Compta TSECO Sujets de BAC Corrigé

Les anciens sujets de BAC de Comptabilité – Commerce et corrigés *** BEMBUS-MALI
Les sujets de comptabilité-Commerce BAC de 2014 à 2020

Comptabilité-Commerce TSECO 2020
DOSSIER 1 : Effets de commerce (6 points)
La société DIABY et frères vous communique le compte « 412 clients effets à recevoir »
412 Client, effets à recevoir
Dates Libellés Débit Crédit
01/02/2020 Totaux 45 000 000 2 250 000
02/02/2020 LC n°30 endossé à notre profit par Kanouté 1 875 000
04/02/2020 Endossé au profit de Sissoko la LC n°37 930 750
09/02/2020 BO n°43 souscrit par Draméra 1 125 000
18/02/2020 LC n°39 tirée sur Konta 1 725 000
25/02/2020 Remise à l’encaissement la LC n°21 1 200 000
01/03/2020 Remise à l’escompte la LC n°27 au 15/04/2020 900 000
02/03/2020 : La société reçoit de sa banque un avis de crédit relatif à la remise à l’encaissement du

25/02/2020 ; commission 1 500 F HT, TAF 17% ;
03/03/2020 : La société reçoit de sa banque un avis de crédit relatif à la remise à l’escompte du
01/03/2020 ; Taux d’escompte 12% commission 1 500F HT, TAF 17% ;
Travail à faire
1.- Reconstituez les opérations du compte « 412 Clients, effets à recevoir » dans le journal de la
société DIABY
2.- Enregistrez au journal de la société DIABY les écritures du 02/03 et du 03/03
DOSSIER2 : Acquisition et amortissements (14 POINTS)

Vous disposez des informations suivantes concernant la société KANAKOMO
A.- ACQUISITIONS (6 points) :
01/05/2019 : Reçu Facture n°03 : Acquisition d’une Machine A2 4 250 000F HT, frais de mise en
service 250 000F HT, TVA 18%.
07/05/2019 : Acquisition d’un logiciel de comptabilité SAARI SAGE à 1 500 000 F HT, frais
d’installation 15 000 F, TVA 18% réglé moitié au comptant par Mobicash et le reste à crédit.
13/05/2019 : Acquisition d’un terrain à 12 000 000 F, remise 2% escompte 1% droit de mutation
500 000F, honoraire du notaire 200 000 et TVA 18%
20/05/2019 : Reçu Facture n°13 : Acquisition d’une imprimante 270 000 F HT, TVA 5%. La facture
sera réglée le 10/06/2019 par chèque bancaire
12/06/2019 : Achat de 70 titres BASS (titres immobilisée) à 10 000F l’unité, commission 5% du prix
d’’achat, TAF 17%
26/06/2019 : Achat de 40 titres SEMA sa (titres de placement) à 20 000F l’unité, commission 1 000F
par titre, TAF 17%.
Travail à faire :
Enregistrer ces opérations d’acquisitions au journal de KANAKOMO.
1
B.- AMORTISSEMENTS (8 points)
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019
Matériel et Outillage industriel 8 100 000

Matériel et Mobilier 1 215 000
Amortissement du Matériel et Outillage industriel 930 000
Amortissement du Matériel et Mobilier 819 000
Informations complémentaires :
Matériel et outillage industriel
Désignations Valeur Dates de mise en Durée de vie et OBSERVATIONS

d’origine service amortissement
Machine A1 ? 01/06/2016 X ans, linéaire
Machine A2 ? 01/10/2019 5 ans, linéaire Facture n°03
Matériel et Mobilier
Désignations Valeur Dates de mise en Durée de vie et OBSERVATIONS

d’origine service amortissement
Ordinateur ? 01/09/2014 X ans, linéaire
Imprimante ? 20/05/2019 4 ans, linéaire Facture n°13
Travail à faire :
1.- Calculer les valeurs d’origine des machines A1, A2, de l’ordinateur et de l’imprimante.
2.- Calculer les taux d’amortissement de la machine A1 et de l’ordinateur.
3.- Présenter le tableau d’amortissement de l’imprimante.
4.- Calculer et enregistrer les amortissements de l’exercice 2019.
2
Corrigés comptabilité commerce BAC – 2020
Solution dossier 1 (voir le chapitre sur les effets de commerce)
Solution dossier 2
A.- Acquisition 6 pts
Facture : 0,5 * 6 = 3 points Enregistrement : 3 points

Factures 03 ----01-05 --------
Machine A2 : 4 250 000 2411 Mat industriel 4 500 000
Frais 250 000 4451 TVA récup 810 000
Coût d’achat 4 500 000 481 Frs d’inv 4 310 000 0,5
TVA 18% 810 000 Svt Acq Mach A2
Net à payer 4 310 000
Logiciel 1 500 000 -------- 07-05 ------ 0,5
Frais 15 000 2131 Logiciel 1 515 000
Coût d’achat 1 515 000 4451 TVA 272 700
TVA 18% 272 700 552 ME-TP 893 850
Net à payer 1 787 700 481 Frs d’inv 893 850
Terrain 12 000 000 ---- 13-05------- 0,5
Remise 2% 240 000 222 Terrain 12 342 400
Escompte 1% 117 600 4451 TVA 36 000
Droit M 500 000 481 Fours d’inv 12 378 400
Honoraire 200 000 Svt acq de terrain
Coût d’achat 12 342 400
TVA 18% 36 000
Imprimante 270 000 ------- 20-05----- 0,25
TVA 5% 13 500 2442 Mat info 270 000
Net à payer 283 500 4451 TVA 13 500
481 Fourn 283 500
------10-06------- 0,25
481 Four 283 500
521 Banque 283 500
Svt paiement
Titres immob 700 000 ------12-06------ 0,5
Commiss 40 950 274 Titres immob 740 950
521 Banque 740 950
Titres 800 000 ---26-06--------- 0,5
Comm 46 800 502 Actions 800 000
5026 Frais 46 800
521 Banque 846 800
Svt achat titres
3
B.- Amortissement 2 pts
1.-/ Les valeurs d’origines 2 points (0,25 * 4 = 2 pts )
Machine A 2 = 4 500 000 et Machine A1 = 8 100 000 – 4 500 000 = 3 600 000
Imprimante = 270 000 et Ordinateur = 1 215 000 – 270 000 = 945 000
2.-/ Calcul des taux 2 points (1 * 2 = 2 pts )
Taux de machine A1 :
Vo = 3 600 000 taux ? n (01-06-2016 au 31-12-2018) = 31 mois ∑at = 930 000
Taux = 930 000*1200 / 3 600 000*31 = 10%
Taux de « Ordinateur » :
Vo = 945 000 taux ? n (01-09-2014 au 31-12-2018) = 52 mois ∑at = 819 000
Taux = 819 000*1200 / 945 000*52 = 20%
3.-/ Tableau d’amortissement de l’imprimante 0,8 par ligne 0,8*5 = 2 pts
Vo = 270 000 Durée : 4 ans Taux = 25 % DMS :
Périodes Base Annuité Cumul VCN

2019 270 000 270000*25*221/36000 = 41 437,5 41 437,5 228 562,5
2020 270 000 270 000*25% = 67 500 108 937,5 161 062,5
2021 270 000 270 000*25% = 67 500 176 937.5 93 562,5
2022 270 000 270 000*25% = 67 500 243 437,5 26 062.5
2023 270 000 67 500 – 41 437,5 = 26 062,5 270 000 0
4.-/ les amortissements au 31-12-2019 : 2 points
Calcul : 1 point (0,25 * 4 = 1 pt )
Mach A1 = 3 600 000 *10% = 360 000

Mach A2 = 4 500 000 *20*3 / 1200 = 225 000
Ordinateur = 945 000 *20*8 / 1200 = 126 000
Imp = 270 000 *25*221 / 36 000 = 41 437,5
Journal 1 point (0,5 *2 = 1 pt )
----------------------- 31-12-2019 -----------------
681 Dotation 752437,5
28411 Amortissement MOI 585 000
28444 Amortissement MM 167 437,5
Svt Dotation
------------------------ -----------------------------------
4
Sujet de comptabilité – commerce BAC TS éco 2019
Dossier n°2 : Acquisitions et amortissements
Dans la balance avant inventaire au 31-12-2018 de la société DOUNIA on lit :

244 Matériel et mobilier 2 600 000
2844 Amortissement du M M 327 500
Ce poste comprend :
- Des meubles acquis le 30-10-2016 pour 600 000F amortis en linéaire sur 8 ans ;
- Des machines d’une valeur de 1 200 000F amorties au taux constant de 10% ;
- Un micro-ordinateur acquis le 10-07-2018 et amortissable en linéaire sur 5 ans.
Consigne :
1.- Retrouve la valeur d’origine de l’ordinateur ;
2.- Détermine la date d’acquisition des machines ;
3.- Passe au 31-12-2018 les écritures d’inventaire.
5
Dossier n°3 : Rapprochement bancaire
Vous disposez des documents suivants :
1.- Le compte 521 Banque tenu par l’entreprise au 30-06-2019

01-06 Solde 512 200
02-06 Commissions 8 050
03-06 Chèque 1829 837 900
05-06 Versement 250 000
07-06 Chèque 1830 250 000
08-06 Chèque 1831 400 000
12-06 Virement de KONARE 143 000
15-06 Versement 800 000
16-06 Chèque 1832 614 000
22-06 Chèque 1833 364 500
23-06 Chèque 1834 200 000
2.- L’extrait de compte envoyé par la banque arrêté au 30-06 et ne comportant aucune erreur

01-06 Solde antérieur 327 250
02-06 Chèque 1820 122 600
02-06 Versement d’espèces 428 000
07-06 Chèque 1829 387 900
09-06 Chèque 1831 200 000
10-06 Virement de KONARE 314 000
10-06 Escompte traite 88, net 242 350
19-06 Chèque 1832 614 000
20-06 Encaissement traite 82, net 157 800
20-06 Chèque 1830 350 000
23-06 Chèque 1834 200 000
24-06 Domiciliation SOMAGEP 80 830
25-06 Chèque 1828 128 000
27-06 Virement de SAMAKE 280 000
28-06 Encaissement de chèques 386 000
30-06 Commissions et frais 6 600
- La valeur nominale de la traite 88 est de 255 000F ;

- La valeur nominale de la traite 82 est de 160 000F ;
- TVA 18%
Consigne :
1.- Reconstitue l’état de rapprochement antérieur
2.- Présente l’état de rapprochement au 30/06 puis passez au journal les écritures qui en découlent.
6
Corrigés Comptabilité – Commerce TS éco BAC – 2019
Corrigés / Dossier n°2 / amortissements TS éco 2019 4 pts
1.- La Vo de l’ordinateur = 2 600 000 – 600 000 – 1 200 000 = 800 000
La Vo de l’ordinateur = 800 000 1 pt
2.- La date d’acquisition des machines : 01-01-2016 2 pts
 Meubles :
Vo = 600 000 ; Taux = 12,5% ;
n = (30-10-2016 au 31-12-2017) = 14 mois = 420 jours
600 000 𝑥 12,5 𝑥 420
∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 1 = = 87 500
36 000
 Machines
Vo = 1 200 000 ; taux = 10% ; n = ? ;
∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 2 = 327 500 − 87 500 = 240 000
1200 𝑥 240 000

𝑛= = 24 𝑚𝑜𝑖𝑠 soit 2 ans soit le 01-01-2016.
1 200 000 𝑥10
La date d’acquisition des machines : 01-01-2016
3.- Les écritures d’inventaire au 31-12-2018 1 pt

