Dans tous les dossiers, vous utiliserez deux journaux pour les travaux de retraitement :

- Le journal du bilan
- Le journal du compte de résultat

Vous êtes chargé(e) de préparer les écritures de retraitement selon les normes IFRS au 31
décembre N.
On tiendra compte d'un taux d'impôt sur les sociétés de 30% par mesure de simplification.
Arrondir vos calculs à l’euro le plus proche.
La société IFRS est une SA française créée le 1er janvier N-9. Elle a différentes filiales. Au
31.12.N, la société IFRS doit établir ses comptes consolidés selon les normes IAS/IFRS. La
balance ayant servi à l’établissement des comptes individuels de la société IFRS est donnée en
annexe 1. Des informations complémentaires sont données dans l’annexe 2.

Le comptable de la société IFRS rencontre quelques difficultés sur les points mentionnés dans
l’annexe 2.
1. Présenter la formule de calcul du taux effectif et compléter le calcul du tableau
d’amortissement de l’emprunt correspondant au contrat de location. (4 points)
2. Présenter les écritures de retraitement des comptes individuels de la société IFRS
uniquement pour les opérations mentionnées dans l’annexe 2. Les justifier. (8 points)
3. Définir une immobilisation corporelle. Justifier l’inscription des contrats de location
financement à l’actif du bilan. (3 points)
4. Présenter les incidences (montants et postes concernés) de ce contrat au compte de
résultat et au bilan à fin N du preneur selon la norme IFRS applicable. (5 points)

ANNEXE 1 : Extrait de la BALANCE issue des comptes sociaux de la société IFRS

Intitulé Débit Crédit
Amortissements dérogatoires 728 000
Provisions pour grosses réparations 100 000
Frais d’augmentation de capital 30 000
Frais de R&D 300 000
Constructions 2 400 000
Installations, matériels et outillages 3 200 000
Amortissement frais augmentation capital 15 000
Amortissement frais R&D 120 000
Amortissement Constructions 600 000
Amortissement des installations, matériel 1 500 000
État, impôt sur les bénéfices 12 000
Charges constatées d’avance 40 000
Redevances de crédit-bail 80 000
Dotations aux amortissements, frais éts 6 000
Dotations aux amortissements, R&D 60 000
Dotations aux amortissements, constructions 120 000
Dotations aux amortissements, inst., matériel 320 000
Dotations aux amortissements dérogatoires 49 200
Dotations aux provisions grosses réparations 20 000
Charge d’impôt sur les sociétés 175 000
Reprises amortissements dérogatoires 71 200

ANNEXE 2 : Informations complémentaires de la société IFRS

La société IFRS a acquis début juillet N-2 un matériel en crédit-bail d’une valeur de 510 000
euros amortissable en 10 ans. Le contrat a été conclu sur 8 ans. La redevance annuelle payable
d’avance est de 80 000 euros. Le prix d’achat résiduel est faible. Le tableau d’amortissement
du contrat de crédit-bail se présente ainsi (taux effectif à 7,0762%) :

Intérêts Capital fin

Échéance Capital début 7,0762% Rbt capital Annuités

01/07/N-2 510 000

01/07/N-1
01/07/N
01/07/N+1 327 347 23 164 56 836 80 000 270 511
01/07/N+2 270 511 19 142 60 858 80 000 209 653
01/07/N+3 209 653 14 835 65 165 80 000 144 489
01/07/N+4 144 489 10 224 69 776 80 000 74 713
01/07/N+5 74 713 5 287 74 713 80 000 0