Activité synthèse : les états de synthèse comptables

Exercice 1.Regroupement algébrique des comptes du BILAN

Poste n° Comptes n° Calculs Montants

111Capital social ou personnel 1111 400 000 400 000

114Réserve légale 1140 38 000 38 000

148Autres dettes de financement 1481 262 000 262 000

232Constructions 2321 300 000 300 000

234Matérieldetransport 2340 240 000 240 000

235MMBetAménag. Divers 2351 + 2355 30 000 + 50 000 80 000

311Marchandises 3111 350 000 350 000

342Clients et comptes rattachés 3421 + 3424 + 3427 445 480 + 27 780 + 48 000 521 260

345Etat – débiteurs 34552 + 3458 102 020 + 480 102 500

349Comptes de Rég. – actif 3491 11 000 11 000

350Titres et valeurs de placement 3500 44 000 44 000

441Fournisseurs et Cptes rattachés 4411 + 4417 529 000 + 2 880 531 880

445Etat – créditeurs 4455 + 4456 + 4458 144 160 + 8000 152 160

449Comptes de Rég. – passif 4491 6 000 6 000

514Banques – débiteurs 5141 303 410 303 410

516Caisses 5161 75 550 75 550

Regroupement algébrique des comptes de produits et de charges C.P.C

Poste n° Comptes n° Calculs Montants

611Achats revendus de marchandises 6111 – 6114 - 6119 2 865 800 –(-27000) - 24500 2 868 300

612Achats consommés de M.F 6125 46 550 46 550

613/614 Autres charges externes 6133 + 6134 + 6145 + 6147 25000 + 21000+12500+33200 91 700

616Impôts et taxes 6167 41550 41 550

617Charges de personnel 6171 + 6174 1 125 000 + 154 000 1 279 000

618Autres charges d’exploitation 6182 3 200 3 200

619Dotations d’exploitation 6193+6196 91 200 + 28 160 119 360

631 Charges d’intérêts 6311 24 500 24 500

638Autres charges financières 6385 200 200

639Dotations financières 6394 400 400

651VNA des immob. cédées 6513 5 000 5 000

711Ventes de marchandises 7111+ (- 7119) 3 495 000 – 36 000 3 459 000

712Ventes de Biens et Sces produits 7127 1 140 000 1 140 000

719 Reprises d’exploitation 7195 + 7196 55 000 + 68 960 123 960

738 Autres produits financiers 7386 15 000 15 000

739Reprises financières 7394 1 000 1 000

751 P.C des immobilisations 7513 30 000 30 000

BILAN (modèle normal) de l’entreprise “SGC CONSEILS” au 31/12/2019

EXERCICE
ACTIF Brut Amort et Net
Prov.
IMMOB. EN NON VALEURS (A)
IMMOB. INCORPORELLES (B)
ACTIF IMMOBILSE

IMMOB. CORPORELLES (C)

Constructions ………….. ………….. …………..
Matériels de transport ………….. ………….. …………..
Mob, Mat. de bureau et Amén. Divers ………….. ………….. …………..
IMMOB. FINANCIERES (D)
ECARTS DE CONVERSION–ACTIF (E)
TOTAL I ( A+B+C+D+E) ………….. ………….. …………..
STOCKS (F)
ACTIF CIRCULANT

Marchandises ………….. ………….. …………..

CREANCES DE L'ACTIF CIRCUL. (G)
Clients et comptes rattachés ………….. ………….. …………..
ETAT - débiteur ………….. ………….. …………..
Comptes de régularisation – actif ………….. ………….. …………..
TITRES ET VAL. DE PLACEMENT (H) ………….. ………….. …………..
TOTAL II (F+G+H) ………….. ………….. …………..
TRESORERIE – ACTIF
TRESORE

Banques ………….. ………….. …………..

RIE

Caisses ………….. ………….. …………..

TOTAL III

TOTAL GENERAL (I+II+III)

PASSIF EXERCICE
CAPITAUX PROPRES (A)
Capital social ou personnel …………………………...
Réserve légale …………………………...
FINACEMENT
PERMANENT

Ré s ult a t ne t de l'e x e r c ic e +/ - …………………………...

CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
DETTES DE FINANCEMENT (C)
Autres dettes de financement …………………………...
PROV. DUR POUR RISQUES ET CHARGES (D)
ECARTS DE CONVERSION – PASSIF (E)
TOTAL I (A+B+C+D+E) …………………………...
DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F)
PASSIF CIRCULANT

Fournisseurs et comptes rattachés …………………………...