 Meubles  Annuité 2018 = 600 000 x 12,5% = 75 000
 Machines  Annuité 2018 = 1 200 000 x 10% = 120 000
 Ordinateur  Annuité 2018 = 800 000 x 20 x 6 / 1200 = 80 000
 Total = 75 000 + 120 000 +80 000 = 275 000
-------------31-12-2018 -----------
681 Dotation aux amortissements 275 000
2844 Amortissement du M M 275 000
Corrigés / Dossier n°3 / Rapprochement bancaire 9 pts
1.-/ E R A 2 pts
521 banque Libellés Extrait
D C D C
512 200 Solde à nouveau 327 250
8 050 Commission
Chèque 1820 122 600
Versement d’espèce 428 000
Chèque 1828 128 500
504 150 Solde rectifié 504 150
512 200 512 200 Totaux 755 250 755 250
7
2.-/ Etat au 30 juin 2019 0,25 x 16 = 4 pts
521 banque Libellés Extrait
D C D C
519 250 Solde avant rapprochement 1 094 970
-143 000 Annulation / virement KONARE
314 000 Rectification / virement KONARE
242 350 Escompte traite 88, net
157 800 Encaissement traite 82, net
280 000 Virement SAMAKE
386 000 Encaissement de chèques
-400 000 Annulation / chèque 1831
200 000 Rectification / chèque 1831
-250 000 Annulation / chèque 1830
350 000 Rectification / chèque 1830
80 830 SOMAGEP
6 600 Commission et frais
Chèque 1833 364 500
1 237 150 1 237 150 Totaux 1 094 970
Journal au 30 juin 2019 0,25 x 12 = 3 pts
521 Banque -143 000 401 Fournisseur -400 000
411 Client -143 000 521 Banque -400 000
(Svt Etat / Annulation virement) (svt Etat / Annulation chèque 1831)
521 Banque 314 000 401 Fournisseur 200 000
411 Client 341 000 521 Banque 200 000
(Svt Etat / Rectification virement ) (svt Etat / Rectification chèque 1831)
521 Banque 242 350 401 Fournisseur -250 000
675 E E 12 650 521 Banque -250 000
565 E C O 255 000 (svt Etat / Annulation chèque 1830)
(svt Etat / avis de crédit d’escompte)
631 E E 2 200 521 Banque 350 000
512 E à l’enc 160 000 (svt Etat / Rectification chèque 1830)
(svt Etat / avis de crédit d’escompte)
521 Banque 280 000 605 Autres achats 68 500
411 Client 280 000 4452 TVA 12 330
(Svt Etat / virement) 521 Banque 80 830
521 Banque 386 000 631 Frais bancaire 6 600
514 Enc chèque 386 000 521 banque 6 600
(svt Etat / Encaissement chèque) (Svt Etat / Commission et frais)
8
B AC TS éco 2018 - Epreuve de Comptabilité – Commerce
Le sujet comprend trois dossiers totalement indépendants mais tous obligatoires.
Dossier 1 : Effets de commerce
Le 03 juin, vous avez à votre disposition deux factures schématisées :
GOUJON-SA / BP 290 – BKO Ets SOCRATE / BP117 – BKO

03/06/17 Facture n°50 03/06/17 Facture n°78
DOIT : Ets KANE BP 031 BKO DOIT : GOUJON SA / BP 290 –BKO
Marchandises Marchandises 8 000 000
Remise 5% Remise 5% 400 000
Net C Rabais 2% 152 000
TVA 18% 1 692 900 Escompte 2% 148 960
Net à payer Port forfaitaire 224 960
(à crédit) TVA 18% 1 354 320
Emballages 121 680
Facture réglée ce jour comme suit :
- Chèque : 3 000 000F
- Espèce : 1 500 000F
- Billet à ordre BO n°40 : 4 500 000 F
TAF1 : Enregistre les deux factures après avoir complété la facture n°50
Le 08 juin, pour le règlement de la facture n°50, vous avez à votre disposition la traite LC
n°150 (annexe 2 à rendre) venant à échéance le 30 juillet.
TAF2 : Enregistre la LC n°150 après l’avoir complétée.
Annexe 2 : La lettre de change n°150

Contrôle …………… le Echéance Montant
…………… ..…./ …../…… ...../ …. / …. BPF ………………..
Contre cette lettre de change, veuillez payez
……………………………………
A l’ordre de : ……………………………………
La somme indiquée ci-dessus
(valeur en ……………………………………………………………………….)
Acceptation --------------- Tiré ----------------- Signature du tireur
Aval ………………………………….. TIMBRE
------------Domiciliation ---------- FISCAL
N° ……… BOA Siège BAMMAKO
9
Le 15 juin, la LC n°150 est remise à l’escompte à la BIM-SA.
TAF 3 : Enregistre l’opération du 15 juin.
Le 20 juin, vous avez à votre disposition l’avis de crédit n°0333 de la BIM-SA stipulant :
- Agio HT : 45 000F
- TAF 17% soit 7 650F
- Net à votre compte ?
TAF4 : Enregistre l’avis de crédit après avoir déterminé le montant net.
Le 31 juillet, vous avez à votre disposition l’avis d’information de la BIM-SA site au

règlement de la LC n°150 par le client KANE.
TAF5 : Traite l’information.
Dossier n°02 : Acquisition et Amortissement

Au 31 décembre 2017, vous avez à votre disposition l’extrait de la balance avant
inventaire et des renseignements de la société « GOUJON SA » :
1.-) Balance avant inventaire au 31-12-2017
241 Matériel et outillage industriel 36 000 000

2841 Amortissement du MOI 28 125 000
2.-) Renseignements complémentaires
Matériel et outillage industriel : il est composé de deux machines de valeur égale,

acquises à la création de la société et amortissables en linéaire sur 8 ans.
Acquisitions
Le 01-09-2017 : acquisition à crédit d’une photocopieuse numérique (matériel de
bureau) au prix de 4 000 000F HT, frais de transport 84 000 F ; frais de formation
pour son utilisation 50 000F ; durée d’utilité 5 ans ; amortissement constant.
Le 01-10-2017 : acquisition de 10 titres immobilisés au prix de 50 000F le titre.
Le 15-10-2017 : acquisition de 20 titres de placement (actions) à 75 000 F le titre.
NB :
 La commission bancaire sur les acquisitions de titres est de 4% du montant de
l’opération
 TVA = 18% ; TAF = 17%
 Aucune écriture d’acquisition n’a été passée.
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Dossier n°03 : Calcul des coûts et résultat
La société « GOUJON SA » fabrique du biscuit conditionné par paquet de 200
grammes dans un seul atelier. On vous fournit les données relatives à son exploitation
du mois de mai 2017 :
 Achats de matières premières : 28 tonnes pour 3 120 000F ;
 Production : 17 232 unités de produits finis ;
 Ventes : 16 852 unités de produits finis ;
 Heures de main d’œuvre directe : 1 400 heures à 750 F l’heure ;
 Consommation de matières premières : 23,6 tonnes (méthode du CUMP)
Etat des stocks :
Stocks Au 01-05-2017 31-05-2017

Matières premières 04 tonnes pour 792 000F 08,4 tonnes
Produits finis 3 000 unités pour 1 260 000F 3 380 unités
Tableau de répartition des charges indirectes :
Eléments Centres principaux

Approvisionnement Atelier Distribution
Totaux après 1 400 000 4 900 000 1 685 200
répartition
secondaire
Nature de l’unité Tonne de matières Heure de MOD 100 F du chiffre
d’œuvre premières achetées d’affaires
Travail à faire :
1.- Détermine les coûts de l’unité d’œuvre en complétant le tableau de répartition.
2.- Présente sous forme de tableaux les calculs conduisant au résultat analytique de la
période.
11
Corrections de Comptabilité : Série TS.ECO 2018
Dossier n°1 : Effets de Commerce
TAF 1
Goujon SA
BP 290-BKO
03/O6/17 Doit
Facture N°50 Ets KANE
BP031BKO
Marchandises 9 900 000
Remise 5% 495 000
Net Commercial NC 9 405 000
TVA 18% 1 692 900
Net à payer (à crédit) 11 097 900
03/06/17 11 097 900

411 Clients
701 Vente de marchandises 9 405 000
443 TVA facturée 1 692 900
(Suivant facture N° 50)
03/06/17
601 Achat de marchandises 7 448 000
445 TVA récupérable 1 354 320
6015 Transport sur achat 224 960
4094 Emballages à rendre 121 680
521 Banque 3 000 000
571 Caisse 1 500 000
402 Fournisseur, effet à payer 4 500 000
773 Escompte obtenu 148 960
(Suivant facture N° 78)
TAF 2
08/06/17
412 Clients, effet à recevoir 11 097 900
411 Clients 11 097 900
(Suivant création LC N° 150)
Annexe n°2 : La lettre de change LC N° 150
Contrôle Bamako le Echéance Montant

11 097 900 08/ 06/17 30/06 / 17 BPF 11 097 900
Contre cette lettre de change, veuillez payez
Goujon SA
A l’ordre de : BP 290-BKO
La somme indiquée ci-dessus

(valeur en marchandise Onze million quatre-vingt-dix-sept mille neuf cent
francs CFA)
Acceptation --------------- Tiré ---------------- Signature du tireur
Aval Ets KANE TIMBRE
. BP031BKO FISCAL
------------Domiciliation ----------
N° 150 BOA Siège BAMAKO
12
TAF 3
08/06/17
415 Clients, effet escompté non échu 11 097 900
412 Clients, effet à recevoir 11 097 900
(Svt remise LC N° 150 à l’escompte)
TAF 4
Calcul du montant net : Net = 11 097 900 – 52 650 = 11 045 250
20/06/17
521 Banque 11 045 250
675 Escompte des effets de commerce 52 650
565 Escompte de crédit ordinaire 11 097 900
(Suivant avis de crédit N°0333)
TAF 5
31/08/17
565 Escompte de crédit ordinaire 11 097 900
415 Clients, effet escompté non échu 11 097 900
(Suivant annulation LC N° 150)
Dossier n°2 : Acquisition et amortissement

 Détermination de la date de création de la société :
𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 ×𝒏×𝟏𝟐,𝟓
28 125 000 = ; n=75 mois soit 6 ans et 3 mois  Date de création 01-10-2010
𝟏 𝟐𝟎𝟎
 Enregistrement des opérations d’acquisition
01/09/17
2441 Matériel de bureau 4 134 000
445 TVA récupérable 744 120
481 Fournisseur d’investissement 4 878 120
(Suivant acquisition)
01/10/17
274 Titres immobilisés 523 000
521 Banque 523 000
(Suivant acquisition de 10 titres)
01/09/17
502 Actions 1 500 000
5026 Frais des actions 70 200
521 Banque 1 570 200
(Suivant acquisition de 20 titres)
 Calcul et enregistrement des amortissements de l’exercice
Matériel de bureau:
31/12/2017
681 Dotations aux amortissements 4 775 600
2841 Amort du matériel industriel 4 500 000
2844 Amort du matériel et mobilier 275 600
(Suivant amortissements de 2017)
13
Dossier n°3 : Comptabilité analytique
Tableau de répartition des charges indirectes
Eléments Centres Principaux

Approvisionnement Atelier2 Distribution
TARS 1 400 000 4 900 000 1 685 200
Nature U.O Tonne de MP achetées Heure de MOD 100f du chiffre d’affaires
Nombre U.O 28 1 400 134 816
Coût d’U.O 50 000 3 500 12,5
Résultat analytique du Biscuit Conditionné vendu
Eléments Biscuit Conditionné

