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La société KAOU PETEL met à votre disposition les informations suivantes dans le cadre des travaux
d’inventaire et l’application des principes comptables
Débiteurs Créditeurs
La cession de 40 titres de participations au prix unitaire de 33 000 F à terme, le 27/12/2021 a été enregistrée dans
les livres de la société HPORA en débitant le compte 5211 par le crédit du compte 261 de 1 200 000 F.
Total
Camionnette 01/04/09 13 000 000 9 724 000 01/11/12 2 800 000 5 ans Dégressif
*
* Aucune écriture de cession n’a été passée le 01/11/12. A considérer comme une opération H.A.O.
NOUHOU 1 788 750 750 000 715 500 Liquidation terminée, aucune
somme ne sera plus perçue
MISSIRA 2 385 000 1 000 000 596 250 On peut récupérer 894 375 F
On met à votre disposition l’extrait des deux bilans successifs de l’entité CAMSHIP ci-après :
Postes Bilan au 31/12/2014 Bilan au 31/12/2015
Brut Amort/prov Net Brut Amort /prov Net
Matériel de bureau 1650 000 933 750 716 250 1 950 000 650 000 1 300 000
Matériel de transport ? ? ? ? ? 4100 000
mobilier ? 4 000 000 ? ? 1 600 000 ?
Autres informations :
Le matériel de bureau en service au 31/12/2015 est détaillé dans le tableau suivant :
Nature Date de mise en service Valeur Taux Mode
d’origine
Machine à écrire Création de la société 300 000 10% Linéaire
Machine comptable 01/01/2012 450 000 15% Linéaire
Micro-ordinateur Au cours de l’exercice 2015 (1) 1 200 000 25% linéaire
(1) le micro-ordinateur en service au 31/12/2015 a été acquis 3 jours après que les bandits ont cambriolé le bureau
du directeur financier et emporter un ancien micro-ordinateur acquis et mis en service le 1/10/2012, régulièrement
amorti au taux constant de 25%. Pour le vol du micro-ordinateur, la compagnie d’assurance a remis à la société un
chèque de 550 000Frs représentant l’indemnisation.
Le matériel de transport comporte 2 véhicules :
- Peugeot 605 acquise le 1/01/2013
- TOYOTA CARINA acquise le 1/07/2013
La valeur d’origine de la Peugeot 605 représente le 4/5 de celle de la TOYOTA CARINA. Le taux d’amortissement
des deux véhicules est de 20%. La Peugeot 605 a été détruite le 30/06/2015 suite à un accident ; seul le moteur
d’une valeur de 700 000F a été récupérer.
Le mobilier comprend le mobilier A et B ; mis en service le 1/01/2013.la durée d’utilité du mobilier A est
5ans et celle du mobilier B 4 ans. Le mobilier B a été vendu 20/01/2015 a 800000Frs HT. les frais de
cession s’élèvent à 20000Frs HT.
Un four acquis à 42 000 000F et mis en service le 01/04/2014 par la société est amortie sur 6 ans selon le mode
d’amortissement dégressif à taux décroissant.
TRAVAIL A FAIRE N 1 :
1-1. Déterminer la date de la création de la société
1-2. Déterminer la date d’acquisition du deuxième micro-ordinateur
1-3. Calculer les valeurs d’origine des deux véhicules
1-4. Calculer les valeurs d’origine des deux mobiliers
1-5. Passer au journal toutes les écritures nécessaires
1-6. Présenter le plan d’amortissement du four
La situation des créances douteuses au 31/12/ 2015 avant inventaire est la suivante :
EXERCICE 5
Le 31/12/2021, jour de l’inventaire, on vous remet l’extrait de la balance avant inventaire ci-dessous :
Immobilisations Valeur Durée Taux Amortissements Système
d’origine d’utilité déjà pratiqués d’amortissement
Matériel et outillage 12 600 000 5ans ………… 4 620 000 Dégressif fiscal
Bâtiment 10 500 000 4ans 700 000 (1er Dégressif à taux
amortissement) décroissant
Matériel de transport 18 900 000 / 20% 5.670 000 Linéaire
Mobilier de bureau ………….. 6ans 2.500 000 Dégressif à taux
décroissant
1-2 Déterminer la date d’acquisition du bâtiment ainsi que celle du matériel et outillage.
