FICHE D’EXERCICE COMPTABILITE GENERALE 1 BTAGE

CAS 1: Operations courantes simples

L’entreprise BTAGE a réalisé les opérations suivantes au mois de juin 2017 :
1/6 – Achat de marchandises à crédit au fournisseur RAJI, 250 000 F.
2/6 – Facture reçue du garage OLE, 145 000 F.
3/6 – Ventes de marchandises contre chèque au client DALI, 318 000 F.
4/6 – Réception de la facture d’électricité, 195 000 F.
5/6 – Achat de mobilier de bureau à crédit au fournisseur MOB, 455 000 F.
6/6 – Achats de marchandises à MARY, 1 500 000 F, dont la ½ payée par chèque et le ¼ en espèces.
8/6 – Achat de timbres-poste contre espèces, 12 000 F.
9/6 – Facture de maintenance informatique reçue de BIM, 200 000 F.
10/6 – Achat d’un véhicule de service, 12 400 000 F, à TOYOTA avec remise d’un chèque de 1 000 000 F.
11/6 – Achat d’un micro-ordinateur à crédit à COOK, 580 000 F.
12/6 – Ventes de marchandises au client REDA, 350 000 F dont 100 000 F payés en espèces.
13/6 – Chèque de 200 000 F remis au fournisseur COOK.
15/6 – Facture de téléphone reçue et réglée ce jour par chèque, 125 000 F.
16/6 – Avis d’impôts fonciers reçu, 250 000 F.
17/6 – Prêt de 1 000 000 F par virement bancaire à un membre du personnel remboursable sur 2 ans.
18/6 – Emprunt de 10 000 000 F auprès de la BICICI remboursable sur 3 ans.
TRAVAIL A FAIRE : Passer les écritures relatives à ces opérations.

CAS 2 : Operations courantes simples sous formes de factures avec réductions

1. Facture de doit avec réductions 2. Facture de doit avec deux

commerciale et financière réductions commerciales
Société BTAGE Société BTAGE
Facture n° 1 Le 02/10 Facture n° 2 Le 03/10
Doit : Ets PERAIN Doit : Sté CARON
Paiement comptant à réception Escompte 2% si règlement comptant
Marchandises HT 1 000.00 Marchandises HT 600.00
Remise 4.00% -40.00 Remise 5.00% -30.00
Total HT 960.00 570.00
Escompte 2.00% -19.20 Rabais 2.00% -11.40
Total HT 940.80 Total HT 558.60
TVA 19.60% 184.40 TVA 19.60% 109.49
Net à payer TTC 1 125.20 Net à payer TTC 668.09

3. Facture d'avoir concernant 4. Facture d'avoir concernant

un retour de marchandises une réduction commerciale
Société BTAGE Société BTAGE
Facture n° 3 Le 05/10 Facture n° 4 Le 06/10
Avoir : Ets PERAIN Avoir : Ets PERAIN
Net à votre crédit Net à votre crédit
Retour marchandises sur facture n°1: Ristourne trimestrielle 5.00%
Valeur HT 300.00 Achats du trimestre 3 9 000.00
Remise 4.00% -12.00 Total HT 450.00
Total HT 288.00 TVA 19.60% 88.20
Escompte 2.00% -5.76 TTC 538.20
Total HT 282.24
TVA 19.60% 55.32
TTC 337.56
 5. Facture d'avoir concernant 6. Facture d'avoir "net de taxe"
une réduction financière
Société BTAGE Société BTAGE
Facture n° 5 Le 08/10 Facture n° 6 Le 09/10
Avoir : Sté CARON Avoir : Sté DUBOIS
Net à votre crédit Net de taxe à votre crédit
Escompte sur facture n° 2 Escompte s/ facture du 28/09
TTC 668.09 x 2.00% 13.36 TTC 603.00 x 2.00% = 12.06
dont TVA 19.60% 2.19 Reçu ce jour chèque de 590.94 € pour solde du
Reçu ce jour chèque pour solde du compte : compte.
668.09 – 13.36 soit 654.73 €.
Les deux chèques ont été remis par la Sté BTAGE sur son compte bancaire au CIO.

