Filière : Économie et Gestion

Élément du module : Fiscalité « S5 »

Année universitaire : 2022-2023

Pr.ADRAOUI MOHAMED

TD 4 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

EXERCICE 1 :

L’entreprise commerciale « AL HAMD », placée sous le régime de la déclaration mensuelle de la T.V.A met à
votre disposition les informations suivantes :

Ventes et Encaissements du mois de Septembre :

• Ventes de marchandises à 215.000 DH. Modalités d’encaissement : 65% par virement bancaire et 35% dans 30
jours ;

• Ventes de produits finis à 170.000 DH. Modalités d’encaissement : totalité par chèque bancaire.

Décaissements :

En Septembre, Achat d’un ordinateur à 25.000 DH, payé en totalité par cheque bancaire ;

• En Septembre, Acquisition d’un bureau à 20.000 DH, payé au comptant par chèque bancaire ;

• En Septembre, Achat de marchandises à 50.000 DH, payé 60% au comptant par chèque bancaire et le reliquat dans
45 jours ;

• En Septembre, Agios bancaires prélevés sont de 12.000 DH ;

• En Septembre, Honoraires de l’expert comptable sont de 30.000 DH, payés au comptant par chèque bancaire ;

• En Septembre, Achat de matières premières à 72.000 DH, payable à crédit dans 30 jours ;

• En Septembre, Frais de téléphone sont de 5.000 DH, payés en espèces,

• En Septembre, Facture d’électricité est de 6.000 DH, payée en espèces.

TRAVAIL A FAIRE

1) Déterminez la T.V.A due au titre du mois de Septembre «N» selon le régime des encaissements. Les
montant sont exprimés H.T. La T.V.A est de 20% ;
2) Précisez la date d’exigibilité de la T.V.A ;
3) Déterminez la T.V.A due au titre du mois de Septembre «N» selon le régime des débits.

Page 1 sur 5
 EXERCICE 2 :

Une société marocaine au capital de 500 000 dh, créée en janvier 2010. Elle est installée à Casablanca. Son activité
principale porte sur le commerce de produits divers dont une partie est importée d'Europe. La société assure
également certaines prestations de services pour ses clients, elle est soumise à la déclaration mensuelle de la TVA.

Au cours des mois de mars 2016, la société a réalisé les opérations suivantes:

- 03/03: vente et livraison d'un lot d'articles de droguerie et de jardinage à un client d'Agadir ; 180 000 dh HT. La
société assure, elle-même le transport, elle facture à son client un forfait de 6 000 dh HT. Sur cette vente, la société
a reçu une avance de 12 000 dh au moment de la commande passée en février, elle encaisse un chèque de 72 000 dh
le jour de la livraison, et accorde à son client un délai de 30 jours pour le paiement du reliquat.

- 05/03 : la société a reçu de sa banque l'avis d'encaissement de 2 chèques :

Un chèque de 26 750 dh remis par le client Achraf pour solde d'une facture relative à des fournitures scolaires
établie en janvier 2016

Un autre chèque de 15 000 dh sur le client Sellam pour avance sur une commande d'objets de décoration qui sera
livrée au cours du mois de mai.

- 07/03 : pour le renouvellement de son matériel informatique, la société a procédé à l'acquisition de dix ordinateurs,
prix total HT 215 000 dh. Elle a payé par chèque 50% du prix, et a signé, pour le reste une traite à échéance du 15
mai 2016.

- 11/03 : expédition, en Europe, par voie aérienne de divers articles de maroquinerie d'une valeur HT de 240 000 dh.
L'opération a fait l'objet d'un transfert de fonds via internet.

15/03 : avis d'encaissement d'un chèque de 30 000 dh sur une vente de produits alimentaires imposables au taux
réduit de 10%. Les produits ont été livrés le 10/03, le montant HT de la facture s'élève à 58 000. Pour le paiement du
reliquat, le client accepte une traite à échéance de 30 jours.

- 20/03 : achat de produits d'ameublement destinés à la vente: 350 000 dh HT, paiement par chèque de la moitié du
prix, l'autre moitié est payée par une traite échéant le 21 avril 2016.