1-3 Présenter le tableau d’amortissement du bâtiment (annexe1) à rendre avec la copie
1-4 Déterminer la valeur d’origine du mobilier du bureau
1-5 Passer les écritures nécessaires au 31/12/2021.
Titres de placement.
Bons de trésor 200 20 000 19 500 100 20 000 21 000
NB : 25 nouvelles actions CAMTEL ont été achetées et 100 bons de trésor ont été vendu au prix de 23000F
l’une. Le comptable a débité le compte « 521 » et crédité le compte « 26 »
L’ensemble du matériel de transport a été acquis le 10/10/2013 date de création de l’entreprise. Il en est de
même des investissements de création. Le matériel de transport a été complètement détruit suit à un accident de
circulation, on a récupéré les pièces pour une valeur de 500 000F.
NB : seul l’amortissement constant est pratiqué
Travail à faire n 1 :
1- calculer les taux d’amortissement des investissements de création, du matériel et mobilier et le matériel de
transport
2- passer au journal les écritures d’amortissement de l’exercice 2016
II- un bâtiment est acquis et mise en service le 02/05/2015 à 8 000 000FCFA.sa durée d’utilisation est
de 5 ans
Travail à faire n 2 : compléter le tableau d’amortissement en annexe 1 sachant que, seul le système dégressif à
taux décroissant est pratiqué pour ce matériel. (10pts)
III- Les titres
L’étude du portefeuille des titres des ETS SALAM et cie a permis de récapituler les informations suivantes au
31/12/2016
Par ailleurs, parmi les nouvelles créances on note ce qui suit au 31/12/2016 :
INOUSSA est devenu totalement insolvable ; sa créance s’élève à 510 000F HT
ADAMS est en règlement judiciaire ; sa créance est de 1 400 000F HT et il est envisagé une perte de 30%
Travail à faire :
1- Présenter l’état des titres
2- Présenter l’état des créances
3- Comptabiliser dans le journal des ETS SALAM et cie, toutes les écritures de régularisation
Dans la balance après les inventaires du 31/12/2016 de la société KANO, on relève les renseignements suivants :
DONNEES D’INVENTAIRE :
1. Le poste « matériels industriels » concerne :
- Matériel X acquis il y a 4 ans 9 mois ;
- Matériel Y acquis y a 4 ans 3 mois ;
Le 1er octobre 2017, le matériel Y a été échangé contre un autre matériel Z et l’entreprise a complété par un
chèque bancaire que le comptable a enregistré de la façon suivante :
D : 241 – Matériels industriels ---------------------------Montant du chèque
C : 52 – Banque ----------------------------------------------Montant du chèque
On précise que la durée de vie de tous les matériels industriels est de 6 ans 8 mois.
2. Le poste « Matériels de transport » est composé de deux matériels :
- Le matériel A acquis le 1er Avril 2014 ;
- Le matériel B acquis le 1er Juillet 2015 ;
Le 1er octobre 2017, le matériel A a été cédé par chèque bancaire et le comptable a passé l’écriture suivante
:
D : 52 – Banque ---------------------------------------------Montant du chèque
C : 245 – Matériels de transport------------------------Montant du chèque
DONNEES D’INVENTAIRE :
• La valeur réelle du fonds commercial est de 1 000 000 FCFA ;
• Le stock de marchandises s’élève à 1 900 000 FCFA. Ce stock comprend :
-Un lot de marchandise A achetées à 300 000 FCFA qui a perdu 60% de sa valeur ;
-Un lot de marchandises B achetées à 400 000 FCFA qui est détérioré. Le prix de vente probable de ce
lot est de 450 000 FCFA avec une décote forfaitaire de 20%.
• L’état des titres de participation se présente ainsi :
Noms Nombres P.A unitaires Cours 2016 Cours 2017
A 120 2 000 1 800 1 600
B 160 X 2 2 500 2 200
C 150 400 2 000 2 450
EXERCICE 11 : AMORTISSEMENTS
L’état des immobilisations de la société SAFCAM se présente au 31/12/2015 après inventaire selon l’annexe ci:
Etat des immobilisations
UO 2 000 000 4 000 000 5 000 000 4 000 000 4 000 000 1 000 000
UO 500 000 200 000 1 000 000 200 000 2 000 000 100 000
TRAVAIL A FAIRE 2 :
1. Compléter le tableau
2. Etablir le tableau d’amortissement du bâtiment jusqu’au 31/12/ 2015
3. Etablir le tableau d’amortissement complet du mobilier
4. Passer les écritures relatives aux amortissements
Règlement TTC
clients Créances TTC Provision 2014 Observations
2015
ATEBA 894 375 238 500 200 000 Perte probable de 40% du solde
Titres de participation
Titres de placements
TRAVAIL A FAIRE 3 :
Autres renseignements :
1) Les logiciels et les bâtiments sont dans l’entreprise depuis sa création.
