ÉVALUATION EN COURS DE FORMATION

Gestionnaire Comptable et Fiscal

Énoncé
Durée indicative : 6 h
Documents autorisés :
Matériel autorisé : calculatrice, tableur, etc.

Votre examen comporte :

 Cet énoncé qui vous présente le sujet de l’épreuve
 Une copie à rendre (Excel ou Word) que vous devez télécharger, remplir
informatiquement et déposer dans l’espace de dépôt prévu à cet effet.
Renommer votre copie à rendre Word ou Excel comme suit :
ECF_TPGestionnaireComptableFiscale_déc2022_copiearendre_NOM_Prenom

Objectifs de l’évaluation :
L’évaluation en cours de formation que vous allez réaliser a pour vocation de
figurer dans votre livret d’évaluation. Il sera donc remis à votre jury le jour des
épreuves du titre professionnel accompagné de votre évaluation et du sujet initial.

Nous vous demandons de vous mettre en situation d’examen. Prenez le temps

de lire le sujet et de manipuler les annexes afin de répondre en situation
professionnelle aux questions et problématiques évoquées dans le sujet

À vous de jouer !

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Présentation de l’entreprise

Vous venez d’être recruté(e) par le cabinet d’expertise comptable COMPTATIS en tant que
gestionnaire comptable et fiscal.

Votre responsable, Monsieur PARRE, vous confie plusieurs dossiers clients.

L’enregistrement des écritures devra être fait selon le modèle suivant :

Journal Date Compte Libellé Débit Crédit

Chacun de vos calculs devra être justifié.

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Activité Type 1 : Arrêter, contrôler et présenter les comptes annuels

Monsieur PARRE vous confie la réalisation de l’arrêté des comptes au 31 décembre 2022 de
la SARL MANDARIN, entreprise de BTP. Plusieurs régularisations comptables restent à
enregistrer.

L’entreprise MANDARIN a acheté un matériel industriel le 3 août 2022 pour 15 000€ HT. Les
frais d’installation s’élèvent à 1 800€ HT. La mise en service a eu lieu le 1er septembre 2022.

Le matériel est amorti comptablement et fiscalement selon le mode linéaire sur 5 ans.

À l’issue des cinq ans d’utilisation, le matériel sera revendu 3 000€ HT.

1. Enregistrez l’acquisition de l’immobilisation ainsi que les dotations aux

amortissements de l’exercice.

La société MANDARIN a reçu le 10 septembre 2022 une facture d’achat de ciment de son
fournisseur turc pour 32 000 livres turques (cours au 10/09/22 : 1€ = 20 livres turques). Cette
facture n’est pas réglée au 31 décembre 2022 (cours au 31/12/22 : 1€ = 16 livres turques).

2. Enregistrez les écritures nécessaires relatives à cette dette en devise étrangère.

La gérante de la SARL vous communique l’état des clients douteux (annexe 1). Toutes ces
créances sont soumises à une TVA de 20%.

3. Enregistrez les écritures nécessaires relatives aux clients douteux.

Courant 2021, la société MANDARIN a intenté un procès à l’un de ses fournisseurs. Une
provision de 5 000€ a alors été constituée. Suite à la première audience, le montant a été jugé
excessif. La provision doit être ramenée à 2 000€.

4. Enregistrez l’écriture nécessaire relative à cette provision.

Vous trouverez en annexe 2 l’extrait du compte 616000 « Assurances ».

5. Proposez une note de travail permettant de valider le principe d’indépendance des

exercices.

Enfin, vous trouverez en annexe 3 la balance du cycle Trésorerie / Financement. Vous disposez
également du rapprochement bancaire au 31 décembre 2022 (annexe 4) ainsi que du tableau
d’amortissement de l’emprunt n°51234 (annexe 5).

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 6. Révisez le cycle Trésorerie / Financement et comptabilisez les dernières écritures.

Monsieur PARRE vous demande également de travailler sur les comptes de Monsieur
BADEAU, paysagiste. Cette entreprise individuelle est imposée selon le régime du réel normal,
son chiffre d’affaires étant supérieur à 247 000€.