CAS 3 : la comptabilisation des opérations courantes

La maison COLINS au cours de la semaine du 8 au 14 septembre ont été les suivantes :

8 septembre : ▪Facture V2581 adressée à la SARL Melonet

▪25 chaises LH21 à 64,00 € HT l'une
▪Remise 10 et 2 %, TVA taux normal. Net à payer au 30/10

9 septembre : ▪Facture V2582 adressée à l'entreprise Rivoire

▪50 chaises BX45 à 92,00 € HT l'une
▪Remise 10 %, port forfaitaire 25,00 € H.T. (TVA au taux normal), un escompte de 2,00
% est accordé pour règlement comptant (y compris sur les frais de port)
▪Net à payer en fin de mois

10 septembre : ▪Facture V2583 remise à Monsieur Carlot

▪Réparation chaises directoire, montant forfaitaire 380,00 € HT
▪TVA au taux normal
▪La facture est réglée le jour même par chèque bancaire n° AC858208

14 septembre :
15 septembre :

Reconstituez les factures envoyées aux clients et/ou passez les écritures au journal de l’entreprise.

CAS 4 : (Achats – ventes – réductions sur facture et hors facture)

L’entreprise AMIKAL, soumise au taux normal de TVA (18%), a réalisé les opérations suivantes au cours du
mois de janvier N (sauf indication contraire, tous les montants sont donnés HT) :
4/1 – Achat de marchandises à crédit au fournisseur SAMBA, 1 500 000 F ; facture n° A1. Vente de
marchandises à crédit au client SERY, 800 000 F ; facture n° V1.

5/1 – Achat de marchandises au comptant contre chèque au fournisseur SORO, 750 000 F ; facture n° A2,
chèque n° CI123. Vente de marchandises au comptant contre espèces au client SIBA, 500 000 F ; facture n°
V2, pièce de caisse n° 51.

6/1 – Achat de marchandises au comptant contre espèces au fournisseur SOUROU, 2 500 000 F ; rabais,
50 000 F ; remise, 5% et 10%, escompte 2% ; port facturé, 100 000 F ; facture n° A5 ; pièce de caisse n° 81.
Vente de marchandises au comptant contre chèque au client SEKONGO, 3 000 000 F ; rabais 75 000 F ;
remise 8% et 10% ; escompte 5% ; port facturé, 125 000 F ; facture n° V5 ; chèque n° CI218.

7/1 – Vente contre chèque de produits finis au client SYLLA, 5 400 000 F, remise, 15% ; escompte, 5% ; port
avancé, 80 000 F ; facture n° V3. Achat à crédit de matières premières au fournisseur SAKI, 8 000 000 F ;
remise, 20% ; escompte 8% ; port avancé, 105 000 F ; facture n° A3.

8/1 – Le client SYLLA nous retourne pour 400 000 F (montant brut) de produits non conformes ; facture
d’avoir n° AV11. Nous retournons pour 100 000 F (montant brut) de matières premières défectueuses au
fournisseur SAKI qui nous envoie une facture d’avoir n° AV21.

11/1 – Règlement par chèque n° CI143 au fournisseur SAMBA sous escompte de 3%. Règlement en espèces
reçu du client SERY sous escompte de 4% ; pièce de caisse n° 110.

12/1 – Ristourne de 50 000 F accordée au client SIBIRI ; facture n° AV13. Le fournisseur SYTA nous accorde
une ristourne de 160 000 F ; facture d’avoir n° AV24.

13/1 – Règlement par chèque n° CI151 au fournisseur SEKA sous escompte de 6% sur une facture de 6
608 000 F TTC. Chèque n° CI251 reçu du client SANGARE en règlement d’une créance de 7 800 000 F TTC
sous escompte de 5%.

14/1 – Achat d’un véhicule de fonction à SHOPAUTO, 15 000 000 F et d’un véhicule de livraison, 18 000 000
F ; facture n° AT105.