Corrigé BT1—2022

DOSSIER 1 : ETAT DE RAPRROCHEMENT

1-Etat antérieur :
521 Banque Opérations Extrait
D C D C
1 000 000 Solde à nouveau 2 000 000
855 000 Encaissement coupons
95 000 Avis de débit
80 000 Frais de tenue de compte
Chèque n°28 (annulation) 225 000
Chèque n°21 257 000
Chèque n°22 253 000
Versement d’espèces 995 000
320 000 Extourne virement BARRY
Chèque n°20 (oublié) 260 000
2 175 000 175 000 Sous totaux 995 000 2 995 000
2 000 000 Solde à rectifier 2 000 000
2-Etat de la période :
521 Banque Opérations Extrait
D C D C
4 287 000 Solde avant rapprochement 5 897 550
80 000 Commissions/dépôt d’espèces
-630 000 Annulation virement DIARRA
630 000 Rectification virement DIARRA
-656 000 Annulation encaissement chèque n°35
665 000 Rectification encaissement chèque n°35
354 000 Domiciliation telecel
560 550 Escompte traite
45 000 Agio du 4e trimestre
Chèque n°20 (oublié) 260 000
5 486 550 -151 000 Sous totaux 260 000 5 897 550
5 637 550 Solde à rectifier 5 637 550
3-Le journal
-------------31/12/----------------
631 Frais bancaire 80 000
521 banque 80 000
411 Client -630 000
521 Banque -630 000
-----------------//--------------------
521 Banque 630 000
411 Client 630 000
521 Banque -656 000
514 chèque à l’encaissement -656 000
----------------//----------------
521 Banque 665 000
514 chèque à l’encaissement 665 000
628 Autres achats 300 000
445 TVA récupérable 54 000
521 Banque 354 000
521 Banque 560 550
675 EEC (85000*1,17) 99 450
565 ECO 660 000
675 AGIO 45 000
521 Banque 45 000
DOSSIER 2 : TRAVAUX D’INVENTAIRE
1-La date de création de l’entreprise :
n = (∑amt *1200) / (Vo*tl) = (1 740 000 *1 200) : (1 800 000 * 4) = 2 ans 5 mois
31 12 2020 Soit le 01/08/2028
-0 5 2
31 7 2018

2-Calculs des valeurs d’origine des machines-outils M1 et M2

M1 : ∑amt = Vo*5/15 + Vo*4/15 = 9V/15 c'est-à-dire 0,6V1
M2 : ∑amt = V*500000/1500000 + V*400000/1500000 + V*300000/1500000 = 1200000V/1500000 = 0,8V2

On forme le système avec : Vo total et ∑amt

V1 + V2 = 11 100 000
0,6V1 + 0,8V2 = 7 680 000 alors on aura M1 : Vo = 6 000 000 M2 : Vo = 5 100 000

3-Calculs des Vo des Matériels et mobilier :

M1: Vo = (∑amt*1200): (tl*n) = (1950000*1200) : (100/6*39) = 3 600 000 M1 : Vo = 3 600 000

M2 : Annuité = 2 940 000 – 2 100 000 = 840 000

Vo = annuité /tl = 840 000 / 0,2 = 4 200 000 M2 : Vo = 4 200 000

M3 : Annuité = (4 644 000 – 2 052 000) : 3 = 864 000

Durée = 6 ans 3 mois = (6*12) + 3 = 75 mois et tl = 1200/75 = 16%
Vo = 864 000 / 0, 16 = 5 400 000 M3 : Vo = 5 400 000

M5 : Soulte HT = PA HT – PC HT
(2 950 000 / 1, 18) = PA HT – 2 000 000
PA HT = 4 500 000 M5 : Vo = 4 500 000

M4 : Vo = 25 450 000 – 3 600 000 – 4 200 000 – 5 400 000 – 4 500 000 – 2 950 000
Vo = 4 800 000 M4 : Vo = 4 800 000

4-Les dates d’acquisitions de M1, M2 et M3

M1: durée 6 ans et sera totalement amorti le 30/09/2023 31 12 2020
3mois +1an +1an +1an = 3 ans 3 mois /inventaire/+1an+1an+9mois=2ans9mois -0 3 3
Soit le 01/10/2017 31 09 2017

M2 : n = (2 100 000*1 200) : (4 200 000*20) = 30 mois = 2 ans 6 mois 31 12 2020

Soit le 01/07/2018 -0 6 2
31 06 2018
M3 : Vo - ∑amt = VCN 31 12 2017
5 400 000 - ∑amt = 4 644 000 -15 10 0
∑amt = 756 000 alors n = (756000*1200) (5400000*16) = 10 mois 15 jours 15 03 2017

5-Calcul du taux commun des matériels de transport :