2) Le 31/12/2006, la Toyota Corolla a été vendue au prix hors taxes de 800 000 F à crédit. Aucune écriture
n’a été passée.
3) Le 24/06/2006, un incendie détruit complètement notre mobilier de bureau. La compagnie d’assurance
refuse à raison de nous verser une quelconque indemnité.
Le magasinier vous informe que 900 articles C ont été détériorés par la pluie ; ces articles ont une valeur
actuelle de 1 200F l’unité ; aucune autre provision pour dépréciation des stocks n’est plus nécessaire.
Annexe 2 : Etat des titres de participation au 31/12/2005
31/12/04 31/12/05
TACHO 50 000
Monsieur le Directeur,
Suite à votre correspondance du 10/12/2005, dont l’objet est repris en marge, nous vous
communiquons les informations suivantes :
- M. ALIMA MESSI : sa situation est pire que prévue ; vous ne pouvez récupérer que le quart
de votre créance initiale ;
- Mme TAHO Solange : cette cliente a une situation similaire à celle du client ALIMA, par
conséquent, vous pouvez miser sur au trop 30 000F ;
- M. KAMKOUM : Sa situation s’est amélioré de façon considérable ce dernier temps ; à court
terme vous pourrez récupérer au moins 300 000F ; toutefois il est prudent de constituer une
provision de 35% pour toute éventualité ;
- CAMIF : la procédure de liquidation est close pour ce client, la totalité de la créance est perdue.
Pour le client ZAMBO débiteur de 440 000 F HT, votre crainte est fondée ; tout compte
fait, la perte sur cette créance est estimée à 50%.
B. Matériel de transport
Etat du matériel de transport
Nature Date d’acquisition Valeur d’origine Taux système
er
Peugeot 504 1 Juillet 2015 ? 10% L
er
Toyota 1 Avril 2013 10 000 000 ? D
LADA 10 Avril 2010 3 000 000 10% L
Camion HINO 09 Mars 2012 15 000 000 20% L
er
Camion BENZ 1 Octobre 2015 20 000 000 12,5% L
Le 1 Octobre 2015, l’Entité a échangé le Camion HINO contre le Camion BENZ.
er
A cette date, le
comptable a passé l’écriture suivante pour règlement de la différence :
245 Matériel de transport 1 400 000
445 TVA récupérable 269 500
521 Banque 1 669 500
Echange du matériel de transport
Aucune autre écriture n’a été passée concernant cet échange et l’Entité a l’habitude d’échanger le matériel
de transport avec les concessionnaires.
Travail demandé :
1. Quel est le vrai solde du compte « 244 – matériel et mobilier de bureau » et celui du compte « 245 – matériel
de transport » ? Déterminer :
a. La valeur d’origine du micro-ordinateur et de Peugeot 504 ;
b. Le taux d’amortissement dégressif de la machine à écrire et de la Toyota ;
PROPOSE PAR M.OUSMANOU SABILOU PLETP/CG
2. Passer au journal toutes les écritures (dotations de l’exercice, cession et échange).
Sous – dossier 3 : dépréciation des autres éléments d’actif
Chemise 1 : état de créances douteuses et irrécouvrables
Les éléments essentiels de l’état des créances douteuses au 1er Janvier 2013 ainsi que les sommes encaissées
dans le courant de l’exercice sont récapitulés dans le tableau ci-dessous :
Etat des créances douteuses :
Dépréciations au Sommes encaissées Observations au
Noms du client Créances
31/12/2012 en 2013 31/12/2013
EBOLLE 132 875 25% 95 400 Insolvable
FLOKAN 1 729 125 30% 1 192 500 Dépréciation : 80%
ETIA 1 848 375 50% 834 750 Dépréciation : 80%
ENANGUE 2 802 375 40% - Portée disparue
Totaux 7 478 100 - -
Seuls les règlements ont été comptabilisés au compte 411 – clients.
