Equipe pédagogique : Mme Nada MOUFDI, Mme Kenza KTIRI, Mr.

Youssef BENMAKHLOUF, Mme Abir JOUAD

L’impôt sur le revenu :

Exercice 4 : Correction

Rappel :
Lorsque la RS est libératoire, le revenu se trouve exclue de la base de calcul de l’impôt.

1. Calcul du revenu global imposable :

A) Les revenus imposables :
a) Revenus professionnels :
- Revenu professionnel de la SARLAU : 730.000 dh
- Revenu professionnel de la SNC : 65.200 dh
- Revenu professionnel imposable = 730.000 + 65.200 = 795.200 dh
b) Revenus et profits fonciers :
b.1) Revenus fonciers :
- Loyer du rez-de-chaussée : 24.000 dh
- Loyer des appartements : 9 x 3.500 x 12 = 378.000 dh
- La valeur locative de l’appartement mis à la disposition des parents est exonérée.
- Total des loyers bruts = 24.000 + 378.000 = 402.000 dh
- Revenu foncier imposable = 402.000 dh
- IR dû au titre des revenus fonciers = 402.000 x 15% = 60.300 dh (puisque le total des
revenus fonciers bruts dépasse 120.000 dh, on applique le taux de 15% libératoire).
b.2) Profits fonciers :
- Ce profit est imposable au taux de 20% libératoire. Soit un impôt de :
223.000 x 20% = 44.600 dh
Cet impôt ne doit pas être inférieur à la cotisation minimale (3% du Prix de cession)
CM = Prix de cession x 3% = 1.250.000 x 3% = 37.500 dh
Le montant de l’impôt à payer est donc de 44.600 dh
c) Revenus des capitaux mobiliers :
- Intérêts sur compte bloqué = 25.720 en nets et il a décliné son identité, donc, le taux
appliqué est de 20% non libératoire.
Intérêts avant imputation de la RS = Intérêts bruts = 25.720 / 0,8 = 32.150 dh
RS = 6.430 dh (à retrancher de l’impôt net)
- Intérêts des bons de trésor = 23.500 dh en nets et il n’a pas décliné son identité, donc,
le taux appliqué est de 30% libératoire.
Intérêts avant imputation de la RS = Intérêts bruts = 23.500 / 0,7 = 33.571 dh
RS = 10.071 dh
- Les dividendes provenant d’une SA supportent une RS de 15 % libératoire.
Dividendes bruts = 34.663 / 0,85 =40.780 dh
RS = 40.780 x 15% = 6.117 dh

Le revenu global imposable comprend l’ensemble des revenus non soumis à des taux
ou à des retenues à la source libératoires.
Dans ce cas le revenu global imposable au barème de l’IR, ne comprendra que les
revenus professionnels et le revenu des capitaux mobiliers soumis au taux non
libératoire.
Les autres revenus sont soumis à des taux libératoires.
Revenu global imposable = 795.200 + 32.150 = 827.350 dh
Déductions sur revenus :
Les intérêts du crédit logement ne sont déductibles que dans le cas où le crédit est
contracté pour l’acquisition de l’habitation principale.
Donc RGI = RNI = 827.350 dh
L’impôt brut = 827.350 x 38% - 24.400 = 289.993 dh
L’impôt net = Impôt brut – déductions sur impôts (Charges de famille et RS)
= 289.993 – (360 x 4) – 6.430
= 282.123 dh