- 22/03 : règlement des factures de frais généraux relatives à la consommation du mois de février 2016 HT :

Téléphone : 1 600 dh

Internet: 300 dh

Eau : 420 dh

Electricité : 950 dh

TRAVAIL A FAIRE

Déterminez la T.V.A due au titre du mois de MARS «2016» selon le régime des encaissements. Les montant
sont exprimés H.T. La T.V.A est de 20%

Page 2 sur 5
 ELEMENTS DE REPONSE

EXERCICE 1 :

Déclaration de la TVA de septembre N selon le Régime des Encaissements.

Éléments Calculs Montants

TVA Facturée : 61 950
Ventes de marchandises (215000*65%)*20% 27 950
Ventes de produits finis (170000*20%) 34 000
TVA Récupérable sur immobilisations 9 000
Achat d’un ordinateur (25000*20%) 5 000
Acquisition d’un bureau (20000*20%) 4 000

TVA Récupérable sur charges 15 040

Achat de marchandises (50000*60%)*20% 6 000
Agios bancaire (12000*10%) 1 200
Honoraires de l’expert comptable (30000*20%) 6 000
Achat de matières premières A retenir dans la
déclaration de TVA
Frais de téléphone d’octobre
Facture d’électricité (5000*20%) 1 000
(6000*14%) 840

TVA DUE 37 910

Déclaration de la TVA de septembre N selon le Régime des Débits.

Éléments Calculs Montants

TVA Facturée : 77 000
Ventes de marchandises (215000*20%) 43 000
Ventes de produits finis (170000*20%) 34 000
TVA Récupérable sur immobilisations 9 000
Achat d’un ordinateur (25000*20%) 5 000
Acquisition d’un bureau (20000*20%) 4 000

TVA Récupérable sur charges 15 040

Achat de marchandises (50000*60%)*20% 6 000
Agios bancaire (12000*10%) 1 200
Honoraires de l’expert comptable (30000*20%) 6 000
Achat de matières premières A retenir dans la
déclaration de TVA
Frais de téléphone d’octobre
Facture d’électricité (5000*20%) 1 000
(6000*14%) 840

TVA DUE 52960

Page 3 sur 5
EXERCICE 2

La TVA collectée :

03/03 :

MT HT 180000
TRANSPORT 6000
TOTAL HT 186000
TVA 37200
TTC 223200
AVANCE 12000
CHEQUE 72000
RELIQUAT 139200

Livraison des articles de droguerie et de jardinage :Pour la déclaration de la TVA facturée au titre du mois de mars
on ne prend en considération que le montant effectivement encaissé,

c'est-à-dire celui du chèque; (72 000 /1,2) x 20% = 12 000

05/03 : L'avis d'encaissement des deux chèques ;

Chèque du client Achraf : (26 750/1,07) x 7% = 1 750 Les fournitures scolaires sont imposables au taux réduit de
7%

Chèque du client Sellam : (15 000/ 1,2) x 20% = 2 500

11/03 : Expédition des articles de maroquinerie en Europe; il s'agit d'une opération d'exportation exonérée de la taxe
avec droit de déduction

15/03 : encaissement sur ventes de produits alimentaires ; (30 000/1,1) 10% = 2 727,27

Total TVA collectée au titre du mois de mars : 18 977,27

La TVA récupérable sur immobilisations

07/03 : acquisition des ordinateurs : 215 000 x 50% x 20% = 21 500

Total TVA récupérable sur immobilisations : 21 500

Le décaissement est une condition nécessaire pour la récupération de la TVA, on ne prend en considération que le
montant effectivement payé (50%).

La TVA récupérable sur charges

20/03 : Achats des produits d'ameublement; 350 000 x 50% x 20% = 35 000

22/03 : Règlements des factures de frais généraux ;

Page 4 sur 5
Téléphone : 1600 x 20% = 320 Eau : 420 x 7% = 29,40

Internet: 300 x 20% = 60 Electricité : 950 x 14% = 133

Total : 542,4

Total TVA récupérable sur charges : 35 542,40

TVA à payer au titre du mois de mars : 18 977,27 - 21 500 - 35 542,40 = -38 065,13

Il s'agit d'un crédit de TVA qui sera reporté sur la déclaration de TVA du mois d'avril.

Page 5 sur 5