Au 31 décembre 2013, le recouvrement de certaines nouvelles créances est compromis :
Dépréciations au
Noms du client Créances Observations au 31/12/2013
31/12/2013
SIMO 2 385 000 40% Cession de paiement
EDIMO 775 125 80% Cession de paiement
MEGNA 655 875 - En fuite vers la Lybie
Totaux
Chemise 2 : Dépréciations des titres
Soit le tableau ci-après :
Valeur au Valeur au
Titres Quantités Prix d’achat
31/12/2012 31/12/2013
Titres de participation :
BABA 100 12 000 12 000 11 500
TAMBA 160 8 000 9 000 10 000
WAKAM 250 6 000 5 200 5 800
Titres de placement :
ABC 80 10 000 9 500 9 900
DSK 120 15 000 16 000 15 500
Travail à faire :
a. S’agissant de la chemise 1 :
Présenter l’état des créances douteuses)
Présenter toutes les écritures de régularisation au jour de l’inventaire.
b. S’agissant de la chemise 2 :
Présenter l’état des titres au jour de l’inventaire
Procéder à la saisie comptable au jour de l’inventaire.
AUTRES RENSEIGNEMENTS
a- Le matériel industriel est composé :
- D’une machine A mise en service les 01/04/2016 et amortie linéairement sur 05 ans ;
- D’une machine B mise en service le 01/01/2019. Sa durée d’utilité est de 05 ans. Elle est amortie en
mode dégressif fiscal et sa valeur nette comptable au 31/12/2019 était de 6 250 000 FCFA.
b- Le matériel et mobilier est mis en service le 01/09/2016 et dont la valeur résiduelle est de 400 000 FCFA.
Ce bien est amorti en mode dégressif à taux décroissants. Sa durée d’utilité est de 05 ans. Le 01/07/2020,
il est échangé contre un autre mobilier plus performant valant 7 155 000 FCFA TTC amorti en mode
linéaire. Le règlement de la différence par chèque bancaire a donné lieu à la seule écriture suivante :
01/07/2020
Sachant que la valeur résiduelle du matériel industriel est de 1 000 000 FCFA (dont 250 000
1.1. FCFA pour la machine B), calculer les bases amortissables puis les valeurs d’origines des
machine A et B ;
Calculer la valeur d’origine exacte du matériel et mobilier de bureau puis en déduire sa base
1.2. amortissable avant l’opération de l’échange ;
Par ailleurs, l’entité « ABOUCHOUCHOU » met à votre disposition les documents suivants :
Règlements
Dépréciations au 31 HT de Observations de l’exercice
Noms des clients Créances HT
Décembre 2019 l’exercice 2020
2020
EXERCICE 18 : AMORTISSEMENTS
Vous disposez des informations concernant L’ENTITE NANGMO au 31/12/2020 après inventaire comme suit :
Immobilisations Valeur Date Mode Observations
d’origine d’acquisition d’amortissement
Mobilier de ……………. 1/01/2016 Dégressif à taux VNC au 31.12.2020 :
bureau décroissant sur 8 ans 1 050 000
Machine 5 000 000 23/04/2017 Unités d’œuvres
industrielle
Matériel de bureau Dégressif à taux Annuité 2020, 3ème année
………….. ……….. décroissant sur 6 ans d’utilisation : 1 000 000 F
Informations complémentaires
La machine industrielle doit produire 60 000 pièces tout au long de sa durée de vie. Les amortissements
successifs forment une progression arithmétique de raison 100 000F ; l’amortissement de l’exercice 2013
s’élève à 900 000 F ;
Un autre ordinateur a été acheté le 1er Janvier 2017, amortissable en 5 ans selon le mode dégressif à taux
décroissant; l’extrait de son tableau d’amortissement est donné en annexe.