7. À partir de la balance définitive (annexe 6), complétez le bilan et le compte de

résultat de Monsieur Badeau au 31 décembre 2022.

Annexe 1 : État des clients douteux

État des clients douteux au 31 décembre 2021 :

Client Solde débiteur TTC Dépréciation HT

SAS Alma 8 640 € 3 600 €

SARL Erne 15 600€ 7 800€

SARL Tempo 3 840 € 3 200 €

TOTAL 28 080 € 14 600 €

Évolution des créances au cours de l’exercice 2022 :

 La SAS Alma a réglé la totalité de ce qu’elle devait.

 La créance de la SARL Erne est à provisionner à hauteur de 80%.
 La SARL Tempo a été placée en liquidation judiciaire, la dette est définitivement
perdue (le certificat d’irrécouvrabilité a bien été reçu).

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Annexe 2 : Compte 616000 - Assurances

Compte 616000 - Assurances

Journal Date Libellé Débit Crédit
OD 01/01/2022 Extourne charges constatées d’avance 538,00

BQ 02/05/2022 Assurance locaux du 01/05/2022 au 30/04/2023 246,00

BQ 03/06/2022 Assurance multirisques du 01/06/2022 au 31/05/2023 408,00

BQ 01/08/2022 Assurance véhicule du 01/08/2022 au 31/07/2023 540,00

Total 616000 - Assurances 1 732,00

Annexe 3 : Balance du cycle trésorerie / financement

Numéro du compte Intitulé du compte Débit Crédit

164100 Emprunt n°51234 44 121,27

168840 Intérêts courus sur emprunt 258,80

512000 Banque 15 740,38

627500 Frais bancaires 545,36

661100 Intérêts sur emprunts 776,40

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Annexe 4 : Rapprochement bancaire au 31 décembre 2022

Date Libellé Compte 512000 Relevé bancaire

Débit Crédit Débit Crédit

Soldes fin période 15 740,38 16 620,38

10/12 Acompte salaire Mme Frida 700,00

15/12 Chèque n°5391 1 580,00

Totaux 15 740,38 700,00 1 580,00 16 620,38

Soldes 15 040,38 (SD) 15 040,38 (SC)

Annexe 5 : Échéancier emprunt n°51234

Capital avant
Intérêts Capital remboursé Capital restant dû
échéance

01/09/2017 150 000,00

01/09/2018 150 000,00 1 770,00 20 681,86 129 318,14

01/09/2019 129 318,14 1 525,95 20 925,91 108 392,23

01/09/2020 108 392,23 1 279,03 21 172,83 87 219,40

01/09/2021 87 219,40 1 029,19 21 422,67 65 796,73

01/09/2022 65 796,73 776,40 21 675,46 44 121,27

01/09/2023 44 121,27 520,63 21 931,23 22 190,04

01/09/2024 22 190,04 261,82 22 190,04 0,00

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Annexe 6 : Balance définitive Monsieur Badeau

Compte Intitulé du compte Solde débiteur Solde créditeur

108000 Compte de l'exploitant 31 000,00
164100 Emprunt établ. de crédit 125 000,00
215400 Matériel industriel 75 000,00
218300 Matériel de bureau 2 800,00
281540 Amort. matériel industriel 30 000,00
281830 Amort. matériel de bureau et info. 1 400,00
411000 Clients 30 000,00
431000 Urssaf 4 000,00
445710 TVA collectée 5 000,00
486000 Charges constatées d'avance 600,00
512000 Banque 31 400,00
606300 Petit matériel 2 400,00
606400 Fournitures administratives 1 900,00
613200 Locations immobilières 12 000,00
616000 Assurances 2 400,00
622600 Honoraires 1 800,00
627800 Autres frais bancaires 600,00
641100 Rémunérations brutes 144 000,00
645100 Charges sociales 57 000,00
646000 Charges sociales de l'exploitant 4 000,00
661100 Intérêts des emprunts 3 100,00
671200 Amendes et pénalités 300,00
681100 Dotations aux amortissements 15 600,00
706000 Prestations de services 250 000,00
778000 Autres produits exceptionnels 500,00
TOTAL 415 900,00 415 900,00

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Activité Type 2 : Établir et contrôler les déclarations fiscales

Vous êtes en charge de la réalisation de la déclaration de TVA de décembre 2022 de la SAS

MEUBLEO, spécialisée dans la vente de meubles vintage et dans le conseil en décoration
d’intérieur.

