INSTITUT PAUL MOMO République du Cameroun

BP : TEL : 237 0000000 Paix – Travail – Patrie

YAOUNDE- EBOM Année scolaire 2023/2024

EVALUATION N° 2
Epreuve : FINANCE D’ENTREPRISE Classe : Tle CG Durée : 4h Coeff :5
Examinateur Mr TATIAGOUM Brice

EPREUVE DE FINANCE D’ENTREPRISE

Documents et matériels autorisés : calculatrice et plan des comptes OHADA NB :
avant de traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1 à 9

Employé au cabinet d’assistance comptable et fiscal I2LEAD Consulting, le responsable de la

structure vous remet pour étude et traitement trois dossiers à savoir :
- DOSSIER I : CONSTITUTION DE LA SA « TETUH »
- DOSSIER II : IMPOT SUR LES SOCIETES : CAS DE LA SOMODISA
- DOSSIER III : REPARTITION DU BENEFICE

DOSSIER I : CONSTITUTION DE LA SA « TETUH » 40 points

SOFFACK, TEUGMO, INGRID, MANELLE et JOSEPH décident de constituer la SA « TETUH »
au capital de 500 000 000F CFA (actions de 10 000F).
SOFFACK apporte un immeuble évalué à 100 000 000F ;
TEUGMO apporte un fonds de commerce évalué à 80 000 000F ;
INGRID apporte des marchandises évaluées à 70 000 000F ;
MANELLE et JOSEPH apportent respectivement 50 000 0000F et 200 000 000F.
Les apports en numéraires sont libérés du minimum légal et versés chez maitre TOTA.
La société est définitivement constituée le 28 février 2022 date à laquelle sont transférés les
apports en nature.
Le 05 mars 2022 le notaire vire les fonds au compte de la SA « TETUH » ouvert à AFRILAND
FIRST BANK après avoir retenu les frais qu’il avait engagés pour la constitution d’un montant de
3 279 375 FCFA TTC.
Le 10 décembre 2022, les 2e et 3e quarts sont appelés, tous les actionnaires libèrent leurs apports
par virement bancaire alors que JOSEPH, lui, libère la totalité de son apport. Le 5 janvier 2023, le
dernier quart des apports est appelé. Les paiements sont effectués le 10 janvier 2023 par chèque
bancaire.
Travail à faire :
1.1. passer les écritures de constitution au journal de la SA TETUH ; 10pts
1.2. Dresser le bilan d’ouverture ; 10pts
1.3. passer les écritures d’appel et de libération des 2e et 3e quarts ;10Pts
1.4. passer les écritures d’appel et de libération du dernier quart. 10pts

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DOSSIER II : IMPOT SUR LES SOCIETES : CAS DE LA SOMODISA 30pts
En vue de l’élaboration de la D.S.F, le chef comptable M. ZANGA vous confie un certain
nombre de travaux sur la base des documents et renseignements en annexes mis à votre
disposition :
Annexe 1 : extrait de la balance après inventaire au 31/12/2010
Annexe 2 : Renseignements fiscaux
Annexe 3 : tableau 25 de la DSF
DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE
2.1 Répondre par vrai ou faux, en cas de fausse donner la bonne réponse 5pts
a. Une charge déductible est une charge à réintégrer.
b. Les dons à caractère philanthropique, éducatif et sportif aux organismes nationaux
sont admis en déduction à hauteur de 0.5% du CA de l’exercice.
c. Résultat net est égal au bénéfice fiscal définitif moins l’IS.
d. Lorsque le Minimum de perception > IS, on remplit le tableau 23 de la DSF
e. Les acomptes du tableau 23 correspondent au total de la ligne 13 du tableau 25.
2.2 Calculer le résultat comptable avant impôt. 2PTS
2.3 Procéder à l’analyse fiscal des charges et produits. 10pts
2.4 Présenter le tableau 22 de la DSF et déterminer le bénéfice fiscal dans le tableau 23 ou
24 de la DSF annexes 3. 10pts
2.5 Calculer le montant du résultat net de l’exercice. 3pts
ANNEXE 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE AU 31/12/2010
601 Achat de marchandises 145 000 000
602 Achat de matières premières 43 750 000
6031 Variation des stocks de marchandises 2 500 000
6032 Variations des stocks de mat1ère 3 250 000
6052 Achats de fournitures non stockables 8 400 000
611 Transports sur achats 3 400 000
6181 Voyages et déplacements 1 800 000
621 Sous-traitance générale 38 000 000
622 Location et charges locatives 9 600 000
624 Entretien, réparation et maintenance 2 400 000
625 Primes d’assurance 3 100 000
626 Etude et recherches 18 500 000
6324 Honoraires 6 200 000
6327 Publicité et annonces 2 800 000
6328 Divers frais 720 000
6412 Patentes, licences et taxes annexes 7 500 000

