment ;
2) Calculer le taux d’amortissement du matériel et outillage, puis trouvez sa valeur d’origine ;
3) trouvez la date d’acquisition du photocopieur ;
4) Régularisez l’opération d’échange du 01/10/2005 (facture n°05 de l’annexe n°1), puis
enregistrez la dotation complémentaire et la sortie de RENAULT ;
5) Trouvez le solde du compte matériel de transport ;
6) Complétez le tableau d’amortissement du camion DAF (ANNEXE N°2) ;
7) Calculer puis enregistrer les dotations aux amortissements au 31/12/2005 ;
8) Régularisez au 31/12/2005 les comptes de stocks et la dépréciation des stocks ;
9 ) Compléter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2005 puis passer les
écritures qui en découlent.
26
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2005 suivant :
N° Cptes Noms des comptes Soldes Soldes créditeurs
débiteurs
103 Capital personnel 6 500.000
104 Compte de l’exploitant 500 000
121 Report à nouveau 320 000
131 Résultat net de l’exercice (à déterminer) ?
162 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits 1 250 000
213 Logiciels 325.000
231 Bâtiments 5 000 000
244 Matériel et mobilier 500.000
2813 Amortissements des logiciels 180 000
2831 Amortissements des bâtiments 750.000
2841 Amortissement du matériel et outillage 600.000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 300.000
2974 Dépréciations des titres immobilisés 25 .000
31 Stock de marchandises 1 700.000
391 Dépréciations des stocks de marchandises 51.000
401 Fournisseurs, dettes en compte 1 600.000
411 Clients 206 500
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 118 500
481 Fournisseurs d’investissement 180 000
485 Créances sur cessions d’immobilisations 442 500
491 Dépréciations des comptes clients 52 500
502 Actions 160.000
521 Banque 4 200.000
571 Caisse 337 000
590 Dépréciations des titres de placement 36.000
601 Achat de marchandises 8 790 000
6019 RRR obtenus sur achats 200 000
6031 Variation des stocks de marchandises 50 000
605 Autres achats 99 500
61 Transport 110 000
622 Locations et charges locatives 289 500
624 Entretien, réparation et maintenance 50 000
625 Primes d’assurance 137 500
631 Frais bancaires 13 500
64 Impôts et taxes 53 000
6593 Charges pour dépréciation d’exploitation sur stocks 51 000
6594 Charges pour dépréciation d’exploitation sur créances 52 500
661 Charges de personnel 420.000
664 Charges de sécurité sociales 30 000
671 Intérêts des emprunts 207 500
6795 Charges pour dépréciation financières sur titres de placement 36 000
681 Dotations aux amortissements 985 000
6972 Dotations aux provisions financières 25 000
701 Ventes de marchandises 15 455 000
771 Intérêts des prêts 75 000
822 Produits des cessions d’immobilisations 375 .000
89 Impôt sur le résultat 1 200 .000
Totaux 28 999 500 28 999 500
Passer les écritures de détermination du résultat et compléter le bilan.
27

Système : ……………………….
Cumulés Nette


28
BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
29
Ce sujet comprend deux parties totalement indépendantes mais obligatoires. Vous pouvez
commencer dans l’ordre de votre choix.
Première partie : travaux d’inventaire
Vous travaillez au service comptabilité de la Société de Transformation des Fruits (STF)
créée le 02/01/2004. votre chef de service vous a confié deux (2) dossiers :

Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA de la STF pour le mois de décembre
2006 sont les suivantes :
521 banque BDM SA
02/12 Virement de DIARRA 280 000
02/12 Domiciliation échues, traite n°10 500 000
03/12 Encaissement de chèque n°3560 420 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
12/12 Encaissement chèque n°01250 470 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
31/12 Solde au 31/12/2006 1 504 500
A la même date, le relevé reçu de la BDM SA est le suivant :

02/12 Chèque n°1452 382 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
15/12 Chèque n°1454 390 000
21/12 Chèque n°1455 253 500
22/12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (1) 1 172 500
26/12 AGIO du quatrième trimestre 3 450
29/12 Bordereau d’escompte, traite n°4, net (2) 1 572 000
31/12 Solde au 31/12/2006 1 928 150
(1) : amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000F, intérêt 172 500F.
(2) : Valeur nominale 1 600 000F, AGIO 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1- Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2006 puis passez les écritures au journal.
30
Dossier 2 : Amortissements – provisions – régularisations diverses
On vous communique la balance avant inventaire au 31/12/2006 de la STF :
213 Logiciels 1 000 000
231 Bâtiments 33 000 000
235 Installations et agencements 3 000 000
241 Matériel et outillage 15 500 000
244 Matériel et mobilier 4 000 000
2813 Amortissement logiciels 400 000
2831 Amortissement bâtiments 2 550 000
2835 Amort.des installations et agencement 600 000
2841 Amort. Matériel et outillage 3 525 000
2844 Amort. Matériel et mobilier 804 000
2845 Amort. Matériel de transport 1 044 000
2974 Dép. titres immobilisés 70 000
32 Stock de matières 2 500 000
36 Stocks de produits finis 7 000 000
392 Dépréciation stocks de matières 300 000
396 Dépréciation stocks de produit finis 200 000
411 Clients 15 000 000
416 Clients litigieux ou douteux 2 271 500
491 Dépréciation des comptes clients 1 561 800
502 Actions 511 900
590 Dépréciations des titres de placement 17 500
1- immobilisations :
- le logiciel : il concerne le logiciel de comptabilité SAARI acquis à la création de l’entreprise
et amorti en linéaire sur 5 ans.
- le poste bâtiment comprend :
. un bâtiment 1 : construit à la création de l’entreprise pour 20 000 000F, durée de vie 25
ans, amortissement linéaire ;
. un bâtiment 2 : contruit le 02/01/2004, servant de logement pour le gardien et amorti en
accéléré sur 15 ans ;
. un hangar mis en service le 25/08/2006 et amorti en linéaire sur 20 ans, il sert d’entrepôt.
- les installations et outillage comprend :
. une machine n°1 acquise à la création de l’entreprise à 5 000 000F et amortie en linéaire
sur 6 ans et 8 mois ;
. une machine n°2 acquise le 01/010/2004 pour 4 500 000F et amortie en accéléré sur 5
ans ;
. une machine n°3 acquise courant 2006 à 6 000 000F HT, TVA 18% en remplacement de
la machine n°1 reprise à 2 800 000F HT, TVA 18%, elle est amortie dans les mêmes
conditions que la machine n°1.
31
- le matériel et mobilier comprend :
. du mobilier de bureau acquis à 800 000F à la création de l’entreprise, amortissement
linéaire sur 10 ans ;
. un ordinateur DELL acquis 1 200 000F le 25/05/2004, amortissement linéaire ;
. un photocopieur : acheté à 2 000 000F le 02/01/2005 et amorti en linéaire sur 4 ans.
- le matériel de transport comprend :
. un camion RENAULT acquis à 6 000 000F à la création et amorti en linéaire sur 5 ans ; il
est cédé le 06/09/226.
Un camion MERCEDES : acheté à 10 000 000 F HT, TVA 18% le 20/03/2006 et amorti en
dégressif sur 6 ans et 8 mois.
2- Stocks :
Au 31/12/2006 après inventaire, la situation des stocks est la suivante :
Nature Montants bruts dépréciations
Matières premières 3 000 000 10%
Produits finis 8 000 000 5%
3- créances clients :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables de la STF au 31/12/2006 est la
suivante (TVA 18%) :
Clients Créances TTC Taux de Règlements Taux de
au 31/12/2005 recouvrement au courant dépréciation
31/12/2005 2006 31/12/2006
TIESSOUGUE 962 880 70% 271 400 70%
TRAORE 1 203 600 40% 325 680 10%
SANGARE 1 109 200 25% 407 100 0%
La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :

- SISSOKO ne paiera vraisemblablement que 35% de sa dette qui s’élève à 542 800F TTC ;
- DEMBELE est totalement insolvable, sa dette s’élève à 651 360F TTC.
4- Titres :
Le portefeuille des titres de la STF au 31/12/2006 est le suivant :
Nature des titres Q PAU Cours 31/12/2005 Cours 31/12/2006
Titres immobilisés
- titres BATEX 70 14 000 13 400 13 500
- TITRES SOTEX 20 10 000 - 10 000
Titres de placement
- actions MALITEX 35 11 000 10 500 10 800
- actions SOCITEX 10 12 690 - 11 000
Courant 2006, les opérations suivantes ont été effectuées :
- 01/03 : achat de 20 titres SOTEX (titres immobilisés) à 10 000F l’un ;
- 01/05 : achat de 10 actions SOCITEX (titres de placement) à 12 000F l’une ;
- 01/08 : cession de 10 titres BATEX à 15 000F le titre ;
- 01/10 : cession de 5 actions MALITEX à 12 000F l’une.
Les cessions n’ont pas encore été comptabilisées, par contre le comptable a enregistré les achats
de la façon suivante :
32
----------------------------- 01/03/2006 --------------------

274 titres immobilisés 200 000
6311 frais sur titres 11 500
521 Banque 211 500
Acquisition de 20 titres SOTEX
-------------------------- 01/05/2006 -------------------------------
502 Actions 126 900
521 Banque 126 900
Acquisition de 10 actions SOCITEX
------------------------------- ------------------------------
NB : la banque prélève une commission de 5% sur chaque opération, TAF sur commission 15%.
5- Régularisations diverses :
A la clôture de l’exercice 2006, la comptabilité de la STF fournit les informations suivantes :
- la prime annuelle d’assurance automobile a été payée le 01/03/2006, montant 90 000F ;
- le 25/12/2006, une facture de vente de marchandises au client DIARRA a été comptabilisée,
mais la livraison n’est pas encore effectuées, montant 600 000F (marge 25%).
- Une ristourne de 300 000F sur le chiffre d’affaires du 4ième trimestre en faveur d’un client n’a
pas encore fait l’objet de facture d’avoir ;
- Le 01/04/2006, l’entreprise a contracté un emprunt de 10 000 000F ; le versement de la 1ère
annuité s’effectuera le 31/03/2007 (taux d’intérêt 15%).
- Au 31/122006, l’entreprise attend du fournisseur KEITA une ristourne de 250 000F ;
- Le 25/12/2006, nous avons reçu et comptabilisé la facture d’achat de marchandises de notre
fournisseur CAMARA ; à la clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas encore
livrées, montant 800 000F ;
- Un avis de crédit d’un montant de 125 000F relatif à l’intérêt sur le compte bloqué n’est pas
encore comptabilisé.
NB : les opérations sont HT et la TVA est de 18%.
Travail à faire :
1- Trouvez le coût d’acquisition de l’immeuble 2, puis celui du hangar ;
2- Trouvez la date d’échange des machines n°1 et n°3 sachant que la dotation complémentaire
et la sortie de la sortie de la machine n°1 est de 225 000F ; reconstituez les écritures
d’échanges puis enregistrez la dotation complémentaire et la sortie de la machine n°1.
3- Calculez le taux d’amortissement de l’ordinateur DELL ;
4- Calculez le prix de cession de RENAULT sachant que le résultat sur cession est nul, puis
enregistrez la cession, la dotation complémentaire et la sortie de RENAULT ;
5- Complétez le tableau d’amortissement du camion MERCEDES ;
6- Calculez puis enregistrez la dotation aux amortissements de l’exercice 2006 ;
7- Régularisez les comptes de stocks et de dépréciations des stocks ;
8- Complétez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2006 puis passez au
journal les écritures qui en découlent ;
9- Régularisez les écritures d’achat des titres, puis enregistrez tous les mouvements relatifs
aux titres ;
10- Complétez l’état des titres au 31/12/2006 puis passez au journal les écritures qui en
découlent ;
11- Passez au journal au 31/12/2006 toutes les écritures nécessaires.
33
Deuxième partie : détermination du résultat de l’exercice –Bilan
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2006 de l’entreprise
TOURE créée le 02/01/2004 :
N°Cpt Noms des comptes Soldes D Soldes C
101 Capital 30 000 000
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 3 000 000
213 Logiciels 500 000
231 Bâtiments 20 000 000
235 Installations et Aménagement 2 000 000
244 Matériel et mobilier 800 000
274 Titres immobilisés 250 000
2813 Amortissements des Logiciels 300 000
2831 Amortissements des bâtiments 3 000 000
2835 Amortissements des installations et aménagements 1 200 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 480 000
2845 Amortissements Matériel de transport 1 800 000
31 Stock de marchandises 3 500 000
391 Dépréciation des stocks de marchandises 270 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 425 000
411 Clients 12 000 000
431 Sécurité sociale 391 000
442 Etat, autres impôts et taxes 160 000
491 Dépréciation des comptes de clients 390 000
51 Valeurs à encaisser 400 000
521 Banque 7 800 000
571 Caisse 265 250
6019 RRR obtenus sur achats de marchandises 500 000
6031 Variation de stocks de marchandises +50 000
605 Autres achats 2 000 000
61 Transports 650 000
624 Entretien, réparation, maintenance 1 800 000
625 Primes d’assurances 240 000
627 Publicité 320 000
6281 Frais de téléphone 150 000
6593 Charges pour dép d’exploitation sur stocks 270 000
6594 Charges pour dépr d’exploitation sur créances 390 000
661 Charges du personnel 8 500 000
664 Charges de sécurité sociale 1 564 000
681 Dotations aux amortissements 2 260 000
89 Impôt sur le résultat 6 945 750
Totaux 122 166 300 122 166 300
Travail à faire :
1- Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2006 ;
2- Complétez le Bilan au 31/12/2006.
34

Système : ……………………….
Cumulés Nette


35
BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
36
PREMIERE PARTIE : Etat de rapprochement et travaux d’inventaire
Date de création le 01er janvier 2003.
DOSSIER 1 : Rapprochement bancaire,

On vous fournit les informations suivantes concernant la situation du compte
banque de l’entreprise KEITA au 31/12/2006
Le compte 521 « Banque »
Date Libellés Montant Date Libellés Montant
01/12 Solde 5 000 000 02/12 Arrêté 17 680
01/12 Coupons échues 94 000 02/12 Domiciliation 408 000
04/12 Virement Camara 36 480 03/12 Chèque N°600, ordre DIA 420 000
05/12 Remise cheque KONATE 517 800 05/12 Chq N°601, ordre SOW 328 000
05/12 Remise cheque TRAORE 323 200 15/12 Chèque N°602, ordre SY 500 000
10/12 Versement d’espèces 1500 000 18/12 Chèque N°603, ordre BA 95 630
14/12 Remise cheque MARIKO 264 000 24/12 Annulation chèque 601 -328 000
16/12 Virement de SANOGO 650 000 30/12 Effets domiciliés 725 000
20/12 Remise cheque TALL 475 000
25/12 Remise à l’encaissement 380 500
A la même période, le relevé envoyé par la BDM sa est le suivant :
Extrait du compte N°704 802A BDM sa au 31/12/2006
dates Libellés Débits crédits
02/12 Cheque N°597 234 500
02/12 Cheque N°599 178 000
04/12 Cheque n°600 402 000
05/12 Domiciliation EDM (TVA18%) 97 350
07/12 Remise de chèques 841 000
08/12 Achat de titres de placement (1) 1 340 400
10/12 Versement d’espèces 1 500 000
14/12 Virement de SANOGO 605 000
23/12 Chèque n° 602 500 000
24/12 Négociation, traite N°T80 ; net(2) 649 125
26/12 Domiciliation d’effets 725 000
28/12 Mensualité emprunt (1) 581 900
30/12 Commissions du mois 2 690
NB :
1. Pièces justificatives :
Avis de débit du 08/12/2006 Avis de débit du 28/12/2008
Achat de titres 1 200 000 Mensualité emprunt
Frais 120 000 Principal 500 000
TAF 17% 20 400 Intérêts 70 000
Total 1 340 400 Taf 17% 11 900
Montant total 581 900
2. nominal : 675 000
Le chèque N°595 de 326 100F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
37
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire
On vous communique les informations suivantes :
1.) Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2006 :
2844 Amort du matériel et mobilier 1 062 375
2845 Amort du matériel de transport 5 566 375
2974 dép des titres immob 24 000
31 Stocks de marchandises 1 800 000
391 Dépréciation du stock de marchandises 200 000
411 Clients 2 100 000
416 Créances litigieuses et douteuses 1 115 100
503 Obligations 820 000
2.) informations relatives aux immobilisations :

a.) Matériel et Mobilier : ce poste comprend deux machines :
* Une machine n°1 : acquise 1 950 000 F HT courant 2004 et amortie selon le
dégressif.
* Une machine n°2 : acquise le 01/12/2005 et est amortie linéairement sur 4 ans.
La première annuité calculée sur la machine n°1 est de 455 000F.
b.) Matériel de transport : ce poste comprend :
* Une voiture PEUGEOT acquise pour 6 000 000F HT courant 2004 est amortie
en système dégressif sur 8 ans.
* Une voiture de tourisme RENAULT acquise pour 4 800 000F HT TVA 18% le
01/07/2004 et est amortie en système accéléré sur 5 ans.
* Une voiture LAND ROVER acquise pour 5 000 000F HT le 01/07/2006 et est
amortie en système linéaire sur 5 ans.
Le 01/08/2006 la voiture PEUGEOT est cédée contre chèque bancaire pour
4 600 000F HT TVA 18% et à cette occasion le comptable a passé l’écriture
suivante :
--------- 01/08/2006 ---------
521 Banque 5 428 000
38
3.) Informations relatives aux clients :
L’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2006 est le suivant :
Clients Créances Dépréciation Règlement Observations
TTC au 31/12/2005 reçu en
31/12/2005 2006
CAMARA 483 800 30% 147 500 Ratio de solvabilité 60% du solde
SYLLA 259 600 50% 121 540 Liquidation terminée, aucune
somme ne sera perçue
KONE 371 700 40% - Recouvrement probable :70%
Par ailleurs le client CISSE qui doit 226 560 F TTC est totalement insolvable. Le
client KANTE qui doit 363 440 F est en règlement judiciaire ; la dépréciation à
constituer est estimée à 35% de la somme due.
NB : TVA 18%.
4.) Informations relatives aux titres :
L’état des titres au 31/12/2005 était le suivant :
Désignations Nombre Valeur d’acquisition Cours au
unitaire 31/12/2005
Titres immobilisés
- Obligations SOTRA 60 24 000 23 600
Titres de placement
- Actions SOGIM 40 20 500 19 800
Opérations effectuées courant 2006 :
- Achat le 15 avril de 20 titres BIM SA (titres immobilisés) à 23 000F le titre.
- Cession le 10 août de10 obligations SOTRA à 25 000F le titre.
- Achat le 09 novembre de 20 titres KOLA (titres de placement) à 24 300F l’un.
- Cession le 02 décembre de 15 actions SOGIM à 22 000F l’un.
Ces opérations n’ont pas été enregistrées.
Cours des titres au 31/12/2006 :*
SOTRA 23 100 F BIM SA 22 000 F
KOLA 23 900 F SOGIM 21 000 F
NB : Chaque opération de bourse est soumise à une commission de 5% (TAF
sur commission 15%).
5.) Régularisations diverses :
- Des marchandises facturées par le fournisseur SACKO 1 500 000F HT ne sont
pas encore reçues par l’entreprise (coût d’achat 80% du prix de vente hors taxes).
- Des fournitures de bureau restant valent 30 000F.
- La facture d’électricité de décembre 2006 est toujours attendue, on l’estime à
80 000F HT.
39
- Un emprunt de 8 000 000F a été contracté le 01/05/2006 au taux de 10%, le
versement de la première annuité s’effectuera le 03/04/2007 ; les intérêts sont
calculés sur le capital restant dû.
- Un client nous a retourné des marchandises pour 300 000 F HT, la facture
d’avoir sera établie en janvier 2007.
- L’assurance annuelle des voitures a été payée pour la période du 01/11/2006
au 31/10/2007 ; montant 66 000F.
- Nous avons réglé 3 mois de frais de location des bureaux pour 180 000F, ce
montant couvre les mois de novembre, décembre 2006 et janvier 2007.
NB : TVA 18%.
Travail à faire :
1.) Présentez l’état de rapprochement antérieur.
2.) Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2006 puis passez au journal
3.) Déterminez le taux d’amortissement de la machine n°1.
4.) Déterminez la date d’acquisition de la voiture PEUGEOT.
5.) Complétez le tableau d’amortissement de la voiture de tourisme RENAULT.
6.) Passez au journal les écritures nécessaires concernant la cession de la
voiture PEUGEOT.
7.) Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au
31/12/2006.
8.) Complétez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2006
puis passez les écritures qui en découlent.
10.) Passez les écritures nécessaires concernant les stocks et leurs
provisions.
11.) Après avoir enregistré les opérations de 2006 au journal, complétez l’état
des titres au 31/12/2006 puis passez les écritures qui en découlent.
12.) Passez au journal les écritures nécessaires concernant les
régularisations diverses.
2ième Partie : détermination du résultat

