OPERATIONS
1. Acquisition d’un logiciel de Le montant de l’acquisition est Non déductible.
comptabilité et de fiscalité 40 Il faut déduire que la dotation d’amortissement.
000 DH HT
2.Facture du 19/12/2020
payée le même jour par
chèque se rapportant aux
loyers couvrant la période du
01/10/2020 au 30/09/2021 :
360 000 DH.
3. Paiement d’une facture
d’honoraire de l’expert-
comptable en espèces : 4200
HT
4. Facture du 2/1/2020
concernant la redevance
crédit-bail annuelle 2020 se
rapportant à un véhicule non
utilitaire : 120 000 DH (valeur
du véhicule : 280 000 HT)
5. Des charges de téléphone
et d’électricité de l’exercice
2019 respectivement de 5
000 et 3 000 ; sachant que le
comptable avait provisionné
en 2019 une charge de
téléphone de 4 000 Dh
6. Un complément de la Taxe
des Services Communaux
pour l’exercice 2019 émis en
2020 pour un montant de 20
000
7. Un don à un membre de la
famille du Directeur Général
de la société pour 7 000 pour
lui financer une opération
chirurgicale
8. Des amortissements
dégressifs sur des biens
d’équipements industriels
pour un montant total de 120
000, l’amortissement linéaire
correspondant est de 80 000
9. Un lot de marchandises a
été réceptionné le 20
décembre 2020, mais la
facture (4 800 dhs HT) ne
nous est pas encore parvenue
(TVA au taux normal).
10. Une pénalité de retard sur
exécution d’un marché pour
DEDUCTIBLE OU NON DEDUCTIBLE OBSERVATIONS
Un logiciel de comptabilité
doit être considéré comme
immobilisation et non comme
charge parce qu’il reste au
sein de l’entreprise pour une
durée supérieure à un an
Déductible que pour la partie qui concerne En respectant le principe de
l’année 2020 c'est-à-dire les mois 10, 11 et 12. spécialisation des exercices.
Déductible que à la hauteur de 5000 dh TTC Art 11-II de CGI
(4166,67 HT). Donc on doit réintégrer 4200 –
4166,67 = 33,33 dh
Non Déductible. Il faut réintégrer Art 10-F-1-b
(336000-300000) *20% =7200
Les charges de téléphone et d’électricité sont Art 10-I-F-2 : lorsque, au cours
déductibles, mais il faut réintégrer le montant d’un exercice comptable
de la provision (4000) parce qu’il est devenu ultérieur, ces provisions
sans objet. reçoivent, en tout ou en
partie, un emploi non
conforme à leur destination
ou deviennent sans objet,
elles sont rapportées au
résultat dudit exercice.
Le rappel des taxes déductibles il est également
déductible.
Non déductible.
L’amortissement dégressif n’est pas déductible. Art 165 : non cumul des
avantages.
Déductible C’est la livraison de
marchandise qui détermine sa
déductibilité. Donc puis
qu’elle est livrée au cours de
l’exercice 2020 donc elle est
déductible
Déductible. Article 11-I CGI, la loi n 32-10.
un montant de 23 000
11.Une facture d’hôtel payé Déductible. Art 11-II CGI
en espèces sur la base d’une
facture totalisant 4 600
12. Une prime d’assurance Déductible
vie, pour un montant de 30
000, contractée au profit du
directeur général
13. Echange d’un moteur d’un Non déductible Augmentation de la durée de
camion, complétement vie de l’immobilisation.
amorti pour un montant de
15 000. L’échange a été
effectué le 31 décembre 2020
14. Des honoraires versés à Non déductibles C’est un complément du cout
un architecte, pour la de production d’une
construction d’un nouveau Immobilisation en cours
siège, d’un montant de 80
000 DH HT. Les travaux
débuteront en 2021.
15. A la suite d’une erreur, le La dotation de l’exercice 2019 n’est pas Art 10-F-1-b : la société perd
chef comptable n’a pas déductibles. le droit de déduire la dotation
comptabilisé la dotation aux omisse.
amortissements concernant la
machine à emballe Pour
l’exercice 2019, le comptable
a enregistré en 2020 une
double dotation pour ce
matériel. Soit 16 000 X 2 =
32 000
16. La société dispose d’une Déductibles que à la hauteur de 300000dh TTC Art 10-F-1-b
voiture BMW mise à la avec taux d’amortissement de 20%.
disposition du Directeur Donc faut réintégrer :
Général acquise par voie de (840000/1,2)*20%-60000= 80000
crédit-bail en Janvier 2018. Le
loyer mensuel s’élève à 19
200 DH TTC. La valeur
d’acquisition du véhicule
figurant dans le contrat de
crédit-bail s’élève à 840 000
DH TTC. Le contrat est conclu
pour une durée de 5 années.
17. Eau, électricité usine Déductible
18. Loyer du dépôt Déductible
19. Frais d’immatriculation et Non déductibles. Ces frais sont considérés
enregistrement bureau acquis comme immobilisation (frais
à l’Al Hoceïma préliminaires)
20. Vignette Partener Déductible.
transport marchandise
21. Carburant camions Déductible.
immobilisés
22. Achat ciment-gravettes,
Fer pour atelier
23. Taxe professionnelle Déductible
24. Intérêt emprunt de 3 000
000 dh, de l’associé principal
25. Agios bancaires Déductible
26. Indemnité forfaitaire de Déductible.
représentation de 3 cadres de
la société