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2) Le contrôle budgétaire permet de calculer et d’analyser les écarts entre les prévisions et les
réalisations afin : 4
N’a rien à voir avec la notion de conflit
De permettre à l’entreprise d’enclencher un apprentissage sur sa propre performance
(pk n’ai-je pas atteint mes objectifs)
Reconduction du passé
De décider des investissements nouveaux
D’analyser la performance des responsables de centre opérationnel
Vise à supprimer les conflits à l’intérieur de l’entreprise
Vise à arbitrer entre les préférences contradictoires des différents responsables
opérationnels
Gervais définit le contrôle budgétaire comme « la comparaison permanente des résultats réels et des prévisions
chiffrées figurant aux budgets afin de : - rechercher la (ou les) cause(s) d’écarts, - d’informer les différents
niveaux hiérarchiques, - de prendre les mesures correctives éventuellement nécessaires, - d’apprécier l’activité
des responsables budgétaires. »
7) Interrogation des commerciaux pour connaitre les tendances de fond de leurs marchés 2
Analyse des séries chronologiques
Analyse en composante principale
Analyse de l’élasticité des ventes
Etude de marché
Enquête terrain
8) Les objectifs issus du budget s’imposent aux opérationnels comme des impératifs qu’il faut
respecter : 1
Si les objectifs ne sont pas atteints, le centre de responsabilité est fermé car non rentable
Qui et en cas d’échec les opérationnels perdent leurs bonus et risque leur carrière
Cela a une incidence sur le bonus des opérationnels. S’ils n’atteignent pas leurs objectifs
ils en seront envoyés
Les objectifs ne sont qu’une cible virtuelle proposée aux opérationnels qu’importe qu’ils
l’atteignent ou non ; c’est une information
9) Le responsable de ce centre peut déterminer le montant des investissements mis en œuvre et il
doit maximiser la rentabilité de son activité 1
Centre de chiffre d’affaires
Centre l’investissement
Centre de couts
Centres des couts discrétionnaires
Centre de profit
Centre d’investissement : Délégation d’autorité pour maîtriser la rentabilité des investissements
10) Analyse de la sensibilité des ventes à l’un des éléments du mix marketing 1
Analyse des séries chronologiques
Analyse de l’élasticité des ventes
Etude de marché
Etude de terrain
Analyse en composante principale
11) Constatation des ventes passées afin de trouver des tendances d’évolution de fond 3
Etude de marché
Analyse de l’élasticité de vente
Enquête terrain
Analyse des séries chronologique
Analyse en composantes principales
12) Les prévisions de vente :4 imken
Sert à suivre l’avancement du plan commercial annuel par mois
Sont le plus sont le plus souvent une extrapolation des ventes passées
Sont un mélange de prévisions de ventes et d’action stratégique
Ne doivent pas tenir compte de variation des taux de change la répartition saisonnière
des ventes
Est effectués en analysant la saisonnalité passée
Est inutile car l’important est le niveau des ventes sur l’année
13) Analyse systématique des potentialités d’achat de consommateurs et des caractéristiques de la
demande : 2
Analyse de l’élasticité des ventes
Analyse de composantes principale
Enquête terrain
Etude de marché
14) Le budget du centre de responsabilité est réalisé par : 2
Le contrôleur et le responsable du centre. L’un étant compétant techniquement et
l’autre sur son métier
Le contrôleur de gestion car il est plus compétant techniquement
Le responsable du centre de responsabilité. Le contrôleur faisant la synthèse de tous les
budgets pour la direction
Le comptable et le directeur des ressources humaines
15) Il est difficile de mesurer l’output de ce type de centre et d’établir un lien entre la fin et les
moyens utilisés. Le responsable sera donc jugé grâce à des indicateurs composites de la
performance : 1
Centre des couts discrétionnaires (frais généraux)
Centre d’investissement
Centre des couts
Centre de profit
Centre de chiffre d’affaires