REPUBLIQUE DU CAMEROUN REPUBLIC OF CAMEROON

Paix- Travail- Patrie Peace- Work- Fatherland

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MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR MINISTRY OF HIGHER EDUCATION
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COMMISSION NATIONALE D’ORGANISATION DE L’EXAMEN NATIONAL COMMISSION FOR THE ORGANIZATION
NATIONAL DU BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR (BTS) OF BTS EXAM
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Examen National du Brevet de Technicien Supérieur- Session de Janvier 2022

Spécialité/Option :
Epreuve : COMPTABILITE GENERALE ET ANALYTIQUE
Coef : 2 Durée : 2heures

CORRECTION SUJET 1 TRONC COMMUN INDUSTRIEL

Dossier 1 : ENTREPRISE KARIM
1.1 : Les factures en annexe 1 suite

KARIM CONFECTION NOUVELLE

Doit : EMASSI Doit : KARIM
Le 25/06/2007 Le 20/06/2007
Facture N°V627 Facture N°A75
Tissu WAX 3 500 000 Tissu en lin 1 200 000
Tissu print 2 030 000 Remise 10% 120 000
Brut 5 530 000 Net commercial 1 080 000
Remise 5% et 10% 801 850 Escompte 1% 10 800
Escompte 2% 94 563 Net financier 1 069 200
Net financier 4 633 587 Port facturé HT 12 000
Emballage consignées HT 120 000 TVA 208 131
TVA 19,25% 915 065 Net à payer 1 289 331
Net à payer 5 668 652 Reçu le 22/06/2007
Moitié au comptant par chèque bancaire, reste à crédit

Explication du remplissage des factures

* Facture N°V627
* Facture N°A 75
Brut 5 530 000
Tissu lin (1 080 000/0,9) 1 200 000
Remise 5% 276 500
Remise 10% (1 080 000*0,1/0,9) 120 000
NC1 5 253 500
NC : (1 069 200/0,9) 1 080 000
Remise 10% 525 350
Escompte 1% (1 069 200*0,01/0,99) 10 800
NC 2 4 728 150
NF 1 069 200
Escompte 2% 94 563
NF 4 633 587
1.2 : Ecriture comptable dans les livres de l’entreprise KARIM
10/06/2007 15/06/2007
Débit Débit :
411 : clients 9 220 410 4194 : client, det.pr.emb.& mat.com. 200 000
Crédit : 443 : Etat, TVA facturée 38 500
701 : Ventes de marchandises 7 323 750
4194 : Client, det.pr.emb.& mat.cons. 300 000 Crédit :
707 : Produits accessoires 108 250 411 : client 238 500
443 : Etat, TVA facturée 1 488 410 Svt. Facture AV 222
Svt. Facture V626
20/06/2007 25/06/2007
Débit : Débit
601 : Achats de marchandises 1 080 000 411 : clients 2 834 326
611 : Transport/achats 12 000 521 : banques 2 834 326
445 : Etat, TVA récupérable 208 131 673 : Escomptes accordés 94 563
Crédit Crédit
401 : fournisseurs 1 289 331 701 : Ventes de marchandises 4 728 150
773 Escomptes obtenus 10 800 4194 : Client, det.pre.emb.& mat.cons. 120 000
Svt : Facture A 162 443 : Etat, TVA facturée : 915 065
27/06/2007 Svt Facture V627
Débit
6225 : locations d’emballages 80 000
4454 : Etat, TVA récup./sces.ext 15 400
Crédit :
Dossier 2 : Entreprise bissou : calcul des coûts et des résultats

1-Calcul du coût de l’unité d’œuvre de chaque centre

Centres Nature de l’unité Nombre de Total des charges C.U.O (1)

d’œuvre l’unité d’œuvre
Approvisionnement 500 F d’achat 600 30 000 50
Production Heure de MOD 500 42 000 84
Distribution 10F de chiffre d’affaires 486 000 303 750 0,625

(1) C.U.O = Total des charges / Nombre de l’unité d’œuvre

2-Calcul dans les tableaux :

 Le coût d’achat

Eléments Qtés P.U Montants

Prix d’achat 1 000 300 300 000
Approvisionnement 600 50 30 000
Coût d’achat 1 600 206,25 330 000

Compte d’inventaire des matières premières

Eléments Qtés P.U Montants

S.I 200 285 57 000
Coût d’achat 1 600 206,25 330 000
CMUP (1) 1 800 215 387 000
Sortie 800 215 172 000
S.F. Théorie 1 000 215 215 000
(1) CMUP = 57 000 + 330 000 / 200 + 1 600 = 215

 Coût de production

Eléments Qtés P.U Montants

M.P consommées 800 215 172 000
MOD 500 5 100 2 550 000
C.1 de production 500 84 42 000
Cout de production 4 000 691 2 764 000