ISEG licence 2 – M. MBENGUE 77 513.96.99 nconsulting@hotmail.

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ISEG 2016/1017 M. MBENGUE FISCALITE

Durée : 02 heures

Exercice 1 : Questions de cours

1- Quelles sont les différences entre l’amortissement et la provision ?

2- Quels sont les produits non imposables totalement ?

Exercice 2 : Etude de cas

La S.A « SUNUGAL» est une société de droit sénégalais dont le capital social de
300 000 000 F est entièrement libéré. Pour de l’exercice 2016, elle a dégagée un bénéfice
comptable de 195 525 700 F pour un chiffre d’affaires de 200 000 000 F.

M.MALLAL le Directeur administratif et financier vous consulte pour la

détermination de l’impôt à payer. Pour cela, il vous donne les opérations suivantes
correctement enregistrés par le comptable :

 Loyer de 10 800 000F dont les 6 000 000F pour les locaux professionnels. Le
solde représente le loyer du logement de 3 pièces principales du Directeur Général.
 Dividendes nets reçus d’une filiale installée à Dakar :13 770 000 F
 Dividendes nets reçus d’une société non filiale :12 000 000 F
 Intérêts nets d’obligations de plus de cinq ans :10 340 000 F
 Intérêts nets d’obligations de moins de cinq ans : 7 850 000 F
 Dons à la Croix Rouge : 2 500 000 F
 Taux d’intérêt servi à un associé 10% pour un compte courant de 8 000 000 F ;
Taux d’intérêt de la BCEAO 5%
 Don à regroupement des rappeurs de la Zone B : 500 000 F

Par ailleurs, on vous signale que le comptable a oublier d’enregistré une Plus
value de cession réalisée selon les opérations suivantes :
- date d’acquisition du bien cédé, le 01/01/2011 ;
- prix de d’achat, 24 500 000 F ;
- durée normale d’utilisation 8 ans ;
- date de cession, le 31/12/ 2013 ;
- prix de cession, 22 250 000 F.

Il est toutefois précisé que le comptable n’a constaté dans ses écritures les dégrèvements
d’impôts ci-après dont la société a reçu notification au cours de l’année 2016.
 Un dégrèvement d’impôt de 500 000 concernant la patente de l’année d’avant ;
 Un dégrèvement d’impôt de 700 000 concernant l’impôt sur les sociétés payé en
2016.

Travail à faire :

2- Calculez le résultat fiscal de 2016 en justifiant les solutions retenues.

3- Calculez le montant de l’impôt sur les sociétés à payer.

Bonne chance !