La société n’a pas formulé d’option pour les débits. Tous les numéros intracommunautaires
ont bien été échangés. Un crédit de TVA de 400€ reste à reporter sur décembre. Sauf
indication contraire, toutes les opérations sont soumises à une TVA au taux de 20%. Le
coefficient de déduction de l’entreprise est de 1.

1. À partir des opérations indiquées en annexe 1, proposez une feuille de travail

justifiant le calcul de la TVA de décembre 2022 de la SAS MEUBLEO

2. Complétez la déclaration de TVA de décembre 2022 de la SAS MEUBLEO

3. Comptabilisez l’écriture de TVA correspondante

Monsieur PARRE vous demande également de contrôler la TVA collectée de Madame SOPHIE,
avocate. Vous trouverez pour cela un extrait de sa balance 2022 (annexe 2) et les montants
déclarés tout au long de l’année (annexe 3). Madame SOPHIE n’a pas opté pour les débits.
Monsieur PARRE vous précise que la TVA a été correctement déclarée sur 2021.

4. Contrôlez la juste application du reversement de la TVA selon les encaissements.

Vous êtes en charge de la détermination du résultat fiscal 2022 et de la réalisation de la

déclaration 2058-A de la SARL TECHNIMED, spécialisée dans l’achat revente de matériel
médical.

La SARL est soumise à l’IS, l’exercice clôture au 31 décembre.

Sur 2022, le chiffre d’affaires s’est élevé à 1 200 000€ HT et le résultat comptable avant IS est
de 75 000€. Le capital social a été libéré intégralement. Toutes les conditions sont respectées
pour bénéficier du taux réduit d’IS.

5. À partir des informations indiquées en annexe 4, proposez un tableau de passage du

résultat comptable au résultat fiscal 2022 de la SARL TECHNIMED.

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 6. En déduire l’IS dû au titre de 2022.

7. Complétez la déclaration 2058-A de la SARL TECHNIMED au titre de 2022.

Annexe 1 : Opérations de décembre 2022 de la SAS MEUBLEO

a- Vente et livraison de meubles à une entreprise française pour un montant de 25 000€

HT. Réception d’un acompte de 2 000€ TTC sur décembre, le solde sera perçu en 2023.

b- Encaissement de prestations de conseil pour 6 000€ HT. Un chèque est finalement

revenu impayé le 20 décembre 2022 pour 300€ TTC.

c- Vente et livraison de meubles à une entreprise allemande (située à Berlin) pour un

montant de 1 000€.

d- Acquisition et réception d’un ordinateur portable pour un montant de 900€ HT le 16

décembre 2022. Une remise exceptionnelle de 10% a été accordée et virée le 23
décembre 2022.

e- Versement d’un acompte de 1 200€ à un sous-traitant décorateur d’intérieur. Ce

fournisseur, prestataire de services, a opté pour les débits.

f- Réparation du véhicule de tourisme affecté au président de la SAS : 1 560€ TTC.

Règlement le 15 décembre 2022.

g- Prélèvement dans les stocks d’un bureau pour l’affecter à l’assistante commerciale,
valeur : 800€ HT.

h- Paiement de la facture d’hôtel pour 220€ TTC (taux de TVA : 10%). Ces deux nuitées
ont été faites dans le cadre d’une formation du commercial.

i- Acquisition et réception de meubles provenant d’Espagne pour 3 000€, la facture est

en date du 1er décembre 2022, le règlement a été fait le 4 décembre 2022.

j- Mise au rebut de l’ancien ordinateur portable. Celui-ci avait été acheté le 4 novembre
2018 pour 1 200€ TTC (200€ de TVA ont bien été récupérés).