Q CU Montant
Chiffre d’affaires 16 852 800 13 481 600
Coût de revient 16 852 650 10 953 800
Résultat analytique 16 852 150 2 527 800
14
BAC– 2017 / Comptabilité Commerce / TS éco
1ère Partie : Comptabilité générale TS éco 2017
Exercice 1 : Effets de commerce & acquisitions de biens TS éco BAC - 2017
Vous êtes comptable dans la société THIAM, rue Famolo, Compte 34027140 BIM-SA. Au
31/03/2017, la société dispose dans le portefeuille des effets :
- d’une LC n°042, de valeur nominale 1 200 000F, à échéance le 30/05/2017 ;
- d’un BO n°75, de valeur nominale 2 600 000F, à échéance le 15/06/2017.
Au cours du deuxième trimestre de l’année 2017, la société a effectué les opérations
suivantes :
 02/04 : versé une avance de 700 000F par chèque, sur commande d’une machine
industrielle.
 15/04 : reçu la facture suivante du fournisseur :
Facture n°V99
Machine industrielle 2 000 000
Remise 20% 400 000
Net commercial 1 600 000
Frais de montage 200 000
Montant HT 1 800 000
TVA 18% 324 000
Avance versée le 02/04 -700 000
Net à payer (traite n°0020 ; échéance 28/05/2017 1 424 000
 30/04 : remis le BO n°75 à l’escompte.
 02/05 : reçu bordereau du BO n°75 mentionnant un agio de 60 840F TTC ;
 26/05 : remis la LC n°042 à l’encaissement ;
 30/05 : reçu avis de crédit pour encaissement de la LC n°042 ; commission 2 000F, TAF
17%.
 12/06 : acheté 50 titres SAMA (titres immobilisés) à 20 000F le titre ; commission 3%,
TAF 17%.
 16/06 : reçu avis de la BIM relatif au paiement du BO n°75 par le tiré.
Travail à faire :
Enregistrez ces opérations au journal de la société THIAM.
Exercice 2 : Amortissements BAC – TS éco 2017
Lors d’un test écrit pour un recrutement, on vous remet l’extrait du tableau d’amortissement
d’une machine-outil en système linéaire :
Périodes Base Annuité ∑ 𝐴𝑚𝑡𝑠 VCN
2011 9 000 000
2012
2013
2014
2015 1 800 000 1 350 000
2016 0
Travail à faire
1.- Calculez le taux d’amortissement du matériel ;
2.- Déterminez la date d’acquisition de la machine ;
3.- Enregistrez le tableau d’amortissement ;
4.- Enregistrez la dotation du 31/12/2016.
15
Deuxième partie : Comptabilité analytique BAC – TS éco 2017
La société THIAM fabrique un produit P à partir de la matière M conditionnée dans des
sacs de 50 kg. Pendant le mois de mai 2017, le stock de M a connu les mouvements
suivants :
05/05 : Sortie de 27 sacs suivant le document BS10
10/05 : Achat de 72 sacs, prix d’achat unitaire 1 200 F, entrée suivant le document BE01 ;
15/05 : Sortie de 15 sacs suivant le document BS 11
Le stock au 01/05 était de 45 sacs d’achat pour un coût total de 47 700F.
Pour la période, les frais d’achat se sont élevés à 50F le sac.
Travail à faire :
1.- Calculez le coût d’achat unitaire de chaque entrée ;
2.- Présentez la fiche de stock selon la méthode PEPS
Corrigés de comptabilité commerce BAC – TS éco 2017
1ère Partie exercice 1 : effets de commerce et acquisition de biens
-------- 02/04 ------ ---- 30-05 ------
252 Avance et acompte 700 000 482 Frs d’inv, E à P 1 424 000
521 Banque 700 000 521 Banque 1 424 000
(svt Avance versée) (svt AD T 0020)
---------- 15-04 ------- ------ 31-05 -----
241 - 1 800 000 521 Banque 1 197 660
445 MOIC 324 000 631 Frais bancaire 2 340
252 TVA récupérable 700 000 512 Effet à l’enc 1 200 000
481 Avance 1 424 000 (AV LCn°042)
Frs d’investissement --- 12-06 ------
(svt Réc de F V99) 274 Titres immob 1 035 100
481 ------------ d° ----------- 1 424 000 521 Banque 1 035 100
482 - 1 424 000
(titres SAMA)
Fournisseur d’inv
--- 16-06 -------
Frs d’inv, effet à
565 ECO 2 600 000
payer
415 EENE 2 600 000
(traite n°0020 )
(svt / BO n°75)
------- 30 – 04 -------
415 EENE 2 600 000
412 Client, effet à 2 600 000
recevoir
(svt BO n°75 remis
à l’escompte)
-------- 02-05 --------
521 Banque 2 539 160
675 Escompte effet 60 840
565 ECO 2 600 000
(svt l’avis de crédit)
-------- 26 – 05 -------
512 Effet à 1 200 000
412 l’encaissement 1 200 000
Client, effet à
recevoir
(LC n°042 à l’enc)
16
1ère Partie / exercice 2 : Amortissements BAC-TS éco 2017
Vo = 9 000 000 ; A15 = 1 800 000 ; VCN15 = 1 350 000  ∑ 𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡15 = 7 650 000
1.- Le taux d’amortissement du matériel indusriel
𝑉0 ∗𝑡 100∗1 800 000
𝐴15 = 100  𝑡𝑎𝑢𝑥 = = 20%
9 000 00
2.- La date d’acquisition de la machine
𝑉 ∗𝑡∗𝑛 7 650 000∗1200
∑ 𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡15 = 0  𝑛 = 9 000 000∗20 = 51 𝑚𝑜𝑖𝑠 soit 4 ans et 3 mois
1200
Date de mise en service le 01er octobre 2011.
3.- Tableau d’amortissement
Périodes Base Annuité ∑ 𝑨𝒎𝒕𝒔 VCN
2011 9 000 000 450 000 450 000 8550 000
2012 9 000 000 1 800 000 2 250 000 6 750 000
2013 9 000 000 1 800 000 4 050 000 4 950 000
2014 9 000 000 1 800 000 5 850 000 3 150 000
2015 9 000 000 1 800 000 7 650 000 1 350 000
2016 9 000 000 1 800 000 9 000 000 0
4.- Enregistrement de la dotation 2016
----------------- 31/12/2016 -----------
681 Dotation aux amortissements 1 350 000
Amortissement du Matériel industriel 1 350 000
Svt dotation
Corrigé de 2ème partie : Comptabilité analytique BAC – TS éco 2017
1.- Le coût unitaire = prix unitaire + frais d’achat unitaire

Achat du 10/05 : CU = 1 200 + 50 = 1 250
Achat du 18/05 : CU = 1 240 + 50 = 1 290
Achat du 25/05 : CU = 1 130 + 50 = 1 180
2.- Fiche de stock selon la méthode PESPS

Entrée Sorties Stocks
Date Q CU Montant Q CU Montant Q CU Montant
01-05 S int - - - - - - 45 1060 47 700
05-05 BS01 - - - 27 1060 28 620 18 1060 19 080
10-05 BE01 72 1250 90 000 - - - 18 1060 109 080
72 1250
15-05 BS11 - - - 15 1060 15 900 3 1060 93 180
72 1250
18-05 BE02 33 1290 42 570 - - - 3 1060
72 1250 135 750
33 1290
20-05 BS12 - - - 3 1060 44 430 39 1250 91 320
33 1250 33 1290
22-05 BS13 - - - 20 1250 25 000 19 1250 66 320
33 1290
25-05 BE03 24 1180 28320 - - - 19 1250
33 1290 94 640
24 1180
31-05 BS14 - - - 19 1250 45 680 16 1290 48 960
17 1290 24 1180
17
BAC– 2016 / Comptabilité Commerce / TS éco
1ère Partie : Comptabilité générale TS éco 2016
Exercice 1 : Etat de rapprochement bancaire / TS éco – 2016
Vous êtes chargé de déterminer le solde réel du compte banque de l’entreprise
MEHRA à la BDM-SA au 31/12/2015. Ainsi, vous avez à votre disposition les
documents suivants :
Compte « 521 Banque » tenu dans l’entreprise
01/12 Solde à nouveau 375 400
13/12 Chèque 402 78 580
25/12 Encaissement chèque 36 000
27/12 Chèque 403 24 600
28/12 Chèque 404 71 840
31/12 Solde débiteur 236 380
Totaux 411 400 411 400
Relevé de compte envoyé par la BDM-SA
13/12 Chèque 402 78 580
16/12 Chèque 401 124 600
16/12 Domiciliation EDM (2) 23 954
18/12 Effets encaissées net (3) 129 050
18/12 Encaissement de chèque 36 000
23/12 Frais de tenue de compte (1) 1 150
30/12 Domiciliation téléphonique (2) 212 754
31/12 Encaissement chèque 105 000
31/12 Solde créditeur 329 012
Totaux 770 050 770 050
(1) TAF est de 15% (2) TVA est de 18% pour toutes les opérations d’exploitation
(3) Valeur nominale 134 225F, commission 4 500F, TAF 15%
Travail à faire :
Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2015 et passez les écritures qui en
découlent.
18
Exercice 2 : Acquisitions et amortissement / TS éco – 2016
a.-) Acquisitions
Vous êtes comptable dans l’entreprise MEHRA, on vous demande d’enregistrer les
opérations suivantes au journal de votre entreprise.
 Le 02 février 2015, versement d’une avance de 700 000F par chèque bancaire,
sur la commande d’une machine industrielle.
 Le 01er avril 2015, la machine est livrée avec la facture suivante du fournisseur
Machine industrielle 2 000 000
Remise 20% -400 000
Net commercial 1 600 000
Frais de montage 200 000
Montant HT 1 800 000
TVA 18% 324 000
Avance versé le 20 février -700 000
 Le 01er mai 2015, le solde de la facture par chèque bancaire n°00235
 Le 12 juin 2015, achat de 50 titres SOLEIL (titres immobilisés) à 20 000F l’un,
commission 2%, TAF 15%.
 Le 28 juin 2015, Achat de 25 actions SHELL (titres de placement) à 18 000F l’un,
b.-) Amortissement
Un lot d’ordinateurs acquis par l’entreprise MEHRA et amortissable en linéaire sur 5
ans, présente ses deux premières VCN comme suit :
VCN 2013 = 4 000 000F et VCN 2014 = 3 100 000 F
Travail à faire :
1.-) Trouvez la valeur d’origine du lot d’ordinateurs
2.-) Déterminez sa date d’acquisition ;
3.-) Enregistrez sa dotation au 31/12/2015.
Deuxième partie : Comptabilité analytique TS éco 2016
La comptabilité analytique de l’entreprise MEHRA présente pour le mois de mai 2016

les données suivantes :
Après répartition primaire, le tableau des charges indirectes se présente comme suit :
Gestion Achats Atelier Ventes

Totaux primaires 160 000 820 000 1 972 000 480 000
Gestion -100% 50% 30% 20%
Nature d’unité Kg de matières Produits 10 produits
d’œuvre achetées fabriqués vendus
19
 L’activité du mois se résume dans le tableau ci-dessous
Stocks initiaux Achats Conso Production Stocks

finals
Qtés CU Qtés PU Qtés
Matières 1ère 1 000 kg 900F 3 000 kg 550 F 2 700 kg - 1 300 kg
Produits S 1 500 u 2700F - - - 2 500 unités 800 unités
 La production du mois a nécessité 250 heures de MOD au taux de 4 805F ;

 La vente de la période est de : 3 200 unités à 2 750 F l’unité.
Travail à faire :
1.-/ Présentez le tableau de répartition des charges indirectes ;
2.-/ Déterminez les différents coûts du produit S et les inventaires permanents selon
la méthode du CUMP.
3.-/ Déterminez le résultat analytique de la période.
Corrigés / Etat de rapprochement bancaire / TS éco – 2016

