Exercice complémentaire

Etudes de cas : Entreprise VICHY

La comptabilité de l’entreprise VICHY comporte les comptes suivants au 1er janvier N,
présentés ici dans le désordre :
512. Banque (avoir)........................................................................................... 107 700
530. Caisse ...................................................................................................... 6 300
101. Capital ...................................................................................................... 1 500 000
411. Clients ...................................................................................................... 1 436 000
164. Emprunts .................................................................................................. 650 000
401. Fournisseurs ............................................................................................ 1 327 000
215. Installations techniques, matériels et outillages industriels ..................... 1 600 000
218. Autres immobilisations corporelles .......................................................... 200 000
274. Prêts .......................................................................................................... ?
31. Stocks de matières premières ................................................................... 112 500
35. Stocks de produits finis .............................................................................. 337 500
106. Réserves .................................................................................................. 500 000

Les opérations du mois de janvier N sont les suivantes :

02-01 Acquisition de deux véhicules de fonction payés par chèque .......... 85 000
05-01 Acquisition de plusieurs machines-outils à crédit ............................. 312 500
07-01 Acquisition :
• d’un terrain au prix de ..................................................................... 100 000
• d’un bâtiment édifié sur ce terrain au prix de ................................. 410 000
Cette acquisition est réglée par chèque bancaire
07-01 L’entreprise Célestin contracte un emprunt à la BNP de ................. 400 000
Les fonds sont immédiatement virés par la banque
10-01 Ventes au comptant de produits finis, réglés par chèques ............... 21 000
12-01 Reçu chèques de divers clients ........................................................ 34 000
15-01 Retraits d’espèces de la banque ...................................................... 8 000
17-01 Payé par chèques :
• des fournisseurs de matières premières ........................................ 515 000
• les salaires du mois ........................................................................ 181 000
 • un remboursement d’emprunt ........................................................ 60 000
• augmenté des intérêts ................................................................... 10 000
19-01 Payé en espèces :
• des frais de publicité ...................................................................... 3 200
• des frais de transports ................................................................... 4 500
• du petit outillage ............................................................................. 1 000
20-01 Charges sociales sur salaires dues à la Sécurité sociale ................ 90 000
À payer en février
25-01 Achats de matières premières. Règlement à 30 jours ..................... 552 000
28-01 Ventes de produits finis :
• au comptant par chèque ................................................................ 846 000
• à 60 jours ....................................................................................... 54 000

Travail à faire
Question 1. Présenter le Bilan d’ouverture de l’exercice N.
Question 2. Enregistrer les opérations du mois de janvier dans le Livre-journal.
Question 3. Reporter les enregistrements du livre-journal dans le Grand-livre.
Question 4. Présenter la Balance des comptes à fin janvier.
Question 5. Établissez le Compte de résultat et le Bilan au 31 janvier N (en considérant
que le stock à cette date est le même que celui du 1er janvier).

Utilisez les modèles pour répondre à cet exercice :

Espace élève

 Vos Cours

 Vos annexes pédagogiques

 EFC – Documents comptables (Modèles)

 Correction – Entreprise VICHY

Question 1. Présentation du bilan au 1er janvier N.

BILAN CELESTIN AU 1er janvier N

ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Intallations techniques 1 600 000 Capital 1 500 000
Autres immob. corporelles 200 000 Réserves 500 000
Prêts 177 000
ACTIF CIRCULANT DETTES
Stocks de matières premières 112 500 Emprunts 650 000
Stocks de produits finis 337 500 Dettes fournisseurs 1 327 000
Créances clients 1 436 000
Banque 107 700
Caisse 6 300

Total 3 977 000 Total 3 977 000

Remarque : le poste Prêts s’obtient par différence entre le total des postes de passif
(3 977 000) et le total des postes d’actif (3 800 000).

Question 2. Enregistrements des opérations du mois de janvier dans le livre-

journal.

Bon à savoir : le bilan d'ouverture de l'année n doit donc reprendre à

l'identique l'ensemble des comptes et des éléments chiffrés à la clôture
du bilan n - 1
01/01/N

215 Installation techniques 1 600 000

218 Autres immobilisations corporelles 200 000
274 Prêts 177 000
31 Stocks de matières premières 112 500
35 Stocks de produits finis 337 500
411 Créances clients 1 436 000
512 Banque 107 700
530 Caisse 6 300
101 Capital 1 500 000
106 Réserves 500 000
164 Emprunts 650 000
401 Dettes fournisseurs 1 327 000
 02-01-N

218 Autres immobilisations corporelles 85 000

512 Banque 85 000
Acquisition 2 véhicules de fonction

05-01-N

215 Installations techniques, matériels et outillages 312 500

404 Fournisseurs d’immobilisations 312 500
Acquisition machines-outils

07-01-N

211 Terrains 100 000

213 Constructions 410 000
512 Banque 510 000
Acquisition ensemble immobilier

d°

512 Banque 400 000

164 Emprunts auprès des éts. de crédit 400 000
Emprunt n°…

10-01-N

512 Banque 21 000

701 Ventes de produits finis 21 000
Ventes au comptant

12-01-N

512 Banque 34 000

411 Clients 34 000
Encaissements chèques clients

15-01-N

530 Caisse 8 000

512 Banque 8 000
Retrait d'espèce à la banque

17-01-N

401 Fournisseurs 515 000

641 Rémunérations du personnel 181 000
164 Emprunts auprès des éts. de crédit 60 000
661 Charges d’intérêts 10 000
512 Banque 766 000
Opérations diverses
 19-01-N