ETAT - créditeurs …………………………...
Comptes de régularisation – passif …………………………...
AUTRES PROV. POUR RISQUES ET CHARGES
(G)
ECARTS DE CONVERSION – PASSIF (H)
TOTAL II (F+G+H) …………………………...
TRESORERIE - PASSIF
ERI
OR
TR
ES

TOTAL III
TOTAL GENERAL (I+II+III) …………………………...
 Présentation du CPC.
Les produits et les charges de l’exercice sont classés dans un tableau (Etat de Synthèse) appelé : Compte de Charges
et de Produits (CPC), afin de déterminer le résultat de l’entreprise.
Résultat = Total Produits – Total Charges
1. Présentation du CPC. de l’entreprise « ELECTRO » au 31/12/ N se présente ainsi :
Totaux de
l’exercice N
I PRODUITS D’EXPLOITATION
Ventes de marchandises (en l’état) 300 000
Ventes de biens et services produits 1 600 000
Chiffre d’affaires 1 900 000
Variation de stocks de produits (±) (1) - 150 000
Immobilisations produites par l’esse pour elle même -
Subventions d’exploitation 250 000
Autres produits d’exploitation 60 000
EXPLOITATION

Reprises d’exploitation ; transferts de charges (3) 11 000

TOTAL I 2 071 000
II CHARGES D’EXPLOITATION
Achats revendus (2) de marchandises 150 000
Achats consommés (2) de matières et fournitures 740 000
Autres charges externes 235 000
Impôts et taxes 18 000
Charges de personnel 230 000
Autres charges d’exploitation 40 000
Dotations d’exploitation (4) 320 800
TOTAL II 1 733 800
III RESULTAT D’EXPLOITATION (I - II) 337 200
IV PRODUITS FINANCIERS
Produits des titres de participation et autres titres immobiliers 85 000
Gains de change -
Intérêts et autres produits financiers 3 000
Reprises financières ; transfert de charges (5) 1 000
FINANCIER

TOTAL IV 89 000
V CHARGES FINANCIERES
Charges d’intérêts 96 000
Pertes de change -
Autres charges financières -
Dotations financières (6) 4 000
TOTAL V 100 000
VI RESULTAT FINANCIER (IV – V) - 11 000
VII RESULTAT COURANT (III + VI) 326 200
VII PRODUITS NON COURANTS
Produits des cessions d’immobilisations 270 000
Subvention d’équilibre -
Reprises sur subventions d’investissement 30 000
Autres produits non courants -
NON COURANT

Reprises non courantes ; transfert de charges -

TOTAL VIII 300 000
IX CHARGES NON COURANTES
V.N.A. des immobilisations cédées 140 000
Subventions accordées -
Autres charges non courantes -
Dotations non courantes aux amort. Et aux prov. -
TOTAL IX 140 000
X RESULTAT NON COURANT 160 000
XI RESULTAT AVANT IMPOTS (VII + X) 486 200
XII Impôts sur les résultats 180 000
XIII RESULTAT NET (XI – XII) 306 200
(1) : Variations de stocks : stock final – stock initial ; augmentation (+) diminution (-).
(2) : Achats revendus ou consommés : achats – variations de stocks.
(3) : Dont 8 000 DH des reprises relatives à l’actif circulant.
(4) : Dont 22 000 DH des dotations relatives à l’actif circulant.
(5) : Reprises relatives à l’actif immobilisé.
(6) : Dotations relatives à l’actif immobilisé.
Dividendes distribués au cours de l’exercice N: 125 000 DH
 A- Le tableau de formation des résultats (TFR)
1- Les soldes intermédiaires de gestion
A: La marge brute …………………………………………………………………………………………………………
Taux de marge = …………………………………………………………………………………………………………
B : La production ………………………………………………………………………………………………………
C: La consommation ………………………………………………………………………………………………………
D: La Valeur ajoutée ………………………………………………………………………………………………………
E : EBE (IBE) = ………………………………………………………………………………………………………
F : Le résultat d’exploitation ………………………………………………………………………………………………………
Tableau de formation des résultats (TFR)
Exercice
1 Ventes de marchandises (en l’état)
2 - Achats revendus de marchandises
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ETAT
II + PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3 + 4 + 5)
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation de stocks de produits
5 Immobilisations produites par l’ese pour elle même
III - CONSOMMATION DE L’EXERCICE : (6 + 7)
6 Achats consommés de matières et fournitures
7 Autres charges externes
IV = VALEUR AJOUTE (I + II - III)
8 + Subventions d’exploitation
V 9 - Impôts et taxes
10 - Charges de personnel
= EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (EBE)
= OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE)
11 + Autres produits d’exploitation
12 - Autres charges d’exploitation
13 + Reprises d’exploitation ; transferts de charges
14 - Dotations d’exploitation
VI = RESULTAT D’EXPLOITATION (+ ou -)
VII ± RESULTAT FINANCIER
VIII = RESULTAT COURANT (+ ou -)
IX ± RESULTAT NON COURANT
15 - Impôts sur les résultats
X = RESULTAT NET DE L’EXERCICE (+ ou -)
Capacité d’autofinancement (C.A.F.) – Autofinancement
1 Résultat net de l’exercice
. Bénéfice +
. Perte -
2 + Dotations d’exploitation (1)
3 + Dotations financières (1)
4 + Dotations non courantes (1)
5 - Reprises d’exploitation (2)
6 - Reprises financières (2)
7 - Reprises non courantes (2) (3)
8 - Produits des cessions des immobilisations
9 + Valeurs nettes d’amort. Des immobilisations cédées
I CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.)
10 - Distributions de bénéfices
II AUTOFINANCEMENT
TAF : Compléter les états de synthèse
 L’état des informations complémentaires (ETIC)
Exercice 2 Une entreprise spécialisée dans la commercialisation d’articles de sport. Elle met à votre
Valeur Date Amortissement Cumul
d’entrée d’entrée d’amortissements
Immobilisation Mode Taux Observation
au 31/12/2013