Etat de rapprochement antérieur
521 Banque Libellés Extrait de compte
D C D C
Chèque 401 124 600
375 400 375 400 Totaux 500 000 500 000
Etat de rapprochement au 31/12/2015
521 Banque Libellés Extrait de compte
D C D C
236 380 Solde avant 329 012
rapproch
129 050 Effets encaissés
105 000 Encaissement chèque
23 954 Domiciliation EDM
1 150 Frais de tenue
212 754 Domiciliation téléph
Chèque 403 24 600
Chèque 404 71 840
470 430 470 430 Totaux 329 012
20
Le journal
------------ 31/12/2015 --------- 129 050
521 Banque 5 175
631 Frais 134 225
512 Effet à encaisser
(svt Etat de rapprochement)
605 Autres achat (EDM) 20 300
445 TVA récup 3 654
Banque 23 654
521 (svt Etat de rapprochement)
628 Frais de téleph 180 300
445 TVA récup 32 454
521 Banque 212 754
631 Frais bancaire 1 150
521 Banque 1 150
521 Banque 105 000
514 Chèque à l’encaissement 105 000
Corrigés / Exercice 2 : Acquisitions et amortissement / TS éco-2016
a.-) Acquisitions
------------ 20/02/2015 ---------
252 Avance 700 000
521 Banque 700000
(svt Avance versée)
----------01/04/2015 -----------
241 MOIC 1 800 000
445 TVA récup 324 000
252 Avance 700 000
(Svt facture )
-------- 01/05/ 2015 ------------
521 Banque 1 424 000
(Svt chèque n°00235)
--------- 12/06/2015 ---------
274 Titres immobilisés 1 023 000
521 Banque 1 023 000
Prix d’achat : 50*20 000 = 1 000 000
Commission 2%*1000000= 20 000
TAF 15%*20 000 = 3 000
Coût d’achat = 1 023 000
--------- 28/06/2015 ---------
502 Titres de placement 450 000
5026 Frais sur actions 15 525
521 Banque 465 525
Prix d’achat : 25*18 000 = 450 000
Commission 3%*450 000= 13 500
TAF 15%*13 500 = 2 025
Coût d’achat = 465 525
21
b.-) Amortissement : Vo = ?; taux = 100/5 = 20% ; DMS : n ?
𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥
Rappels de formules : 𝑉𝐶𝑁𝑁 − 𝑉𝐶𝑁𝑁+1 = 𝐴𝑛𝑛𝑢𝑖𝑡é 𝑁 = 0 100
1.-) Valeur d’origine du lot d’ordinateurs
𝑉0 ∗20
VCN 2013 – VCN 2014 = annuité 2014  𝐴 = 4 000 000 − 3 100 000 = 100
100∗900 000
𝑉0 = = 4 500 000
20
2.-) Sa date d’acquisition
 𝑉𝐶𝑁 = 𝑉0 − ∑ 𝑎𝑡  ∑ 𝑎𝑡 = 𝑉0 − 𝑉𝐶𝑁 = 4 500 000 − 4 000 000 = 500 000
𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗𝑛 1200∗ 500 000
 ∑ 𝑎𝑡 = 0 1200  𝑛 = 4 500 000∗20 = 6 𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑒𝑡 20 𝑗𝑜𝑢𝑟𝑠, avant 31/12/2013.
 La date d’acquisition : 11 juin 2013
---------- 31/12/2015 -------------
681 Dotation aux amortissements 900 000
2841 Amort MOIC 900 000
Svt dotation 2015
22
Corrigés / Deuxième partie : Comptabilité analytique/ TS éco -2016
Répartition des charges indirectes
Gestion Achats Atelier Ventes
Totaux primaires 160 000 820 000 1 972 000 480 000
Gestion -160 000 80 000 48 000 32 000
Totaux secondaires 0 900 000 2 020 000 512 000
Nature d’unité d’œuvre Kg de matières Produits 10 produits vendus
achetées fabriqués
Nombre UO 3 000 2 500 320
Coût UO 300 808 1 600
1-Coût d’achat des matières
Eléments Matières
Q CU Montant 5-Coût de revient des produits S vendus
Achat 3 000 550 1 650 000 Eléments S
Approvis 3 000 300 900 000 Q CU Montant
Coût d’achat 3 000 850 2 550 000 CPPV 3 200 2 400 7 680 000
2-Inventaire permanant des matières Distribution 320 1 600 512 000
Eléments Matières CR 3 200 8 192 000
Q CU Montant 6-Résultat analytique des produits S vendus
SI 1 000 900 900 000 Eléments S
Coût d’ach 3 000 850 2 550 000 Q CU Montant
Total 1 4 000 862,5 3 450 000 CA 3 200 2 750 8 800 000
Coso 2 700 862,5 2 328 750 CR 3 200 8 192 000
SFR 1 300 862,5 1 121 250 Résultat analytique 3 200 608 000
Dif invent - - -
Total 2 4 000 862,5 3 450 000
3-Coût de production des produits S
Eléments Produit S
Q CU Montant
Consommation 2 700 862,5 2 328 750
MOD 250 4 805 1 201 250
Frais Atelier 2 500 808 2 020 000
Coût de Prod 2 500 2 220 5 550 000
4-Inventaire permanant des produits
Eléments Produit S
Q CU Montant
SI 1 500 2 700 4 050 000
Coût Production 2 500 2 220 5 550 000
Total 1 4 000 2 400 9 600 000
CPPV 3 200 2 400 7 680 000
SFR 800 2 400 1 920 000
Dif inventaire - - -
Total 2 4 000 2 400 9 600 000
23
Sujet de Comptabilité générale TS éco BAC – 2015
Première partie : Comptabilité générale (15 points)
Exercice 1 : Effets de commerce (voir les pages de 20 à 23 )
Exercice 2 : Acquisitions de biens – Amortissements
Au cours de l’exercice 2014, l’entreprise OGOBARA a effectué les opérations

suivantes :
- Le 01 juillet 2014, acquisition d’une camionnette de livraison dans les
conditions suivantes : prix d’achat 6 500 000 F, droit de douane 15% du prix
d’achat, TVA 18% du coût d’achat ; elle s’amortit en linéaire sur 4 ans.
- Le 03 août 2014, achat de 80 titres MALITOUR (Participation) à 7 200 F
l’unité, commission 400 F par titre, TAF 15%.
- Le 20 août, acquisition de 70 actions IMAFER (Placement) à 5 400 F l’unité,
NB : Aucune écriture n’a été passée pour ces opérations

Au 31/12/2014 avant inventaire, la situation de l’entreprise se présente ainsi :
245 Matériel de transport 4 625 000

2845 Amortissement du matériel de transport 1 850 000
Autres informations :
Le matériel de transport ancien est composé :
- D’un camion RENAULT acheté à 3 125 000 F
- D’une voiture Mercedes achetée à 1 500 000 F
Les deux matériels sont acquis le 01/01/2012 et amortis en linéaire sur la même durée.
Travail à faire :
1°) Enregistrer les opérations dans le journal de l’entreprise OGOBARA ;
2°) Déterminer le taux d’amortissement du matériel de transport ;
3°) Calculer puis enregistrer dans le journal les dotations au 31/12/2014
24
Deuxième partie : Comptabilité analytique (5 points)
Sujet : Valorisation des stocks
Pour l’entreprise de transformations des noix de cajou, les mouvements suivants ont
été observés courant avril 2014.
Entrées
Date Document Quantité Prix unitaire

03/04 BE N°60 400 kg 210 F
18/04 BE N°61 500 kg 220 F
27/04 BE N°62 300 kg 215 F
Sorties
Date Document Quantité

02/04 BS N°49 100 kg
06/04 BS N°50 500 kg
13/04 BS N°51 400 kg
20/04 BS N°52 200 kg
24/04 BS N°53 290 kg
30/04 BS N°54 280 kg
Travail à faire : Présentez la fiche de stock en quantité et en valeur par la méthode

FIFO ou PEPS sachant que le stock au 01/04/2014 était de 700 kg à 225 F le kg.
25
Corrigé de la 1ère Partie BAC – 2015 /
Exercice 1 : Effets de commerce (voir le chapitre sur les effets de commerce)
Exercice n°2 : Acquisitions de biens-Amortissements
A°) Acquisitions de biens (5 points)
Calculs
Prix d’achat 6 500 000 -------- 01/07/2014 ------- 7 475 000
DD 15% 975 000 245 Matériel de transport 1 345 500
Coût d’achat = 7 475 000 445 TVA 8 820 500
TVA 18% 1 345 500 481 Fournisseurs
Net à payer = 8 820 500 (Svt acquisition)
PA 80*7200 : 576 000 ------ 03/08/2014 ------
Commission : 32 000 261 612 800
TAF 15% : 4 800 521 612 800
Coût d’achat : 612 800 (Svt achat de 80 titres)
PA 70*5400 : 378 000 ----- 20/08/2014 ----
Commission : 7 560 502 Titre de plac 378 000
TAF 15% : 1 134 5026 Frais 8 694
Coût d’achat : 521 Banque 386 694
(svt achat de 70 titres)
B°) Amortissements (5 points)

2°) Déterminons le taux d’amortissement du matériel de transport
Vo = 4 625 000 ; ∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 = 1 850 000 ; n = (01er janvier 2012 au 31 déc 2013) = 2 ans
𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗𝑡𝑒𝑚𝑝𝑠 (𝑛) 100∗∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡
Formule de l’amort linéaire ∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 = 0  𝑡𝑎𝑢𝑥 =
100 𝑉0 ∗𝑛
100∗∑ 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡 100∗1 850 000
𝑡𝑎𝑢𝑥 = = = 20%
𝑉0 ∗𝑛 4 625 000∗2
3°) Calculons puis enregistrons dans le journal les dotations au 31/12/2014
Dotations de 2014 : Matériel de transport (Renault et Mercedes) :
𝑉0 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗1 4 625 000∗20∗1
𝐷𝑜𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑠 𝑚𝑎𝑡é𝑟𝑖𝑒𝑙𝑠 𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑛𝑠 2014 = = = 925 000
100 100
𝑉0 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗1𝑚𝑜𝑖𝑠 7 475 000∗25∗6
𝐷𝑜𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 2014 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑚𝑖𝑜𝑛𝑒𝑡𝑡𝑒 = = = 934 375
1200 1200
Camionnette : taux = 100/ 4 = 25% n( 01er juillet 2014 au 31 déc 2014) = 6 ans
Total des amortissements = 1 859 375
L’enregistrement comptable de la dotation devient : 1point
D C Libellés D C
31/12/2014
681 Dotations aux amorts/Immob 1 859 375
2845 Amorts matériel de transport 1 859 375
(Suivant dotation aux amorts)
26
Deuxième partie : Comptabilité analytique, méthode FIFO ou PEPS

Dates Elts Entrées Sorties Stocks
Q CU Mt Q CU Mt Q CU Mt
01/04 SI 700 225 157 500
02/04 BS n°49 100 225 225 000 600 225 135 000
03/04 BE n°60 400 210 84 000 600 225 135 000
400 210 84 000
06/04 BS n°50 500 225 112 500 100 225 22 500
400 210 84 000
13/04 BS n°51 100 225 22 500
300 210 63 000 100 210 21 000
18/04 BE n°61 500 220 110 000 100 210 21 000
500 220 110 000
20/04 BS n°52 100 210 21 000
100 220 22 000 400 220 88 000
24/04 BS n°53 290 220 63 800 110 220 24 200
27/04 BE n°62 300 215 64 500 110 220 24 200
300 215 64 500
30/04 BS n°54 110 220 24 200
170 215 36 550 130 215 27 950
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Sujet de Comptabilité générale TS éco BAC – 2014
Consignes :
- Chaque candidat traite les deux parties du sujet qui sont indépendantes ;
- Seuls le plan comptable et la machine à calculer sont autorisés ;
- Une note sera affectée à la tenue et la présentation de la copie du candidat.
Première partie : Comptabilité générale