645 Impôts et taxes indirects 6 000 000

647 Pénalité et amendes fiscales 950 000

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 6582 Dons 4 520 000

6594 Charges provisionnées d’exploitation 2 500 000

661 Rémunérations directes versées au pers 159 200 000

671 Intérêts des emprunts 4 570 000

674 Intérêts de comptes courants bloqués 1 800 000

681 Dotation aux amortissements d’exploit 20 100 000

691 Dotations aux provisions d’exploitation 9 750 000

701 Ventes de marchandises 245 000 000

702 Ventes de produits finis 402 680 000

736 Variation des stocks des produits fabriqués 1 560 000

771 Intérêts de prêts 1 520 000

772 Revenus de participations 3 340 000

791 Reprises de provisions d’exploitation 7 960 000

811 Valeurs comptables des cessions d’immob 3 500 000

821 Produits des cessions d’immobilisation 3 000 000

Annexe 2 : RENSEIGNEMENT FISCAUX

▪ Dans les « voyages et déplacement » figurent 800 000 F remboursés au DG de l’entreprise sur
présentation des notes de frais.
▪ Les honoraires ont été versés au cabinet comptable TABOULE de douala, tandis que
les redevances pour études et recherches ont été versées à un cabinet situé en situé
en Italie.
▪ Les dons ont été versés comme suit :
▪ À l’équipe de football de la société 1 000 000 F
▪ À l’équipe des lions indomptables 3 000 000 F
▪ À la léproserie de JAPOMA 520 000 F
▪ Les charges provisionnées d’exploitation sur créances concernent le client
OUSMANE, en instance de liquidation judiciaire, pour 500 000F et le reste constitue
un forfait sur les créances envers les administrations.
▪ Dans les charges de personnel figure la rémunération du DG qui contient entre autres
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 éléments une indemnité de déplacement de 100 000 F par mois.
▪ Les intérêts sur comptes courants ont été versés aux associés sur un montant de
12 000 000 mis à la disposition de l’entreprise depuis deux ans. Le taux des avances
de la BEAC a été en moyenne de 11.5% au cours de l’exercice.
▪ Les revenus de participations sont en fait des parts d’intérêt de la SARL PAMS
ELECTRO, une entreprise non filiale. Ces revenus ont été comptabilisés nets de
L’IRCM.
▪ Parmi les amortissements figurent ceux d’un matériel acquis en janvier 2010 pour
20 000 000 F et amorti selon le système dégressif sur une durée d’utilisation de 8
ans.
▪ Dans les dotations aux provisions, il y a 5 000 000 de provision pour congés payés.
Les reprises les reprises concernent les provisions de même type pour 6 871 600 F.
▪ Les déficits fiscaux reportés antérieurement sont de
▪ 2008 : 4 600 000
▪ 2007 : 5 900 000
▪ Le chiffre d’affaire hors taxe s’élève à 647 680 000 francs CFA
Annexe 3 : tableau 25 de la DSF
MOIS Précompte Acompte sur Impôt sur le Revenu Autres TOTAL
sur achats prélèvement
( 1) s (4) 5=1+2+3+4
Principal (2) CAC(3)
Janvier 01 464 000 43 2 000 43200 15 000 954 200