Annexe 5 : Tableau d’amortissement de l’ordinateur (A compléter)
Année Base amortissable Taux Annuité Cumul des VNC
amortissements
2017
2018
2019 3 000 000
2020
2021
Dans la journée du 28 novembre 2020, les opérations suivantes ont été effectuées et réglées par chèque bancaire :
50 actions ZIM ont été vendues à 1 500 F l’une. Les frais de cession s’élèvent à 50 F HT/ Action
TRAVAIL A FAIRE N° 3:
3.1 Présenter l’état des titres au 31/12/ 2020(annexe 7). 6 points
3.2 Régulariser au 31/12/2020 l’achat et la cession des titres. 4 Points
3.3 Passer au journal de l’entité NANGMO toutes les écritures de régularisation. 10 points
EXERCICE 20
La balance au 31/12/2020 de l’entité « BAYIHA » avant inventaire fait apparaitre les données suivantes :
Date de Valeur Taux/
Mod Amortissements au VNC au
Immobilisatio n mise en amortissabl e Duré
e 31/12/2015 31/12/2015
service e
Bâtiments (1) 35 000 000 L 5% 17 500 000 …………..
Matériel de
(2) 20 000 000 L 20% 9 200 000 ……………..
transport
Mobilier de 01/01/201 ……………………… …………………
10 000 000 DTD 5 ans
bureau 8 … ….
L= Linéaire DTD= Dégressif à Taux Décroissant
Vous êtes en stage d’un mois dans l’entreprise MAKIA et Fils. Le chef comptable vous soumet au traitement
d’un dossier relatif aux travaux de fin d’exercice : il s’agit plus précisément de l’inventaire des immobilisations. Il
vous remet à cet effet un extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2007 relatif à un certain nombre
d’immobilisations (Annexe 1).
(1) La caisse enregistreuse a été échangée contre un ordinateur le 29/04/2007 et la soulte versée par l’entreprise
MAKIA et FILS en espèces était de 3 000 000 F H.T.
Nota Bene : Valeur d’origine de l’ordinateur = 4 500 000 F H.T. ; taux d’amortissement, 20% selon le système
constant.
Le comptable de l’entité OUMAR met à votre disposition les éléments concernant le matériel de transport. La
situation des comptes au 31/12/2005 est la suivante :
Le véhicule d’occasion a une durée d’utilisation de 5 ans. Pour tous les véhicules acheter à l’état neuf (en dehors
de la RENAUL qui subit l’amortissement dégressif à taux décroissant et le véhicule d’occasion à fait l’objet d’un
amortissement linéaire), il a été pratiqué l’amortissement dégressif fiscal et ont une même durée d’utilité.
La HONDA a été vendue le 17/05/2005 au prix TTC de 4 736 610f. Aucune écriture n’a été enregistrée au
moment de la cession.
TRAVAIL A FAIRE :
EPOTE 620 100 - 250 425 369 675 157 500 120 000 - -
EWANE 405 450 - 155 025 250 425 75 000 - 210 000 40 025
TOTAUX 156 175 393 525 369 675 1 583 750 322 500 405 000 210 000 40 025
Dossier : Dossier :
- EPOTE - BABA
- PENDA - EKANGO
Messiers, - NJANJO
Messieurs,
Je vous confirme que l’Ets EPOTE a été contraint
de cesser toute activité. Liquidation terminée, rien En ma qualité de notaire, je vous informe que :
n’est à recevoir de lui.
- Dossier BABA : ramener la provision à 10% du
La situation de la Sté PENDA, qui vous doit solde ;
- Dossier EKANGO, la récupération probable
321 975f. son actif est estimé à 15 000 000f
devrait se situer à 40% ;
Créanciers Créances Privilégiées - Dossier NJANJO : cette société qui vous doit
715 500f a pu obtenir une subvention de
Personnel 7 500 000 7 500 000 3 500 000f pour la relance de son exploitation.
Il est probable de recouvrir 450 000f
Etat 6 000 000 6 000 000 Agréez, messieurs, mes salutations distinguées.
Mr ISSA
EPOTE 97 785
STC 60 9 000
- Les informations fournir par le marché financier indique les cours suivant
Titres Cours au 31/12/2017 Cours au 31/12/2018
STC 10 500 8 500
STM 9 500 13 500
CAMED 8 500 10 000
SOCAVER 21 500 19 000
SOCAPALM 55 000 61 000
NB : L’entreprise à céder 300 actions SOCAVER au prix unitaire de 22 000f et 50 actions SOCAPALM
au prix unitaire de 56 000f le 29/12/2018 par chèque bancaire.
TRAVAIL A FAIRE :
1 Présenter l’état des créances douteuses au 31/12/2018
2 Présenter l’état des titres de placement et de participation au 31/12/2018