Exercice 1 : Etat de rapprochement bancaire
Vous êtes stagiaire au service comptable de l’entreprise MAIGA. Votre chef de service vous
charge de contrôler le relevé envoyé par la banque avec le compte 521 banque de l’entreprise.
521 Banque B H M - SA dans les livres de l’entreprise

05/12 Chèque N° 113 O/ TOURE 434 120
06/12 Virement de DIABIRA 500 000
10/12 Domiciliations échues 2 105 600
15/12 Chèque n°114 O / SOTELMA 206 300
17/12 Chèque n°115 O / KONE 460 000
19/12 Versement d’espèces 550 000
23/12 Chèque n°116 O / DIA 405 600
24/12 Chèque n°117 O/DIANKA 450 000
31/12 Solde ( à calculer)
Extrait de compte envoyé par la B H M -SA

04/12 Chèques n°113 434 120
05/12 Virement de DIABIRA 500 000
08/12 Domiciliations échues 2 105 600
10/12 Chèque n°114 206 300
20/12 Chèque n°115 460 000
24/12 Escompte traite n°80, net 874 580
25/12 Chèque n°116 504 600
29/12 Domiciliation ORANGE 45 430
31/12 Solde (à calculer)
NB :
 Valeur nominale traite n°80 : 900 000F
 Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/2013.
28
Exercice 2 : Acquisitions de biens - Amortissements
Au cours de l’exercice 2013, l’entreprise MAIGA a effectué les opérations suivantes :
 01/03/2013 : Achat d’une machine M2 : prix d’acquisition 5 579 000F Ht, frais de transport
190 000F HT, frais d’installation 211 000F HT ;
 20/05/2013 : Achat de 80 titres (Z) de participation au coût unitaire de 20 000F, commission 2%
TAF 15% ;
 01/06/2013 : Achat de 110 titres (K) de placement au coût unitaire de 15 000F, commission 3%,
TAF 15% ;
Au 31/12/2013, l’extrait de la balance avant inventaire se présente ainsi :
215 Matériel et outillage industriel 11 598 000
244 Matériel et mobilier de bureau 4 708 000
2844 Amortissements du matériel et mobilier 711 600
Par ailleurs on vous fournit les renseignements suivants :
Immobilisations Valeur Date d’achat Durée d’amortissement
d’origine
Matériels et outillage industriel
Machine outil M1 ? 01/01/2011 10 ans
Machine outil M2 ? 01/03/2013 8 ans
Matériel et mobilier de bureau
Meubles 2 308 000 01/01/2011 10 ans
ordinateur 2 400 000 01/03/2012 ?
Travail à faire :
1- Enregistrez les opérations effectuées au cours de l’exercice et en déduire la valeur d’origine de
la machine M1.
2- Calculez le taux d’amortissement linéaire de l’ordinateur.
3- Calculez et enregistrez les amortissements (constants) au 31/12/2013.
Deuxième partie : Comptabilité analytique (5 points) : Calculs des coûts
Une petite entreprise fabrique du biscuit conditionné par paquet de 200 grammes dans un seul atelier.
On vous fournit les données relatives à son exploitation du mois de mai 2014 :
Achats 28 tonnes de matières premières pour 3 120 000F
Production 17 232 unités de produits finis
Vente 16 852 unités à 800F l’unité ;
Heure de MOD 1 400 heures à 750F l’heure
Consommation de matières première 23,6 tonnes (Méthode du CUMP)
Etat des stocks :
Stocks Au 01/05/2014 Au 31/05/2014
Matières premières 04 tonnes pour 792 000F 08,4 tonnes
Produits finis 3 000 unités pour 1 760 000F 3 380 unités
1 400 000 4 900 000 1 685 200
Nature de l’unité Tonne de matières Heure de MOD 100F de chiffre
Travail à faire :
1/ Déterminez les coûts d’unité d’œuvre en complétant le tableau de répartition ;
2/ Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période.
29
30
Solution / Première partie / Comptabilité générale/ BAC -2014
Exercice 1 : Etat de rapprochement bancaire
521 banque Extrait
D C D C
2 599 620 SAR 1 969 470
874 580 Escompte traite n°80, net
-405 600 Annulation chèque 116
+504 600 Rectification chèque 116
45 430 Domiciliation ORANGE
Versement d’espèce 550 000
Chèque 117 450 000
1 869 470 Solde rectifié 1 869 470
2 744 050 2 744 050 Totaux 2 419 470 2 419 470
Journal
---------- 31/ 12 --------
521 874 580
675 25 420
565 900 000
(svt escompte traite)
------------ 31/ 12 -----
401 -405 600
521 -405 600
(annulation chèque 116)
------------- 31 /12 ----------
401 * 504 600
521 504 600
(rectification chèque 116)
------------ 31/12 --------------
628 38 500
445 6 930
521 45 430
(Svt Domiciliation ORANGE)
Explications / Etat de rapprochement :
Les étapes à suivre :
 Calcul du solde avant rapprochement SAR = total débit – total crédit (si + débiteur ; si –
créditeur)
o Pour 521 Banque SAR = 1 462 000 – 4 061 620 = - 2 599 620 solde créditeur de 2 599 620
o Pour l’extrait SAR = 3 756 050 – 1 786 580 = 1 969 470 solde débiteur de 1 969 470
 Vérifier les deux soldes à nouveau : ils égaux et opposés alors on ne fait pas l’état de rapprochement
antérieur.
 Nous passons au pointage :
o Crédit extrait ↔ Débit 521 banque : escompte traite n°80 à porter au débit 874 580 ;
versement d’espèce à porter crédit extrait 550 000F.
o Débit extrait ↔ Crédit 521 banque : Annulation Chèque 116 (- 405 600) et Rectification
chèque (+504 600) à porter au crédit 521 Banque. Domiciliation ORANGE 45 430 à porter au
crédit de 521 banque. Chèque n°117 de 450 000 à porter au débit Extrait.
31
Solution / Première partie / Comptabilité générale/ BAC -2014
Exercice 2 : Acquisitions de biens - Amortissements
Enregistrez les opérations effectuées au cours de l’exercice :

Coût d’achat M2 = 5 579 000 ------------ 01/03 ---------
+190 000 +211 000 = 5 980 000 241 MOI 5 980 000
TVA 18% = 1 076 400 445 TVA 1 076 400
--------------- ----------------------- 481 Fournisseur d’invest 7 056 400
Titre part 80*20 000 : (acq de la machine M2)
1 600 000 ---------- 20/05 -------
Comm 2%*1600000 : 32 000 261 Titre de part 1 636 800
TAF 15%*32 000 : 4 800 521 Banque 1 636 800
Coût d’achat = 1 636 800 (acq de titre de part)
------------ ------------------ --------- 01/06 ---------
Place 110*15000 : 1 650 000 50 Titre de placement 1 650 000
Comm 3% 49 500 631 Frais bancaire 46 925
TAF 15% 7 425 521 Banque 1 706 925
Coût d’achat = 1 706 925 (achat de titre de plac)
Calcul de la valeur d’origine Vo de la machine M1

Valeur d’origine totale M 1 + M2 = 11 598 000 on sait que la Vo de M2 = 5 980 000 on peut déduire la
Vo de M1 = 11 598 000 – 5 980 000 = 5 618 000. La Vo de M1 = 5 618 000F
2- Calcul du taux d’amortissement linéaire de l’ordinateur.

𝑽𝒐∗𝒕𝒂𝒖𝒙∗𝒕𝒆𝒎𝒑𝒔 (𝒏)
Rappelons que : ∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 = avec taux = 100/durée et n = (DMS au 31/12/
𝟏𝟐𝟎𝟎
2012)
Poste Matériel et mobilier de bureau :
Meubles : Vo = 2 308 000 ; taux = 10% ; temps n (du 01/01/2011 au 31/12/2012) = 2 ans ou 24 mois
𝟐 𝟑𝟎𝟖 𝟎𝟎𝟎 ∗ 𝟏𝟎 ∗ 𝟐𝟒
∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝟏 = = 𝟒𝟔𝟏 𝟔𝟎𝟎
𝟏𝟐𝟎𝟎
Ordinateur : Vo = 2 400 000 ; taux = ? ; temps n (du 01/03/2012 au 31/12/2012) = 10 mois
𝟐 𝟒𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 ∗ 𝒕 ∗ 𝟏𝟎
∑ 𝒂𝒎𝒐𝒓𝒕 𝟐 = = 𝟐𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝒕
𝟏𝟐𝟎𝟎
Somme des sommes d’amortissement = 711 600
461 600 + 20 000 t = 711 600  t = 12,5%
Le taux d’amortissement de l’ordinateur = 12,5%
3 / Calcul et enregistrez les amortissements (constants) au 31/12/2013.
MOI ------ 31/12 –
Machine M1 : 5 618 000*10%=561800 681 Dot amort 1 184 717
Machine M2 : 2841 Amort MOI 1 184 717
5 980 000*12,5%*10/12=622 917 (svt Dota
MOI)
------ ------
Matériels et mobilier 681 Dot amort 530 800
Meubles : 2 308 000*10% = 230 800 2844 Amort MM 530 800
Ordinateur : 2 400 000*12,5% = 300 000
32
33
Solution / Deuxième partie / Comptabilité analytique / BAC -2014
Comptabilité analytique (5 points) : Calculs des coûts
1/ Calcul des coûts d’unité d’œuvre

Total secondaire 1 400 000 4 900 000 1 685 200
Nature de l’unité Tonne de matières Heure de MOD 100F de chiffre
Nombre U O 28 1 400 134 816
Coût U O 50 000 3 500 12,5
2/ Présentez les différents tableaux de calcul conduisant au résultat analytique de la période :
Tableau 1 : Coût d’achat des matières Tableau 3 : Coût de production

Q CU Montant Q CU Montant
Achat 28 3 120 000 Conso 23,6 166 000 3 917 600
Approv 28 50 000 1 400 000 MOD 1400 750 1 050 000
Atelier 1400 3 500 4 900 000
Coût d’achat 28 4 520 000
Coût de P° 17232 9 867 600
Tableau 2 : Compte de stocks des matières
Tableau 4 : Compte de stocks de produit fab
Q CU Montant
Q CU Montant
Stock initial 4 792 000
Coût d’achat 28 4 520 000 Stock initial 3000 1 760 000
Coût de P° 17232 9 867 600
Total 1 32 166 000 5 312 000
Total 1 20 232 575 11 627 600
Consommation 23,6 166 000 3 917 600
CPPV 16 852 575 9 689 900
Stock final 8,4 166 000 1 394 400
Stock final 3380 575 1 943 500
Total 2 32 166 000 5 312 000
Différence 0 575 -5 800
5312000
𝐶𝑀𝑃 = = 166 000 Total 2 20 232 575 11 627 600
32
11 627 600
𝐶𝑀𝑃 = = 574,71 ≈ 575
20 232
Tableau 5 : Coût de revient CR