Vous disposez au 31/12/2007 de la balance après inventaire et avant
détermination du résultat de l’entreprise KEITA.
Travail à faire :
1/ Passez au journal les écritures de détermination du résultat au 31/12/2007.
2/ Complétez le bilan au 31/12/2007.
NB : l’impôt sur le bénéfice est de 35%.
40
Balance après inventaire au 31/12/2007 et avant détermination du résultat de l’entreprise KEITA :
N° Noms des comptes Débiteurs Créditeurs
103 Capital personnel 11 000 000
111 Réserves légales 29 000
112 Réserves statutaires ou contractuelles 150 000
162 Emprunt et dettes auprès des etabl de crédit 800 000
231 Bâtiment 10 000 000
241 Matériel industriel 1 400 000
2442 Matériel informatique 1 200 000
2444 Matériel de bureau 200 000
274 Titre immobilises 300 000
2831 Amortissements des bâtiments 1 000 000
2841 Amortissement du matériel et out.ind .et commercial 280 000
2845 Amortissement du matériel de transport 800 000
401 Fournisseurs 3 200 000
411 Clients 600 000
443 Etat, TVA facturée 60 000
445 Etat, TVA récupérable 50 000
481 Fournisseurs d’investissement 440 000
485 Créances sur cession immobilisations 155 000
502 Actions 200 000
521 Banque 650 000
571 Caisse 340 000
601 Achats de marchandises 3 000 000
6031 Variation de stock de marchandises 50 000
622 Location et charges locatives 376 000
624 Entretien, réparation, maintenance 86 000
631 Frais bancaire 25 000
64 impôts et taxes 200 000
659 charges provisionnées d’exploitation 130 000
661 rémunération du personnel 610 000
664 charges sociales 40 000
671 intérêts des emprunts 180 000
679 charges provisionnées financières 10 000
681 dotation aux amortissements d’exploitation 252 000
701 ventes de marchandises 8 000 000
707 produits accessoires 200 000
781 transfert de charge d’exploitation 150 000
787 transfert de charges financières 40 000
812 valeurs comptables des cessions d’immobilisations 300 000
822 produits des cessons d’immobilisations 275 000
Totaux 27 054 000 27 054 000
41
Système : ……………………….
Cumulés Nette


42
BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
43
Vous travaillez au service comptabilité de la Société Malienne de Pâte Alimentaire

(SOMAPA) créée le 02/01/2006 et spécialisée dans la fabrication de jus de fruits.
Le Chef Comptable de l’entreprise vous soumet deux dossiers à traiter :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BNDA pour le mois de décembre 2008 sont les
suivantes :
01.12 Domiciliation, traite n°025 800 500
03.12 Encaissement du Chèque n°00250 260 000
07.12 Virement de SANGARE 250 000
10.12 Chèque n° 45355, ordre TRAORE 300 000
12.12 Encaissement chèque n°06500 450 000
18.12 Chèque n° 45356, ordre DIALLO 245 500
24.12 Chèque n° 45357, ordre TOURE 220 000
28.12 Chèque n° 45358, ordre SANOGO 400 000
31.12 Solde débiteur au 31/12 681 500
Totaux
A la même période, l’extrait reçu de la BNDA est le suivant :
03.12 Chèque n° 45353 358 500
04.12 Chèque n°45354 200 000
08.12 Encaissement de chèque n°06500 450 000
16.12 Chèque n°45355 300 000
20.12 Chèque n°45356 254 500
22.12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 23 600
24.12 Encaissement, chèque n°03000 440 000
26.12 Bordereau d’escompte traite n°030 net (1) 750 000
28.12 Domiciliation Malitel ( TVA 18%) 17 700
30.12 AGIO du 4 trimestre
ième 6 900
31.12 Solde créditeur au 31/12 2 434 300
Totaux
(1) Valeur nominale : 800 000 F, Agio : 50 000F
NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1- Présentez l’état de rapprochement antérieur ;
2- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2008, puis passez au journal les écritures
nécessaires.
44
Dossier 2 : immobilisations, provisions, régularisations diverses
L’extrait de la balance avant inventaire au 31.12.2008 de la SOMAPA est la suivante :

244 Matériels et mobiliers ……………
2841 Amortissement du matériel et outillage industriel 1 920 000
32 Stock des matières premières 1 800 000
411 Clients 1 500 000
4911 Dépréciations des comptes de clients 381 050
502 Actions 550 000
1- Informations relatives aux immobilisations

 Le poste matériel et outillage, comprend deux machines amorties en dégressif sur
5 ans :
o Une machine X acquise à 3 000 000F à la création de l’entreprise, elle est
cédée le 31/05/2008.
o une machine Y acquise le 01/10/2008 à 5 000 000F.
 Le poste matériel et mobilier amorti en linéaire est composé :
o Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 400 000F,
durée de vie 10 ans ;.
o D’un ordinateur HP acheté à la création de l’entreprise pour 1 000 000F et
amorti sur 5 ans ;
o D’un nouvel ordinateur DELL acquis le 01/04/2008 à 1 400 000F durée 5
ans, en remplacement de HP repris à 300 000F ;
o D’un photocopieur acquis le 01/07/2006 et amorti sur 4 ans.
 Le poste matériel de transport comprend 2 camions amortis au même taux en
accéléré :
o Un camion PEUGEOT acquis le 01/04/2006 pour 8 000 000F ;
o Un camion MERCEDES acquis le 01/03/2008 pour 10 000 000F HT.
2- Inventaire des stocks

Au 31.12.2008, après inventaire, l’état des stocks est le suivant :
Nature Valeur Dépréciations
Matières premières 2 000 000 400 000
Produits finis 3 000 000 200 000
45
3- Inventaire des créances : (TVA 18%)

La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31.12.2008 est la suivante :
Clients Créances TTC Dépréciation Règlement Observation 2008
au 31.12.2007 31.12.2007 courant 2008
FOFANA 324 500 50% 118 000 Perte probable 60% du solde
NIARE 345 740 35% 59 000 Porter la dépréciation à 50%
KEITA 415 950 40% Néant Solde irrécouvrable
- DIARRA qui est totalement insolvable doit 243 670 F TTC ;
- GUINDO qui doit 265 500 F TTC est en cessation de paiement, la perte probable est
estimée à 60%.
4- Inventaire des titres
La composition du porte feuille des titres au 31.12.2007 était la suivante
Désignations Nombre Valeur d’entrée unitaire Cours au 31.12.2007
Titres immobilisés
Titres SOMACG 30 12 500 12 000
Titres de placement
Actions SOMATR 50 11 000 10 000
Les opérations effectuées sur les titres au cours de l’exercice 2008 sont les
suivantes :
Acquisitions :
10.12 : 20 titres SOMAPE (immobilisés) à 20 000 F l’un
Cessions :
15.12 : 10 titres SOMACG à 12 000 F le titre ;
20.12 : 20 actions SOMATR à 12 000 F l’une.
Aucune écriture n’a été passée pour ces opérations de titres
NB : Les opérations de bourse sont soumises à la commission au taux de 0,5%, TAF
sur commission 17%
Cours des titres au 31.12.2008 : SOMACG: 12 500 F. SOMATR : 9 000 F. SOMAPE :
15 000 F
5- les régularisations diverses et les risques provisionnés :

Au 31/12/2008 la comptabilité fournit les informations suivantes :
- Nous attendons du fournisseur CAMARA une ristourne de 200 000F, la facture
d’avoir n’est pas encore reçue ;
- La prime d’assurance annuelle du camion a été payée en mai : 90 000F ;
- Une ristourne de 400 000 F sur le chiffre d’affaires du dernier trimestre, en faveur
du client Souleymane n’a pas encore fait l’objet de facteurs d’avoir ;
- Au cours de l’exercice 2008, l’entreprise était en litige avec un client, la provision
est estimée à 300 000F (à moins d’un an) ;
- Courant 2008, un contrôle fiscal a eu lieu et des irrégularités ont été constatées par
l’administration fiscale qui menace l’entreprise de 250 000F ( à plus d’un an).
46
Travail à faire :
1/ Trouvez la valeur d’origine du photocopieur ;
2/ Trouver le taux d’amortissement du poste matériel de transport ;
3/ Présentez le tableau d’amortissement de la machine Y ;
4/
a/ Calculez le prix de cession de la machine X sachant que, d’une part la somme
des amortissements pratiqués jusqu’au 31/05/2008 s’élève à 2 100 000F et d’autre part
le résultat sur cession est nul ;
b/ Reconstituez l’écriture de cession, puis enregistrez la dotation complémentaire
et la sortie.
5/ Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2008, puis enregistrez la dotation
complémentaire et la sortie de HP ainsi que le paiement par chèque de la Soulte
effectué le jour même.
6/ Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au 31.12.2008
7/ Régularisez les comptes de stocks et de dépréciations des stocks ;
8/ Complétez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31.12.2008 puis
passez les écritures qui en découlent
9/ Régularisez les écritures d’acquisition et de cession des titres au 31.12.2008.
10/ Complétez l’état des titres au 31.12.2008 puis passez les écritures qui en
découlent.
11/ Passer au journal au 31.12.2008 toutes les écritures nécessaires.
47
DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat de l’exercice - Bilan
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat
au 31/1/2008 de l’entreprise COULIBALY créée le 02/01/2006 :
N°Cpte Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes C
101 Capital 8.000.000
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 1.200.000
2813 Amortissement des logiciels 160 000
411 Clients 1 760 000
442 Dettes fiscales 112 000
521 Banque 8 409 000
571 Caisse 314 000
6031 Variation de stocks de marchandises 40 000
6593 Charges pour dépréciation d’exploitations sur stocks 144 000
6594 Charges pour dépréciation d’exploitations sur créances 232 000
661 Rémunérations directes versées au personnel 6 000 000
Totaux 65 916 000 65 916 000
Travail à faire :
1 – Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2008
2 – Complétez le bilan au 31/12/2008.
48
Système : ……………………….
Cumulés Nette


49
BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
50
Ce sujet comprend deux parties totalement indépendantes mais obligatoires. Vous pouvez
commencer dans l’ordre de votre choix.
Première partie : Rapprochement bancaire, immobilisations, provisions
Vous travaillez au service comptabilité de la Société Malienne de Séchage de Mangue
(SO.MA.S.M.) créée le 02/01/2007. Vous êtes chargé( e) de traiter deux (2) dossiers :
Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre 2009 sont
les suivantes :
521 banque BDM SA
03/12 Virement de DIALLO 390 000
07/12 Chèque n°05261, ordre MARIKO 292 500
15/12 Chèque n°05262, ordre DIABATE 146 250
18/12 Chèque n°05263, ordre TOGO 213 750
24/12 Chèque n°05264, ordre SAMAKE 180 000
31/12 Solde au 31/12/2009 1 609 500
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :
03/12 Chèque n°05259 378 750
04/12 Chèque n°05260 303 750
08/12 Chèque n°05261 292 500
16/12 Chèque n°05262 146 250
20/12 Chèque n°05263 231 750
22/12 Domiciliation EDM ( TVA 18%) 53 100
28/12 Bordereau d’escompte traite n°020 net (1) 720 000
29/12 AGIO du 4 trimestre
ième 3 450
30/12 Remboursement emprunt et intérêt (2) 114 950
31/12 Solde au 31/12/2009 2 845 000
(1) Valeur nominale : 750 000F ; AGIO : 30 000F
(2) : amortissement financier (remboursement partiel) 100 000F, intérêt 14 950F.
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2009 puis passez les écritures au journal.
51
Dossier 2 : Amortissements – provisions – régularisations diverses
On vous communique la balance avant inventaire au 31/12/2009 de la SO.MA.S.M. :
2974 Provision pour dép. titres immobilisés 75 000
411 Clients 2 475 000
416 Clients litigieux ou douteux 2 240 820
502 Actions 630 000
1- immobilisations :
 Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en
dégressif sur 5 ans :
- Une machine MX acquise le 20/07/2007 ;
- Une machine MY acquise le 15/10/2007.
 Le matériel et mobilier comprend :
. du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 125 000F et
amortis en linéaire sur 10 ans ;
. un ordinateur HP acquis le 20/07/2007 pour 400 000F HT et amorti en dégressif
sur 5 ans, il est cédé le 01/04/2009 pour 200 000 F HT ;
. un ordinateur DELL acquis le 25/03/2009 pour 600 000FHT ; il est amorti dans
les mêmes conditions que l’ordinateur HT ;
-un photocopieur acquis courant 2008 à 1 000 000F et amorti en linéaire sur
5 ans.
 Le matériel de transport comprend :
. un camion BERLIET acquis pour 9 000 000F le 20/04/2007,
-Un nouveau camion DAF acquis le 01/06/2009 à 13 500 000F HT (TVA 18%)
en remplacement du camion BERLIET repris à 5 310 000F TTC, TVA 18%. La
soulte est réglée par chèque.
Les deux camions sont amortis en dégressif sur 5 ans.
52
2- Stocks :
L’état des stocks au 31/12/2009 après inventaire est le suivant:
Nature Montants bruts dépréciations
Produits finis 4 125 000 375 000
3- créances clients :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2009 est la
suivante (TVA 18%) :
Clients Créances TTC Dépréciation Règlements Observations 2009
au 31/12/2008 31/12/2008 courant 2009
SANGARE 1 083 240 30% 305 325 Pete probable 40% du solde
SOGOBA 1 038 105 50% 366 390 Porter la dépriciation à 60%
SANOGO 1 247 850 25% 456 660 Règlement pour solde
- BALLO qui doit 610 650 F TTC est en cessation de paiement, la perte probable
est estimée à 65%.
- KEITA est totalement insolvable, sa dette s’élève à 637 200 F TTC.
4- Titres :
Le portefeuille des titres de la SO.MA.S.M. au 31/12/2008 est le suivant :
Nature des titres Q Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2008
Titres immobilisés
- titres SOGEM 75 15 000 14 000
Titres de placement
- actions SOMA 45 14 000 13 000
- 20/12 : achat de 30 titres SOCIM (titres immobilisés) à 20 000F l’un ;
- 25/12 : cession de 30 titres SOGEM à 20 000F le titre ;
- 28/12 : cession de 15 actions SOMA à 15 000F l’une.
Ces opérations n’ont pas encore été comptabilisées.
NB : la banque prélève une commission de 2% sur chaque opération, TAF sur

commission 17%.
Cours moyens des titres au 31/12/2009 :
SOGEM: 14 500F. SOMA : 13 000F ; SOCIM: 18 000F.
53
5- Régularisations diverses :
A la clôture de l’exercice 2009, la comptabilité de la SO.MA.S.M. fournit les
informations suivantes :
La prime annuelle d’assurance automobile a été payée le 01/03/2009, montant
135 000F ;
Une ristourne de 300 000F sur le chiffre d’affaires du 4ième trimestre en faveur d’un
client n’a pas encore fait l’objet de facture d’avoir ;
Au 31/12/2009, la cotisation patronale (retraite) : 112 000F CFA et l’impôt sur les
traitements et salaires (I T S) : 75 000F CFA sont dus respectivement à l’INPS et
à l’Etat ;
Des tichets de carburant d’une valeur de 60 000F FCFA restent inutilisés au

31/12/2009 ;
Une ristourne de 250 000F obtenu d’un fournisseur n’a pas encore fait l’objet de
facture d’avoir au 31/12/2009 ;
Un emprunt de 5 000 000F a été contracté le 01/04/2009, le versement de la 1ère

annuité s’effectuera le 31/03/2010 (taux d’intérêt 13%).
Travail à faire :
1/ Trouvez les valeurs d’origine MX et MY ;
2/ Trouvez la date d’acquisition du photocopieur ;
3/ Présenter le tableau d’amortissement du camion DAF ;
4/ Reconstituer l’écriture de cession, puis enregistrer la dotation complémentaire
et la sortie de HP ;
5/ Reconstituer l’opération de l’échange du 01/06/2009, puis enregistrer la
dotation complémentaire et la sortie de BERLIET ;
6/ Calculer puis enregistrer au 31/12/2209 les dotations aux amortissements.
7/ Régularisez les comptes de stocks et de dépréciations des stocks ;
8/ Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2009 puis
passez au journal les écritures qui en découlent ;
9/ Enregistrer les mouvements de titres au 31/12/2009 ;
10/ Présenter l’état des titres au 31/12/2009 puis passez au journal les écritures
qui en découlent ;
11/ Passez au journal au 31/12/2009 toutes les écritures nécessaires.
54
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat
au 31/12/2009 de l’entreprise DIARRA créée le 02/01/2007 :
N°Cpt Noms des comptes Soldes Soldes
débiteurs créditeurs
101 Capital 5 000 000
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 750 000
2845 Amortissements Matériel de transport 400 000
411 Clients 1 100 000
521 Banque 4 400 000
571 Caisse 196 500
6593 Charges pour dépr d’exploitation sur stocks 90 000
661 Rémunérations diverses versées au personnel 3 750 000
664 Charges de sécurité sociale 775 000
Totaux 40 207 500 40 207 500
Travail à faire :
1/ Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2009 ;
2/ Complétez le Bilan au 31/12/2009.
55
Système : ……………………….
Cumulés Nette


56

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
57
Première partie :
Rapprochement bancaire, immobilisations, provisions, régularisations
diverses
Vous travaillez au service comptabilité de la Société Malienne de Commerce
(SOMACO), spécialisée dans le commerce des matériaux de construction. Vous
êtes chargé (e) de traiter deux (2) dossiers :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre
2010 sont les suivantes :
dates Libellés Débit Crédits
521 BDM SA 01/12 Totaux 30/11/10 5 830 000 4 840 000
02/12 Frais de tenue 26 000
02/12 Virement TOURE 350 000
02/12 Coupons échus 420 000
05/12 Chèque n°460 135 000
10/12 Versement d’espèces 640 000
12/12 Chèque n°461 350 000
15/12 Virement, ordre SOW 480 000
15/12 Domiciliation échue 750 000
18/12 Chèque n°462 65 000
25/12 Encaissement chèques 390 000
25/12 Chèque n°463 240 000
30/12 Facture SOTELMA 165 000
30/12 Encaissement d’effets 584 000
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :

dates Libellés Débit Crédits
03/12 Chèque n°460 153 000
07/12 Chèque n°459 450 000
12/12 Bordereau d’escompte net (1) 543 000
15/12 Chèque n°451 940 000
20/12 Chèque n°461 350 000
20/12 Virement, ordre SOW 480 000
23/12 Domiciliation échues 750 000
25/12 Chèque n°457 730 000 390 000
25/12 Encaissement chèques 720 000
26/12 Virement Cissé
29/12 Facture EDM (2) 76 700
29/12 Facture SOTELMA (2) 165 200 584 000
30/12 Encaissement d’effets
30/12 Frais de tenue de compte 20 650
(1) Effet à l’escompte : nominal = 550 000F ; Agio = 7 000 F ; Net = 543 000F .
(2) Taux de la TVA = 18%.
Aucune erreur ne figure sur le relevé de la banque.
Travail à faire : 1/ Reconstituer l’état de rapprochement au 30 nov 2010 ;
58
2/ Présentez l’état de rapprochement au 31 décembre 2010 ;
3/ Passez les écritures de régularisation au journal.
Dossier 2 : immobilisations, provisions, régularisations diverses
L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2010 de la SOMACO est la
suivante :
245 Matériel de transport …………
2844 Amortissement MM 1 280 000
2845 Amortissement MT 7 250 000
2974 Dépréciations des titres immob 150 000
391 Dépréciations des stocks de marchandises 250 000
411 Clients 3 000 000
491 Dépréciations des comptes de clients 1 277 800
502 Actions 1 000 000
1- Les immobilisations :
 Le poste matériel et mobilier est composé :
- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 1 200 000F
et amorti en linéaire sur 10 ans ; le 30 avril 2010, une partie de ce matériel
d’une valeur de 300 000F a été cédée à 200 000 F HT, TVA 18% à un
particulier.
- Du matériel informatique acquis pour 2 000 000 F au cours de l’exercice
2008, les annuités d’amortissements pratiquées selon le système dégressif
ont été les suivantes :
Au 31 décembre 2008 : 400 000F ;
Au 31 décembre 2009 : 640 000F.
 Le poste matériel de transport comprend :
- Une voiture GOLF acquise le 01/10/2008 pour 3 000 000F et amorti en
linéaire sur 3 ans .
- Un camion MERCEDES acquis le 01/04/2010 à 10 000 000F HT, TVA 18%
et amorti sur 5 ans en dégressif en remplacement d’un camion PEUGEOT
totalement amorti et repris à 2 000 000F HT, TVA 18%.
2- Les stocks : Le stock de marchandises au 31/12/2010 est évalué à
4 000 000F, provision à constituer 8%.
3- Les créances clients : La situation des créances douteuses et irrécouvrables
au 31/12/2010 est la suivante (TVA 18%)
ClientsCréances Dépréciation Règlements Observations au 31/12/2010
TTC 31/12/2009 courant
31/12/2009 2010
CISSE 962 880 30% 271 400 Perte probable 40% du solde
DIALLO 1 203 600 50% 325 680 Porter la provision à 70%
KONE 1 109 200 25% 407 100 Solde irrécouvrable
BAH 849 600 40% Néant Perte probable 45%
59
Le nouveau client TRAORE qui doit 424 800F TTC est en cessation de paiement,
la perte probable est estimée à 60%.
4- Les titres :
Le portefeuille des titres au 31/12/2009 est le suivant :
Nature des titres Quantités P A U Cours au 31/12/2009
Titres immobilisés
Titres SOGEBAT 100 25 500 24 000
Titres de placement
Actions SOGECONS 50 20 000 18 000
- 10/12 : achat de 80 titres SOMABAT (titres immobilisés) 26 000 F l’un ;
- 15/12 : cession de 40 titres SOGEBAT à 25 000 F le titre ;
- 20/12 : cession de 20 actions SOGECONS à 20 000 F l’une.
NB : la banque prélève une commission de 0,50% sur chaque opération, TAF sur
commission 17%.
SOGEBAT: 24 500F ; SOMABAT : 25 000F ; SOGECONS :17 000 F.
5- Les régularisations diverses, les risqué provisionnées
Au 31/12/2010, la comptabilité fourni les informations suivantes :
- Les ristournes attendues du fournisseur TOURE sont estimées à 400 000F, la
facture d’avoir n’est pas encore reçue ;
- La prime d’assurance annuelle du camion a été payée en mai du dernier
trimestre, en faveur du client KONE n’a pas encore fait l’objet de facture
d’avoir ;
- Les rames de papier restant sont estimées à 20 000 F.
Travail à faire :
1- trouvez la date de création de l’entreprise ;
2- Trouvez le taux d’amortissement et la date d’acquisition du matériel
informatique ;
3- Trouvez la valeur d’origine du camion PEUGEOT ;
4- Reconstituez l’opération de cession du 30/04/2010, puis enregistrez la dotation
complémentaire et la sortie du mobilier ;
5- Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2010, enregistrez la sortie du
camion PEUGEOT ;
6- Calculez puis enregistrez au 31/12/2010 les dotations aux amortissements ;
7- Régularisez les comptes de stock et de dépréciation du stock;
8- Présentez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2010 puis
passez au journal les écritures qui en découlent ;
9- Enregistrez les mouvements des titres au 31/12/2010 ;
10- Présentez l’état des titres au 31/12/2010 puis passez au journal les écritures qui
en découlent ;
11- Passez au journal au 31/12/2010 toutes les écritures nécessaires.
60
DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat de l’exercice – Bilan
l’entreprise SANOGO créée le 02/01/2008 :
101 Capital 4 000 000
162 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits 600 000
391 Dépréciations des marchandises 144 000
401 Fournisseurs 180 000
411 Clients 880 000
521 Banque 4 204 500
571 Caisse 157 000
624 Entretien, réparations, maintenance 320 000
625 Prime d’assurance 80 000
6593 Charges pour dépr d’exploitation sur stocks 72 000
661 Rémunérations du personnel 3 000 000
681 Dotation aux amortissements 482 000
Totaux 32 958 000 32 958 000
Travail à faire :
2- Complétez le compte de résultat de la société « SANOGO » au 31/12/2010.
61

Système : ……………………….
Cumulés Nette


62

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
63
Ce sujet comprend deux parties totalement indépendantes mais obligatoires. Vous
pouvez commencer dans l’ordre de votre choix.
Première partie : Rapprochement bancaire et travaux d’inventaire

Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise SOMIKA créée le
01/01/2008. Votre chef de service vous remet deux (2) dossiers de l’entreprise :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre 2010
sont les suivantes :
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°590, ordre KEITA 95 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur 2 142 550
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Travail à faire : 1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2011 puis passez les écritures au
journal.
64
Vous disposez les renseignements suivants concernant l’entreprise SOMIKA.
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011 :
245 Matériel de transport ?
1- informations relatives aux immobilisations :
Matériel et outillage : il est composé de deux machines :
- MX acquise le 25/07/2009, elle est cédée le 01/08/2011 pour 2 000 000F HT (TVA
18%) réglés par chèque. A cette occasion, le comptable n’a passé aucune écriture;
- MY acquise le 20/10/2009 a été abandonnée le 01/12/2011 à la suite d’une
destruction.
Toutes les machines sont amorties en dégressif sur 5 ans.
Matériel et mobilier : il comprend :

- un ordinateur d’une valeur de 1 562 500F ;
- Un photocopieur acheté 750 000F ;
Les deux matériels sont acquis le 01/01/2009 et amortis en linéaire sur la même
durée.
Le matériel de transport : il comprend une voiture de tourisme GOLF et une
camionnette de livraison sur 5 ans ;
- la voiture de tourisme GOLF est acquise courant 2009 pour 3 000 000F HT et
amortie en linéaire sur 5 ans ;
- la camionnette PEUGEOT est achetée le 01/08/2010 pour 4 500 000F et amortie
en accéléré sur 5 ans.
2- informations relative aux stocks :
Au 31/12/2011, l’état des stocks est le suivant:
- Matières premières 4 000 000F, dépréciation 3%
- Produits finis 5 000 000F, dépréciation 2%.
3- Régularisations diverses
Le 31/12/2011, à l’inventaire, on constate les faits suivants dans la comptabilité de
l’entreprise (TVA 18%) :
- Les stocks comportent 412 800F HT de matières premières reçues sans la facture ;
- Des fournitures de bureau pour 60 000F HT ne sont pas utilisées ;
- La facture de la SOTELMA pour décembre est toujours attendue pour 72 000F HT.
65
4- informations relatives aux créances:
La situation des créances au 31/12/2011 est la suivante (TVA 18%) :
Clients Créances TTC Dépréciation Règlements Observations 2009
au 31/12/2010 31/12/2010 courant 2011
SOW 531 000 30% 177 000 Perte probable 50% du solde
BALLO 708 000 40% 283 200 Règlement pour solde
FANE 442 500 20% Néant Porter la dépréciation à 40%
- BAGAYOKO qui doit 265 500 F TTC est totalement insolvable ;
- DANSONKO ne paiera vraisemblablement que 65% de sa dette qui s’élève à
566 400F TTC
5- informations relatives aux Titres :

Nature des titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2010
Titres immobilisés
Titres SOTRANS 30 15 000 14 000
Titres SOCAF 20 20 000 15 000
Titres de placement
Actions MALICOM 40 25 000 20 000
Actions MALITEC 25 30 000 25 000
Courant 2011, l’entreprise a procédé à 3 opérations de cessions :
- 01/06 : cession de 10 titres SOTRANS à 20 000F le titre ;
- 01/10 : cession de 15 actions MALICOM à 30 000F l’une ;
- 01/12 : cession de 15 actions MALITEC à 20 000F l’une.
NB : la commission sur chaque cession de titre s’élève à 3%, TAF sur commission
17%.
SOTRANS: 15 500F ; SOCAF: 15 500F ;
MALICOM: 20 500F MALITEC: 24 000F
Travail à faire :
1/ Retrouvez les valeurs d’origine MX et MY ;
2/ Déterminer le taux d’amortissement linaire du matériel et mobilier ;
3/ Trouver la date d’acquisition de la voiture de tourisme GOLF ;
4/ Enregistrer la cession, la dotation complémentaire et la sortie de Mx
5/ Enregistrer l’abandon de la machine MY ;
6/ Rappeler les écritures passées lors de la cession des titres ;
7/ Présenter l’état des titre et des créances au 31/12/2011 puis passer les écritures
qui en découlent ;
8/ Passer au journal au 31/12/211 toutes les écritures nécessaires relatives aux :
 Stocks ;
 Dotations aux amortissements ;
 Aux régularisations diverses.
66
On vous communique ci-dessous la balance après inventaire et avant détermination
du résultat au 31/12/2011 de l’entreprise CODIMA :
N°C Noms des comptes Soldes Soldes
pt débiteurs créditeurs
101 Capital social 17 500 000
111 Réserves 2 101 000
162 Emprunts 11 000 000
241 Matériels et outillage industriel 16 500 000
2841 Amortissement MOI 2 400 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 1 261 500
411 Clients 881 500
44 Etat, autres impôts et taxes 1 261 380
521 Banque 7 363 800
571 Caisse 574 500
6019 RRR obtenus sur achat de marchandises 215 000
673 Escomptes accordés 18 500
6811 Dot aux amortissements des charges immob 400 000
6813 Dotations aux amort immob corporelles 2 415 000
707 Produits accessoires 1 407 000
773 Escomptes obtenus 232 800
812 Valeurs comptables /cessions d’immob corp 1 104 000
822 Produits de cessions d’immob corporelles
Totaux 62 767 780 62 767 780
Travail à faire :
1/ Passez les écritures de détermination du résultat net au 31/12/2011 ;
67

Système : ……………………….
Cumulés Nette


68

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
69

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
70
Le sujet comprend trois dossiers totalement indépendants mais obligatoires.
Vous travaillez comme comptable au CABINET D’EXPERTISE COULIBALY le
chef vous demande de traiter les dossiers ci-après.
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre 2012
03/12 Virement du client BALLO 200 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 …………
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur …………
(1) Valeur nominale : 400 000F
(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012 puis passez les écritures au
journal.
71
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012 de la société BASS :
231 Bâtiments 13 920 000
241 Matériel et outillages industriels 16 143 600
244 Matériel et mobiliers 3 480 000
245 Matériel de transport ?
2831 Amort Bâtiment 957 000
2841 Amort. Matériel et outillages industriels 7 604 500
2844 Amort. Matériels et mobiliers ?
2845 Amort. Matériel de transport ?
2974 Dépréciations des titres im 64 000
411 Clients 3 500 000
491 Dépréciation des créances clients 563 250
502 Actions 120 000
503 Obligations 240 000
1- Amortissement des immobilisations
Bâtiments : ils sont amortis en linéaire sur 20 ans.
Matériels et outillages industriels :
Désignations Valeurs d’origines DA ou DMS Durée et système
Machine A 5 640 000 01/10/2004 Linéaire sur 10 ans
Machine B 3 456 000 15/03/2010 Accéléré sur 8 ans
Machine D à déterminer 01/05/2012 Dégressif sur 6 ans
La machine D a été acquise le 01 mai 2012 en échange d’une machine C mise en
er
service le 15 octobre 2005 régulièrement en linéaire sur 10 ans. Cette machine C est
reprise pour 1 500 000FHT.
L’opération d’échange est enregistrée comme soulte TTC :
------------- 01/05/2012 -------- 3 327 600

241 MOI 3 327 600
521 Banque
(chèque n°0617)
Matériels et Mobiliers :
Désignations Valeurs d’origines DA ou DMS Durée et système
Ordinateur 2 520 000 01/05/2010 Linéaire sur X ans
Photocopieur 960 000 01/07/2012 Accéléré sur 5 ans
La première VCN (2010) de l’ordinateur est de 2 100 000F et la deuxième VCN
(2011) est de 1 470 000F.
72
Matériels de transport : comprend
- Une voiture de tourisme RAV4 : acquise 01/08/2010 et amortie en linéaire sur
5 ans ;
- Une voiture NISSAN : acquise pour 6 960 000F le 01/03/2012 et amortie
linéairement sur 5 ans et 4 mois.
La facture d’acquisition de la voiture de tourisme RAV4 présentait les éléments
suivants lors de son achat.
Voiture de tourisme RAV4 5 481 250
Remise de 20% …………
Douane 800 000
Montage 215 000
TVA 18% ………….
2. Inventaire des stocks :
- Matières premières 2 400 000
- Produits finis 3 560 000
Par ailleurs, le stock des matières premières est réellement évalué à 1 800 000F.
Quant aux produits finis, un lot de 1 500 000F ne peut être vendu qu’à 1 250 000F.
3. Inventaire des créances :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2012
Clients Créances HT au Dépréciation Règlements Observations 2009
31/12/2011 31/12/2011 TTC 2012
TOGOLA 355 000 30% 118 000 40% est à espérer
MALLE 450 000 50% 141 600 Dépréciation 70%
SIDIBE 415 000 25% 177 000 Pour solde
KANTE 320 000 40% Néant Risque de payer 75%
La situation de deux nouveaux clients est devenue préoccupante :
- DANTE : ne paiera vraisemblablement que ½ de sa dette qui s’élève à
236 000TTC ;
- FANE recouvrement probable 0% de sa dette qui s’élève à 240 000HT.
4- inventaire des titres :
Nature des titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2011
Titres immobilisés
BDM 12 25 000 23 000
BIM 20 20 000 18 000
Titres de placement
Actions B O A 10 12 000 10 000
Obligations B R S 15 16 000 14 000
Les opérations effectuées sur les titres courant 2012 sont :
- 01/06 : achat de 22 titres BAD (titres de participations) à 17 000F l’un
- 15/08 : cession de 5 titres BIM à 16 000F l’un ;
- 05/10 : vente de 6 titres BOA à 12 500 F l’un.
- 10/11 : cession de 8 titres B R S pour 120 000F.
Ces opérations ne sont pas encore enregistrées par le comptable.
73
NB : les opérations de bourse sont soumises à la commission au taux de 2%, TAF
sur commission 17%.
Cours moyens des titres au 31/12/2012 sont :
BDM: 30 000F;BIM: 15 000F ; BOA : 11 000F ; BRS : 13 000F ; BAD : 16 000
5- Régularisations diverses
a-) Une facture de 2 500 000F a été envoyée au client KANTE le 25/12/2012, les
marchandises ne seront livrées que courant janvier 2013 ;
b-) Un fournisseur nous a livré des marchandises pour 500 000F le 20/12/2012. Au
31/12/2012, la facture n’est pas parvenue à nos services ;
c-) Au 31/12/2012 les fournitures de bureau non utilisées s’élèvent à 200 000F ;
d-) Un client nous a retourné des marchandises pour 300 000F. La facture d’avoir
sera établie en janvier 2013.
e-) le 25/12/2012, une facture d’achat de marchandises a été comptabilisée montant
900 000F, au 31/12/2012 les marchandises ne sont pas encore reçues.
f-) le 15/12/2012, des marchandises ont été expédiées au client COULIBALY,
montant 800 000F. Au 31/12/2012, la facture n’est pas encore établie.
g-) un emprunt de 6 000 000F a été contracté le 01/06/2012, au taux de 8%. Le
versement de la première annuité s’effectuera 31/12/2012, les intérêts sont calculés
sur le capital restant dû.
h-) le 01/11/2012, le loyer du local commercial a été payé, montant 600 000F. il
couvre la période du 01/11/2012 au 30/04/2013.
NB : les montants sont HT, TVA 18%.
Travail à faire :
1-/ Déterminez la date d’acquisition des bâtiments
2-/ Déterminez les valeurs d’origine des machines C et D ;
3-/ Trouvez le taux d’amortissement de l’ordinateur;
4-/ Trouvez la valeur d’origine de la voiture RAV4 ;
5-/ Présentez au 31/12/2012 les écritures nécessaires à l’échange ;
6-/ Calculez et enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2012 ;
7-/ Passez les écritures d’inventaire relative aux stocks
8-/ Présentez l’état des créances douteuses au 31/12/2012 et passez les écritures qui
en découlent ;
9-/ Enregistrez au 31/12/2012 les opérations effectuées sur les titres au cours de
l’année ;
10-/ Présentez l’état des titres au 31/12/2012 et passez les écritures qui en découlent ;
11-/ Passez au journal au 31/12/211 toutes les écritures nécessaires relatives aux
74
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au
31/12/2012 de l’entreprise SOUARE :
N°Cpt Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
103 Capital personnel 17 700 000
104 Compte de l’exploitant 700 000
112 Réserves statutaires 250 000
162 Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit 3 390 000
1662 Intérêts courus sur emprunts 250 000
231 Bâtiments 10 000 000
2761 Intérêts courus sur prêts 200 000
2831 Amortissement bâtiments 1 500 000
391 Dépréciations stocks de marchandises 100 000
402 Fournisseurs, effet à payer 750 000
411 Clients 950 400
412 Clients, effet à recevoir 600 000
443 Etat, TVA facturée 140 000
445 Etat, TVA récupérable 180 000
481 Fournisseur d’investissement 1 000 000
485 Créance sur cession d’immobilisation 1 300 000
521 Banque 4 500 000
571 Caisse 240 000
6019 RRR obtenus sur achat de marchandises 250 000
624 Entretien 160 000
6281 Frais de télécommunication 220 000
64 Impôt et taxe 90 000
659 Charges pour dépréciation d’exploitation 532 000
661 Rémunération du personnel 1 620 000
664 Charges sociales 260 000
681 Dot aux amortissements 1 952 000
771 Intérêts des prêts 200 000
812 Valeurs comptables /cessions d’immob corp 330 000
822 Produits de cessions d’immob corporelles 900 000
89 Impôt sur le résultat 500 000
Travail à faire :
1/ Passez les écritures de détermination du résultat net au 31/12/2012 ;
75

Système : ……………………….
Cumulés Nette


76

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
77

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
78
Première partie : Travaux d’inventaire
Exercice 1 : Etat de rapprochement bancaire
Le 31/12/2013, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société
« CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
05/12 Domiciliation BO n°25 640 500
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
18/12 Enc . Chèques (bordereau n°80) 512 500
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
20/12 Chèque n°1244 570 400
26/12 Prélèvement SOTELMA (dont TVA 18%) 85 145
29/12 Escompte traite n°620 504 275
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
01/12 Domiciliations 760 200
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
08/12 Virement de DIARRA 746 500
10/12 Domiciliation BO n°25 604 500
12/12 Chèque n°1244 570 400
18/12 Enc. Chèques (bord. 80) 521 500
19/12 Chèque n°1245 785 145
28/12 Chèque n° 1246 693 250
NB :
 Valeur nominale traite n°620 : 525 000F
 Le chèque n°1235 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
 Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/2013.
79
Exercice 2 : Travaux d’inventaire
De la balance avant inventaire au 31/12/2013 de la société « CASE-SA » on extrait les
renseignements suivants :
231 Bâtiments 6 400 000
2845 Amortissements du matériel de transport 1 875 000
32 Stocks de matières premières 3 500 000
392 Dépréciations des stocks de matières 378 000
premières
Informations complémentaires :
1 – Bâtiment : mis en service le 01/03/2013, il est réservé au logement du gardien. A cet
effet, il bénéfice de l’amortissement accéléré pour une durée de 25 ans.
2 – Matériel de transport : la société a effectué les opérations suivantes :
- 25/05/2013 : achat d’un camion MERCEDES pour 8 000 000F HT, durée d’utilisation
5 ans, amortissement dégressif.
- A sa création, l’entreprise a acquis un camion TOYOTA amorti sur 8 ans. Le
31/03/2013, ce camion est cédé à crédit pour 8 000 000F HT. Aucune écriture n’a été
passée.
4 – Créances
Etat des créances douteuses au 31/12/2013 avant inventaire :
Clients Créances Dépréciation Règlements Observations
TTC au 31/12/2012 en 2013
31/12/2012
COULIBALY 420 080 40% 142 780 Perte probable 40% du solde
DOLO 531 000 60% 150 450 Pour solde
DIABATE 460 200 35% Néant Porter la dépréciation à 60%
du solde
SOGOBA 342 200 50% 188 800 Recouvrement probable 45%
- CAMARA est totalement insolvable ; sa dette est de 151 041F TTC ;
- KOUROUMA ne paiera vraisemblablement que 70% de sa dette qui est de 225 675
F TTC.
NB : le taux de TVA est de 18%.
5 – Titres : Etat des titres au 31/12/2012

Titres Quantités Valeur d’achat Cours au
unitaire 31/12/2013
Titres immobilisés
Actions SOMA 60 12 000 11 500
Titres de placement
Actions MALITEL 40 9 500 10 000
80
Courant l’année 2013, les opérations suivantes ont été effectuées :
 16/06 : acquisition de 10 actions SOLAC (immobilisés) à 11 500F le titre ;
 17/08 : acquisition de 25 actions ORANGE (placement) à 14 000F l’une ;
 15/10 : cession de 15 actions SOMA à 10 500F l’une
 20/12 : cession de 25 actions MALITEL à 9 000F l’une.
NB : Les commissions sur les opérations d’achat et de vente s’élèvent à 4% du montant de
chaque opération ; la TAF est à 15%.
Les cours des titres au 31/12/2013 :
SOMA : 11 200F MALITEL : 9 600F SOLAC : 10 500F ORANGE: 15 000F.
6 – Stocks: État des stocks 31/12/2013:

 Matières premières : 2 800 000F; depreciation 15%
 Produits finis : 3 500 000F, depreciation 20%.
7 – Régularisations diverses: au 31/12/2013, le comptable constate que :
 Des matières premières pour 305 000F HT sont arrivées sans facture ;
 L’assurance annuelle s’élevant à 240 000F a été payée le 01/08/2013 ;
 406 000F HT de produits finis ont été livrées à un client sans facture ;
 Des matières premières achetées et comptabilisées pour 1 130 000F HT le 25/12, ne
sont pas encore reçues ;
 Les ristournes à accorder aux clients s’élèvent à 400 000F HT ; les avoirs seront
établis en janvier 2014.
Travail à faire :
1 – trouvez la valeur d’origine du camion TOYOTA et la date de création
2 – Trouvez la date de création
3 – Passez au 31/12 les écritures de cession et de sortie du camion TOYOTA ;
4 – Passez les écritures d’inventaire relatives aux immobilisations non cédées ;
5 – Rappelez au 31/12 les écritures d’achat et de vente des titres ;
6 – Présentez l’état des titres et l’état des créances douteuses au 31/12/2013
7 – Passez les écritures d’inventaire relatives aux titres et aux créances douteuses,
8 - Passez les écritures d’inventaire relatives aux stocks et aux régularisations diverses.
Deuxième Partie : détermination du résultat de l’exercice – Compte de

résultat
On vous fournit l’annexe 1 l’extrait du compte de résultat de l’entreprise 3SAM »
au 31/12/2013
Travail à faire : 1/ Passez les écritures de détermination du résultat au
31/12/2013
2/ Complétez le compte de résultat en N (annexe 2).
81
Annexe 1 : Extrait de la balance au 31/12/2013, après inventaire et avant les écritures de
déterminations du résultat.
N° Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
601 4 020 000
6019 20 000
602 3 600 000
6029 50 000
6031 35 000
6032 120 000
6033 100 000
604 350 000
605 200 000
611 390 000
612 160 000
616 40 000
622 120 000
624 600 000
625 225 000
627 1 070 000
628 160 000
631 53 300
64 900 000
651 32 000
6591 25 000
6593 35 000
6594 55 000
664 5 700 000
671 420 000
673 80 000
677 600
681 964 000
6911 50 000
697 80 000
701 6 600 000
702 13 960 000
707 75 000
734 10 000
736 50 000
75 6 000
772 180 000
773 54 000
774 6 700
777 8 400
791 48 000
797 10 000
81 58 000
82 45 000
839 19 000
863 11 000
82

Système : ……………………….
Cumulés Nette


83

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
84

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
85
Le sujet comprend deux parties indépendantes mais toutes obligatoires.
Première Partie : Rapprochement bancaire et travaux d’inventaire
Vous travaillez comme comptable dans la société « MALI PNEUS SA » créée le
01/01/2010. Votre chef vous demande de traiter les dossiers ci-après :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-SA pour le mois de décembre 2014
02/12 Domiciliation, traite n°025 1 200 750
07/12 Virement de SANGARE 375 000
10/12 Chèque n°45355, ordre TRAORE 450 000
18/12 Chèque n°45356, ordre DIALLO 368 250
24/12 Chèque n°45357, ordre TOURE 330 000
28/12 Chèque n°45358, ordre SANOGO 600 000
31/12 Solde au 31/12 1 022 250
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
03/12 Chèque n°45353 537 750
04/12 Chèque n°45354 300 000
16/12 Chèque n°45355 450 000
20/12 Chèque n°45356 381 750
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 35 400
26/12 Bordereau d’escompte traite n°030 net (1) 1 125 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 26 550
30/12 Agio du 4 trimestre
ème 10 350
31/12 Solde au 31/12 3 651 450
(1) valeur nominale : 1 200 000F, agio : 75 000F NB : Les mouvements de l’extrait
sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2014, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
86
Dossier 2 : travaux d’inventaire
La société « MALI PNEUS SA » surface les pneus usés afin de les revendre.
Au 31/12/2014, les informations suivantes, vous sont communiqués :
Annexe 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014 :
2831 Amortissements du matériel et outillage industriel 18 967 500
2974 Dépréciation des titres 675 600
32 Stock de matières premières 490 000
396 Dépréciations du stock de produits finis 84 000
Annexe 2 : Informations diverses
1.-) Immobilisations corporelles
a.-) matériel industriel :
Eléments Vo DMS Observations
Machine A A déterminer 01/07/2010 Linéaire (5 ans)
Machine B 15 300 000 01/10/2012 Accéléré (6 ans)
b.-) matériel de transport :
Eléments Vo DMS Observations
Camion M 14 550 000 01/08/2010 Linéaire (4 ans) Vendu le 01/03/2014
Voiture T 5 800 000 01/01/2011 Dégressif (5 ans)
NB : Le camion M est vendu à crédit pour 3 500 000F HT (aucune écriture
n’a été passée).
2.-) Immobilisations financières
Le montant du compte « titres immobilisés » représente la valeur d’origine
de 150 actions de l’ITEMA achetées en 2012.
Le 15/10/2014 la société a vendu 52 titres (ITEMA) par l’intermédiaire de sa
banque à 20 500F l’un ; frais 5%, TAF 15% (aucune écriture n’a été passée).
Le cours de ces actions est de 19 000F au 31 décembre 2014.
3.-) Stocks au 31/12/2014
Eléments Coûts Valeurs à l’inventaire
Matières premières 195 000 228 150
Produits finis 1 975 000 1 906 500
4.-) Etat des créances au 31/12/2014 (TVA 18%)
Clients Créances Dépréciation Règlements Observations au
au 31/12/2013 antérieures enregistrés en 2014 31/12/2014
TALL 1 793 600 627 760 590 000 Porter la dépréciation
à 45%
SALL 1 309 800 20% 472 000 Insolvable
TOGO 962 880 - - On espère récupérer
641 920F TTC
87
5.-) régularisations diverses
A la clôture de l’exercice 2014, vous disposez des renseignements suivants :
 La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 900 000F a
été réglée le 02/10/2014, et couvre la période du 01/10/2014 au
30/09/2015.
 Un achat de marchandises au fournisseur WANE a été effectué le 28
/12/2014 ; les marchandises ont été réceptionnées le 30/12/2014. Le
fournisseur nous expédiera la facture vers le 15/01/2015 (brut
400 000F HT et TVA 18%=.
 Il reste des fournitures de bureau non stockées pour 60 000F.
Travail à faire :
1.-) Déterminez la valeur d’origine de la machine A
2.-) Enregistrez au 31/12/2014 les écritures relatives :
a.-) à la cession et à la sortie du camion M ;
b.-) à la cession des titres ITEMA ;
3.-) Présentez l’état des créances douteuses et l’état des titres au
31/12/2014 puis passez les écritures qui en découlent ;
4.-) Passez les écritures d’inventaire relatives :
a.-) au matériel industriel et à la voiture T ;
b.-) aux stocks ;
c.-) aux régularisations diverses.
88
31/12/2014 de la société « MALI PNEUS SA » :
101 Capital 5 000 000
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 750 000
2845 Amortissements Matériel de transport 400 000
411 Clients 1 100 000
521 Banque 4 400 000
571 Caisse 196 500
6593 Charges provisionnées d’exploitation sur stocks 90 000
6594 Charges provisionnées d’exploitation sur créances 145 000
Totaux 40 207 500 40 207 500
Travail à faire :
2- Complétez le compte de résultat (annexe à rendre).
89

Système : ……………………….
Cumulés Nette


90

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
91

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
92
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires.
« SALMANE » est une entreprise qui fabrique divers articles en verre, en
porcelaine, en plastique etc. Vous travaillez comme comptable dans
« SALMANE SA » depuis sa création le 01/01/2012. Afin d’établir les états
financiers de l’année 2015, le chef vous demande de traiter les dossiers ci-
après :
Dossier n°1 : Etat de rapprochement
Au 31/12/2015, le compte « 521 » tiré du grand livre se présente comme suit
Compte « 521 BMS-SA» tenu dans l’entreprise
02/12 Domiciliation, traite n°075 2 401 500
07/12 Virement de KONDE 750 000
10/12 Chèque n°65356, ordre SALL 900 000
12/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
18/12 Chèque n°65357, ordre MALLE 736 500
24/12 Chèque n°65358, ordre WADE 660 000
28/12 Chèque n°65359, ordre LEON 1 200 000
31/12 Solde au 31/12 2 044 500
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
03/12 Chèque n°65354 1 075 500
04/12 Chèque n°65355 600 000
16/12 Chèque n°65356 900 000
20/12 Chèque n°65357 763 500
22/12 Domiciliation SOMAGEP (TVA 18%) 70 800
26/12 Bordereau d’escompte traite n°083 net (1) 2 250 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 53 100
30/12 Frais de tenues de comptes 20 700
31/12 Solde au 31/12 7 302 900
(1) valeur nominale : 2 400 000F, agio : 150 000F
NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2015, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
93
Dossier 2 : travaux d’inventaire / Compta / BT1 2016
Après avoir établi la balance avant inventaire au 31/12/2015, vous avez
extrait les éléments suivants :
231 Bâtiments ………….
2444 Matériels et mobilier 4 700 000
261 Titres de participation 7 500 000
2831 Amort Bâtiments 8 940 000
2844 Amort Matériel et Mobilier 547 500
2845 Amort Matériel de transport 5 125 000
2961 Dépréciation TP 750 000
392 Dépréciation de stocks de MP 1 800 000
396 Dépréciation de stock de PF 1 020 000
50 Titres de placement 1 800 000
1.-) Bâtiment : il comprend
Immeuble 1 (logement) acquis le 1er mars 2013 pour 27 200 000F et amortis
en accéléré sur 20 ans.
Immeuble 2 (atelier) acquis le 01er avril 2014 et amortie en linéaire sur 20
ans.
2.-) Matériel et Mobilier
Eléments Valeur d’origine Date d’acquisition Mode et durée
Ordinateur HP 1 200 000 Création de l’entr Linéaire 10 ans
Photocopieur 1 500 000 Courant 2014 Accéléré 8 ans
Ordinateur DELL 2 000 000 01/10/2015 Linéaire 5 ans
Le 31 mars 2015, l’ordinateur HP est cédé au prix de 1 180 000F TTC à crédit
(aucune écriture n’a été passée).
3.-) Matériel de transport

Le détail du compte matériel est donné ci-dessous :
Eléments Date d’acquisition Prix d’achat Mode et durée
Camion Peugeot Création de l’entr. 12 000 000 Linéaire
Camion Renault 01/07/2014 10 000 000 Linéaire
Voiture Toyota 01/09/2015 9 000 000 Dégressif 5ans
Le 01/09/2015, le camion Peugeot est échangé contre Toyota, TVA 18%. Le
prix de reprise de l’ancien est de 2 000 000F HT, TVA 18%. La soulte est
payable plus tard (aucune écriture n’a été passée).
4.-) Stock au 31/12/2015
Le stock final des MP est de 16 000 000F déprécié à 10%.
Le stock final des PF est à 90% de son niveau initial ; il est déprécié à 8%.
94
5.-/ Créances douteuses
Clients Créances Dépréciation Règlements Observations au 31/12/2015
TTC 31/12/2014 2015
au 31/12/2015
SALL 4 720 000 30% 944 000 On espère récupérer 60%
KONE 2 088 600 40% Insolvable
KEITA 1 949 360 Irrécouvrable
SYLLA 1 888 000 Perte probable 40%
7.-) Etat des titres au 31/12/2014
Titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2014
Titres de participation 300 52 500 48 000
Mali Lait SA
Titres de placement 160 30 000 32 000
SODA-SARL
Au cours de l’exercice 2015, les opérations suivantes ont été effectuées :
 15/10/2015 : achat de 80 titres immobilisés AZAR-LS à 40 000F l’unité ;
 20/11/2015 : cession de 152 titres Mali-Lait à 42 000F l’unité ;
 25/12/2015 : cession de 50 titres SODA-SARL à 35 000F l’unité.
Aucune écriture n’a été passée.
NB :
Les frais d’achat et de cession valent 2% ; la TAF est de 17%.
Mali-Lait : 40 000F ; SODA SARL 33 000F ; AZAR LS 40 000F.
8.-) Régularisations diverses
 La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 1 8000 000F
a été réglée le 30/09/2015, et couvre la période du 01/10/2015 au
30/09/2016.
 Un achat de matières premières WANE a été effectué le 28 /12/2015 ;
les matières ont été réceptionnées le 30/12/2015. Le fournisseur nous
expédiera la facture vers le 15/01/2016 (brut 3 400 000F HT et TVA
18%).
 Il reste des fournitures de bureau non stockées pour 260 000F.
95
Travail à faire :
1.- trouvez la valeur d’origine de l’immeuble 2 ;
2.- Déterminez la date d’acquisition du photocopieur ;
3.- Passez au journal les écritures relatives à la cession de l’ordinateur HP ;
4.- déterminez le taux d’amortissement commun des camions ;
5.- Passez les écritures relatives à l’échange de Peugeot ;
6.- Présentez le tableau d’amortissement de la voiture Toyota
7.- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au
31/12/2015
8.- Passez au journal les écritures d’inventaire relatives aux stocks.
9.- Enregistrez au journal les écritures relatives à l’acquisition et à la
cession des titres.
10.- Présentez l’état des créances douteuses et des titres au 31/12/2015
puis les écritures qui en découlent.
11.- Passez au journal les écritures d’inventaire relatives aux
96
Dossier n°3 : détermination du résultat de l’exercice –Bilan
Après les travaux d’inventaire, vous avez établi la balance après inventaire et avant
détermination du résultat au 31/12/2015 :
101 Capital 50 000 000
213 Logiciels 2 500 000
2813 Amortissements des Logiciels 1 000 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 5 800 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 2 250 000
411 Clients 11 000 000
491 Dépréciation des comptes de clients 1 450 000
51 Valeurs à encaisser 1 500 000
521 Banque 44 000 000
571 Caisse 1 965 000
602 Achat de matières premières 210 000 000
6029 RRR obtenus sur achat de MP 8 000 000
6032 Variation de stocks de marchandises +1 000 000
61 Transports 2 250 000
624 Entretien, réparation, maintenance 4 000 000
625 Primes d’assurances 1 000 000
627 Publicité 1 100 000
6593 Charges P D d’exploitation sur stocks 900 000
6594 Charges P D d’exploitation sur créances 1 450 000
671 Intérêts des emprunts 2 577 500
Totaux 410 075 000 410 075 000
Travail à faire :
4- Complétez le compte de résultat (annexe à rendre).
97
Système : ……………………….
Cumulés Nette


98

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
99

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
100
Le sujet comprend trois dossiers indépendantes mais tous obligatoires.
« METAL PLUS », créée le 02/01/2013 est une société malienne spécialisée
dans la construction métallique.
Vous disposez des documents suivants :
Extrait du compte de la société « METAL PLUS » tenu par la BICIM
02/12 Chèque N°123 135 000
03/12 Impayé Touré (N= 130 000) 140 000
05/12 Encaissement dividende 145 000
07/12 Prélèvement EDM-SA (TVA 18%) 23 600
09/12 Chèque N°125 74 500
12/12 Frais de tenue de compte 11 500
16/12 Encaissement de chèques 137 500
17/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Bord. Escompte Traite N°5 : Net 386 194
26/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Bord. Escompte Traite N°6 : Net 434 790
30/12 Chèque N°128 123 400
Compte BICIM extrait du grand livre de « METAL PLUS »
01/12 Totaux 2 500 000 1 880 000
03/12 Domiciliations échues 215 000
05/12 Virement client 125 000
07/12 Chèque N°125 74 500
10/12 Remise à l’encaissement chèque N°10 75 000
13/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Escompte Traite N°5 : Brut 400 000
20/12 AGIO sur traite N°5 13 806
25/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Escompte Traite N°6 : Brut 450 000
29/12 Chèque N°128 132 400
Les opérations de l’extrait sont considérées justes ;
AGIO sur bordereau du 28/12 : escompte 11 000 F, com 2 000 F, TAF 2 210F
101
Travail à faire :
1.- Reconstituez l’état de rapprochement au 30/11 sachant que les chèques
N°122 et N°124 dont les montants sont respectivement 95 000 F et 100 000 F
ne sont toujours pas présentés à l’encaissement par les bénéficiaires (tracé au
choix).
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12 puis passez au journal les
écritures qui en découlent
Vous disposez des informations suivantes concernant « METAL PLUS » :
N° Solde
Compte Intitulés Débit Crédit
222 Terrain 8 700 000
231 Bâtiment 16 920 000
241 Matériel et outillages industriels 14 014 000
2841 Amortis. Matériel et Outillages industriels 3 339 750
2974 Dépréciation Titres immobilisés 41 000
36 Stock des produits finis 8 906 000
392 Dépréciations stocks de matières premières 405 000
396 Dépréciations stocks des produis finis 860 000
411 Créances clients 2 600 500
416 Créances douteuses 1 227 200
Informations relatives aux immobilisations :
Le bâtiment est à amortir sur 20 ans en accéléré, il est acquis le 15/05/2016
Matériel et outillages industriels:
Eléments Valeur Date Mode et durée
d’origine d’acquisition
Décortiqueuse à déterminer 15/08/2014 Linéaire 6 ans
Emballeuse E60 à déterminer 15/04/2013 Dégressif 10 ans
Trieuse 3 910 000 20/05/2016 Dégressif 8 ans
 La somme des amort. de la décortiqueuse avant l’inventaire de 2016 est de
1 567 500 F.
 Les emballeuses E60 et E80 sont amorties au même système
d’amortissement et sous la même durée de vie probable
 Le 25/06/2016 l’emballeuse E60 est échangé contre une nouvelle
emballeuse E80 de valeur d’origine 8 730 000F. Le prix de reprise TTC est de
1 793 600, TVA 18%. La soulte a été réglée par chèque le même jour.
Aucune écriture n’a été passée pour cette opération d’échange
102
Inventaire des stocks :
- Matières premières 4 500 000 F ; dépréciation 15%.
- Produits finis : 9 400 000 F ; dépréciation 8%.
Inventaire des créances
ClientsCréances Dépréciation Règlements Observations
31/12/2015 31/12/2015 2016
Moussa 732 780 60% 495 600 A reclasser ordinaire
Daouda à déterminer 40% Néant Totalement Insolvable
Yaya 849 600 Déterminer 654 900 Perte probable 20%
Adama 625 400 70% 261 960 Recouv probable 70%
Deux nouveaux clients Seydou et Sidiki qui doivent respectivement 838 980
F TTC et 523 920 F TTC sont en cessation de paiement. On espère sur chacun
d’eux 40% de leurs créances. Par ailleurs, le client Madou qui était insolvable
en 2015 nous envoie un chèque de 1 000 000 F le 31/12/2016 ; le comptable
n’a passé aucune écriture pour ce chèque.
La composition du portefeuille des titres au 31/12/2015 de « METAL PLUS »

était la suivante :
Désignation Quantité Prix unitaire Cours au
d’entrée 31/12/2015
Titres immobilisés
Titres SOMAPILE 30 3 000 2 800
Titres COMATEX 70 8 700 8 200
Titres de placement
Action PMU MALI 48 11 900 12 000
Mouvements effectués au cours de l’année 2016 :
Acquisitions :
05/01 : 50 titres SOMAPILE à 2 000 F l’unité, frais 702 F TTC par titre
20/07 : 40 titres SOFITEL (placement) à 12 000 F l’unité, commission 5%, TAF
sur commission 17%
Cessions :
18/03 : 35 titres OMATEX à 9 000 F l’unité, commission sur cession 2%, TAF
17%.
NB : Aucune écriture n’a été passée pour ces mouvements.
Cours des titres au 31/12/2016 :
SOMAPILE : 2 950 F ; COMATEX : 9 100 F ; PMU MALI : 11 000 F ; SOFITEL :
10 700 F
103
Régularisations diverses :
 Un emprunt de 4 000 000 F a été contracté le 1er /05/2016 et
remboursable en 5 ans dont la 1ère annuité sera payée le 30/04/2017,
taux d’intérêt annuel 12% sur le capital restant dû.
 Des marchandises ont été reçues de la société Kanté le 28/12/2016
pour un montant évalué à 805 000 F HT, mais la facture n’est pas
parvenue.
 Une facture de vente établie, enregistrée envoyée à un client pour un
montant de 1 227 200 F TTC avec une marge bénéficiaire de 10%, mais
les marchandises n’ont pas été livrées.
 Des marchandises ont été expédiées à un client pour une valeur de
504 160 F. La facture sera établie en janvier 2017.
 Une prime d’assurance semestrielle a été réglée au 1er septembre pour
210 000 F en espèces.
 Une facture d’achat de marchandises pour 896 000 F TTC a été payée
et enregistrée mais les marchandises ne sont pas encore réceptionnées.
(TVA 18%)
Travail à faire :
1- Retrouvez les valeurs d’origines :
a) de la décortiqueuse ;
b) de l’emballeuse E60.
2- Passez les écritures d’échange de l’emballeuse E80 au 31/12/2016
3- Présenter le tableau d’amortissement de la trieuse.
4- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au
31/12/2016.
5- Passez au journal les écritures d’inventaire relatives aux stocks.
6- Présentez l’état des créances au 31/12/2016 (Annexe 1) puis
enregistrez les écritures qui en découlent au journal de l’entreprise
« METAL PLUS » en tenant compte du chèque du client Madou, TVA
18%
7- Passez au journal les écritures sur les opérations de titres au
31/12/2016.
8- Complétez l’état des titres au 31/12/2016 (Annexe 2), puis passez au
journal les écritures.
9- Passez toutes les écritures de régularisations nécessaires au
31/12/2016
Dossier 3: Etats financiers
31/12/2016 de l’entreprise KANE :
104