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Annexe 2 : Extrait de la balance de Madame SOPHIE

Solde 2022 Solde 2021

Numéro du compte Intitulé du compte
Débit Crédit Débit Crédit
411000 Clients 9 000,00 14 400,00
416000 Clients douteux 1 800,00 0,00 0
445710 TVA collectée 20% 1 800,00 2 400,00
706000 Prestations de services 148 000,00 115 000,00

Annexe 3 : TVA collectée déclarée en 2022 Madame SOPHIE

Mois Base HT 20% TVA 20%

janvier 12 500 2 500
février 14 000 2 800
mars 11 800 2 360
avril 14 600 2 920
mai 13 300 2 660
juin 15 800 3 160
juillet 12 000 2 400
août 7 500 1 500
septembre 11 000 2 200
octobre 11 500 2 300
novembre 12 500 2 500
décembre 14 500 2 900
TOTAL 151 000 30 200

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Annexe 4 : Informations relatives aux comptes 2022 de la SARL TECHNIMED

a – Le gérant de la SARL, également associé, a laissé à la disposition de la société une avance

en compte courant. Celle-ci était de 30 000€ du 1er janvier au 31 août puis de 48 000€ du 1er
septembre au 31 décembre. Ce compte a été rémunéré au taux de 3%. Par hypothèse, nous
retiendrons un taux admis par l’Administration de 1,75%.

b – La SARL a passé en charge sur l’exercice 1 200€ de TVS.

c – La société a perçu sur l’exercice un dégrèvement de CET de 700€. Celui-ci a été

comptabilisé au crédit du compte 635110.

d – La SARL a perçu 5 000€ de dividendes de la SAS MEDMECA. TECHNIMED détient 60% des
actions de MEDMACA depuis 4 ans. Celle-ci est soumise à l’IS.

e – TECHNIMED a également perçu 1 000€ de dividendes de la SARL TECHMINI, société dont

elle détient 3% du capital depuis 10 ans.

f – Une facture de location de yacht a été déduite comptablement pour 4 400€. TECHNIMED
a en effet invité ses clients les plus importants pour une journée en mer.

g – La société a reçu un rappel de cotisations URSSAF de 550€ (dont 60€ de pénalités).

h – La société détient 120 OPCVM dont la valeur liquidative unitaire est passée de 90€ au 31
décembre 2021 à 95€ au 31 décembre 2022.

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 Activité Type 3 : Mettre en œuvre des outils d'analyse et de prévisions de
l'activité de l'entreprise

Monsieur PARRE vous demande de travailler sur les indicateurs de gestion de plusieurs de vos
clients.

Vous trouverez tout d’abord en annexe 1 le compte de résultat de la SARL LOISEAU, spécialisée
dans la fabrication de produits animaliers. Monsieur PARRE vous précise qu’il n’existe pas de
transfert de charges financières, ni exceptionnelles.

1. Calculez la CAF de la SARL LOISEAU à partir du résultat.

Monsieur PARRE souhaite également que vous calculiez le seuil de rentabilité 2022 de la SARL
ESPLANADE, restaurant situé sur la Côte d’Azur.

La SARL a réalisé un chiffre d’affaires de 530 000€, une marge sur coût variable de 185 500€
et un résultat de 14 000€.

2. Calculez le seuil de rentabilité de la SARL ESPLANADE.

Vous trouverez en annexe 2 le bilan fonctionnel de la SAS MAZZA, spécialisée dans la vente de
vêtements pour enfants.

3. Déterminez le FRNG, le BFR et la trésorerie nette de la SAS MAZZA.

Enfin, Monsieur PARRE souhaite comparer la rentabilité de la SARL VINROUGE et de la SARL

VINBLANC, toutes deux spécialisées dans l’achat revente de vin. Vous trouverez pour cela le
calcul de différents taux en annexe 3.

4. Que pouvez-vous conclure des taux de rentabilité des deux entreprises ?

L’un de vos clients, la SARL ANGE, est une société de traduction. Suite aux bons résultats
générés sur 2022, son gérant souhaiterait augmenter l’ensemble des salariés. Vous trouverez
en annexe 4 le détail des salaires bruts sur décembre 2022. Le gérant vous précise que les
salaires n’ont pas évolué sur 2022.