623 Publicité 3 200

624 Transports de biens 4 500
606 Achats non stockés 1 000
530 Caisse 8 700
Constatation et paiements divers frais

20-01-N

645 Charges de sécurité sociale 90 000

43 Sécurité sociale et autres org. sociau x 90 000
Charges sociales sur salaires janvier N

25-01-N

601 Achats de matières premières 552 000

401 Fournisseurs 552 000
Facture n°…

28-01-N

512 Banque 846 000

411 Clients 54 000
701 Ventes de produits finis 900 000
Facture n°…
Question 3. Reports des enregistrements du Livre-journal dans le Grand-livre

 Comptes de Bilan

D 101. Capital C D 106. Réserves C

1 500 000 (B) 500 000 (B)

------------------ ------------------ ------------------ ------------------

1 500 000 500 000

D 164. Emprunts C D 211. Terrains C

------------------ ------------------

215. Installations
D 213. Constructions C D C
techniques

410 000 (7) 1 600 000 (B)

312 500 (5)

------------------ ------------------

410 000 1 912 500

218. Autres immob.

D C D 274. Prêts C
corporelles

200 000 (B) 177 000 (B)

85 000 (2)

------------------ ------------------

285 000 177 000

 31. Stocks de mat. 35. Stocks de
D C D C
premières produits finis

------------------

404. Fournisseurs
D C D C
401. Fournisseurs d’immobilisations

515 000 (17) 1 327 000 (B) 312 500 (05)

552 000 (25)

------------------ ------------------ ------------------ ------------------
515 000 1 879 000 312 500

43. Sécurité
D C D C
411. Clients sociale et autres

1 436 000 (B) 34 000 (12) 90 000 (20)

54 000 (28)
------------------ ------------------ ------------------ ------------------
1 490 000 34 000 90 000

D
512. Banque C D 530. Caisse C

107 700 (B) 85 000 (2) 6 300 (B) 8 700 (19)

400 000 (7) 510 000 (7) 8 000 (15)

21 000 (10) 766 000 (17)

34 000 (12) 8 000 (15)

846 000 (28)

------------------ ------------------ ------------------ ------------------
1 408 700 1 369 000 14 300 8 700
 Comptes de gestion
601. Achats de matières 606. Achats non
D C D C
premières stockés

624. Transports de
D 623. Publicité C D C
biens

641. Rémunérations 645. Charges de

D C D C
du personnel sécurité sociale

661. Charges 701. Ventes de

D C D C
d’intérêts produits finis

------------------ ------------------
Question 4. Établissement de la balance de l’entreprise VICHY

BALANCE VICHY au 31 janvier N

Sommes Soldes
N° Intitulés des comptes
Débit Crédit Débit Crédit
101 Capital 1 500 000 1 500 000
106 Réserves 500 000 500 000
164 Emprunts auprès des éts. de crédit 60 000 1 050 000 990 000
211 Terrains 100 000 100 000
213 Constructions 410 000 410 000
215 Installations techniques, matériels et
1 912 500 1 912 500
outillages industriels
218 Autres immobilisations corporelles 285 000 285 000
274 Prêts 177 000 177 000
31 Stocks de matières premières 112 500 112 500
35 Stocks de produits finis 337 500 337 500
401 Fournisseurs 515 000 1 879 000 1 364 000
404 Fournisseurs d’immobilisations 312 500 312 500
411 Clients 1 490 000 34 000 1 456 000
43 Sécurité sociale et autres
90 000 90 000
organismes sociaux
512 Banque 1 408 700 1 369 000 39 700
530 Caisse 14 300 8 700 5 600
601 Achats de matières premières 552 000 552 000
606 Achats non stockés 1 000 1 000
623 Publicité 3 200 3 200
624 Transports de biens 4 500 4 500
641 Rémunérations du personnel 181 000 181 000
645 Charges de sécurité sociale 90 000 90 000
661 Charges d'intérêts 10 000 10 000
701 Ventes de produits finis 921 000 921 000
Totaux 7 664 200 7 664 200 5 677 500 5 677 500
Question 5. Établissement du Bilan et du Compte de résultat de l’entreprise
VICHY

5.1. Compte de résultat VICHY au 31 janvier N.

COMPTE DE RESULTAT VICHY du mois de janvier N

CHARGES PRODUITS

Charges d'exploitation : Produits d'exploitation

Achats de matières premières 552 000 Production vendue 921 000
Autres achats et charges externes 8 700
Salaires et traitements 181 000
Charges sociales 90 000
Charges financières : Produits financières :
Charges d'intérêts 10 000
Charges exceptionnelles : Produits exceptionnels :
Total des Charges 841 700 Total des Produits 921 000
Résultat de l'exercice 79 300

Total 921 000 Total 921 000

Remarque : le poste Autres achats et charges externes s’obtient comme

suit : Comptes 606 + 61 + 61, soit : 1 000 + 3 200 + 4 500 = 8 700.

5.2. Bilan VICHY au 31 janvier N.

BILAN VICHY AU 31 janvier N
ACTIF PASSIF

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Terrains 100 000 Capital 1 500 000
Constructions 410 000 Réserves 500 000
Intallations techniques 1 912 500 Résultat de l'exercice 79 300
Autres immob. corporelles 285 000 Total 1 2 079 300
Prêts 177 000
Total 1 2 884 500
ACTIF CIRCULANT DETTES
Stocks de matières premières 112 500 Emprunts 990 000
Stocks de produits finis 337 500 Dettes fournisseurs 1 364 000
Créances clients 1 456 000 Dettes sur immobilisations 312 500
Banque 39 700 Dettes fiscales et sociales 90 000
Caisse 5 600 Total 2 2 756 500
Total 2 1 951 300
Total 4 835 800 Total 4 835 800