‫لصفحة‬

‫ا‬
6 1

*I 2022 ‫الدورة العادية‬

– ‫ الموضوع‬-

3 ‫مدة اإلنجاز‬ ‫المحاسبة‬ ‫المادة‬

4 ‫المعامل‬ ‫ مسلك العلوم االقتصادية‬: ‫شعبة العلوم االقتصادية والتدبير‬ ‫الشعبة أو المسلك‬

NOTE
• Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
• L’écriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé.
• La page 5 et 6 est à rendre obligatoirement avec la copie.
• 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges,
numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer.

La société « ECO FACILE S.A.R.L. », spécialisée dans la fabrication d’articles de plomberie professionnelle, vous
communique les informations suivantes en vue d’effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2021.

DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS

1. Immobilisation en non-valeurs

a. Extrait du bilan au 31/12/2020

Exercice 2020
ACTIF Amortissements
Brut Net
et provisions
Frais préliminaires 96000 24000
b. Autres informations
Les frais préliminaires se composent uniquement des frais de publicité. amortissables en mode constant sur 5 ans.
2. Immobilisations incorporelles
• Extrait du Bilan au 31/12/2020 : Annexe n° 4
• Le poste « Brevets, marques, droits et valeurs similaires » se compose de brevets acquis en janvier 2020 et amortis
selon le mode Dégressif. Coefficient 2

3. Immobilisations corporelles a. État des immobilisations

Élément Installations techniques Matériel et outillage Matériel de bureau

Valeur d’entrée 522 000 DH 300 000 DH ?

Date d’entrée 01/09/2011 01/10/2012 01/03/2020
• Dégressif
Mode d’amortissement Constant Constant
• Coefficient fiscal : 3
Durée ou taux d’amortissement 10 % 10 % 6 ans et 8mois
Date de cession - 15/03/2021 -

b. Extrait du plan d’amortissement du matériel de bureau : Annexe n° 1 c. Extrait du tableau des

amortissements : Annexe n° 3
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DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET RÉGULARISATION DES STOCKS

1.Stock
Extrait de la balance au 31/12/2021
Compte Intitulé Solde avant inventaire Mouvements de
l'inventaire
Débiteur Créditeur Débit Crédit
3121 Matières premières 400 000
3912 PPD des matières et fournitures 35 000
61241 Variation des stocks de matières premières 190 000 400 000

2. Créances clients a. État des créances clients (TVA au taux de 20%) : Annexe n° 5
b. Autres informations

Client Observation 2021

Hamza SAKHI Encaissement de la totalité de la créance
BOUCHRA Recouvrement impossible de la créance
EDDAHMANI
MOHAMED L'entreprise espère encaisser 30 000 DH.
ADRAOUI

3. Titres
Titres de participation
a. Extrait du bilan au 31/12/2020
Actif Brut Amortissements et provisions Net
Titres de participation 96 000 3 200 92 800
b. Autres informations
• Le portefeuille des titres de participation comporte 600 actions SAADAOUI acquises au même prix
d'achat unitaire.
• Acquisition de 500 actions en même valeur nominal des actions ancien et cession de 350 actions
Saadaoui avec un prix de 250DH au cours de l’exercice 2021.
• Au 31/12/2021, le cours des actions est de 130 DH.

Titres et valeurs de placement

a. État des titres et valeurs de placement
Cours Cession
Titre Nombre Prix d'achat unitaire
31/12/2021 31/12/2020 Nombre Prix unitaire
Action FAYZI 980 180 172 170 380 175

4. Provisions pour risques et charges (caractère d’exploitation)

• Dans la balance avant inventaire du 31/12/2021, le compte « 1555 provisions pour charges à répartir sur plusieurs
exercices » présente un solde créditeur de 760 000 DH.
Cette provision concerne de gros travaux de rénovation des locaux administratifs planifiés en 2017 et réalisables en
2020.

• Le 15/12/2021, l’entreprise annule sans motif valable une commande déjà passée à son fournisseur AMIR. Ce
dernier réclame par voie de justice des indemnités estimées à la date de l’inventaire, par le service juridique de
l’entreprise, à 38 900 DH. Délai probable de paiement de 4 mois.
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TRAVAIL À FAIRE

a. Calculer le taux d’amortissement de brevets

b. Calculer la date d’engagement de frais de publicité.
1 0.75 pt
c. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport. Annexe n° 1
Justifier par les calculs la valeur d’entrée
Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 relatives aux immobilisations
2 1.25pt

Passer au journal les écritures relatives :

a. Aux dotations aux amortissements des immobilisations ;
3 2,75 pts
b. À la régularisation de la cession du matériel et outillage. Justifier par les calculs
c. À la régularisation de frais de la publicité.

Compléter :
a. L’extrait du tableau des immobilisations autres que financières ; Annexe n° 2
4 1,25 pts
b. L’extrait du tableau des amortissements ; Annexe n° 3
c. L’extrait du Bilan au 31/12/2020. Annexe n° 4

a. Compléter l’état des créances clients ; Annexe n° 5

b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients.
c. Reproduire et compléter l’extrait de la balance ci-dessous :
Extrait de la balance au 31/12/2021
Solde avant inventaire Mouvements de
5 l’inventaire 2.25 pts
N° Intitulé Débiteur Créditeur Débit Crédit
Compte
3421 Client 800 000
P.P.D. des clients et comptes
3942
rattachés

a. Compléter l’état des titres Annexe n° 6

b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres de participation
6 2,0 pts
c. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de
placement. Justifier par les calculs le résultat sur cession des TVP

a. Donner la signification après Le calcul du solde du compte « 6124 Variation des stocks de M/F ».
7 01 pt
b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks passées au 31/12/2021.

a. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux provisions pour risques et charges.
8 b. Présenter sous la forme schématique, le compte « 1555 Provisions pour charges à répartir sur 01 pt
plusieurs exercices » au 31/12/2021.

a. Compléter annexe .7 de la régularisation des charges et produits.