Voiture RENAULD : ∑amt = (7 200 000*td*8) :1 200 = 48 000 td = 48 000*(1,5 tl) =72 000 tl
Voiture TOYOTA : ∑amt= A2019 + A 2020
A2019 = (6 600 000*tl*4*2) :1 200 = 44 000 tl
A2020 = (6 600 000*tl*8*2) :1 200 + (6 600 000*tl*4) :1 200 = 88 000 tl + 22 000 tl = 110 000 tl
72 000 tl + 44 000 tl + 110 000 tl = 5 424 000
TL = 24% et TD = 36%
Durée = 100/tl = 100/24
Durée = 4 ans 2 mois
Le tableau d’amortissement de RENAULD
Désignation : 245 Matériel de transport Durée : 4 ans 2 mois
Base : 7 200 000 Taux : 36%
Date : 21/05/2020 Système : dégressif
Date de mise en service : 21/05/2020 Prorata : OUI (8mois)
Dates Base Annuités ∑amt VCN
2020 7 200 000 7200000*36*8/1200 = 1728 000 1 728 000 5 472 000
2021 5 472 000 5472000*36% = 1 969 920 3 697 920 3 502 080
2022 3 502 080 3502080*36% = 1 260 748,8 4 958 668,8 2 241 331,2
2023 2 241 331,2 2 241 331,2*50% = 1 120 665,6 6 079 334,4 1 120 665,6
2024 1 120 665,6 1 120 665,6*100% = 1 120 665,6 7 200 000 0

6-La date d’échange :

DC= (base*tl*n)/1200 alors n = (150 000*1 200) : (3 600 000*100/6) = 3 mois
DC commence à partir de janvier alors la date est le 31/03/2021

-------------------31/03/2021--------------------------
244 Matériel et mobilier -2 950 000
521 Banque -2 950 000
(svt annulation)
244 Matériel et mobilier 4 500 000
445 TVA récupérable 810 000
481 Fournisseur d’investissement 5 310 000
(svt acquisition)
485 Créance sur cession 2 360 000
822 Produit de cession 2 000 000
443 TVA facturée 360 000
(svt cession)
481 Fournisseur d’investissement 5 310 000
485 Créance sur cession 2 360 000
521 Banque 2 950 000
(svt règlement de la soulte)
---------------------31/12/201--------------------------
681 Dotations aux amortissements 150 000
2844 Amort matériel et mobilier 150 000
(svt dotation)
812 VCCI (3 600 000 – 2 100 000) 1 500 000
2844 Amort matériel et mobilier (1950000+150000) 2 100 000
244 Matériel et mobilier 3 600 000
(svt sortie)

7-Calculs des dotations 2021 :

Bâtiment : A = 1 800 000*4% = 192 000
Machines-outils n°1 : A = 6 000 000*3/15 = 1 200 000
Machines-outils n°2 : A = 5 100 000*200 000/1 500 000 = 680 000
M1 : échangée
M2 : A = 4 200 000* 20% = 840 000
M3 : A = 5 400 000*16% = 864 000
M4 : A = 4 800 000*15% = 720 000
M5 : A = 4 500 000*25*9/1 200 = 843 750
Voiture RENAULD : A = 5472000*36% = 1 969 920
Voiture TOYOTA : A = 6 600 000*24% = 1 584 000
 -------------------31/12/2021-------------
681 Dotations aux amortissements 8 893 670
2831 Amort batiment 192 000
2841 Amort MOI 1 880 000
2844 Amort MM 3 267 750
2845 Amort MT 3 553 920
(svt dotations)

10-Etat des titres et créances

Mouvements sur les titres :
17/03 : BIM (titre immobilisé) -----------17/03---------------
PA = 40*25 000 = 1 000 000 274 Titre immobilisé 1 070 200
ComTTC= 40*1 755 = 70 200 521 Banque 1 070 200
CATTC = 1 070 200
25/06 : BOA (titre de placement) ------------25/06-------------
PA = 60*15 000 = 900 000 502 Actions placement 900 000
ComTTC = 60*1 755 = 105 300 5026 Frais d’action 105 300
CA TTC = 1 005 300 521 Banque 1 005 300
--------------31/07-----------
31/07 : BMS (T participation) 521 Banque 637 350
PC = 30*23 000 = 690 000 631 Frais bancaire 52 650
ComTTC = 30*1 755 = 52 650 826 Produits de cession 690 000
 Net = 637 350 -------------//-------------------
VA = 30*22 000 = 660 000 816 VCCIF 660 000
DA = 30 (22 000 – 20 500) 274 Titre immobilisé 660 000
= 45 000 reprise --------------//------------------
2974 Dépréciation de titre immo 45 000
7972 Reprise de provision 45 000
25/09 : BDM (titre de placement) ------------25/09------------
PC = 58*19 000 = 1 102 000 521 Banque 1 000 210
ComTTC = 58*1 755 = 101 790 631 Frais bancaire 101 790
Net = 1 000 210 502 Action placement 986 000
VA = 58*17 000 = 986 000 777 gain/cession 116 000
DA = 58 (17 000 – 18 000) ------------//----------------
= -58 000 pas de dépréciation 590 Dépréciation de TP -
R= PC-VA = 1 102 000 – 986 000 7795 Reprise de charges -
= 116 000 gain

Etat des titres au 31/12/2021 :