101 Capital 20 300 000
1181 Réserves facultatives 168 000
121 Report à nouveau + 140 000
212 Brevets, Licences, Logiciels 3 500 000
235 Aménagements de bureaux 5 600 000
2812 Amortissements des Brevets, Licences, Logiciels 1 820 000
2835 Amortissements des aménagements de bureaux 3 360 000
411 Clients 428 000
421 Personnel, avance et acompte 160 000
440 Dettes fiscales 142 100
521 Banque 13 300 000
571 Caisse 532 000
603 Variations de stocks de marchandises + 378 000
622 Locations 2 600 000
650 Autres charges 651 000
671 Frais financiers 224 000
750 Autres produits 546 000
770 Revenus financiers 245 000
812 Valeur comptable des cessions d’immobilisations 315 000
822 Produits des cessions d’immobilisations 350 000
Travail à faire :
5- Passez au journal les écritures de détermination du résultat.
6- Complétez le bilan au 31/12/2017 (annexe 3 à rendre).
105
Système : ……………………….
Cumulés Nette


106

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
107

BR Valeurs à enc. 513/514 …….. …….. …….. ………..
BS Banque, caisse 521/571 …….. …….. …….. ………..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
108
Sujet Comptabilité BT1 – 2019
Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise DANAYA créée le 02/01/2016 et
spécialisée dans la fabrication de jus de fruits. Vous êtes chargé(e) de traiter ces deux (2)
dossiers
Dossier n°1 : Etat de rapprochement
Les opérations inscrites sur le compte 521 BNDA pour le mois de décembre 2018 sont les
suivantes :
Dates Libellés Débit Crédit Solde
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATE 280 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
 A la même date, le relevé reçu de la BNDA est le suivant :
Titulaire du compte : Solde créditeur au 30 novembre :
Entreprise DANAYA 2 827 500
Bamako Débit Crédit Solde
02/12 Chèque n°1452 382 500 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
10/12 Encaissement de chèque n°01250
15/12 Chèque n°1454 390 000 470 000
19/12 Encaissement de chèque n°4650
21/12 Chèque n°1455 253 500 600 000
22/12 Prélèvement EDM (1) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la 1 172 500
26/12 dette (2) 3 450
ème
27/12 Agio du 4 Trimestre 800 000
29/12 Domiciliation échue, traite n°20
Bordereau d’escompte, traite n°09 1 572
net (3) 000
(1) TVA 18%
(2) Amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000 F, intérêt
172 000F
(3) Valeur nominale 1 600 000F, Agio 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
TRAVAIL A FAIRE :
1) Complétez les colonnes SOLDES de l’extrait de compte et du compte 521
de l’ANNEXE
2) Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé complet)
3) Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2018 (tracé complet) puis passer
les écritures nécessaire au journal
109
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire
L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 de l’entreprise DANAYA est la
suivante :
Soldes
N° INTITULE DEBITEUR CREDITEUR
244 Matériel et mobilier …………..
2841 Amortissement, matériel et outillage 1 920 000
2844 Amortissement, matériel et mobilier 1 605 000
2845 Amortissement, matériel de transport 4 400 000
2974 Provisions pour dépréciations des titres immobilisés 50 000
411 Clients 2 655 000
502 Actions 760 000
1- Les immobilisations
 Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en dégressif
fiscal sur 5 ans :
- Une machine A acquise à 3 000 000 F à la création de l’entreprise est cédé le
31/05/2018,
- Une machine B achetée le 01/10/2018 à 5 000 000 F
 Le poste matériel et mobilier amorti en linéaire est composé :
- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 400 000 F, durée
de vie 10 ans,
- D’un ordinateur HP acheté à la création de l’entreprise pour 1 000 000 et amorti
sur 5 ans,
- D’un nouvel ordinateur Lenovo acquis le 01/04/2018 à 1 400 000F durée 5 ans,
en remplacement de HP repris à 300 000 F
- D’un photocopieur acquis le 01/07/2016 et amorti sur 4 ans
 Le poste matériel de transport comprend 2 camions :
- Un camion TOYOTA acquis le 01/04/2016 pour 8 000 000 F, amorti en accéléré,
- Un véhicule utilitaire MERCEDES acquis le 01/03/2018 à 5 000 000 F HT,
amorti en dégressif à taux décroissant sur 5 ans.
2- Les stocks
L’état des stocks au 31/12/2018 après inventaire
Nature Valeur Dépréciation
Produits finis 1 500 000 4%
110
3- Les créances clients :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018 est la suivante
(TVA 18%)
Créances Dépréciations Règlements
Clients TTC au 31/12/2017 courant 2018 Observations
au
31/12/2017
KIDA 481 440 ? 135 700 Perte probable 40% du
solde
RAMA ? 50% 162 840 Porter la provision à
80%
GARA 554 600 25% 203 550 Règlement pour solde
-DOUMBO ne paiera vraisemblablement que 35% de sa dette qui s’élève à 325 680F
TTC
-DARA est totalement insolvable, sa dette s’élève à 250 000F HT
4- Les titres :
Nature des titres Quantités Coût d’entrée unitaire Cours au
31/12/2017
Titres
immobilisés 50 15 000 14 000
Titres SANDI
Titres de 30 12 000 11 500
placement 40 10 000 9 500
Actions MOUNA
Actions DIABA
-01/03 : achat de 20 titres BOLO (Titres immobilisés) à 10 000 F l’un ;
-01/05 : achat de 10 obligations LARABI (Titres de placement) à 13 000 F l’une ;
-01/08 : cession de 20 titres SANDI à 12 500 F le titre ;
-01/10 : cession de 10 actions MOUNA à 13 000 F le titre ;
-01/11 : cession de 15 actions DIABA à 9 000 F l’action.
NB : La banque prélève une commission de 5% sur chaque opération, TAF sur
commission 17%
Cours moyens des titres au 31/12/2018 : SANDI 14 500 F ; BOLO 9 000F ; MOUNA
11 800F ; DIABA 9 200 F ; LARABI 14 000 F.
5- Les régularisations diverses

Au 31/12/2018, la comptabilité fournit les informations suivantes :
-On a comptabilisé le 28/12/2018 un achat de marchandises de 851 960 TTC et à la
date de l’inventaire, les marchandises ne sont pas livrées.
-Un matériel de production a été réparé début décembre mais la facture n’a pas été
reçue. Le devis de réparation est de 420 000 F HT
-Une ristourne de 2% sur le chiffre d’affaire du dernier semestre (5 280 000 F HT)
doit être obtenue d’un fournisseur.
111
-II reste dans l’entreprise pour 120 000 F de fourniture de bureau non stockable.
-Le délai de restitution étant écoulé, il convient de considérer comme vendus 56
emballages consignés à la clientèle à 12 000 F HT l’un.
NB : Les opérations sont HT et la TVA est de 18%
TRAVAIL A FAIRE :
1. Trouvez la valeur d’origine du photocopieur
2. Trouvez le taux d’amortissement du poste matériel de transport.
3. Calculez le prix de cession de la machine A sachant que, d’une part la
somme des amortissements pratiqués jusqu’au 31/05/2018 s’élève à
2 100 000 et d’autre part le résultat sur cession est nul.
4. Reconstituez l’écriture de cession, puis enregistrez la dotation
complémentaire et la sortie
5. Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2018, puis enregistrez la
dotation complémentaire et la sortie de HP ainsi que le paiement par chèque
de la soulte effectué le jour même de l’échange.
6. Présentez le tableau d’amortissement de la MERCEDES
7. Calculez puis enregistrez au 31/12/2018 les dotations aux amortissements
8. Régularisation des comptes de stocks et de dépréciations des stocks
9. Présentez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au
31/12/2018 puis passez au journal les écritures qui en découlent.
10. Enregistrez les mouvements des titres au 31/12/2018
11. Présentez l’état des titres au 31-12-2018 puis passez au journal les écritures
qui en découlent
12. Passez au journal au 31/12/2018 toutes les écritures nécessaires.
112
Corrigés Comptabilité BT1 – 2019
Dossier n°1 : Rapprochement bancaire
1°) Tableau des colonnes soldes du compte 521banque et de l’extrait
Opérations inscrites sur le compte 521 pour le mois de décembre 2018 sont les
suivantes :
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATE 280 000 2 080 000
02/12 Domiciliation échue, traite n°15 500 000 1 580 000
03/12 Encaissement de chèque n°3560 420 000 2 000 000
04/12 Chèque n°1454 390 000 1 610 000
15/12 Chèque n°1455 235 500 1 844 500
26/12 Chèque n°1456 340 000 1 504 500
A la même date, le relevé reçu de la BNDA est le suivant :
01/12 Solde à nouveau 2 827 500 2 827 500
02/12 Chèque n°1452 382 500 2 445 000
04/12 Chèque n°1453 445 000 2 000 000
15/12 Chèque n°1454 390 000 2 080 000
21/12 Chèque n°1455 253 500 2 426 500
22/12 Prélèvement EDM (1) 94 400 2 332 100
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (2) 1 172 500 1 159 600
26/12 Agio du 4ème Trimestre 3 450 1 156 150
27/12 Domiciliation échue, traite n°20 800 000 356 150
29/12 Bordereau d’escompte, traite n°09 net (3) 1 572 000 1 928 150
2.-/ E R A
521 Banque Libellés Extrait

D C D C
1 800 000 Solde à nouveau 2 827 500
280 000 Virement de DIABATE
500 000 Domiciliation échue, TN°15
420 000 Encaissement de chèque n°3560
Chèque N°1452 382 500
Chèque N°1453 445 000
2 000 000 Solde rectifié 2 000 000
2 500 000 2 500 000 Totaux 2 827 500 2 827 500
113
3.-/ Etat au 31 /12/ 2018

D C D C
1 504 500 Solde avant rapprochement 1 928 150
-235 500 Annulation Chèque N°1455
253 500 Rectification Chèque N°1455
Chèque N°1456 340 000
600 000 Encaissement de chèque n°4650
94 400 Prélèvement EDM (1)
1 172 500 Remboursement de l’annuité de la dette
(2)
3 450 Agio du 4ème trimestre
800 000 Domiciliation échue, Traite N°20
1 572 000 Bordereau d’escompte TN°09 net (3)
1 588 150 Solde rectifié 1 588 150
3 676 500 3 676 500 Totaux 1 928 150 1 928 150
Journal au 31 /12/ 2018 8pts (à raison de 1pt par article)
401 Fournisseur -235 500 631 Frais bancaire 3 450
521 Banque -235 500 521 Banque 3 450
(Svt Etat / Annulation Chèque n°1455) (Svt Etat / Agio du 4ème trimestre)
401 Fournisseur 253 500 402 Effet à payer 800 000
521 Banque 253 500 521 Banque 800 000
(Svt Etat / Rectification Chèque n°1455) (Svt Etat / Domiciliation échue, TN°20)
605 Autres achats 80 000 521 Banque 1 572 000
445 TVA Récupérable 14 400 675 EEC 28 000
521 Banque 94 400 565 ECO 1 600 000
(Svt Etat / Prélèvement EDM) (Svt Etat / Bordereau d’escompte TN°09)
521 Banque 600 000 162 Emprunt 1 000 000
514 Chèque A E 600 000 671 Intérêt/Emp 172 000
(Svt Etat / Encaissement de chèque n°4650) 521Banque 1 172 500
Svt Etat / Remb de l’annuité de la dette)
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire (84/84 points)

1°) Calcul de la valeur d’origine du Photocopieur
𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟎× 𝟐 𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎 ×𝟐 𝟐𝟓 × 𝟏𝟖 × 𝑽𝑶𝑷
+ + = 𝟏 𝟔𝟎𝟓 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
80 000 + 400 000 + 0,375VoP = 1 605 000 Vo P = 3 000 000 5 pts
2°) Calcul du taux d’amortissement du poste matériel de transport

𝟖 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝑻 × 𝟗× 𝟐 𝟖 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝑻× ( 𝟐𝟒−𝟗)
+ = 𝟒 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
𝟏 𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
120 000T + 100 000T = 𝟒 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 Taux = 20 % 5 pts
3°) Calcul du Prix de Cession Hors Taxe (PC HT) de la machine A.
R/C= PC HT –VCN= PCHT- (VoA –∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝑪𝒆𝒔𝒔𝒊𝒐𝒏 )
0 = PCHT – (3 000 000 – 2 100 000) PC HT = 900 000F 5 pts
114
4°) Reconstitution de l’écriture de cession et enregistrement de dotation et
sortie (5pts)
𝑽𝑪𝑵 𝟐𝟎𝟏𝟕 × 𝑻× 𝒏 (𝟑 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎−𝟏𝟗𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎) × 𝟒𝟎 × 𝟓
Dotation Complémentaire = = =
𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
𝟏𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎
Dotation Complémentaire = 180 000F 1 pt
Les écritures de cession:

31/05/2018 1 pt 31/12/2018 1 pt
485 Créance sur cession 1 062 000 2841 Amort du MO 2 100 000
822 Produit de cession 900 000 812 Valeur Comptable de CI 2 100
443 TVA Facturée 162 000 000
(Svt cession de machine A) (Svt pour solde de cumul d’Amort
machine A)
31/12/2018 1 pt 31/12/2018 1 pt
681 Dotation aux amorts 180 000 812 Valeur Comptable de CI 3 000 000
2841 Amort du MO 180 000 241 Matériel et Outillage 3 000 000
(Svt dotation complémentaire de machine A) (Svt sortie de Vo de machine A)
5°) Reconstitution de l’opération d’échange du 01/04/2018 puis écriture comptable

(8pts)
𝑽𝑶𝑯𝑷× 𝑻× 𝒏 𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎 × 𝟑
Dotation Complémentaire = = = 𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
𝑽𝑶𝑯𝑷× 𝑻× 𝒏 𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎 × 𝟐
∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝑪𝒆𝒔𝒔𝒊𝒐𝒏 = = = 400 000 + 50 000 = 450
𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎
000
Dotation Complémentaire = 50 000F 1 pt

∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝑪𝒆𝒔𝒔𝒊𝒐𝒏 = 450 000 1 pt
Les écritures d’échange :
01/04/2018 1 pt 31/12/2018 1 pt
485 Créance sur cession 354 000 681 Dotation aux amorts 50 000
822 Produit de cession 300 000 2844 Amort du MM 50 000
443 TVA facturée 54 000 (Svt dotation complémentaire Ordinateur HP)
(Svt cession Ordinateur HP)
01/04/2018 1 pt 31/12/2018 1 pt
244 Matériel et Mobilier 1 400 000 2844 Amort du MM 450 000
445 TVAR 252 000 812 Valeur Comptable de CI 450 000
481 Fournisseur d’Invest 1 652 000 (Svt pour solde de cumul d’Amort Ordinateur HP)
(Svt acquisition Ordinateur Lenovo) 50 000 + 400 000 = 450 000
01/04/2018 1 pt 31/12/2018 1 pt
481 Fournisseur 1 652 000 812 Valeur Comptable de CI 1 000 000
485 Créance sur cession 354 000 244 Matériel et Mobilier 1 000 000
521 Banque 1 298 000 (Svt sortie de Vo de l’Ordinateur HP)
(Svt règlement de la soulte)
115
6°) Présentation du tableau d’amortissement de MERCEDES (SYSTEME
SOFTY)
6 pts (à raison de 1pt par ligne)
Date Base Taux Annuité d’amortissement Amortissem Valeur
(Année) amortissabl d’Amort ents cumulés nette
e Comptab
31/12/2018 5 000 000 5/15 𝟓 𝟏𝟎 1 388 889 3 611 11
5 000 000× 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 = 1 388 889
31/12/2019 5 000 000 4/15 𝟓 𝟐 𝟒 𝟏𝟎 2 777 778 2 222 22
5 000 000× 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 + 𝟓 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 =
1 388 889
31/12/2020 5 000 000 3/15 𝟒 𝟐 𝟑 𝟏𝟎 3 833 334 1 166 66
5 000 000× 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 + 𝟓 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 =
1 055 556
31/12/2021 5 000 000 2/15 𝟑 𝟐 𝟐 𝟏𝟎 4 555 556 444 444
5 000 000× 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 + 𝟓 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 =
722 222
31/12/2022 5 000 000 1/15 𝟐 𝟐 𝟏 𝟏𝟎 4 944 445 55 555
5 000 000× 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 + 𝟓 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 =
388 889
01/03/2023 5 000 000 1/15 𝟏 𝟐 5 000 000 0
5 000 000× 𝟏𝟓 × 𝟏𝟐 = 55 555
7°) Calcul des dotations puis le journal au 31/12/2018
Poste Matériel et outillage :
 Machine A : D2018 = 0 car cédée
𝟓 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟒𝟎 × 𝟑
 Machine B : D2018 = = 500 000
𝟏𝟐𝟎𝟎
Totale Dotation 2018 = 0 + 500 000 = 500 000

Poste Matériel et Mobilier :
𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟎
 Mobilier de bureau : D2018 = = 40 000
𝟏𝟎𝟎
 Ordinateur HP : D2018 = 0 car échangé
𝟏 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎× 𝟗
 Ordinateur Lenovo : D2018 = = 210 000
𝟏𝟐𝟎𝟎
𝟑 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟎
 Photocopieur : D2018 = = 300 000
𝟏𝟎𝟎
Totale Dotation 2018 = 40 000 + 0 + 210 000 + 300 000 = 550 000
Poste matériel de transport :
𝟖 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎
 TOYOTA : D2018 = = 1 600 000
𝟏𝟎𝟎
𝟓 𝟏𝟎
 MERCEDES : D2018 = 𝟓 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × × = 1 388 889
𝟏𝟓 𝟏𝟐
Totale Dotation 2018 = 1 600 000 + 1 388 889= 2 988 889
Enregistrement des dotations au 31/12/2018.

2841 Amortissement du matériel et outillage 500 000
2845 Amortissement matériel de transport 2 988 889
(Suivant Dotations au 31/12/2018)
116
8°) Régularisation des comptes de stocks et de dépréciations des stocks au 31/12/2018
31/12/2018
6032 Variation de Stocks de matière 1ère 1 800 000
736 Variation de Stocks de Produit fini 2 400 000
ère
32 Stocks de matière 1 1 800 000 1 pt
36 Stocks de Produit fini 2 400 000
(Suivant Annulation stocks initiaux)
392 Dépréciations de Stocks de matière 1ère 250 000 1 pt
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 180 000
7593 Reprise de charges pour dépréciations sur Stocks 430 000
(Suivant Annulation Dépréciations)
ère
32 Stocks de matière 1 2 000 000 1 pt
(Suivant constitution stocks finaux)
1 pt
6593 Charges pour dépréciations sur Stocks 460 000
392 Dépréciations de Stocks de matière 1ère 400 000
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 60 000
(Suivant constitution Dépréciations)
9°) Etat des créances douteuses et Journal (12 pts)
Tracé de l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018
Noms Créances N (2018) Dépréciation Dépréciation Réajustement Créances irrécouvrabl
Clients Nécessaire DN Antérieure R = DN – DA (Pertes)
TTC HT Taux Montant DA Aug + Dim - TVA HT
KIDA 345 740 293 000 40% 117 200 122 400 - 5 200 - -
RAMA 438 960 372 000 20% 74 400 255 000 - 180 600 - -
GARA 351 050 297 500 - - 117 500 - 117 500 297 500 53 550
DOUMBO 325 680 276 000 65% 179 400 - 179 400 - - -
DARA 295 000 250 000 - - - - - 250 000 45 000
Total 1756430 1488500 XXX 341 000 494 900 179 400 303 300 547 500 98 550
Calculs justificatifs de créance 2017 de client RAMA et de DA de client
KIDA
Compte 416 = ∑ 𝑪𝒓é𝒂𝒏𝒄𝒆𝒔 𝑻𝑻𝑪 𝟐𝟎𝟏𝟕 − ∑ 𝑹é𝒈𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒔 𝑻𝑻𝑪 𝟐𝟎𝟏𝟖
1 135 750 = (481 440 + RAMA + 554 600) – (135 700 + 162 840 + 203 550)
RAMA = 601 800 1pt
Compte 491= ∑ 𝑫é𝒑𝒓é𝒄𝒊𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏𝒔 𝑨𝒏𝒕é𝒓𝒊𝒆𝒖𝒓𝒆𝒔
494 900 = KIDA + 255 000 + 117 500 KIDA = 122 400 1pt
117
Journal d’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018 (4pts)
416 Client douteux 325 680 6594 Charge PD/Créance 179 400
411 Client 325 680 1pt 491 Dépréciation client 179 400
(Svt Etat / Client DOUMBO) (Suivant Etat / dotations) 1pt
6511 Pertes 547 500 491 Charge PD/Créance 303 300
443 TVAF 98 550 1pt 7594 Reprise CPD/Créance 303 300
411 Clients 295 000 (Suivant Etat / Reprise) 1pt
(Svt Etat / Perte constatée sur client
BALLO)
10°) Calculs justificatif et enregistrement des mouvements des titres au 31/12/2018
Acquisitions :
Titres Immobilisés : 01/03/2018
 20 titres BOLO à 10 000f l’un 274 Titres immobilisés 211 700
Valeur d’achat = 20× 𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎 = 𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 521 Banque
Commission TTC = 200 000× 𝟎, 𝟎𝟓 × 𝟏, 𝟏𝟕 = 211 700
𝟏𝟏 𝟕𝟎𝟎 (Suivant acquisition de 20titres
Coût d’achat = 200 000 + 11 700=211 700 BOLO)
Titres de Placement : 01/08/2018

 10 obligations LARABI à 13 000f 503 Obligations 130 000
l’une 5036 Frais des obligations 7 605
Valeur d’achat = 10× 𝟏𝟑 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏𝟑𝟎 𝟎𝟎𝟎 521 Banque 137
Commission TTC = 130 000× 𝟎, 𝟎𝟓 × 𝟏, 𝟏𝟕 605
Commission TTC = 𝟕 𝟔𝟎𝟓 (Svt acquisition de 10 obligations
LARABI)
Cessions :
Titres Immobilisés : …………….. 01/10/2018 ……….