Q CU Montant
C P PV 16 852 9 689 900
Distribution 134 816 12,5 1 685 200
Coût de Revient 16 852 11 375 100
Tableau 6 : Résultat analytique
Q CU Montant
Chiffre d’aff 16 852 800 13 481 600
Coût de revient 16 852 11 375 100
Résultat ana 16 852 2 106 500
34
CASTORS GRAND – DEVOIR 2019 – 2020
12-03-2019 Comptabilité et Commerce Durée 3 heures
Le sujet comprend deux dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.
Compte 5211 BDM-SA tenu par l’entreprise
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 148 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
Chèque n°58 230 000
Chèque n°59 85 000
Chèque n°60 96 000
Virement client KY 154 000
Chèque n°61 652 000
Solde au 31-12-N
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 143 000
Chèque n°58 230 000
Encaissement chèque 04 500 000
Chèque n°56 266 000
Virement du client KY 154 000
Chèque n°59 85 000
Prélèvement CANAL + (dont TVA 18%) 74 340
Intérêt créditeur 17 000
Avis de crédit d’escompte traite n°10, net 582 450
Frais de tenue de compte 23 000
Virement du client MAIGA 1 400 000
Solde au 31-12-N
Informations complémentaires
 Nominal de la traite n°10 : 600 000F escompte 12 000 frais 3 000 TAF 2550
Consigne :
Calcule les soldes avant rapprochement SAR
Effectue le pointage en déduire l’état de rapprochement bancaire
Journalise les opérations inscrites au compte 521 Banque
35
Dossier n°2 : Effet de commerce 15 points
A.-/ Enregistre chez MOUSSOU 9 points ( 0,6 * 12)
05-03 : MOUSSOU tire la LC n°07 de 500 000 F sur SACKO au 30 mars
07-03 : TRAORE accepte la LC n°08 de 800 000 F tirée par MOUSSOU au 20 avril
10-03 : CISSE souscrit le BO n°09 de 200 000 F au profit de MOUSSOU au 25 mars
15-03 : MOUSSOU accepte le LC n°102 de 700 000 F tirée par LY au 15 avril
20-03 : MOUSSOU endosse la LC n°08 au profit de son fournisseur DOUC
21-03 : Pour payer sa facture de 900 000 F, MOUSSOU endosse la LC n°07 au profit
de son fournisseur et le solde par virement postal
25-03 : CISSE paie en espèce le BO n°09 arrivé à l’échéance
30-03 : SACKO reçoit un Avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°07
15-04 : MOUSSOU reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif
à la LC n°102 arrivée à l’échéance.
20-04 : TRAORE reçoit de la Banque un Avis de Débit de domiciliation échue relatif
à la LC n°08 arrivée à l’échéance.
30-04 : MOUSSOU remet à l’encaissement à la Banque la LC n°10 de montant ( ?),
arrivée à l’échéance ce jour.
02-05 : MOUSSOU reçoit l’Avis de crédit d’encaissement : net 326 600 F porté à votre
compte, commission 20 000 F et TAF 17%.
B.-/ Enregistrer les opérations chez TRA 6 (1*6)

07-01 : Facture n°09 à DIA reçue de TRA : marchandise 1 000 000 F TTC TVA 18%.
08-01 : TRA reçoit de DIA un de virement postal de montant égal à 55% de la somme
due.
09-01 : DIA accepte la LC n°31 échéant dans 70 jours, de montant égal au solde de la
facture.
19-01 : TRA négocie la LC n°31 à la BIM-SA aux conditions suivantes : escompte 12%,
commission 0,3%, frais fixe 5 440,5 F TTC ; TAF 17%.
25-01 : TRA reçoit l’Avis de crédit d’escompte relatif à la LC n°31
22-03 : TRA reçoit un Avis de débit impayé relatif à la LC n°31 de montant 464 040 F
nominal augmenté de frais impayé.
36
37
Corrigé / Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points
Calcule les soldes avant rapprochement SAR 0,25 pt
Pour la banque : SAR = 1 584 000 – 1 231 000 = 353 000
Pour l’extrait : SAR = 3 653 450– 821 340= 2 832 110
L’état de rapprochement bancaire
16 lignes (16*0.125 = 2 points)
521 Banque Extrait
D C D C
353 000 Solde Avant Rapprochement S A R 2 832 110
500 000 Encaissement chèque 04
17 000 Intérêt créditeur
582 450 Avis de crédit d’escompte traite n°10, net
1 400 000 Virement du client MAIGA
-148 000 Annulation / Chèque n°57
143 000 Rect / Chèque n°57
-230 000 Annulation / Chèque n°58
230 000 Rect / Chèque n°58
266 000 Chèque n°56
74 340 Prélèvement CANAL
23 000 Frais de tenue de compte
Chèque n°60 96 000
Chèque n°61 652 000
Virement à SOW 250 000
Virement de TOURE 200 000
2 622 450 588 340 Sous totaux 998 000 3 032 110
2 034 110 Solde rectifié 1 034 110
2 622 450 2 622 450 Totaux 3 032 110 3 032 110
Journal 11 opérations (11* 0,25 = 2,75)
521 Banque 500 000 401 Fournisseur -148 000
514 Enc CHQ 500 000 521 Baque -148 000
Svt ERB / Encaissement de chèque Svt ERB / annulation chèque 57
771 Intérêts 17 000 521 Baque 143 000
Svt E R B / intérêt créditeur Svt ERB / Rectification chèque 57
521 Banque 582 450 521 Baque -230 000
675 EE 17 550 401 Fournisseur -230 000
565 ECO 600 000 Svt ERB / annulation chèque 58
Svt ERB / Avis de crédit d’escompte
521 Banque 1 400 000 401 Fournisseur 230 000
411 Client 1 400 000 521 Banque 230 000
Svt ERB / Virement client Svt ERB / Rectification chèque 58
628 Frais de téléc 63 000 401 Fournisseur 266 000
445 TVA 11 340 521 Baque 266 000
521 Banque 74 340
Svt ERB / Prélèvement CANAL Svt ERB / Chèque 56
631 Frais 23 000
521 Banque 23 000
Svt ERB frais de tenue de compte
38
Corrigés / Dossier n°2 : Effet de commerce / A 9 points

---------------------- 05 – 03 -------------- ------------ 30 – 04 ----------------
412 E à R 500 000 512 E à l’enc 450 000
411 Client 500 000 412 E à R 450 000
Svt Tirage de LC 07 0,5 pt Remise à l’encaissement traite 10 1 pt
-------------------- 07 – 03 ------------------ ------------------- 02 -05 -----------------
412 E à R 800 000 521 Banque 326 600
411 Client 800 000 631 Frais 23 400
Svt tirage de LC 08 0,5 pt 512 E à l’enc 350 000
----------------------- 10 – 03 ---------------- Avis de crédit d’encaissement 1 pt
412 E à R 200 000
411 Client 200 000 Calculs justificatifs 1 pt
Svt tirage de BO 09 0,5 pt Net = VN – Commission – TAF
----------------------- 15 – 03 ---------------- VN = 326 600 + 20 000 + 20 000*17%
401 Fournisseur 700 000 VN = 350 000
402 E à Payer 700 000
Svt Acceptation de LC 102 0,5 pt
----------------------- 20 – 03 ----------------
401 Fournisseur 800 000
412 E à R 800 000
Svt Endosse LC 08 0,5 pt
----------------------- 21 – 03 ----------------
401 Fournisseur 900 000
412 E à R 500 000
530 CCP 400 000
Svt Endosse LC 07 et chèque postal 1 pt
----------------------- 25 – 03 ----------------
571 Caisse 200 000
412 E à R 200 000
Svt Encaissement de BO 09 0,5 pt
------------------- 30-03 -------------
Néant / LC 07 endossé depuisssssss 0,5
pt
-------------15 -04 --------------------
402 E à P 700 000
521 Banque 700 000
Svt Avis de D de domiciliation échue 0,5
pt
------------------- 20-04 -------------
Néant / LC 08 endossé depuisssssss 0,5
pt
39
40
Corrigés / Dossier n°2 : Effet de commerce / B 6 points
---------------------- 07 – 01 --------------
411 Client 1 000 000 Calculs de l’AGIO 1 pt
701 Vente 847 458
443 TVA facturée 152 542
Svt Facture n°09 1 pt Nombre de jours = 70 – 10 = 60 jours
-------------------- 08 – 01 ------------------ E = 450 000*12*60 / 36 000 = 9 000
531 CCP 550 000
411 Client 550 000 Com = 450 000 * 0,3 / 100 = 1 350
Svt Virement postal 1 000 000 *55% 0,5 pt
----------------------- 09 – 03 ---------------- Frais HT = 5 440,5 / 1,17 = 4 650
412 E à R 450 000
Agio = 9 000 + 1 350 + 4 650 = 15 000
411 client 450 000
Svt tirage de LC 31 / 1 000 000 – 550 000 0,5 Agio TTC = 15 000 *1,17= 17 550
pt
----------------------- 19 – 03 ---------------- Net = 450 000 – 17 550 = 432 450
415 EENE 450 000
412 E à R 450 000
Svt Remise à l’escompte de la LC 31 0,5
pt
---------------------- 25-01 --------------------
521 Banque 432 450
675 EE 17 550
565 ECO 450 000
Svt avis de crédit d’escompte LC 31 1 pt
------------ 22 -03 -------------------

565 ECO 450 000
6312 Frais 14 040
521 Banque 464 040
Svt Avis de débit impayé 1 pt
----------------- 22 -03 ------------------
4132 Impayé 464 040
415 EENE 450 000
707 Produit acc 14 040
Svt Imputation 0,5 pt
41
CASTORS Composition 1ère Période Années
01er mai 2021 2020 – 2021
TS éco Comptabilité et Commerce Durée 120’
Le sujet comprend trois (3) dossiers indépendants mais

obligatoires
Comptable stagiaire au cabinet MAIGA, le Chef vous soumet trois (3) dossiers à traiter
de l’entité BEMBUS.
Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points

Le compte BDM.sa de la société BEMBUS est ainsi pour le mois de novembre 2020.

01.11 Solde à nouveau 100 000
01.11 Chèque n° 517 ordre GOLFA 530 000
08.11 Frais informatique 34 000
11.11 Coupon échu 320 000
13.11 Chèque n°518 ordre CISSE 427 500
17.11 Remise à l’encaissement chèque SOW 300 000
21.11 Remise à l’encaissement chèque SY 200 000
25.11 Chèque n° 519 ordre DIABY 79 000
29.11 Virement du client GANO 180 000
30.11 Chèque n°520 ordre AG 52 000
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 222 500
A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA

01.11 Solde à nouveau 100 000
03.11 Chèque n° 515 295 000
09.11 Chèque n° 517 530 000
12.11 Encaissement de chèque 757 000
13.11 Chèque n° 518 417 500
15.11 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 251 320
26.11 Chèque n° 516 79 000
26.11 Prélèvement Mali-Vision (dont TVA 18%) 230 100
29.11 Remise de chèques 500 000
30.11 Encaissement de dividende 370 000
30.11 Frais de tenue de compte 16 400
30.11 Solde créditeur au 30 novembre 410 320
(1) Escompte 2 400 F, Commission 1 600 F, TAF 680 F
TVA 18% sur les activités d’exploitation
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Consigne :
42
1/ Présente les états de rapprochement au 31 octobre et 30 novembre 2020 6 points
2.-/ Passe les écritures du compte 521 Banque au journal. 4 points
Note :
 le chèque n°514 de 125 000 F n’est pas encore présenté à l’encaissement.
 Un intérêt débiteur de 8 000F ne figure pas dans nos livres.
Dossier n°2 : Facturation 5 points

Complétez les factures puis enregistrez dans les livres de GOLFA
GOLFA 02/03 LANDOURE 07/03