Février 02 439 000 43900 15 000 497 900

er 03 475 000 47500 7515 000 8 038 380

Mars (ou 1 trimestre)
Avril 04 425 000 540 000 54000 15 000 1034 000
Mai 05 545 000 54500 15 000 614 500
e 06 648 000 64800 15 000 727 800
Juin (ou 2 trimestre)
Juillet 07 516 000 594 000 994 00 15 000 1 184 400
Août 08 430 000 43000 15 000 488 000

Septembre (ou 3er trimestre) 09 488 000 48800 15 000 551 800
Octobre 10 482 500 675 000 67500 15 000 1 240 000
Novembre 11 685 000 68500 15 000 768 500

Décembre (ou 4e trimestre) 12 525 000 525 00 15 000 592 500

Totaux lignes 1 à 12 13 6 476 800 647 680 7 680 000 16 691 980

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DOSSIER III : AFFECTATION DU RESULTAT

Le capital de la SA MALO est divisé en actions de valeur nominale 20 000 FCFA

(actions d’apports et actions de numéraire). En vue de procéder à l’affectation du
résultat de l’exercice 2016, le chef comptable vous remet les documents ci-après :
Annexe 12 : le planning de libération
Annexe 8 : l’extrait du bilan avant et après répartition du bénéfice au 31/12/2016
Annexe 9 : projet d’affectation du résultat
Le dividende net de l’action d’apport est de 2 296,25 F et celui de l’action de
numéraire est de 1 857,875 F.
TROISIEME TRAVAIL A FAIRE
3.1 En vous servant de l’annexe 8, déterminer le nombre d’actions d’apport et
le nombre d’actions de numéraire 4pts
3.2 Déterminer le résultat de l’exercice 2016 3pts
3.3 Remplir le projet d’affectation du résultat en annexe 9 (à rendre avec la
copie) 10pts
3.4 Passer dans le journal de la société, les écritures d’affectation (sauf celles
de mise en paiement des dividendes) le 01/05/2017 13pts
Annexe 12 : Planning de libération
Fraction de 1er quart 2ème quart 3ème quart 4ème quart
la valeur
nominale
Date de 01/10/2015 01/04/2016 01/07/2016 01/04/2017
libération

Annexe 8 : l’extrait du bilan avant et après répartition du bénéfice au 31/12/2016

Comptes Avant Après
inventaire inventaire
Capital souscrit, non appelé 15 000 000 15 000 000
Capital souscrit, appelé 85 000 000 85 000 000
versé
Actionnaire, capital non -15 000 000 -15 000 000
appelé
Réserve légale 18 750 000 20 000 000
Réserve facultative 32 000 000 40 800 000
Report à nouveau -1 500 000 32 625
Résultat de l’exercice ? -

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 Annexe 9 : projet d’affectation du résultat
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------
------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------------------Exercice clos le 31-12---------
Durée (en mois) --------
PROJET D'AFFECTATION DU RÉSULTAT DE L'EXERCICE
AFFECTATIONS MONTANT ORIGINES MONTANT (1)
Réserve légale 0 (1) Report à nouveau antérieur
Réserves statutaires ou 0 1 (pertes)à nouveau (bénéficiaire)
Report
contractuelles réserves 0
Autres 2 Résultat net de l’exercice
(disponibles)(2)
Dividendes 3
0 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 4
0
Report à nouveau 5
0
TOTAL 6
0 Contrôle : Total A = TOTAL
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un signe (–)
2) S’il existe(A)
plusieurs catégories7ayants droit aux dividendes, indiquer
TotalleB
montant pour chacune d’elles (B)
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

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 Annexes 3 : Tableaux 22, 23 et 24 de la DSF

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