 20 titres SANDI à 12 500F le 485 Créance/cession 235 375
titre 6311 Frais sur titre 14 625
Prix de cession = 20× 𝟏𝟐 𝟓𝟎𝟎 = 𝟐𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎 826 Produit 250 000
Commission TTC= 250 000× 𝟎, 𝟎𝟓 × 𝟏, 𝟏𝟕 (Cession de 20 titres SANDI)
Commission TTC= 14 625 …………………. Dito …………………..
Net = 250 000 – 14 625 = 235 375 816 VCCI 300 000
Valeur d’achat à la sortie = 20× 𝟏𝟓 𝟎𝟎𝟎 = 274 Titres 300 000
𝟑𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 (sortie de 20 titres SANDI)
…………………. Dito …………………..
Dépréciation = 20× (𝟏𝟓 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏𝟒 𝟎𝟎𝟎) =
2974 Dép de TI 20 000
𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎
7972 Reprise 20 000
(Dépréciation à annuler)
118
Titres de Placement : …………….. 01/10/2018 ……….
 10 actions MOUNA à 13 000F le 485 Créance/cession 122 395
titre 6311 Frais sur titre 7 605
Prix de cession PC = 10× 𝟏𝟑 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏𝟑𝟎 𝟎𝟎𝟎 502 Actions 120 000
Commission TTC= 130 000× 𝟎, 𝟎𝟓 × 𝟏, 𝟏𝟕 777 Gain/ Cession 10 000
Commission TTC= 7 605 (Cession et sortie de 10 actions MOUNA)
Net = 130 000 – 7 605 = 122 395 …………………. Dito …………………..
Valeur d’achat à la sortie = 10× 𝟏𝟐 𝟎𝟎𝟎 = 590 Dépréciation de titres 5 000
7795 Reprise 5 000
𝟏𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎
PC - VAS = 130 000-120 000= 10 000 (gain) (Annulation Dépréciation sur les titres
cédés)
Dépréciation = 10× (𝟏𝟐 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏𝟏𝟓𝟎𝟎) =
𝟓 𝟎𝟎𝟎

 15 actions DIABA à 9 000F 485 Créance/cession 127 102,5
l’action 6311 Frais sur titre 7 897,5
Prix de cession PC = 15× 𝟗 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏𝟑𝟓 𝟎𝟎𝟎 677 Perte/ Cession 15 000
Commission TTC= 135 000× 𝟎, 𝟎𝟓 × 𝟏, 𝟏𝟕 502 Actions 150 000
Commission TTC= 7 897,5 (Cession et sortie de 15 actions
DIABA)
Net = 135 000 – 7 897,5 = 127 102,5
Valeur d’achat à la sortie = 15× 𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎 = …………………. Dito …………………..
590 Dépréciation de titres 7 500
𝟏𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎
PC - VAS = 135 000-150 000= -15 000 (perte) 7795 Reprise 7 500
(Annulation Dépréciation sur les titres
Dépréciation = 15× (𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎 − 𝟗𝟓𝟎𝟎) =
cédés)
𝟕 𝟓𝟎𝟎
11°) Etat des titres au 31-12-2018 7pts (à raison de 1pt par ligne et par article)
Eléments Qtés Valeur d’achat Valeur estimée Dépréciations Réajustement
PAU Montant Cours Montant Nécessaire Antérieure Aug + Dim -
Titres Immobilisés
 SANDI 30 15000 450 000 14 500 435 000 15 000 30 000 - 15 000
 BOLO 20 10 585 211 700 9 000 180 000 31 700 - 31 700 -
Titres Placement
 MOUNA 20 12 000 240 000 11 800 236 000 4 000 10 000 - 6 000
 DIABA 25 10 000 250 000 9 200 230 000 20 000 12 500 7 500 -
 LARABI 10 13 000 130 000 14 000 140 000 - - - -
Journal de l’état des titres au 31/12/2018

-----------------31/12/2018-------------------- -----------------31/12/2018----------------
6972 Dotations aux Dép des IF 31 700 2974 Dép des TI 15 000
6795 Charge financière /TP 7 500 590 Dép des TP 6 000
2974 Dép des TI 31 700 7972 Reprise des IF 15 000
590 Dép des TP 7 500 7795 Reprise sur TP 6 000
(Suivant Etat / Augmentation) (Suivant Etat / Diminution)
119
12°) Passez au journal au 31/12/2018 toutes les écritures nécessaires. (5pts)
5pts (à raison de 1pt par article)
381 Stock en cours de route 722 000 476 Charge constatée d’avance 120 000
6031 Variations 722 605 Autres achats 120
000 000
(Svt Achat de marchandise non reçue) (Svt Fourniture de bureau non stockable)
624 Entretien, Réparation 420 000 4194 Clt, Emballages consignés 792 960
445 TVA récupérable 75 600 704 vente d’emb 672
408 FFNP 495 600 000
(Svt régularisation) 443 TVA facturée 120
4098 RRR à obtenir 124 608 960
601 Achat de m/se 105 600 (Suivant vente d’emballage)
445 TVA R 19 008 ------------------Calcul justificatif ----------------
(Suivant Ristourne à obtenir) --------
(5 280 000× 𝟐% = 𝟏𝟎𝟓 𝟔𝟎𝟎) Vente HT = Boni = 56 × 𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎 = 𝟔𝟕𝟐 𝟎𝟎𝟎
Emballage = 56 × 𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎 × 𝟏, 𝟏𝟖 =
𝟕𝟗𝟐 𝟗𝟔𝟎
TVA= 56 × 𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎 × 𝟎, 𝟏𝟖 = 𝟏𝟐𝟎 𝟗𝟔𝟎
120
Sujet Comptabilité BT1 – 2020

Le sujet comprend deux parties obligatoires mais indépendantes.
Première Partie : Rapprochement bancaire - Travaux d’inventaire

Vous êtes Comptable dans la société « Farifoni » située à Nioro du Sahel. Vous
êtes chargé de mener à bien les écritures de fin d’exercice. A cet effet, vous aurez
les deux dossiers suivants à traiter.
Dossier n°1 : Rapprochement bancaire en fin décembre 2019
Compte banque tenu par la société « Farifoni » au 31/12/2019 se présente ainsi :
01-12 Solde à nouveau ?
02-12 Chèque n°0020 3 250 000
05-12 Vente de titres BHM ; brut 3 100 000
06-12 Domiciliations échues 2 250 000
07-12 Chèque n°0021 pour alimenter la caisse 8 570 000
10-12 Frais sur titres BHM 100 000
15-12 Virement client OUEDRAOGO 2 750 000
17-12 Remise à l’encaissement chèque KEITA brut 1 900 000
18-12 Chèque n°0024 3 400 000
22-12 Chèque n°0022 ordre KONATE 1 500 000
27-12 Vente de titres SOTELMA 1 640 000
31-12 Solde créditeur 5 180 000
Le relevé du compte envoyé par la BDM-SA se présente comme suit :
01-12 Solde à nouveau 10 500 000
07-12 Chèque n°0020 3 250 000
08-12 Vente de titres BHM ; net 3 000 000
09-12 Domiciliation EDM (dont TVA 18%) 1 180 000
10-12 Chèque n°0021 8 750 000
15-12 Commission de vente de titre immobilisé 20 000
18-12 Bordereau de remise de chèque KEITA, net 1 850 000
23-12 Chèque n°0024 3 400 000
27-12 Vente de titres SOTELMA (placement) 1 600 000
28-12 Escompte traite (brut 1 200 000) 1 150 000
29-12 Encaissement traite (brut 1 510 000) 1 500 000
30-12 Chèque n°0019 3 800 000
NB :
 Le chèque n°0018 de 2 200 000f n’est pas encore présenté à
l’encaissement.
 Les intérêts sur découvert du mois de novembre 500 000f non comptabilisés
par la société.
121
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire (Taux de la TVA 18%)
Vous disposez des informations suivantes concernant la société « Farifoni »
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019 :

2442 Matériels Informatiques 900 000
261 Titres de participation 550 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 2 300 000
2844 Amortissement du Matériel et Mobilier 380 000
2961 Dépréciation des titres de participation 12 500
36 Stock de produits finis ?
396 Dépréciation des stocks de prod finis (Taux 5%) 200 000
411 Clients 1 500 000
416 Clients douteux 708 000
502 Actions 600 000
1°) Informations relatives aux immobilisations : (TVA 18%)

𝟏
 Le fonds commercial a subi une dépréciation de de 80% de sa valeur
𝟖
initiale.
 Le poste du Matériel informatique Comprend :
Eléments Valeur Dates d’acquisition ou Durée et système
d’origine de mise en service d’amortissement
Ordinateur HP 420 000 01/09/2017 Linéaire sur x ans
Ordinateur Dell 480 000 02/01/2016 Linéaire sur (1,5x) ans
L‘ordinateur Dell est cédé le 30/06/2019. A cette occasion, la société a subi une
moins-value de 40 000F.
 Le poste du matériel et outillage industriel Comprend :
Eléments Valeur Dates d’acquisition Durée et système
d’origine ou d’amortissement
de mise en service
Machine-outil n° A calculer 01/05/2017 SOFTY sur 5 ans
1 A calculer 02/01/2019 Par Unités d’œuvre sur 5
Machine-outil n° ans
2
On vous indique que pour la Machine-outil n° 2, les avantages économiques
attendus sur les 5 exercices sont mesurés en fonction des unités fabriquées soit
respectivement :
122
Années 2019 2020 2021 2022 2023 Total

Unités 240 000 180 000 200 000 100 000 80 000 800 000
Fabriquées
Le 01/05/2019, la Machine-outil n° 1 est échangée contre une Machine-outil n° 3
valant 7 000 000F amortissable en dégressif fiscal sur 5ans. Le prix de reprise de la
Machine-outil n° 1 est de 1 400 000F HT et la soulte est à crédit. Pour cette
opération, aucune écriture n’a été passée.
 Le poste du Matériel de transport Comprend:
Eléments Valeur Dates d’acquisition Durée et système
d’origine d’amortissement
Voiture 7 080 000 Toutes acquises à la Linéaire sur 5 ans
Tourisme TTC même date courant Accéléré sur 5 ans
Voiture 6 000 000 2017
Utilitaire HT
2°) Inventaire des stocks :

Au 31/12/2019, les stocks se présentent comme suit :
 Matières 1ères : 3000 000F pour 2000kg. A prévoir une dépréciation de 120
kg.
 Produits Finis : 5 000 000F dont 4680 000F en bon état.
3°) Informations relatives à l’état de créances au 31/12/2019 :

La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019 :
Clients Créances Dépréciations Règlements Observations
HT 31/12/2018 HT 31/12/2019 31/12/2019
31/12/2018
SOUMANO --------------- 40% 200 000 Espérer payer 60% du
KANTE --------------- 30% 300 000 solde
Adresse inconnue
Etats des nouveaux clients défaillants :
 CAMARA : Débiteur de 800 000F HT, peut payer que 80% de la somme
due.
 SISSOKO : Débiteur d’une somme dont le montant de la TVA de 18% est
de 126 000F. La somme est irrécouvrable.
4°) Informations relatives aux titres :
Désignations Nombre Valeur d’acquisition Cours au
unitaire 31/12/2018
Titres de participation :
 Titres A 25 22 000 21 500
Titres de placement :
 Actions B 30 20 000 18 000
123
Opérations effectuées courant 2019 par la société « FARIFONI » :
 10 mars, vente de 20 titres A et 18 actions B au même prix unitaire 22 500F.
 23 juillet, Achat de 15 titres A à 24 000F le titre.
Ces opérations n’ont pas été enregistrées.
Cours des titres au 31/12/2019 : A 20 500 F B 19 000 F
NB : Chaque opération de bourse est soumise à une commission de 2% par titre

acheté ou cédé, (Taxe sur les Activités Financières sur commission 17%).
5°) Informations relatives aux autres régularisations diverses :

 La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 600 000F a été réglée
le 02/10/2019, et couvre la période du 01/10/2019 au 30/09/2020.
 Un achat de marchandises au fournisseur KONE a été effectué le 28 /12/2019 ;
les marchandises ont été réceptionnées le 30/12/2019. Le fournisseur nous
expédiera la facture vers le 15/01/2020 (brut 800 000F HT et TVA 18%).
 Il reste des fournitures de bureau non stockées pour 100 000F HT.
 Un emprunt de 10 000 000F au taux d’intérêt de 12% a été contracté le
01/04/2019, le versement de la première annuité s’effectuera le 31/03/2020.
 Une ristourne de 500 000F HT, TVA 18% obtenue d’un fournisseur n’a pas
encore fait l’objet d’une facture d’avoir au 31/12/2019.
 Des tickets de carburant d’une valeur de 120 000F restent inutilisés au
31/12/2019.
Travail à faire :
1°) Présenter les états de rapprochement puis les écritures au journal 31/12/2019.
2°) Calculer les valeurs d’origine des machines-outils n°1 et n°2.
3°) Calculer les durées de vie des Ordinateurs HP et Dell.
4°) Calculer la date d’acquisition commune du poste matériel de transport.
5°) Présenter le tableau d’amortissement de machine-outil n°2.
6°) Après avoir calculé le prix de cession, régulariser les écritures relatives :
 à la cession et à la sortie de l’ordinateur Dell ;
 à l’échange de la machine-outil n°1 ;
 à l’acquisition et à la cession des titres.
7°) Calculer les dotations de l’exercice 2019 puis enregistrer au journal.
8°) Etablir les états des titres et des créances douteuses et irrécouvrables au
31/12/2019, puis passer au journal les écritures qui en découlent.
9°) Passer les écritures d’inventaire relatives au fonds commercial ; aux stocks et
aux autres régularisations diverses.
124
Corrigés Comptabilité BT1 – 2020 (120/120 points)
Dossier n°1 : Rapprochement bancaire (30/30 points)
1°) Etat de rapprochement antérieur (8 pts)
8 pts (à raison de 1pt par montant sauf ceux de totaux)

D C D C
4 500 000 Solde à nouveau 10 500 000
2 250 000 Domiciliations échues
2 750 000 Virement client Ouédraogo
Chèque n°0019 3 800 000
Chèque N°0018 2 200 000
500 000 Intérêt sur découvert
4 500 000 Solde rectifié 4 500 000
7 250 000 7 250 000 Totaux 10 500 000 10 500 000
2°) Etat de rapprochement au 31 /12/ 2019 (14 pts)
14pts (à raison de 1pt par montant sauf ceux de totaux)

D C D C
5 180 000 Solde avant rapprochement 800 000
-8 570 Annulation Chèque N°21
000
8 750 000 Rectification Chèque N°21
50 000 Frais sur remise à l’enc. chèque KEITA
Chèque n°0022 Ordre TRAORE 1 500 000
40 000 Frais sur vente de titres SOTELMA
1 180 000 Domiciliation EDM (dont TVA 18%)
20 000 Commission de vente de titre immobilisé
1 150 000 Escompte traite (brut 1 200 000)
1 500 000 Encaissement traite (brut 1 510 000)
Chèque N°0018 2 200 000
500 000 Intérêt sur découvert
4 500 000 Solde rectifié 4 500 000
6 650 000 6 650 000 Totaux 4 500 000 4 500 000
3°) Journal au 31 /12/ 2019 8pts (à raison de 1pt par article)
571 Caisse -8 570 000 631 Frais bancaire 50 000
521 Banque -8 570 000 521 Banque 50 000
(Svt Etat / Annulation Chèque n°21) (Svt Etat / Frais sur remise chèque KEITA)
571 Caisse 8 750 000 5026 Frais d’acquisition des actions 40 000
521 Banque 8 750 000 521 Banque 40 000
(Svt Etat / Rectification Chèque n°21) (Svt Etat / Frais sur Vte de titres
SOTELMA)
605 Autres achats 1 000 000 521 Banque 1 150 000
521 Banque 1 180 000 565 ECO 1 200 000
(Svt Etat / Domiciliation EDM) (Svt Etat / Escompte traite)
274 Titres immobilisés 20 000 521 Banque 1 500 000
521 Banque 20 000 631 Frais bancaire 10 000
(Svt Etat / Commission de vte titre immobilisé) 512 Effet à l’Enc. 1 510 000
(Svt Etat / Encaissement traite)
125
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire (90/90 points)
1°) Calcul des valeurs d’origine des machines-outils n°1 et n°2. (10 pts)
𝟓 𝟖 𝟓 𝟒 𝟒 𝟖
𝐕𝐎𝟏 ×
𝟏𝟓
×
𝟏𝟐
+ 𝐕𝐎𝟏 ×
𝟏𝟓
×
𝟏𝟐
+ 𝐕𝐎𝟏 ×
𝟏𝟓
×
𝟏𝟐
= 𝟐 𝟑𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 Vo1 = 4 500 000 5 pts
Vo1 + Vo2 = 8 500 000 Vo2 = 4 000 000 5 pts
2°) Calcul des durées de vie des ordinateurs HP et Dell. (10 pts)
𝟒𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝑻𝟏 × 𝟏𝟔 𝟒𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝑻𝟐× 𝟑
+ = 𝟑𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 5600T1 + 14 400T2 = 380 000
𝟏 𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎
T1 = 𝟏𝟎𝟎
𝑿
et T2 = ; 5600( 𝟏𝟎𝟎
𝑿
𝟏𝟎𝟎
) + 14 400(𝟏,𝟓𝑿 ) = 380 000 X = 4 d’où
𝟏,𝟓𝑿
Durée HP = 4 ans 5 pts et Durée Dell = 6 ans 5 pts

3°) Calcul de la date d’acquisition commune du poste matériel de transport. (5 pts)
𝟕𝟎𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎 × 𝑵 𝟕𝟎𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎 𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎×𝑵× 𝟐 𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟐𝟎 (𝟐𝟒−𝑵)
+ + + = 𝟓 𝟗𝟗𝟔 𝟎𝟎𝟎
𝟏 𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
N = 10 mois d’où la date d’acquisition commune 01/03/2017 5 pts
4°) Présentation du tableau d’amortissement de machines-outils n°2 (SYSTEME PAR UNITES