DOIT DOIT
Facture V 26 KONE Facture V 27 GOLFA
Marchandise (brut) ? Marchandise ?
Remise 10% ? Remise 15% ?
Net commercial ? Net commercial ?
Escompte 2% ? Escompte 5% ?
Net financier ? Net financier ?
TVA 18% ? TVA 18% ?
Montant TTC ? Montant TTC ?
+ Port débours 8% de brut ? Port débours 50% de remise ?
+ Emballage 50% de port ? Emballage 50% de port ?
- Avance payée -32 532 Avance payée -182 675
Net à payer 780 000 Net à payer ?
Règlement : à crédit de 60 jours Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F
par chèque bancaire
Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points
- Le 02/03/20 : TRAORE tire une LC n°91 de 1 300 000F au 31 mai 2020, que TOURE
accepte ;
- Le 05/03/18 : TRAORE souscrit un Billet à ordre (B.O n°09) au profit de TOURE
1 900 000 F ;
- Le 15/03/20 : le billet à ordre n°09 est endossé par TOURE à l’ordre de l’Etablissement
SOW son fournisseur en marchandises.
- Le 20/04/20 : TRAORE remet la LC n°91 à l’escompte à la BMS-SA ;
- Le 21/04/20 : TRAORE reçoit un AVIS DE CREDIT relatif à la remise du 20/04,
bordereau d’escompte : escompte 15%, commission 40 200 F, TAF 17%.
- Le 31/05/20 : le client TOURE reçoit de la BMS-sa l’Avis de débit de domiciliation
échue relatif à la LC 91.
Consigne : effectue le traitement comptable chez TOURE.
43
Correction de composition
Dossier 1 : Etat de rapprochement bancaire
Etat de rapprochement antérieur ERA 2 points
521 Banque Extrait
D C D C
34 000 Frais informatique
320 000 Coupon échu
180 000 Virement du client GANO
8 000 Intérêt créditeur
Chèque n° 515 295 000
Chèque n° 516 79 000
Chèque n° 514 125 000
Encaissement de chèque 757 000
Sous totaux
500 000 500 000 Totaux 757 000 757 000
Etat de rapprochement bancaire ERB 4 points
521 Banque Extrait
D C D C
222 500 Solde avant Rapprochement 410 320
251 320 Bordereau d’escompte traite
370 000 Encaissement de dividende
(427 500) Annulation / Chèque n° 518
417 500 Rectification / Chèque n° 518
230 100 Prélèvement Mali-Vision
16 400 Frais de tenue de compte
8 000 Intérêt débiteur
Chèque n° 514 125 000
Chèque n° 519 79 000
Chèque n° 520 52 000
621 320 467 000 Sous totaux 256 000 410 320
621 320 621 320 Totaux 410 320 410 320
Journal 4 points
521 Banque 251 320 401 Frs 417 500 671 intérêt 8 000
675 EE 4 680 521 Bque 417 500 521 banque
565 ECO 256 000 Svt rectification CHQ Svt intérêt débiteur 000
Svt escompte traite
521 Banque 370 000 628 frais tél 195 000
771 intérêt 370 000 445 TVA 35 100
Svt Dividende 521 Banq 230 100
Svt Prél Mali-vision
401 Frs -427 500 631 frais 16 400
521 Bque -427 500 521 Banque 16 400
44
Svt annulation CHQ Svt frais de tenue
Corrigé du Dossier n°02

GOLFA 02/03 Soit X le montant Brut Journal
DOIT Marchandise X ------ ------------
Facture V 26 KONE Remise 10% -010X 411 client 780 000
Marchandise (brut) 700 000 NC 0,90 X 673 escpte 12 600
Remise 10% 70 000 Escpte 2% -0,018X 4191 avance 32 532
Net commercial 630 000 NF 0,882X 701 Vente 630 000
Escompte 2% 12 600 TVA 18% +0,15876X 707 Port 56 000
Net financier 617 400 M TTC 1,04076 X 4194 Emb 28 000
TVA 18% 111 132 Port 8% 0,08 X 443 TVA 111 132
Montant TTC 728 532 Emb 0,04X
+ Port débours 8% de brut 56 000 Avance -32 532
+ Emballage 50% de port 28 000 NàP 780 000
- Avance payée -32 532 1,04076X + 0,08X + 0,04X
Net à payer 780 000 - 32 532 = 780 000
Règlement : à crédit de 60 jours 1,16076X =812532
On trouve X = 700 000
LANDOURE 07/03 Soit X le montant Brut 0,95285X + 0,075X +

DOIT Marchandise X 0,0375X – 182 675 =
Facture V 27 GOLFA Remise 15% -015X 350 000 
Marchandise 500 000 NC 0,85 X 1,06535 X = 532 675
Remise 15% 75 000 Escpte 5% -0,0425X X = 500 000
Net commercial 425 000 NF 0,8075X Journal
Escompte 5% 21 250 TVA 18% +0,14535X 601 Achat 425 000
Net financier 403 750 M TTC 0,95285 X 6015 Frais 37 500
TVA 18% 72 675 Port 50% 0,075 X 4094 Emb 18 750
Montant TTC 476 425 Emb 0,0375X 445 TVA 72 675
Port débours 50% de remise 37 500 Avance -182 675 401 frs 210 000
Emballage 50% de port 18 750 NàP 350 000 521 Bq 140 000
Avance payée -182 675 773 escp 21 250
40% ----- 140 000
Net à payer 350 000 4091 Avan 182 675
100%---- X
Règlement : 60 % à crédit et le reste 140 000F Svt facture n°…..
NàP = 140000*100/40
par chèque bancaire NàP = 350 000
45
Corrigés / Dossier n°3 : Effets de commerce 5 points
-------02-03-----------------
401 frs 1 300 000 ------------ 20-04 ------------
402 EàP 1 300 000 Néant
Svt LC 91 accepté -------------- 21 -04 ------------
----------- 05 – 03 -------------- Néant
412 EàR 1 900 000 ------------- 31 – 05 ----------
411 client 1 900 000 402 EàP 1 300 000
Svt BO tiré 521 Banque 1 300 000
----------- 15-03------------ Svt Avis de débit de dom
401 frs 1 900 000
412 EàR 1 900 000
Svt BO endossé
46
Composition de la 1ère période 2020-2021 / RD
Dossier 1 : La société « CIMAR » vous soumet les documents suivants ;
401 Fournisseurs
11-03 Facture n°07 de CIMAR 3 019 620
15-03 Facture n°A7 de CIMAR 1 074 331
701 Ventes de marchandises

05-04 Facture n°200 à TOURE 2 300 000
07-04 Facture n°A200 à TOURE 798 560
Renseignements complémentaires :
 Facture n°07 de CIMAR : remise 9%, escompte 2% si règlement sous
huitaine, port 11 000F HT, TVA 18%.
 Facture n°A07 de CIMAR : Rabais supplémentaire 5% sur les
marchandises conservées, port remboursé 5 900 F dont TVA 18%.
 Facture n°200 à TOURE : remise 8%, port 40 000F, escompte 1%,
règlement par chèque bancaire.
 Facture n°A200 à TOURE : rabais supplémentaire 4%, port remboursé
11 440 F HT.
Consigne :
1.- Reconstitue les factures correspondantes
2.- Passer les écritures au journal de l’entreprise.
Dossier 2 : Effets de commerce

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC
TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA
18%
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de
30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance
(plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte
(plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
e.-) La traite revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le
créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.
Consigne : Enregistrer les opérations chez le fournisseur.
47
Dossier 3 : Rapprochement bancaire
Les opérations inscrites sur le compte 521 BOA pour le mois de décembre 2020 sont
les suivantes :
01-12 Solde à nouveau 620 000
03-12 Domiciliations échues 215 000
05-12 Virement du client DICKO 125 000
07-12 Chèque n°125, Ordre DIAWARA 74 500
10-12 Chèque n°010 75 000
13-12 Chèque n°126, ordre TRAORE 80 000
15-12 Chèque n°011 62 500
23-12 Chèque n°012 55 000
25-12 Chèque n°127, ordre DIARRA 110 000
29-12 Chèque n°128, ordre BERTHE 132 400
31-12 Solde débiteur 325 600
Totaux 937 500 937 500
A la même date, l’extrait de compte reçu de la BOA est le suivant :
01-12 Solde à nouveau 850 000
02-12 Chèque n°123 125 000
03-12 Impayé SIDIBE 140 000
05-12 Encaissement dividende 45 000
07-12 Prélèvement EDM (dont TVA 18%) 23 600
09-12 Chèque n°125 74 500
12-12 Frais de tenue compte 11 500
16-12 Chèques reçus 137 500
17-12 Chèque n°126 80 000
20-12 Bordereau d’escompte, traite n°5, net (1) 386 200
26-12 Chèque n°127 110 000
28-12 Bordereau d’escompte, traite n°6, net (2) 435 050
30-12 Chèque n°128 123 000
31-12 Solde débiteur 1 166 150
Totaux 1 863 750 1 863 750
(1) Valeur nominale : 400 000F escompte 12 000F, commission 1 000F TAF 800F
(2) Valeur nominale : 450 000 F escompte 11 000F, commission 2 000F, TAF 950F
Les opérations de l’extrait sont considérées comme justes.

Les chèques n°122 et n°124 dont les montants sont respectivement 95 000F et
100 000F ne sont pas encore remis à l’encaissement par les bénéficiaires.
Consigne :
Présente l’état de rapprochement au 31-12-2020, puis passe au journal les écritures qui
en découlent.
48
49
Correction Dossier 1
D’après les données de l’exercice les 4 factures se présentent comme suit :
Les deux factures d’achat
Facture n°07 / Date : 11-03 Facture n°A07 / Date : 15-03
DOIT : CIMAR AVOIR : CIMAR
Marchandise Retour marchandise
Remise 9% Remise récup 9%
Net commercial de vente NCV N C de Retour NCR
Frais accessoire +11 000 R suppl 5% (NCV-NCR)
Net commercial de facture N C de l’AVOIR
TVA 18% Port remboursé HT 5 000
Net à payer 3 019 620 Montant HT
TVA 18%
Net à déduire 1 074 331
Journal chez le client Journal chez le client

601 Achat NCV 401 Fournisseur NàD
6015 Frais PF 773 Escompte E
4452 TVA TVA 601 Achat NCV
401 Fournisseur NàP 707 Produits PR
773 Escompte E 4452 TVA TVA
Les deux factures de vente

Facture n°200/ Date : 05-04 Facture n°A200 / Date : 07-04
DOIT : TOURE AVOIR : TOURE
Marchandise Retour marchandise
- Remise 8% - Remise récup 8%
Net commercial de vente NCV 2 300 000 N C de Retour NCR
+ Frais accessoire +40 000 + R suppl 4% (NCV-NCR)
Net commercial de facture N C de l’AVOIR 798 560
- Escompte 1% - Escompte récup 1%
Net financier Net financier de l’avoir
+ TVA 18% + Port remboursé HT 11 440
Net à payer Montant HT
+ TVA 18%
Net à déduire
Journal chez le fournisseur Journal chez le fournisseur
411 client NàP 701 Vente NCA
673 Escompte E 612 Frais remb FR
701 Vente NCV 443 TVA
707 Port PF 411 Client NàD
443 TVA TVA 673 Espte E
50
Solution de l’exercice : les 4 factures
Les deux factures d’achat
Facture n°07 / Date : 11-03 Facture n°A07 / Date : 15-03
DOIT : CIMAR AVOIR : CIMAR
Marchandise 2 800 000 Retour marchandise 900 000
Remise 9% - Remise récup 9% -81 000
Net commercial de vente NCV 2 548 000 N C de Retour NCR 819 000
Frais accessoire +11 000 R suppl 5% (NCV-NCR) +86 450
Net commercial de facture 2 559 000 N C de l’AVOIR NCA 905 450
TVA 18% 460 620 Port remboursé HT 5 000
Net à payer 3 019 620 Montant HT 910 450
TVA 18% 163 881
Net à déduire 1 074 331
Explication : DOIT Soit X le brut de retour
NCF = 3 019 620 / 1.18 = 2 559 000 NCR = X – 0,09X = 0,91 X
NCV = 2 559 000 – 11 000 = 2 548 000 R suppl = 5% (NCV – NCA )
Brut = 2 548 000 / 0,91 = 2 800 000 R suppl = 0,05 (2 548 000 – 0,91X)
Explications AVOIR R suppl = 127 400 – 0,0455 X
MHT = 1 074 331 / 1.18 = 910 450 NCA = NCR + R suppl = 905 450
NCA = 910 450 – 5 000 = 905 450 NCA = 0,91 X + 127 400 – 0, 0455X = 905 450
601 Achat 2 548 000 401 Fournisseur 1 074 331
6015 Frais 11 000 601 Achat 905 450
4452 TVA 460 620 707 Produits 5 000
401 Fournisseur 3 019 620 4452 TVA 163 881
Les deux factures de vente
Facture n°200/ Date : 05-04 Facture n°A200 / Date : 07-04
DOIT : TOURE AVOIR : TOURE
Marchandise 2 500 000 Retour marchandise 800 000
Remise 8% 200 000 Remise récup 8% 64 000
Net commercial de vente NCV 2 300 000 N C de Retour NCR 736 000
Frais accessoire +40 000 R suppl 4% (NCV-NCR) 62 560
Net commercial de facture 2 340 000 N C de l’AVOIR 798 560
Escompte récupéré 1% 7 985,60
Net financier 790 574,4
Escompte 1% 23 400 Port remboursé HT 11 440
Net financier 2 316 600 Montant HT 802 014,4
TVA 18% 416 988 TVA 18% 144 362,592
Net à payer 2 733 558 Net à déduire 946 376,992
Explications : DOIT R suppl = 4% (NCV – NCR )
Brut = 2 300 000 / 0.92 = 2 500 000 R suppl = 0,04 (2 300 000 – 0,92 X
Explications : AVOIR R suppl = 92 000 – 0,0368 X
Soit X brut de retour : NCA = NCR + R suppl = 798 560
NCR = X – 0,08X = 0,92X NCA = 0,92 X + (92 000 – 0,0368X) = 798 560
411 client 2 733 558 701 Vente 798 560
51
673 Escompte 23 400 612 Frais remb 11 440
701 Vente 2 300 000 443 TVA 144 362,592
707 Port 40 000 411 Client 946 376,992
443 TVA 416 988 673 Espte 7 985,60
Correction Dossier 2 / Effets de commerce