9 b. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux charges et produits. 1,75 pt
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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

L'entreprise " FAYZI FOOD" est spécialisée dans la préparation du tagine marocain à base d’ingrédients bio.
Pour l’exercice 2021, elle vous communique les informations et documents ci-après en vue de procéder à une analyse
comptable.

DOCUMENT 1 : INFORMATIONS RELATIVES À L'ANALYSE DE L'EXPLOITATION

1. Indicateurs de l’exploitation

Exercice 2020 Exercice 2021

Chiffre d’affaires (*) ? 400 0 000
Seuil de rentabilité 99 000 DH ?
Date de réalisation 18 juillet ?
Indice de sécurité 55 % ?
(*) le chiffre d’affaires de l’entreprise est réparti régulièrement sur 10 mois de l’année

2. Ventilation des charges et produits de l’exercice 2021

Montant
Achats consommés de matières et fournitures (viandes, légumes,) 100 800
Autres charges variables 31 800
Autres produits variables 5 400
Variation de stock de produits finis -5 000
Coût fixe 29 600

DOCUMENT 2 : INFORMATIONS RELATIVES À L'ANALYSE DU BILAN

1. Valeurs comptables au 31/12/2021

Actif circulant Financement Passif circulant
Actif immobilisé Trésorerie-actif Trésorerie- passif
(hors trésorerie) permanent (hors trésorerie)
500 000 130 000(a) 15 000 620 000 (b) 24 000 1 000
(a) Dont 90 000 DH concernent les stocks.
(b) Dont 580 000 DH concernent les capitaux propres.

2. Autres informations
• Le fonds commercial, créé par l'entreprise, est estimé à 80 000 DH.
• La dépréciation des titres et valeurs de placement doit être diminuée de 2 000 DH.
• Des dettes fournisseurs d'un montant de 4 500 DH sont remboursables en mars 2022.

TRAVAIL À FAIRE

1 Calculer le coût variable pour l’exercice 2021. 0,5 pt

Pour l’exercice 2021 :
a. Présenter le tableau d'exploitation différentiel simplifié ;
2 b. Calculer le seuil de rentabilité ; 2 pt
c. Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité ;
d. Calculer l'indice de sécurité.
3 Calculer le chiffre d’affaires de l’exercice 2020. 0,25 pt
Commenter l’évolution de l’exploitation de l’entreprise sur la base des indicateurs des exercices
4 0,75 pt
2020 et 2021.
5 Présenter le tableau des redressements et des reclassements de l’exercice 2014. 1,5 pt
Calculer et interpréter :
6 a. Le ratio d’autonomie financière ; 01 pt
b. Le ratio trésorerie à échéance.
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ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE

Annexe n° 1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de bureau

Base de Taux Amortissements VNA fin de
calcul cumulés période
Période Dégressif Constant Retenu Annuité

2020 187 500

2021

Annexe n° 2 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021
Montant
Montant brut fin
Nature brut début Augmentation Diminution
exercice
exercice
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et outillage

Annexe n° 3 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021

Amortissements
Cumul Cumul
Dotation de sur
Nature début d’amortissements fin
l’exercice Immobilisations
exercice exercice
sorties
Frais préliminaires
Installations techniques, matériel et outillage
Matériel de bureau 187 500

Annexe n° 4 : Extrait du bilan au 31/12/2020

Exercice 2020
ACTIF Amortissements et
Brut Net
provisions
Frais préliminaires
Brevets, marques, droits et 54 000
90 000 36 000
valeurs similaires
Matériel de bureau

Annexe n° 5 : État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Créance
Créance HT Provision Provision Ajustement
Client irrécouvrable
au 31/12/2021 2021 2020
Dotation Reprise HT TVA
Hamza SAKHI - 70 000
EDDAHMANI 64 000 10 500
ADRAOUI 150 000 -
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Annexe n° 6 : CALCULS JUSTIFICATIFS DES PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION DES TITRES

Titres et valeurs de placement
Titres de participation Cédés Non cédés

Cédés Non cédés

Provision au

31/12/2020

Provision au

31/12/2021

Dotation
Ajustement
Reprise

ANNEXE N° 7 : RÉGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS

Charges Charges Produits Produits Calcul du montant de la charge ou
Situation constatées À constatés à du produit à régulariser au
d'avance Payer d'avance Recevoir 31/12/2021
Le 01/11/2021 l'entreprise a
encaissé 8 750 DH de loyer par
chèque n° 3355. Ce loyer couvre la
période allant du
01/11/2021 au 31/03/ 2022.
• L’entreprise accorde
habituellement des ristournes à
ses clients fidèles. Au titre de
l’exercice 2021, elles sont
estimées à 136 000 DH hors
taxes et seront facturées en
janvier 2022. TVA au taux de
20%.
• Les intérêts des
emprunts, payables à terme
échu et couvrant la période
du 01/11/2020au 30/04/2021,
sont de 15 000 DH hors
taxes. TVA au taux de 10 %.

La consommation d'eau du mois

de décembre 2014 est estimée à 2
461 DH TTC. TVA au taux de 7%.
La facture correspondante ne sera
reçue qu’en janvier 2015.