D’OEUVRE)
5 pts (à raison de 1pt par ligne)
Date Base Taux Annuité d’amortissement Amortissements Valeur
(Année) amortissable d’Amort cumulés nette
Comptab
31/12/201 4 000 000 𝟐𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎 1 200 000 2 800 00
4 000 000 × = 1 200 000
𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
9
31/12/202 4 000 000 𝟏𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 2 100 000 1 900 00
4 000 000 × = 900 000
𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
0
31/12/202 4 000 000 𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 3 100 000 900 000
4 000 000 × = 1 000 000
𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
1
31/12/202 4 000 000 𝟏𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 3 600 000 400 000
4 000 000 × = 500 000
𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
2
31/12/202 4 000 000 𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 4 000 000 0
4 000 000 × = 400 000
𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
3
5°) Ecriture nécessaires relatives à l’échange et à la sortie de machines-outils n°1 (4pts)
𝟒 𝟒
Dotation Complémentaire = 𝟒 𝟓𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 ×
𝟏𝟓
×
𝟏𝟐
= 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 0,5 pt
∑ 𝐚𝐦𝐨𝐫𝐭 𝐂𝐞𝐬𝐬𝐢𝐨𝐧 = 2 300 000 + 400 000 = 2 700 000 0,5 pt
Les écritures d’échange:
01/05/2019 0,5 pt 31/12/2019 0,5 pt
485 Créance sur cession 1 652 000 2841 Amort du MOI 2 700 000
822 Produit de cession 1 400 000 812 Valeur Comptable de CI 2 700 000
443 TVA Facturée 252 000 (Svt pour solde de cumul d’Amort machine-outil n°1)
(Svt cession de machine-outil n°1)
01/05/2019 0,5 pt 31/12/2019 0,5 pt
681 Dotation aux amorts 400 000 812 Valeur Comptable de CI 4 500 000
2841 Amort du MOI 400 000 241 Matériel et Outillage 4 500 000
(Svt dotation complémentaire de machine-outil n°1) (Svt sortie de machine-outil n°1)
126
01/05/2019 0,5 pt 31/12/2018 0,5 pt
241 Matériel industriel 7 000 000 481 FRS d’investissement 8 260 000
4451 TVAR/ immobilisation 1 260 000 485 Créance sur cession 1 652 000
481 FRS d’investissement 8 260 000 521 Banque 6 608 000
(Svt Acquisition machine-outil n°3) (Svt la soulte)
6°) Calcul du Prix de Cession Hors Taxe (PC HT) de l’ordinateur Dell. (5pts)
R/C= PC HT –VCN= PCHT- (VoA –∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝑪𝒆𝒔𝒔𝒊𝒐𝒏 )
(𝟒𝟖𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟏𝟎𝟎/𝟔 × 𝟔
Dotation Complémentaire(DC) = 𝟏𝟐𝟎𝟎
= 𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎 1pt
𝟏𝟎𝟎
∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝑪𝒆𝒔𝒔𝒊𝒐𝒏 = (14 400× ) + 40 000 = 280 000 1pt
𝟔
- 40 000 = PCHT – (480 000 – 280 000) PC HT = 160 000F 1pts
Les écritures de cession:
30/06/2019 0,5 pt 31/12/2019 0,5 pt
485 Créance sur cession 188 800 2844 Amort du MM 280 000
822 Produit de cession 160 000 812 Valeur Comptable de CI 280 000
443 TVA Facturée 28 800 (Svt pour solde de cumul d’Amort Ordinateur Dell)
(Svt cession Ordinateur Dell)
31/12/2019 0,5 pt 31/12/2019 0,5 pt
681 Dotation aux amorts 40 000 812 Valeur Comptable de CI 480 000
2844 Amort du MM 40 000 2442 Matériel informatique 480 000
(Svt dotation complémentaire Ordinateur Dell) (Svt sortie Ordinateur Dell)
(14pts)
Acquisitions : (6pts)
Titres de participation : 23/07/2019 2pts
 15 titres A à 24 000f l’un 261 Titres de participation 368 424
Valeur d’achat = 15× 𝟐𝟒 𝟎𝟎𝟎 = 𝟑𝟔𝟎 𝟎𝟎𝟎 1pt 521 Banque 368 424
Commission TTC = 360 000× 𝟎, 𝟎𝟐 × 𝟏, 𝟏𝟕 = 𝟖 𝟒𝟐𝟒 2pts (Suivant acquisition de 15 titres A)
Coût d’achat = 360 000 + 8 424 = 368 424 1pt
Cessions : (16 pts)
Titres de participation : …………….. 10/03/2019 ……………
 20 titres A à 22 500F le titre 485 Créance/cession 439 470 1pt
Prix de cession = 20× 𝟐𝟐 𝟓𝟎𝟎 = 𝟒𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎 1pt 6311 Frais sur titre 10 530
Commission TTC= 450 000× 𝟎, 𝟎𝟐 × 𝟏, 𝟏𝟕= 10 530 1pt 826 Produit 450 000
(Suivant Cession de 20 titres A)
Net = 450 000 – 10 530 = 439 470 1pt
…………………. Dito ………………………
Valeur d’achat à la sortie = 20× 𝟐𝟐 𝟎𝟎𝟎 = 𝟒𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎 1pt
816 VCCI 440 000 1pt
Dépréciation = 20× (𝟐𝟐 𝟎𝟎𝟎 − 𝟐𝟏 𝟓𝟎𝟎) = 𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟏𝐩𝐭
274 Titres 440 000
(Suivant sortie de 20 titres A)
…………………. Dito ………………………
2961 Dép de Titres de Part. 10 000 1pt
7972 Reprise sur titres 10 000
(Dépréciation à annuler)
127
Titres de Placement : …………….. 10/03/2019 ………. 1pt
 18 titres B à 22 500F le titre 4721 Créance/cession 395 523
Prix de cession PC = 18× 𝟐𝟐 𝟓𝟎𝟎 = 𝟒𝟎𝟓 𝟎𝟎𝟎 1pt 6311 Frais sur titre 9 477
Commission TTC= 405 000× 𝟎, 𝟎𝟐 × 𝟏, 𝟏𝟕= 9 477 50 Titres de placement 360 000
Commission TTC= 9 477 1pt 777 Gain/ Cession 45 000
(Suivant Cession et sortie de 18 titres B
Net = 405 000 – 9 477 = 395 523 1pt
Valeur d’achat à la sortie = 18× 𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎 = 𝟑𝟔𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟏𝐩𝐭 …………………. Dito …………. 1pt
590 Dépréciation de titres 36 000
PC - VAS = 405 000 - 360 000 = 45 000 (gain) 1pt
7795 Reprise 36 000
Dépréciation = 18× (𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎 − 𝟏𝟖 𝟎𝟎𝟎) = 𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎 1pt (Annulation Dépréciation sur les titres céd
8°) Etat des titres, de créances et journal 31-12-2019 ( 17pts )

 Etat des titres 4pts (à raison de 2pts par ligne et par titre)
Eléments Qté Valeur d’achat Valeur estimée Dépréciations Réajustement
Titres de participation
 Titres A 20 23 921,2 478 424 20 500 410 000 68 424 2 500 65 924 -
Titres Placement
 Titres B 12 20 000 240 000 19 000 228 000 12 000 24 000 - 12 000
Journal de l’état des titres au 31/12/2019 ( 2pts )
-----------------31/12/2019-------------------- -----------------31/12/2019---------------- 1pt
1pt 590 Dépréciation des TP 12 000
6972 Dotations aux Dép des IF 65 924 7795 Reprise sur TP 12 000
2974 Dép des TI 65 924 (Suivant Etat / Diminution)
(Suivant Etat / Augmentation)
Calculs justificatifs de l’état des titres : ( 1pt )
Qté= Qté initiale – Qté vendue +Qté DA= Qté ( PAU - Cours 2018)
achetée DAA= 5 (22 000 – 21 500) = 2 500
QtéA = 25 – 20 + 15 = 20 titres DA DAB= 12 (20 000 – 18 000) = 24 000
QtéB = 30 – 18 + 0 = 12 titres
𝑸𝑷𝑼+𝑸′𝑷𝑼 (𝟓×𝟐𝟐 𝟎𝟎𝟎)+(𝟏𝟓×𝟏𝟔 𝟒𝟐𝟏,𝟐)

CUMP = 𝑸+𝑸′
= 𝟓+𝟏𝟓
= 23 921, 2 1pt
Etat des créances douteuses et Journal (10 pts)

 Tracé de l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019
(4pts)
4 pts (à raison de 1pt par client par ligne sauf la ligne de total)
Noms Créances N (2019) Dépréciation Dépréciation Réajustement Créances irrécouvrabl
SOUMANO 472 000 400 000 40% 160 000 240 000 - 80 000 - -
KANTE 236 000 200 000 - - 150 000 - 150 000 200 000 36 000
CAMARA 944 000 800 000 20% 160 000 - 160 000 - - -
SISSOKO 826 000 700 000 - - - - - 700 000 126 000
Total 2478 000 2100000 XXX 320 000 390 000 160 000 230 000 900 000 162 000
128
Calculs justificatifs des créances HT 2018 des clients SOUMANO ; KANTE et SISSOKO :
(2pts)
Compte 416 = ∑ 𝑪𝒓é𝒂𝒏𝒄𝒆𝒔 𝑻𝑻𝑪 𝟐𝟎𝟏𝟖 − ∑ 𝑹é𝒈𝒍𝒆𝒎𝒆𝒏𝒕𝒔 𝑻𝑻𝑪 𝟐𝟎𝟏𝟗

Compte 491 = ∑ 𝑫é𝒑𝒓é𝒄𝒊𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏𝒔 𝒂𝒏𝒕é𝒓𝒊𝒆𝒖𝒓𝒆𝒔
𝟕𝟎𝟖 𝟎𝟎𝟎
= (SOUMANO + KANTE) – (200 000 + 300 000) SOUMANO = 600 000
𝟏,𝟏𝟖
0,75pt
390 000 = 0,4 SOUMANO + 0,3 KANTE KANTE = 500 000
0,75pt
𝑻𝑽𝑨 𝟏𝟐𝟔 𝟎𝟎𝟎
TVA = 18% HT HT= 𝟎,𝟏𝟖 = Créance HT de SISSOKO =
𝟎,𝟏𝟖
700 000F 0,5pt
 Journal d’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019 (4pts)
416 Client douteux 944 000 6594 Charge PD/Créance 160 000
411 Client 944 000 1pt 491 Dépréciation client 160 000
(Svt Etat / Client CAMARA) (Suivant Etat / dotations) 1pt
6511 Pertes 900 000 491 Charge PD/Créance 230 000
443 TVAF 162 000 1pt 7594 Reprise CPD/Créance 230 000
411 Clients 236 000 (Suivant Etat / Reprises) 1pt
(Svt Etat / Perte constatée sur clients)
9°) Ecritures d’inventaire au 31/12/2019 (20 pts)
 Calcul des dotations puis le journal au 31/12/2019 (5 pts)
5 pts (à raison de 0,5pt par dotation et 1,5pt pour le journal)
Poste Matériel et outillage :
 Machine-outil n° 1 : D2019 = 0 car échangée 0,5 pt
𝟐𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎
 Machine-outil n° 2 : D2019 = 4 000 000× = 1 200 000 0,5 pt
𝟏𝟐𝟎𝟎
𝟕 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟒𝟎 × 𝟖
 Machine-outil n° 3 : D2019 = = 1 866 667 0,5 pt
𝟏𝟐𝟎𝟎
Totale Dotation 2019 = 0 + 1 200 000+ 1 866 667 = 3 066 667

Poste Matériel informatique :
 Ordinateur HP : D2019 = 420 000 × 𝟐𝟓% = 105 000 0,5 pt
 Ordinateur Dell : D2019 = 𝟎 𝐜𝐚𝐫 𝐜é𝐝é 0,5 pt
Totale Dotation 2019 = 105 000 + 0 + = 105 000
 TOURISME : D2019 = 7 080 000 × 𝟐𝟎% = 1 416 000 0,5 pt
 UTILITAIRE : D2019 = 6 000 000 × 𝟐𝟎% = 1 200 000 0,5 pt
Totale Dotation 2019 = 1 416 000 + 1 200 000 = 2 616 000
129
Enregistrement des dotations au 31/12/2019. 1,5 pt
2841 Amortissement du matériel et outillage 3 066 667
Régularisation des comptes de stocks et de dépréciations au 31/12/2019
(6 pts)
31/12/2019
ère
6032 Variation de Stocks de matière 1 2 500 000
𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
736 Variation de Stocks de Produit fini 4 000 000 ( 𝟎,𝟎𝟓 )
32 Stocks de matière 1ère 2 500 000 1,5 pt
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 200 000 1,5 pt
7593 Reprise de charges pour dépréciations sur Stocks 200 000
ère
32 Stocks de matière 1 3 000 000 1,5 pt
1,5 pt
6593 Charges pour dépréciations sur Stocks 500 000
392 Dépréciations de Stocks de matière 1 ère
180 000 ( 𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎×𝟏𝟐𝟎
𝟐𝟎𝟎𝟎
)
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 320 000 (5000 000 - 4680 000)
Fonds commercial (3pts)

Dép Nécessaire = 5000000× 𝟏𝟎% = 2915 Dép. du fonds commercial 100 000
500 000 1pt 791 Reprise de Prov et Dép 100 000
R= 500 000 – 600 000 = - 100 000
Régularisations diverses (6pts)
476 Charge constatée d’avance 450 000 671 Intérêts des emprunts 900 000
625 Prime d’assurance 450 1662 Intérêts courus sur emprunts 900
000 000
(Svt Prime d’assurance) (Svt Contraction d’emprunt)
𝟔𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟗 𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟏𝟐×𝟗
CCA= 𝟏𝟐 = 450 000 Intérêt = = 900 000
𝟏𝟐𝟎𝟎
605 Achat de marchandises 800 000 4098 RRR à obtenir 590 000
445 TVA récupérable 144 000 601 Achat de m/se 500 000
408 FFNP 944 000 445 TVA R 90 000
(Suivant Achat de m/ses reçues sans (Suivant Ristourne à obtenir)
facture)
476 Charge constatée d’avance 100 000 476 Charge constatée d’avance 120 000
605 Autres achats 100 605 Autres achats 120
000 000
(Svt Fourniture de bureau non stockable) (Svt tickets de carburant inutilisés)
130
Sujet et corrigé de la session de juillet 2021

Le sujet comprend deux (2) parties indépendantes mais toutes obligatoires.
PREMIERE PARTIE : ÉTAT DE RAPPROCHEMENT – TRAVAUX D’INVENTAIRE
Vous êtes stagiaire dans la société N’DIAYE et Frères sis à Nioro du Sahel. Créée le
02/01/2018, elle est spécialisée dans la fabrique de chaussures pour homme en cuire
synthétique. Pour tester votre compétence en comptabilité, le chef comptable vous confie les
dossiers suivants.
DOSSIER 1 : ÉTAT DE RAPPROCHEMENT
Le compte banque tenu par la société "N’DIAYE & frères" au mois de décembre 2020 se
présente ainsi :
02/12 Encaissement Coupons 400 000
05/12 Agio 100 000
07/12 Domiciliations échues Billet à Ordre 900 000
09/12 Virement client KONATE 300 000
12/12 Dépôt d’espèces, pièce N°008 230 000
14/12 Chèque N°45 445 000
21/12 Domiciliation d’effets 150 000
23/12 Chèque N°55 405 000
24/12 Chèque N°56 255 000
26/12 Virement client DOUCOURE 500 000
27/12 Droit de timbre relatif à la pièce N°008 30 000
28/12 Remise Traite N°06 à l’escompte 310 000
Le relevé du compte envoyé par la BDM-SA se présente comme suit :
03/12 Chèque N°40 270 000
05/12 Dépôt d’espèces, pièce N°008 200 000
08/12 Encaissement de chèque N°58 155 000
11/12 Chèque N°41 240 000
13/12 Virement client DOUCOURE 500 000
15/12 Effets domiciliés 150 000
ème
17/12 Agio du 4 trimestre 100 000
20/12 Domiciliation TELECEL (dont TVA 18%) 118 000
22/12 Impayée traite N°10(1) 800 000
25/12 Chèque N°45 454 000
26/12 Frais impayé chèque N°39 30 000
27/12 Extourne Virement client DANIEL - 600 000
29/12 Bordereau d’escompte TN°07, net (2) 594 700
(1) Nominal = 760 000F
(2) Escompte = 75 000F; Commission = 15 000F ; TAF 17%.
 Le chèque N°39 est revenu impayé 470 000F.
 Le chèque N°38 de 40 000F n’est pas encore présenté à l’encaissement.
131
Travail à faire :
1) Présente l’état de rapprochement antérieur (tracé complet)
2) Présente l’état de rapprochement au 31/12/2020 (tracé complet) puis passez les écritures
nécessaires au journal
DOSSIER 2 : TRAVAUX D’INVENTAIRE

N°
Libellés Débit Crédit
Compte
231 Bâtiment 24 000 000
293 Bâtiment en cours 12 000 000
241 Matériel et outillage À déterminer
2831 Amortissements du bâtiment 2 400 000
2841 Amortissements du matériel et outillage 4 287 000
2844 Amortissements du matériel et mobilier 2 052 500
2845 Amortissements du matériel de transport 8 212 500
392 Dépréciation de stocks de matières premières 1 600 000
396 Dépréciation de stocks de produits finis 1 400 000
411 Clients 6 785 000
416 Créances clients litigeuses ou douteuses 5 192 000
502 Actions 1 440 000
 Situation des Immobilisations au 31/12/2020
 Le poste Bâtiments est amorti en linéaire sur 20 ans et comprend :
- un bâtiment acquis à 24 000 000 F à la création de la société ;
- un nouveau bâtiment que la société a construit pour elle-même courant 2019. Il a été
réceptionné le 01/04/2020. Le coût total s’est élevé à 16 000 000 F HT, TVA 18% (cette
réception n’a pas été enregistrée par le comptable).
 Le poste Matériel et outillage est acquis à la création de la société et amorti en dégressif
fiscal. Le premier amortissement pratiqué s’élève à 2 450 000 F et le second à 1 837 500 F.
 Le poste Matériel et mobilier est composé de :
- un matériel informatique acquis le 20/03/2018 à 2 400 000 F et amorti en dégressif fiscal sur
5 ans ;
- un photocopieur acheté courant 2019 à 3 600 000 F et amorti en linéaire sur 4 ans ;
- un mobilier de bureau acquis à la création de la société à 1 000 000 F et amorti en linéaire sur
6 ans et 8 mois ;
- une imprimante acquis le 01/01/2020 pour 4 500 000 F amorti par unité d’œuvre sur 5 ans, la
valeur résiduelle est de 500 000 F. On vous communique que les avantages économiques
attendus sur les 5 périodes sont mesurés en fonctions des unités de fonctionnement soit
respectivement :
132
Années 2020 2021 2022 2023 2024 Total

Unités de 100 000 150 000 300 000 200 000 250 000 1 000 000
fonctionnement
 Le poste Matériel de transport est composé de :
- une voiture de tourisme RAV4 acquis le 01/04/2019 à 6 000 000 F et amorti en linéaire
sur 5 ans ;
- un camion MERCEDES acquis à la création de la société à 12 000 000 F et amorti en
dégressif fiscal sur 6 ans et 8 mois ;
- un camion RENAULT acquis le 01/10/2020 à 19 000 000 F en remplacement du camion
MERCEDES, à cette occasion le comptable a passé l’écriture suivante :
01/10/2020
481 Fournisseur d’investissement 15 340 000
(Acquisition du camion RENAULT,
Cession du camion MERCEDES)
 Situation des stocks au 31/12/2020 :
 Matières premières : 13 500 000 F ; ce stock comprend un lot ayant coûté 3 000 000 F mais
dont le prix de vente probable ne dépasse pas 2 500 000 F ;
 Produits finis : 7 000 000 F pour lesquels il faut tenir compte d’une perte de 10%.
 Situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2020 :
Règlement
Créances TTC Dépréciations
Clients courant Observations
au 31/12/2020 au 31/12/2019
2020
SANGARÉ 3 304 000 30% 849 600 On espère récupérer 60%
CAMARA 1 888 000 40% - Insolvable
Les situations de deux nouveaux clients sont devenues inquiétantes, il s’agit de :
- DIARRA : nous doit 979 400 F mais il est porté disparu depuis un certain temps ;
- KONATE : nous estimons une perte de 30% sur les 761 100 F TTC qu’il nous doit.
Par ailleurs une créance de 1 180 000 F qui avait été considérée comme irrécouvrable (et
comptabilisée comme telle) au 31/12/19, a fait l’objet d’un règlement total en 2020. Seule
l’écriture suivante a été enregistrée :
25/10/2020
521 Banque 1 180 000
4711 Débiteurs divers 1 180 000
Chèque reçu N°
 Situation du portefeuille des titres au 31/12/2020 :
Désignations Q PU Cours 2019 Cours 2020
Titres immobilisés :
 Titres BMS 30 28 000 28 000 29 000
Titres de placement :
 Actions TELECEL 45 38 000 39 000 35 000
Opérations effectuées par la société courant 2020 :
 22 mars, acquisition de 20 titres BHM (immobilisé) pour 25 000 F le titre.
 04 juillet, cession de 30 actions TELECEL évaluées à 1 110 000 F.
NB : Commission 4% par titre acquis ou cédé ; TAF sur commission 17%.
Aucune écriture n’a été passée au sujet de ces mouvements sur les titres.
 Régularisations diverses (TVA = 18%)
- La prime d’assurance annuelle du camion a été payée en mai 2020 pour un montant de 90 000
F.
133
- Une ristourne de 300 000 F HT sur chiffre d’affaires du dernier trimestre, en faveur du client
KONE n’a pas encore fait l’objet de facture d’avoir.
- Une facture du quotidien l’Essor d’un montant hors taxe 720 000 a été enregistrée pour des
insertions publicitaires à paraitre : 5 en décembre 2020, 5 en janvier 2021 et 2 en février 2021.
Travail à faire :
1) Passe au journal les écritures de régularisations du nouveau bâtiment au 31/12/2020.
2) Calcule le taux d’amortissement et la valeur d’origine du matériel et outillage.
3) Retrouve la date d’acquisition du photocopieur.
4) Présente le tableau d’amortissement de l’imprimante.
5) Régularise à la date du 31/12/2020 l’opération d’échange du 01/10/2020.
6) Retrouve le solde du compte Matériel de transport au 31/12/2020.
7) Calcule puis enregistrez la dotation aux amortissements de l’exercice 2020.
8) Passe les écritures de régularisation des stocks.
9) Présente l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2020 puis passe au journal
10) Passe au journal les mouvements sur les titres.
11) Présente l’état des titres au 31/12/2020, puis passe au journal les écritures qui en
découlent.
12) Passe au journal au 31/12/2020 toutes les autres écritures nécessaires.
134
DEUXIEME PARTIE : DETERMINATION DU RESULTAT DE L’EXERCICE – BILAN
l’entreprise MAGIC-Plus :
N° Intitulé Solde Solde
débiteur créditeur
101 Capital 6 000 000
162 Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit 900 000
244 Matériels et mobiliers 240 000
2844 Amortissements des matériels et mobiliers 96 000
2845 Amortissements des matériels de transport 2 160 000
411 Clients 1 320 000
442 État, autres impôts et taxes 84 000
521 Banque 6 306 750
571 Caisse 235 500
6031 Variations de stocks de marchandises 30 000
624 Entretien, réparations, maintenance 480 000
625 Primes d’assurance 120 000
627 Publicité, publication, relations publiques 132 000
6593 Charges provisionnées d’exploitations sur stocks 108 000
6594 Charges provisionnées d’exploitations sur créances clients 174 000
661 Rémunération directes versées au personnel 4 500 000
89 Impôts sur le résultat 2 173 500
Travail à faire :
1) Passe au journal les écritures de détermination du résultat au 31/12/2020.
2) Complète le bilan de l’entreprise MAGIC-Plus au 31/12/2020.
135
Corrigés BT1 juillet 2021
1èrePartie : Etat de Rapprochement et Travaux d’inventaire