Désignations Qtés ENTREES ESTIMEES DN DA DN – DA
VAU Montant Cours Montant (+) (-)
T. Participation
BHM 50 20 000 1 000 000 19 000 950 000 50 000 - 50 000 -
T. Immobilisé
BIM 40 26 755 1 070 200 26 800 1 072 000 - 100 000 - 100 000
T. Placement
BDM 12 17 000 204 000 18 500 222 000 - - - -
BOA 60 16 755 1 005 300 17 200 1 032 000 - - - -

------------------31/12/2021------------
6972 Provisions pour dépréciation 50 000
2961 Dépréciation de titre de participation 50 000
(svt dotation)
2974 Dépréciation de titre immobilisé 100 000
7972 Reprise de provision 100 000
(svt reprise)

Etat des créances au 31/12/2021

Clients Créances 2021 DN DA DN – DA Pertes / créances
TTC HT Taux Montant (+ ) (-) HT TVA
Adama 177 000 150 000 - 50 000 140 000 - 90 000 - -
Amadou 413 000 350 000 - 50 000 320 000 - 270 000 - -
Madou 295 000 250 000 - - 110 000 - 110 000 250 000 45 000
Moussa* 531 000 495 000 - 50 000 - 50 000 - - -
Modibo* 590 000 500 000 - - - - - 500 000 90 000
Totaux 50 000 470 000 750 000 135 000

--------------------31/12/2021----------------
416 Clients douteux 531 000
411 Client 531 000
(svt reclassement)
 6594 Charges pour dépréciation 50 000
491 Dépréciation clients 50 000
(svt dotations)
491 Dépréciations clients 470 000
7594 Reprise de charges pour dépréciation 470 000
(svt reprise)
6511 Pertes / créances 750 000
445 TVA récupérable 135 000
416 Clients douteux 295 000
411 Clients 590 000
(svt pertes)
521 Banque 472 000
846 Abandon de créances 472 000
(svt règlement)

11-Régularisation des stocks

-------------------31/12/2021------------
6033 ∆ stocks d’autres approvisionnements 3 000 000
736 ∆ stocks de produits finis 5 000 000
33 Autres approvisionnements 3 000 000
36 Produits finis 5 000 000
(svt annulation de Stock Initial)
393 Dépréciation des autres approvisionnements 180 000
396 Dépréciation des produits finis 300 000
7593 Reprise de charges pour dépréciations 180 000
(svt annulation de Dépréciation Antérieur) 300 000
33 Autres approvisionnement 4 500 000
36 Produits finis 6 800 000
6033 ∆ stocks d’autres approvisionnements 4 500 000
736 ∆ stocks de produits finis 6 800 000
(svt constatation de Stock Final)
6593 Charges pour dépréciations 500 000
393 Dépréciation des autres approvisionnements 100 000
396 Dépréciation des produits finis 400 000
(svt constatation de Dépréciation Nécessaire)
4 500 000 – 4 400 000 = 100 000
6 800 000 – 6 400 000 = 400 000

11-Régularisations diverses :
------------------------31/12/2021---------------------
DOSSIER 3 : DETERMINATION DU RESULTAT
1-Ecritures de détermination du résultat :
----------------------31/12/201-----------------
13 Résultat des charges 100 000 000
601 Achat de marchandises 40 000 000
602 Achat de matières premières 25 000 000
6031 Variations de stocks de marchandises -3 500 000
6032 Variations de stocks de matières premières -2 500 000
605 Autres achats 10 000 000
622 Locations 800 000
624 Entretien, réparation 1 500 000
64 Impôts et taxes 1 700 000
661 Rémunération du personnel 9 500 000
664 Charges sociales 2 200 000
671 Intérêts des emprunts 1 800 000
681 Dotations aux amortissements 6 000 000
812 Valeurs comptables sur cession 3 000 000
89 Impôts sur le résultat 4 500 000
701 Ventes de marchandises 60 000 000
702 Ventes de produits finis 43 600 000
707 Produits accessoires 4 900 000
736 Variation de stocks de produits finis -2 600 000
822 Produits des cessions 4 100 000
13 Résultat des produits 110 000 000
13 Résultat Produits 110 000 000
13 Résultat charges 100 000 000
131 Résultat Bénéfice 10 000 000
(svt solde des résultat)

2-Le compte de résultat

N° Charges Montant N° Produits Montant

Activité d’exploitation Activité d’exploitation
601 Achat de marchandises 40 000 000 701 Ventes de marchandises 60 000 000
602 Achat de matières premières 25 000 000 702 Ventes de produits finis 43 600 000
6031 ∆ stocks de marchandises -3 500 000 707 Produits accessoires 4 900 000
6032 ∆ de stocks de matières -2 500 000 736 ∆ de produits finis -2 600 000
605 Autres achats 10 000 000
622 Locations 800 000
624 Entretien, réparation 1 500 000
64 Impôts et taxes 1 700 000
661 Rémunération du personnel 9 500 000
664 Charges sociales 2 200 000
681 Dotations aux amortissements 6 000 000

Activité financière :
671 Intérêts des emprunts 1 800 000

HAO HAO
812 Valeurs comptables sur cession 3 000 000 822 Produits des cessions 4 100 000
89 Impôts sur le résultat 4 500 000
Total 100 000 000 Total 110 000 000
R= 10 000 000