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 Il hésite entre une augmentation unique de 4% sur juillet 2023 ou une augmentation de 2%
sur janvier 2023 suivie d’une autre de 0,5% sur septembre 2023. Il souhaiterait tout de même
opter pour la solution la moins onéreuse.

5. Après avoir calculé l’effet de masse et l’augmentation de la masse salariale sur 2023
pour chacune des hypothèses, conseillez le gérant de la SARL ANGE.

Monsieur PARRE vous demande enfin de travailler sur le projet de la SAS LUNETTES D’OR,
opticien. Le président de la SAS souhaite développer l’activité, mais hésite entre un
agrandissement du magasin ou l’ouverture d’un nouvel établissement.

Vous trouverez en annexe 5 la conclusion de l’étude de marché.

Monsieur PARRE vous précise que le BFR restera constant, tous les amortissements se font de
manière linéaire. Le coût du capital est de 4%. La valeur résiduelle de chacun des projets sera
nulle au bout de 5 ans.

6. Après avoir calculé la VAN des deux projets en raisonnant sur une durée de 5 ans,
préconisez la meilleure solution.

Annexe 1 : Compte de résultat SARL LOISEAU

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 N° 10167 * 05
COMPTE DE RÉSULTAT DE L'EXERCICE (En liste)
3
Formulaire obligatoire (article 53A
du Code général des impôts). D.G.I. N° 2052 1
Désignation de l'entreprise :
Exercice N

Exportations et livraisons
France Total
intracommunautaires

Ventes de marchandises* FA FB FC
Production vendue biens* FD 420 000 FE FF 420 000
PRODUITS D'EXPLOITATION

services* FG FH FI
Chiffre d'affaires nets* FJ 420 000 FK 0 FL 420 000
Production stockée* FM 6 000
Production immobilisée* FN 2 500
Subvention d'exploitation FO
Reprises sur amortissements et provisions, transfert de charges* (9) FP 4 600
Autres produits (1) (11) FQ 230
Total des produits d'exploitation (2) (I) FR 433 330
Achats de marchandises (y co mpris dro its de do uane)* FS
Variation de stock (marchandises)* FT
Achats de matières premières et autres approvisionnements ( y co mpris dro its de do uane)* FU 245 000
Variation de stock (matières premières et approvisionnements)* FV -2 000
CHARGES D'EXPLOITATION

Autres achats et charges externes (3) (6bis)* FW 105 300

Impôts, taxes, versements assimilés* FX 14 900
Salaires et traitements* FY 24 500
Charges sociales (10) FZ 10 000
30 000
D'EXPLOITATION

- dotations aux amortissements* GA

DOTATIONS

- sur immoblisations :
- dotations aux provisions * GB
- sur actif circulant : dotations aux provisions GC 3 500
- Pour risques et charges : dotations aux provisions GD
Autres charges (12) GE 1 400
Total des charges d'exploitation (4) (II) GF 432 600
1 - RÉSULTAT D'EXPLOITATION (I - II) GG 730
commun

Bénéfice attribué ou perte transférée* (III)

Opératio

GH
ns en

Perte supportée ou bénéfice transféré* (IV) GI

Produits financiers de participations (5) GJ 1 200
PRODUITS FINANCIERS

Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé GK 100

Autres intérêts et produits assimilés (5) GL
Reprises sur provisions et transfert de charges GM 500
Différences positives de change GN 200
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement GO 600
Total des produits financiers (V) GP 2 600
CHARGES FINANCIERES

Dotations financières aux amortissements et provisions* GQ 800

Intérêts et charges assimilées (6) GR 2 500
Différence négative de change GS 90
Charges nettes sur cession de valeurs mobilières de placement GT 650
Total des charges financières (VI) GU 4 040
2 - RÉSULTAT FINANCIER (V - VI) GV -1 440
3 - RÉSULTAT COURANT AVANT IMPÔTS (I-II+III-IV +V - VI) GW -710

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 N° 10947 * 03 4 COMPTE DE RÉSULTAT DE L'EXERCICE (Suite)
Formulaire obligatoire (article 53A
du Code général des impôts).
D.G.I. N° 2053