Dossier n°1 : Rapprochement bancaire
1°) Etat de rapprochement antérieur
D C D C
200 000 Solde à nouveau 190 000
400 000 Encaissement Coupons
100 000 Agio
900 000 Domiciliations échues BO
300 000 Virement client KONATE
Chèque N°40 270 000
Versement d’espèces 235 000
Encaissement de chèque N°58 155 000
Chèque N°41 240 000
600 000 Virement client DANIEL
470 000 Chèque N°39 (revenu impayé)
Chèque N°38 40 000
30 000 Solde rectifié 30 000
1 500 000 1 500 000 Totaux 580 000 580 000
2°) Etat de rapprochement au 31 /12/ 2020

D C D C
885 000 Solde avant rapprochement 682 700
- 445 000 Annulation Chèque N°45
454 000 Rectification Chèque N°45
- 500 000 Annulation virement client DOUCOURE
500 000 Rectification virement client
DOUCOURE
- 310 000 Annulation remise traite N°06 à
l’escompte
118 000 Domiciliation TELECEL (dont TVA
18%)
100 000 Agio du 4ème trimestre
800 000 Impayé traite N°10
470 000 Chèque N°39 (revenu impayé)
30 000 Frais impayé chèque N°39
594 700 Bordereau d’escompte TN°7, net
Chèque N°39 40 000
642 700 Solde rectifié 642 700
1 669 700 1 669 700 Totaux 682 700 682 700
136
3°) Journal au 31 /12/ 2020
401 Fournisseur - 445 000 411 Client - 500 000
521 Banque - 445 000 521 Banque - 500 000
(Svt Etat / Annulation Chèque n°45) (Svt Etat / Annulation virement
DOUCOURE)
401 Fournisseur 454 000 521 Banque 500 000
521 Banque 454 000 411 Client 500 000
(Svt Etat / Rectification Chèque n°45) (Svt Etat / Rectification virement
DOUCOURE)
628 Frais de télécommunications 100 000 521 Banque 594 700
521 Banque 118 000 565 ECO 700 000
(Svt Etat / Domiciliation TELECEL) (Svt Etat / Bordereau d’escompte TN°07)
521 Banque - 310 000 (débité) 631 Frais bancaire 100 000
415 Clients, EENE - 310 000 (débité) 521 Banque 100 000
(Svt Etat /Annulation remise TN°06 à ème
(Svt Etat / Agio du 4 Trimestre)
l’escompte)
565 Escompte de crédit Ordinaire 760 000 4131 Clients, Chèques impayés 470 000
631 Frais bancaire 40 000 631 Frais bancaire 30 000
521 Banque 800 000 521 Banque 500 000
(Svt Etat / effet revenu impayé) (Svt Etat / revenu chèque n°39 impayé)
4132 Clients, Effets impayés 800 000 4131 Clients, Chèques impayés 30 000
415 Clients, EENE 760 000 707Produitsaccessoires 30 000
707 Produits accessoires 40 000 (Svt Etat / Imputation chèque impayé)
(Svt Etat / Imputation traite impayée)
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire

1°) Ecritures de régularisations du nouveau bâtiment :
31/12/2020
231 Bâtiment 16 000 000
445 TVA récupérable 2 880 000
239 Bâtiment en cours 12 000 000
72 Production 4 000 000
443 immobilisée 2 880 000
TVA facturée
(Suivant Acquisition bâtiment)
2°) Calcul du taux et la valeur d’origine du matériel et outillage :

𝑨𝟐𝟎𝟏𝟖−𝑨𝟐𝟎𝟏𝟗 𝟐 𝟒𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎−𝟏 𝟖𝟑𝟕 𝟓𝟎𝟎
Td = ( ) × 100 = ( ) × 100 = 25
𝑨𝟐𝟎𝟏𝟖 𝟐 𝟒𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎
𝑽𝑶×𝑻×𝑵 𝟐𝟓×𝟏×𝑽𝑶
A2018 = 2 450 000 =
𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎
3°) Calcul de la date d’acquisition du photocopieur :

𝟐 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟏𝟎×𝟒𝟎 𝟏 𝟔𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟒𝟎 𝟑 𝟔𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟐𝟓×𝑵 𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟏𝟓×𝟐
+ + + N = 4 mois et 5 jours
𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎
DMS = 26-08-2019
137
4°) Présentation du tableau d’amortissement de l’imprimante (SYSTEME PAR UNITES
D’OEUVRE)
Date Base Taux Annuité Amort Valeur nette
(Année) amortissable d’Amort d’amorti cumulés Comptable
2020 4 000 000 𝟏𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 400 000 400 000 4 100 000
𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
2021 4 000 000 𝟏𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎 600 000 1 000 000 3 500 000
𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
2022 4 000 000 𝟑𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 1 200 000 2 200 000 2 300 000
𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
2023 4 000 000 𝟐𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 800 000 3 000 000 1 500 000
𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
2024 4 000 000 𝟐𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎 1 000 000 4 000 000 500 000
𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
5°) Ecritures nécessaires relatives à l’opération de l’échange du 01/10/2020
𝑽𝑵𝑪𝟐𝟎𝟏𝟗×𝑻×𝑵 𝟒 𝟔𝟖𝟕 𝟓𝟎𝟎×𝟑𝟕,𝟓×𝟗
Dotation Complémentaire = =
𝟏𝟐𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟎𝟎
∑ 𝐚𝐦𝐨𝐫𝐭 𝐂𝐞𝐬𝐬𝐢𝐨𝐧 = 7 312 500 + 1318 359 = 8 630 859
Soulte = VOTTC - PRTTC 15 340 000 = 22 420 000 - PRTTC

Les écritures d’échange:
01/10/2020 31/12/2020
245 Matériel de transport - 15 340 000 2845 Amort du MT 8 630 859
481 FRS d’investissement - 15 340 000 812 Valeur Comptable de CI 8 630 859
(Suivant annulation) (Svt pour solde de cumul d’Amort MERCEDES)
01/10/2020 31/12/2020
485 Créance sur cession 7 080 000 812 Valeur Comptable de CI 12 000 000
822 Produit de cession 6 000 000 245 Matériel de transport 12 000 000
443 TVA Facturée 1 080 000 (Suivant sortie de MERCEDES)
(Suivant cession MERCEDES)
01/10/2020 31/12/2020
681 Dotation aux amorts 1318 359 481 FRS d’investissement 22 420 000
2845 Amort du MT 1318 359 485 Créance sur cession 7 080 000
(Svt dotation complémentaire de MERCEDES) 521 Banque 15 340 000
(Suivant la soulte)
01/10/2020
4451 TVAR/ immobilisation 3 420 000
481 FRS d’investissement 22 420 000
(Suivant Acquisition RENAULT)
6°) Calcul du solde du compte du matériel de transport au 31/12/2020:)
Solde = 33 340 000 – 15 340 000 – 12 000 000 + 19 000 000 = 25 000 000
7°) Calcul de la dotation aux amortissements au 31/12/2019 :
Poste Bâtiment :
 Ancien bâtiment : D2020 = 24 000 000 × 𝟓% = 1 200 000
𝟏𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 × 𝟓 × 𝟗
 Nouveau bâtiment : D2020 = = 600 000
𝟏𝟐𝟎𝟎
Total Dotation 2020 = 1 200 000 + 600 000 = 1 800 000
138
Poste Matériel et Outillage :
 D2020 = 5 512 500 × 𝟐𝟓% = 1 378 125
Poste matériel et mobilier :
 Matériel informatique : D2020 = 960 000 × 𝟒𝟎% = 384 000
 Photocopieur : D2020 = 3 600 000 × 𝟐𝟓% = 900 000
 Mobilier de bureau : D2020 = 1 000 000 × 𝟏𝟓% = 150 000
𝟏𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
 Imprimante : D2020 = 4 000 000 × = 400 000
𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
Total Dotation 2020 = 384 000 + 900 000 +150 000 + 400 000 = 1 834 000
 Tourisme RAV4 : D2020 = 7 080 000 × 𝟐𝟎% = 1 200 000
 MERCEDES : D2020 = 0 car échangé
 Renault : Amorti dans les mêmes conditions que MERCEDES.
𝟏𝟗 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟑𝟕,𝟓×𝟑
D2020 = = 1 781 250
𝟏 𝟐𝟎𝟎
Total Dotation 2020 = 1 200 000 + 1 781 250 = 2 981 250
Enregistrement des dotations au 31/12/2020.

31/12/2020
2841 Amortissement du matériel et outillage 1 378 125
8°) Régularisation des comptes de stocks et de dépréciations au 31/12/2020
31/12/2020
ère
6032 Variation de Stocks de matière 1 4 800 000
ère
32 Stocks de matière 1 4 800 000
392 Dépréciations de Stocks de matière 1ère 1 600 000
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 1 400 000
7593 Reprise de charges pour dépréciations sur Stocks 3 000 000
32 Stocks de matière 1ère 13 500 000
6593 Charges pour dépréciations sur Stocks 1 200 000

392 Dépréciations de Stocks de matière 1 500 000 (3000 000 – 2 500 000
ère
396 Dépréciations de Stocks de Produit fini 700 000 (7000 000 × 10%)
139
9°) Etat des créances douteuses et Journal au 31/12/2020
Noms Créances N (2020)

Dépréciation Dépré Réajustement Créances irrécouvrables
SANGARE 3 304000 2800 000 40% 1 120 000 1 056 000 64 000 - - -
CAMARA 1888 000 1600 000 - - 640 000 - 640 000 1 600 000 288 000
DIARRA 979 400 830 000 - - - - - 830 000 149 400
KONATE 761 100 645 000 30% 193 500 - 193 500 - - -
Total 2478 000 2100000 XXX 1 313 500 1 696 000 257 500 640 000 2 430 000
 Journal d’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2020 :
416 Client douteux 761 100 521 Banque - 1 180 000
411 Client 761 100 4711 Débiteurs divers - 1 180 000
(Svt Etat / Client SANGARE) (Suivant annulation)
6511 Pertes 2 430 000 521 Pertes 1 180 000
443 TVAF 437 400 846 Abandon de C.O 1 000 000
411 Clients 1 888 000 443 TVA facturée 180 000
416 Client douteux 979 400 (Svt Abandon de créance obtenue)
(Svt Etat / Perte constatée sur clients)
6594 Charge PD/Créance 257 500 491 Charge PD/Créance 640 000
491 Dépréciation client 257 500 7594 Reprise CPD/Créance 640 000
(Suivant Etat / dotations) (Suivant Etat / Reprises)
Acquisitions :
Titres immobilisés : 20 Titres BHM à 25 000f le titre 23/07/2019
Valeur d’achat = 20 × 𝟐𝟓 𝟎𝟎𝟎 = 𝟓𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 274 Titres immobilisés 523 400
Commission TTC = 500 000× 𝟎, 𝟎𝟒 × 𝟏, 𝟏𝟕 = 𝟐𝟑 𝟒𝟎𝟎 521 Banque 523 400
Coût d’achat = 500 000 + 23 400 = 523 400 (Suivant acquisition de 20 titres BHM
Cessions :
30 actions TELECEL pour 1 110 000F 4721 Créance/cession 1 058 052
Prix de cession PC = 1 110 000 6311 Frais sur titre 51 948
Commission TTC = 1 110 000 × 𝟎, 𝟎𝟒 × 𝟏, 𝟏𝟕 = 51 948 677 Pertes sur cession 30 000
Net = 1 110 000 – 51 948 = 1 058 052 50 Titres de placement 1 140 000
Valeur d’achat à la sortie = 30× 𝟑𝟖 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏 𝟏𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎 (Suivant Cession et sortie de 18 titres B)
PC - VAS = 1 110 000 – 1 140 000 = - 30 000 (perte)
Dépréciation = 30× (𝟑𝟖 𝟎𝟎𝟎 − 𝟑𝟗 𝟎𝟎𝟎) = -30 000 ;
pas de dépréciation
11°) Etat des titres et journal 31/12/2020
Eléments Qté Valeur d’achat Valeur estimée Dépréciations Réajustement
Titres immobilisés
Titres BMS 30 28 000 840 000 29 000 870 000 - - - -
Titres BHM 20 26 170 523 400 - - 523 400 523 400
Titres Placement -
Actions TELECEL 15 38 000 570 000 35 000 525 000 45 000 - 45 000
140
Journal de l’état des titres au 31/12/2020
-----------------31/12/2020-------------------- -----------------31/12/2020----------------
6974 Dotations aux Dép des IF 523 400 6795 Charges pour Dép sur TP 45 000
2974 Dép des TI 523 400 590 Dép. des titres de plac 45 000
(Suivant Etat / Augmentation) (Suivant Etat / Augmentation)
12°) Ecritures relatives aux régularisations diverses
476 Charge constatée d’avance 52 500 476 Charge constatée d’avance 420 000
625 Prime d’assurance 52 500 6271 Annonces, insertions 420 000
(Svt Prime d’assurance) (Svt Facture ESSOR)
𝟗𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟕 𝟕𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎×𝟕
CCA = 𝟏𝟐 = 52 500 CCA = = 420 000
𝟏𝟐
701 Achat de marchandises 300 000
443 TVA facturée 54 000
4198 RRR à accorder 354 000
(Suivant Ristourne à accorder)
Deuxième Partie : Détermination du résultat

1°) Ecritures de détermination du résultat au 31/12/2020 :
31/12/2020
13 Résultat charges 35 274 750
6593 Charges provisionnées d’exploitation sur stocks 108 000
6594 Charges provisionnées d’exploitation créances 174 000
(Suivant Pour solde des comptes de charges)
701 Ventes 39 300 000
13 Résultat produits 39 300 000
(Suivant Pour solde des produits)
13 Résultat produits 39 300 000
13 Résultat charges 35 274 750
131 Bénéfice 4 025 250
( Svt détermination du résultat au 31/12/2020)
141
142
2°) Annexe : Bilan SYSCOHADA Révisé
Réf ACTIF Brut Amort/Dép Net
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 450 000 120 000 330 000
AE Frais de développement et de prospection
AF Brevets, Licence, Logiciel et droits similaires 450 000 120 000 330 000
Fonds commercial et droit au bail
AG
AH Autres immobilisations incorporelles
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 2 940 000 2 256 000 684 000
AJ Terrain
AK Bâtiment
AL Aménagement, Agencement, Installation
A Matériel, mobilier et actif biologique 240 000 96 000 144 000
M
AN Matériel de transport 2 700 000 2160 000 540 000
AP Avance et acomptes versés sur immobilisation
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 90 000 90 000
AR Titres de participations
AS Autres immobilisations financières 90 000 90 000
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE 3 480 000 2 376 000 1 104 000
BA Actif circulant HAO
BB Stock et encours 2 100 000 216 000 1 884 000
BG Créances et emplois assimilés
BH Fournisseur avance versé
BI Clients 1 860 000 174 000 1 686 000
BJ Autres créances
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT 3 960 000 390 000 3 570 000
BQ Titres de placements
BR Valeur à encaisser 180 000 180 000
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 6 542 250 6 542 250
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF 6 722 250 6 722 250
BU Ecart de conversion actif
BZ TOTAL GENERAL ACTIF 14 162 250 2 766 000 11 396 250
143
Réf PASSIF Net

CA Capital 6 000 000
CB Apporteur capital non appelé (-)
CD Prime liée au capital social
CE Ecart de réévaluation
CF Réserves indisponibles
CG Réserves libres
CH Report à nouveau (+/-)
CJ Résultat net de l’exercice (+/-) 4 025 250
CL Subventions d’investissement
CM Provisions réglementées
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES 10 025 250
DA Emprunt et dettes financières 900 000
DB Dettes de location acquise
DC Provision pour risques et charges à Long Terme
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES 900 000
DF TOTAL RESSOURCES STABLES 10 925 250
DH Dettes circulantes HAO
DI Clients avances reçues
DJ Fournisseur d’exploitation 270 000
DK Dettes fiscales et sociales 201 000
DM Autres dettes
DN Provisions pour risques à Court Terme
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 471 000
DQ Banques, crédit d’escompte
DR Banques, établissements financiers et crédits de Trésorerie
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF
DV Ecart de conversion passif
DZ TOTAL GENERAL PASSIF 11 396 250
144

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Les sujets de BT1 Comptabilité de 2003 à 2020 Bemba dit Bamba TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20

Sujets de 2003 – 2021

Bamako, janvier 2022.

PREMIERE PARTIE : Rapprochement bancaire – Travaux d’inventaire

La facture d’acquisition de la voiture de tourisme CITROEN présentait les éléments

Clients Créances TTC au Dépréciation Règlement Observation

Etat des nouveaux clients défaillants

Désignations Nombre Valeur d’entrée unitaire Cours au

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

L’état des titres au ………………….

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Réf ACTIF 31 déc N N-1

A la même date, le relevé de compte reçu de la BDM SA est le suivant

Informations relatives aux immobilisations :

L’acquisition du camion DAF est justifiée par la facture n° V415 suivante :

Camion DAF 10 425 000

Inventaire des stocks

Etat des nouveaux clients défaillants :

1) Présenter l’état de rapprochement antérieur

Etat des créances ………………………..

L’état des titres au ………………….

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

Informations relatives aux immobilisations (TVA 18%)

Inventaire des stocks

Etat des nouveaux clients défaillants :

Inventaire des titres :

1) Présenter l’état de rapprochement antérieur

N° Noms des comptes Soldes D Soldes C

612 Transport sur vente 606 500

Compléter le bilan de la société « Morel » au 31/12/2004.

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

L’état des titres au ………………….

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Total ……. ……. …… Total ……..

PREMIERE PARTIE : Rapprochement bancaire – Travaux d’inventaire

Dossier1 : Rapprochement bancaire à fin décembre

Les opérations de l’extrait sont considérés justes

Informations relatives aux immobilisations (TVA 18%)

Le matériel et outillage est acquis le 02/01/2003 et amorti en dégressif. Le premier

Le poste matériel et mobilier comprend :

A cette occasion, le comptable a passé l’écriture suivante :

La situation de deux nouveaux clients est devenue inquiétante :

4- Inventaire des titres :

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

L’état des titres au ………………….

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Total ……. ……. …… Total ……..

Dossier 1 : Rapprochement bancaire

A la même date, le relevé reçu de la BDM SA est le suivant :

La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :

----------------------------- 01/03/2006 --------------------

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

L’état des titres au ………………….

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Total ……. ……. …… Total ……..

DOSSIER 1 : Rapprochement bancaire,

2.) informations relatives aux immobilisations :

2ième Partie : détermination du résultat

Etat des créances ………………………..