CORRECTION DU BTS BLANC GEC 2023 40/40

PARTIE I : COMPTABILITE GENERALE 20/20

DOSSIER 1 : Opérations courantes
1) Les factures

KGB 10/06/2015
Facture N°607 Doit : Ets KONE Ets KONE 15/06/2015
Montant brut X 9 000 000 Facture N°978 Doit : DOUSSOUBA
Remise 5% -0 ,05X -450 000 Montant brut 6 500 000
NC 1 0,95 X 8 550 000 Rabais -100 000
Remise 4% -0,038X -342 000 Net commercial 6 400 000
NC 2 0,912X 8 208 000 Escompte 2% -128 000
Escompte 2% -0,0824X -164 160 Net financier 6 272 000
NF 0,89376X 8043840 TVA 18% +1 128 960
Port facturé + 100 000 +100 000 Montant TTC 7 400 960
Montant HT 0,89376X + 100 000 8 143 840 Port payé 01,5 points +75 000
TVA 18% 0,1608768X +18 000 +1 465 891,2 Emballages consignés +354 000
Montant TTC 9 609 731,2 Net à payer (NAP) 7 829 960
Emballages Consignés 531 000
(180 x 2950) 02 points
Avance sur commande -3 000 000
Net à Payer (NAP) 7 140 731,2
KGB 22/06/2015
On sait que TVA = 1 465 891, 2 Facture N°AV75 Avoir : Ets KONE
Donc 0,1608768 X + 18 000 = 1 465 891,2 Montant brut 3 000 000
0, 1608768X = 1 465 891,2 – 18 000 Remise 5% -150 000
Net commercial 1 2 850 000
1 447 891 ,2 Remise 4% -114 000
𝑋= Net commercial 2 2 736 000
0,1608768
Escompte 2% 54 720
Net financier 2 681 180
X= 9 000 000 02 points TVA 18% +482 630,4
Montant TTC 3 163 810, 4
NB : Tout autre calcul pour la détermination du Port payé 01,5 points 50 000
montant brut doit être accepté. Emballages retournés 295 000
(100 x 2950)
➢ 30/06/2015 : Déconsignation anormale Net à votre crédit 3 508 810 ,4
PC : 50 x 2950 = 147 500
PR : 50 x 2950 x 80% = 118 000
Bonis/ Malis TTC = 29 500
Bonis / Malis HT = 25 000 01,5 points
TVA sur service = 4 500
➢ 30/06/2015 : Conservation d’emballages
Nombre d’emballage : (180 – 100 – 50 = 30 emballages)
Montant TTC : 30 x 2950 = 88 500
Montant HT : 88 500/1,18 = 75 000 01,5 points
TVA 18% : 75 000x 18% = 13 500
 2) Comptabilisations
05/06/2015
4091 Fournisseur, avance versée 01 point 30 000 000
521 Banque 30 000 000
(Notre avance / commande)
10/06/2015
601 Achat de marchandises 8 208 000
4452 Etat, TVA récupérable sur achat 1 465 891,2
6015 Frais sur achat 02 points 100 000
4094 531 000
401 Fournisseur d’exploitation 8 609731, 2
773 Escompte 164160
4091 Fournisseur avance versée 3 000 000

(Facture N°607)
15/06/2015
411 Client 7 829 960
673 Escompte accordé 18 000 6 400 000
701 Vente de marchandises 1 128 960
4431 ETAT, TVA facturée sur vente 75 000
7071 02 points Frais sur achat 354 000
4194 Client, dette pour emballage
(Facture N°978)
22/06/2015
401 Fournisseur d’exploitation 3 508 810 ,4
773 Escompte obtenu 02 points 54 720
601 Achat de marchandises 2 736 000
4452 ETAT, TVA récupérable sur achat 482 360,4
7078 Autres produits accessoires 50 000
4094 Fournisseur créance pour emballages 295 000
(Facture N°AV75)
30/06/2015
401 Fournisseur d’exploitation 118 000
4454 ETAT, TVA récupérable sur service 02 points 4 500
6224 Malis sur emballages 25 000
4094 Fournisseurs créances pour emballages 147 500
(Déconsignation anormale)
d°
6082 Achat d’emballages récupérables non identifiables 75 000
4452 ETAT, TVA récupérable sur achat 13 500
4094 Fournisseur créance pour emballages 88 500
01 point (Conservation)
 PARTIE II : COMPTABILITE ANALYTIQUE 20/20
DOSSIER 1 : coût complet
1) La fiche technique de production