Frais de publicité 48 000 17/10/2014 Constant 20% - -

Matériel et outillage 330 000 05/09/2011 Dégressif 10% 184 470 Coefficient 3
Mobilier MOB 1 21 600 12/04/2010 Constant 10% ? Cédé le
debureau 15/02/2014
MOB 2 8 400 06/05/2014 Constant 10% - -

1. Calculer :
a) le cumul d’amortissements du mobilier MOB1 au 31/12/2013 ;
b) les dotations aux amortissements de l’exercice
2014.
2. Enregistrer :
a) les dotations aux amortissements de l’exercice 2014 ;
b) la régularisation relative à la sortie du MOB1. Justifier par les calculs.
3. Remplir : l’extrait du tableau des immobilisations autres que financières ; Annexe n° 1
ET ANNEXE N° 2
3. Sachant que le prix de vente de MOB 1 est 15 000 Remplir ANNEXE 3
ANNEXE N° 1 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2014 au 31/12/2014

Montant Montant brut

Nature brutdébut Augmentatio Diminution fin
exercice n exercice
Immobilisation en non-valeurs
Frais préliminaires
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matériel et outillage
Mobilier, matériel de bureau
et aménagements divers
ANNEXE N° 2 B2.BIS ………… Exercice du 01/01/2014 au 31/12/2014

Nature

Immobilisation en non-valeurs
Frais préliminaires
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matériel et outillage
Mobilier, matériel de bureau
et aménagements divers
ANNEXE 3 Tableau des plus et moins-values sur cessions d’ immobilisations (Etat b3)
Elément Valeur d’entrée Cumul VNA Prix de Résultat de cession
VE d’amortissement =VE - ∑A (N) cession = PC - VNA
∑A (N) Plus-value Moins-value
MOB 1 + -
Exercice 3 : TABLEAU DES PROVISIONS
La société « PALOMA SARL» est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de divers articles de beauté.
Son comptable vous consulte pour s’occuper de la réalisation des travaux de fin d’exercice 2021. Il met donc à
votre dispositionles documents suivants :
Informations relatives à certaines immobilisations
Un terrain acquis pour une valeur de 102 000 DH a été cédé le 12/11/2021 pour un prix de 150 000 DH. Seule
l’écriturede cession a été constaté à cette date.
Etat des créances (TVA 20%)
 Créances TTC Observations 2021
au 31/12/2020
SALIM 124 800 Il a réglé 30 000 DH et déclaré en faillite le 15/11/2021
STARS 214 800 La provision est estimée à 25 400 DH
LEILY 256 800 Selon les prévisions, le taux de recouvrement ne pourrait être que de 60 % de la créance.

Extrait du portefeuille des titres

Titres Nature Nombre au Prix d’achat Provisions Cours au Cession

31/12/2019 Unitaire 2020 31/12/2021 Nombre Prix

Actions SAFA TP 60 400 …...... 375 ---- ---

Actions BERA TVP 500 120 2 000 111 300 108
NB- La cession des titres BERA a été effectuée, le 25/12/2021, par l’intermédiaire de la banque : Commission HT
1,25 % du prix de cession (TVA : 10 %) (Avis de crédit n° 3423/11). Aucune écriture n’a été constatée au moment
de la cession.
Les provisions pour risques et charges Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2021
Soldes avant inventaire

N° Comptes Débiteurs Créditeurs

1555 Provisions pour charges à répartir (1) 150 000
4501 Provisions pour litiges (2) 17 000

(1) : Cette provision a été constituée en 2018 en prévision d’une grosse réparation prévue pour 2022. La charge prévued’une
valeur de 200 000 DH doit être répartie sur 4 exercices consécutifs.
(2) : Cette provision a été créée à la suite d’un litige avec un concurrent le 31/12/2020. Le jugement a eu lieu au cours de2021 et la
société a été condamnée à payer 15 000 DH de dommages et intérêts. (Litige à caractère non courant)

TAF
1. Complétez les annexes 1 et 2
2. Passez au journal de l’entreprise les écritures relatives :
a- aux créances ;
b- aux titres ;
c- aux provisions pour risques et charges ;
3. Complétez l’annexe 3
ANNEXE 1 : TABLEAU DES CREANCES
Clients Soldes au 31/12/2021 Provisions Ajustement 2021 Pertes

TTC HT 2021 2020 Dotations Reprises HT TVA

40 % :
………….
22 500

TOTAL

ANNEXE 2 : TABLEAU DES TITRES

Nombre Prix Provisions Ajustement

Titres d’achat
2021 2020 Dotations Reprises

Titres de participation

TVP cédés

TVP restants

ANNEXE 3 : TABLEAU DES PROVISIONS

Montant Dotations Reprises Montant fin

Eléments début Exploitation Financière Non courante Exploitation Financière d’exercice

Non courante
exercice
PPD- Actif immobilisé 600

PPRC durables