Désignation de l'entreprise :

E xe rc ic e N

Produits exceptionnels sur opérations de gestion

EXCEPTIONNELS

HA 290
PRODUITS

Produits exceptionnels sur opérations en capital* HB 6 570

Reprises sur provisions et transfert de charges HC 1 450
Total des produits exceptionnels (7) (VII) HD 8 310
EXCEPTIONNELLES

Charges exceptionnelles sur opérations de gestion (6bis) HE 2 400

CHARGES

Charges exceptionnelles sur opérations en capital* HF 2 850

Dotations exceptionnelles aux amortissements et provisions HG 610
Total des charges exceptionnelles (7) (VIII) HH 5 860
4 - RÉSULTAT EXCEPTIONNEL (VII - VIII) HI 2 450
Participation des salariés aux résultats de l'entreprise (IX)
HJ
Impôts sur les bénéfices* (X) HK 260
TOTAL DES PRODUITS (I+III+V+VII) HL 444 240
TOTAL DES CHARGES (II+IV+VI+VIII+IX+X) HM 442 760
5 - BÉNÉFICE OU PERTE (Total des produits - total des charges) HN 1 480
(1) Dont produits nets partiels sur opérations à long terme HO
produits de locations immobilières HY
(2)
produits d'exploitation afférents à des exercices antérieurs (à détailler au (8) ci-desso us) 1G
- crédit-bail mobilier * HP
(3)
- crédit-bail immobilier HQ
(4) Dont charges d'exploitation afférentes à des exercices antérieurs (8) 1H
(5) Dont produits concernant les entreprises liées 1J
(6) Dont intérêts concernant les entreprises liées IK
(6bis) Dont dons faits à des organismes d'intérêt général (art. 238 bis du C.G.I.) HX
(9) Dont transferts de charges A1 1 500
(10) Dont cotisations personnelles de l'exploitant (13) A2
(11) Dont redevances pour concessions de brevets, de licences (produits) A3
(12) Dont redevances pour concessions de brevets, de licences (charges) A4
RENVOIS

Dont primes et cotisations complémentaires

(13) personnelles : facultatives
A6 Obligato ires A9
Détail des produits et charges exceptionnels (si ce cadre est Exercice N
(7)
insuffisant, jo indre un état du même mo dèle) : Charges except ionnelles Produit s except ionnels

PCEA 5 400
VCEAC 2 850
Quote-part de subvention d'investissement virée au compte de résultat 400

Exercice N
(8) Détail des produits et charges sur exercices antérieurs : Produit s ant érieurs
Charges ant érieures

* Des explicatio ns co ncernant cette rubrique so nt do nnées dans la no tice n° 2032

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Annexe 2 : Bilan fonctionnel SAS MAZZA

Actif immobilisé brut 64 500 Capitaux stables 72 000

Capitaux propres 30 000
Actif circulant brut 32 500 Amortissements et dépréciations 9 000
Stocks 19 400 Dettes financières 33 000
Créances d'exploitation 8 000
Créances hors expl. 4 500 Passif circulant 25 000
Trésorerie active 600 Dettes d'exploitation 8 500
Dettes hors exploitations 2 500
Soldes créditeurs de banque 14 000

97 000 97 000

Annexe 3 : Taux de rentabilité SARL Vinrouge et SARL Vinblanc

SARL VINROUGE SARL VINBLANC

Taux de rentabilité économique avant impôt 16% 16%
Taux de rentabilité économique après impôt 12% 12%
Taux de rentabilité financière avant impôt 16% 20%
Taux de rentabilité financière après impôt 12% 15%

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Annexe 4 : Salaires bruts décembre 2022 SARL ANGE

Salaire brut décembre 2022

Salarié 1 2 500 €

Salarié 2 2 300 €

Salarié 3 2 050 €

Salarié 4 2 700 €

TOTAL 9 550 €

Annexe 5 : Étude de marché SAS LUNETTES D’OR

Agrandissement Nouvel établissement

Investissement initial 300 000 600 000

CAF d'exploitation annuel 90 000 150 000

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