Matières A IP Atelier 1 PSF IP

Ventes
05 points

Matières B IP Atelier 2 Produit P IP

2) Le tableau de répartition des charges indirectes 05 points

Charges Centres auxiliaires Centres principaux
Indirectes Montants
Administration Entretien Approvisionnement Atelier 1 Atelier 2 Distribution
Totaux primaires 34 380 000 5 600 000 3 100 000 3 620 000 8 560 000 7 000 000 6 500 000
nd
Répartition 2
Administration -6 000 000 900 000 600 000 2 400 000 1 500 000 600 000
Entretien 400 000 -4 000 00 800 000 1 200 000 800 000 800 000
Totaux secondaires 34 380 000 0 0 5 020 000 12 160 000 9 300 000 7 900 000
1 000F montant des Qté PSF 10 000F du
Natures d’unités d’œuvres (NUO) HMOD
achats Fabriquée CA
Nombre d’unités d’œuvres (Nbre UO) 6080 12 000 4 000 6 000
Coûts d’unités d’œuvre (CUO) = Total du centre / Nbre UO 825, 66 1013,33 2325 1316,67
Frais imputés (FI) = Nbre UO x CUO 5 020 012,8 12 159 960 9 300 000 7 900 020
Frais résiduels de section (FRS) = FI – Total du centre 12,8 -40 0 20
Calculs annexes
❖ Choix des variables
Soient : A Administration
B Entretien
❖ Mise en équation
A = 5 600 000 + 10%B
B = 3 100 000 + 15%A
A = 5 600 000 + 0,1 (3 100 000 +0,15A) B = 3 100 000 + (0,15 x 6 000 000)
A = 5 600 000 + 310 000 + 0,015A B = 3 100 000 + 900 000
A – 0,015A = 5 910 000 B = 4 000 000 01 point
5 910 000
𝐴=
0,985
A= 6 000 000 01 point
 ❖ Nombre UO approvisionnement
(8 000 x 250) + (6 800 𝑥 600)
𝑁𝑏𝑟𝑒 𝑈𝑂 =
1 000

Nbre UO = 6080 01 point

❖ Nombre UO atelier 2
20 000 x 60
𝑁𝑏𝑟𝑒 𝑈𝑂 =
5
Nbre UO = 240 000 min
Nbre UO = 240 000 / 60
Nbre UO = 4 000 heures 1 point

❖ Nombre UO distribution

(4 000 x 1 500) + (18 000 𝑥 3 000)

𝑁𝑏𝑟𝑒 𝑈𝑂 =
10 000

Nbre UO = 6 000 01 point

3) Coût d’achats et inventaires permanents 05 points

Matières A Matières B
Eléments
Qtés C. u Montants Qtés C.U Montants
Achats de MP 8 000 250 2 000 000 6 800 600 4 080 000
Charges indirectes - - 2 713 513 - - 2 306 487
Coûts d’achats 8 000 - 4 713 513 6 800 - 6 386 487
Stocks initiaux 1 500 300 450 000 1 200 700 840 000

Disponibilité 9 500 - 5 163 513 8 000 - 7 226 487

CMUP - 543,53 - - 903,33 -
Consommations 9 000 - 4 891 770 7 900 - 7 136 149
Stocks finals théoriques 500 - 271 743 100 - 90 338