Une créance-dette d’exploitation (relation client / fournisseur) de 2 950 000F TTC
TVA 18% doit être réglée comme suit :
a.-) La moitié est payée au comptant par chèque moyennant un escompte de 2%, TVA
18%
------------------------- a ---------------------------------
521 Banque 1 445 500
673 Escompte 25 000
443 TVA facturée 4 500
411 Client 1 475 000 F
2 950 000 / 2 = 1 475 000  escompte 2% * 1 475 000 = 29 500  HT = 25000
---------------------------------- -------------------------------------
b.-) Le solde est réglé par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de
30 jours (fin du mois) et 90 jours (fin du mois).
------------------------------- b ------------------------------------
4121 Effet à recevoir (A) 737 500
4122 Effet à recevoir (B) 737 500
411 Client 1 475 000
Svt Création des traites A et B
c.-) La traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance
(plus commission une commission de 5 500F HT TAF 17%.
--------------------------------- c ----------------------------
512 Effet à l’encaissement 737 500
4121 E à R 737 500
Svt Remise à l’encaissement à la banque
-------------------------------- c -------------------------------
521 Banque 731 065
6312 Frais 6 435
512 E à l’enc 737 500
Svt Avis de crédit d’escompte
52
d.-) La traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte
(plus commission d’endos) et avec une commission de 8% de 6 000 F HT TAF 17%.
------------------------------- d -----------------------
415 EENE 737 500
412 E à R 737 500
Svt remise à l’escompte
---------------------------- d --------------------------
521 Banque 721 851,25
675 EE 15648,75
565 ECO 737 500
Svt avis de crédit d’escompte
---------------------------- -----------------------------
e.-) La traite B revient impayée avec des frais de retour de 3 000F HT TAF 17%.
-------------------------- e ---------------------
565 ECO 737 500
6312 Frais 3 510
521 Banque 741 010
Retour impayé
-------------------------- e ------------------------------
4132 impayé 741 010
415 EENE 737 500
7078 produits 3 510
Imputation
f.-) La traite B fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois) pour laquelle le
créancier facture un timbre fiscal de 200F et des intérêts de retard à 12% l’an.
------------------------------ f ----------------------------------
Intérêt de retard = 737 500 * 12 * 60 / 36 000 = 14 750
TVA sur intérêt de retard = 14 750*18% = 2 655
Valeur nominale de la nouvelle traite = 741 010 + 14 750 + 2 655 + 200 = 758 615
--------------------------- -------------------------
4132 impayé client 17 605
771 intérêt 14 750
443 TVA 2 655
7078 produit 200
Svt imputation
------------------------- --------------------------
412 Effet à recevoir 758 615
4132 client, impayé 758 615
Svt création de nouvel effet
53
Corrigé / Dossier 3 : Rapprochement bancaire
ERA
521 banque Extrait
D C D C
215 000 Domiciliations échues
125 000 Virement DICKO
Chèque 123 125 000
Chèque 122 95 000
Chèque 124 100 000
ERB
521 banque Extrait
D C D C
325 600 Solde avant rapprochement 1 166 150
45 000 Dividende
386 200 Escompte traite 05 net
435 050 Escompte traite 06
23 600 EDM
140 000 Impayé SIDIBE
11 500 Frais de tenues
-132 400 Annulation chèque 128
+123 000 Rectification chèque 128
Chèque 012 55 000
Chèque 122 95 000
Chèque 124 100 000
1 191 850 165 700 Sous totaux 195 000 1 221 150
1 026 150 Solde rectifié 1 026 150
Explication : chèques reçus = 137 500 = 75 000 + 62 500
Journal
521 banque 45 000 4132 impayé 140 000
771 intérêt 45 000 521 Banque 140 000
Svt encaissement dividende Svt impayé SIDIBE
521 banque 386 200 ------------- -----------------
675 EE 13 800 631 frais 11 500
565 ECO 400 000 521 Banque 11 500
Svt avis de crédit traite 05 Svt frais de tenue
521 banque 386 200 ------------ ------------------
675 EE 13 800 401 Fournisseur -132 400
565 ECO 400 000 521 Banque -132 400
Svt avis de crédit traite 06 Svt annulation de chèque
-------------------- -------------------- --------------- ----------------
605 autres achats 20 000 401 fournisseur 123 000
4452 TVA 3 600 521 Banque 123 000
521 banque 23 600 Svt rectification de chèque
Svt EDM
54
Rappels de cours sur la facture après réforme

Facture d’Avoir (retour de marchandise)
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(Retour avec remise z% supplémentaire et port
Remise x%, escompte y%, port forfait PF remboursé PR)
Marchandise Brut Retour marchandise R Brut
Remise x% -R - Remise récup x% -RR
Net commercial de vente NC V N C de Retour NCR
Frais accessoire (Port forfait HT) PF + R suppl z% (NCV-NCR) +RS
Net commercial de facture NC F N C de l’AVOIR NCA
Escompte y% -E - Escompte récup y%*NCR -E
Net financier NF Net financier de retour NFR
TVA 18% +TVA + Port remboursé +PR
Montant HT MHT
+ TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD
701 Vente NCV 443 TVA
707 Port PF 411 Client NàD
443 TVA TVA 673 Espte E

6015 Frais PF 773 Escompte E
55
Rappels : Facture et Facture d’Avoir (retour de marchandise)
Facture de DOIT Facture d’AVOIR
(Retour avec remise z% supplémentaire,
Remise x%, escompte y%, port forfait PF escompte t%suppl et port remboursé PR)
Marchandise Brut Retour marchandise R Brut
Remise x% -R - Remise récup x% -RR
Net commercial de vente NC V N C de Retour NCR
Frais accessoire (Port forfait HT) PF + R suppl z% (NCV-NCR) +RS
Net commercial de facture NC F N C de l’AVOIR NCA
Escompte y% -E - Escompte récup y%*NCR -ER
+ Esc suppl t %*(NCF –NCA) +ES
Net financier NF Net financier de retour NFR
TVA 18% +TVA + Port remboursé +PR
Montant HT MHT
+ TVA 18% +TVA
Net à payer NàP Net à déduire NàD
701 Vente NCV 443 TVA TVA
707 Port PF 673 Escmpt ES
443 TVA TVA 411 Client NàD
673 Espte ER

6015 Frais PF 773 Escompte ER
773 escpte ES
56

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Les anciens sujets de BAC de Comptabilité – Commerce et corrigés *** BEMBUS-MALI

Les sujets de comptabilité-Commerce BAC de 2014 à 2020

02/03/2020 : La société reçoit de sa banque un avis de crédit relatif à la remise à l’encaissement du

DOSSIER2 : Acquisition et amortissements (14 POINTS)

A.- ACQUISITIONS (6 points) :

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019

Matériel et Outillage industriel 8 100 000

Désignations Valeur Dates de mise en Durée de vie et OBSERVATIONS

Désignations Valeur Dates de mise en Durée de vie et OBSERVATIONS

Facture : 0,5 * 6 = 3 points Enregistrement : 3 points

1.-/ Les valeurs d’origines 2 points (0,25 * 4 = 2 pts )

2.-/ Calcul des taux 2 points (1 * 2 = 2 pts )

3.-/ Tableau d’amortissement de l’imprimante 0,8 par ligne 0,8*5 = 2 pts

Vo = 270 000 Durée : 4 ans Taux = 25 % DMS :

Périodes Base Annuité Cumul VCN

4.-/ les amortissements au 31-12-2019 : 2 points

Calcul : 1 point (0,25 * 4 = 1 pt )

Mach A1 = 3 600 000 *10% = 360 000

Dossier n°2 : Acquisitions et amortissements

Dans la balance avant inventaire au 31-12-2018 de la société DOUNIA on lit :

1.- Le compte 521 Banque tenu par l’entreprise au 30-06-2019

Dates Libellés Débit Crédit

Dates Libellés Débit Crédit

- La valeur nominale de la traite 88 est de 255 000F ;

1200 𝑥 240 000

La date d’acquisition des machines : 01-01-2016

3.- Les écritures d’inventaire au 31-12-2018 1 pt

Dossier 1 : Effets de commerce

Le 03 juin, vous avez à votre disposition deux factures schématisées :

GOUJON-SA / BP 290 – BKO Ets SOCRATE / BP117 – BKO

Annexe 2 : La lettre de change n°150

Le 31 juillet, vous avez à votre disposition l’avis d’information de la BIM-SA site au

Dossier n°02 : Acquisition et Amortissement

1.-) Balance avant inventaire au 31-12-2017

241 Matériel et outillage industriel 36 000 000

2.-) Renseignements complémentaires

Matériel et outillage industriel : il est composé de deux machines de valeur égale,

Etat des stocks :

Stocks Au 01-05-2017 31-05-2017

Tableau de répartition des charges indirectes :

Eléments Centres principaux

03/06/17 11 097 900

Contrôle Bamako le Echéance Montant

La somme indiquée ci-dessus

Dossier n°2 : Acquisition et amortissement

 Enregistrement des opérations d’acquisition

Eléments Centres Principaux

Résultat analytique du Biscuit Conditionné vendu

Eléments Biscuit Conditionné

Corrigé de 2ème partie : Comptabilité analytique BAC – TS éco 2017

1.- Le coût unitaire = prix unitaire + frais d’achat unitaire

2.- Fiche de stock selon la méthode PESPS

Deuxième partie : Comptabilité analytique TS éco 2016

La comptabilité analytique de l’entreprise MEHRA présente pour le mois de mai 2016

Gestion Achats Atelier Ventes

 L’activité du mois se résume dans le tableau ci-dessous

Stocks initiaux Achats Conso Production Stocks

 La production du mois a nécessité 250 heures de MOD au taux de 4 805F ;

Corrigés / Etat de rapprochement bancaire / TS éco – 2016

Exercice 1 : Effets de commerce (voir les pages de 20 à 23 )

Exercice 2 : Acquisitions de biens – Amortissements

Au cours de l’exercice 2014, l’entreprise OGOBARA a effectué les opérations

NB : Aucune écriture n’a été passée pour ces opérations

245 Matériel de transport 4 625 000