Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail
Direction Régionale TTA
Année de Formation : 2021-2022

Examen de Fin de Module Régional

M104 : Comptabilité Générale 2

Filière : Gestion des entreprises Epreuve : Synthèse

Année: 2021-2022 Variante : 2
Niveau : Technicien spécialisé Barème : 40 Pts
Date : 01/07/2022 Durée : 2h00

Dossier 1 : Questions de cours : (08 points)

1. Définir les expressions et les termes suivants:(4 points)
a. Produit;
b. Charges constatées d’avance ;
3. Quel principe comptable permet-il d’établir les provisions ? expliquer le. (2 points)

4. Présenter brièvement l’intérêt de l’E.T.I.C ? (2 points)

Dossier 2 : Partie pratique : (32 points)

Vous êtes en stage dans la fiduciaire « FIDU-NORD » à la période de clôture de l’exercice 2021.On
vous confie le dossier de la société « SORAYA S.A », afin de réaliser certains travaux de fin
d’exercice.
Document n°1 : Amortissements
Informations sur les Informations sur les
immobilisations amortissements
Nature des biens Observations
Valeur
d’entrée Date d’entrée Mode Durée

Frais de constitution 600 000 02/01/2017 Linéaire 5 ans -

Matériel de transport :
 Ancien matériel 360 000 02/01/2017 Linéaire 5 ans -
 Nouveau matériel 240 000 10/05/2021 Dégressif 5 ans Coefficient
Mobilier de bureau 230 000 01/01/2017 Linéaire 10 ans -
Matériel informatique :
 Imprimante 30 700 01/04/2018 Linéaire 6 ans et 8 mois Cédée le 25/4/2021
 Ordinateurs 40 000 01/04/2018 Linéaire 6 ans et 8 mois -

Travail à faire 1 : (10pts)

1. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ? (6 points)
2. Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ? (2 points)
3. Enregistrer l’écriture de régularisation des frais de constitution ? (1 points)
4. Comptabiliser la sortie de l’imprimante cédée ? (1 points)
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Document n°2 : Les stocks :

Extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2021 :
Solde Solde
N° des Intitulés de comptes initial final
comptes
3121 Matière première 850 000 500 500
3912 Provisions pour dépréciation des matières 16 000 60 000
et fournitures
Travail à faire 2 : Passer au journal les écritures de régularisation des stocks. (2 points)

Document n°3 : Les titres :

État du portefeuille des titres :
N° des Valeur unitaire Cours unitaire au Cours unitaire
comptes Nature des titres Nombre d’achat 31/12/2020 au 31/12/2021
2510 Actions ALPHA 80 150 110 130
3501 Actions BETA 60 130 120 115
N.B : Cession de 30 actions « BETA » à 125 DH l’une. L’avis de crédit BMCE n°22 du 28/12/2021
mentionne un prélèvement de 25 DH (HT) de commissions et 10% de TVA. Aucune écriture n’a été
passée à cette date.
Travail à faire 3 : (7 points)
1. Compléter le tableau des provisions donné en Annexe 1. (3 points)
2. Passer au journal les écritures de régularisation des titres. (2 points)
3. Passer au journal l’écriture de cession des titres Beta. (2 points)
Document n°4 : Les créances
a. État des clients douteux :
Créances TTC au Règlements au Provisions au
Clients 01/01/2021 cours de 31/12/2020 Observations
l’exercice 2021
FARID 50 000 32 000 35 000 La provision doit être de 55% du
solde.
ALI 800 000 350 000 30 000 L’entreprise pense perdre 35% du
solde.
AHMED 650 000 50 000 32 000 Client insolvable
b. Le client Hamid dont la créance s’élève à 60 000 DH TTC est en situation de
redressement judiciaire. La créance ne sera recouvrable qu’à concurrence de
60%.
Travail à faire 4 : (8 points)
1. Compléter le tableau des provisions donné en Annexe 2. (4 points)
2. Passer au journal les écritures de régularisation des créances. (4 points)
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Document n°5 : Provisions pour risques et charges

Extrait de la balance des comptes avant inventaire au 31/12/2021 :

N° des comptes Intitulés de comptes Soldes

Débiteurs Créditeurs
1511 Provisions pour litiges - 12 000
1555 Provisions pour charges à répartir - 60 000
 La provision pour litige figurant sur la balance avant inventaire avait été constituée en 2019
pour couvrir les indemnités de licenciement demandées par M. Salah, salarié de l’entreprise.
Au 31/12/2021, les responsables pensent que la société pourrait verser 15 000 DH.
 La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices a été créée en 2019 en prévision
d’une grosse réparation prévue pour 2022 et qui s’élève à 120 000 DH, imputée par un quart
(1/4) aux années 2019,2020, 2021 et 2022.

Travail à faire 5 : (2 points)

1. Passer au journal l’écriture de régularisation du litige. (1 point)
2. Passer au journal l’écriture de régularisation de la charge à répartir. (1 point)
Document n°6 : Régularisation des charges et produits

 L’entreprise a payé le 1er décembre 2021 le loyer semestriel d’un local de 6 000 DH, pour la
période du 01/12/2021 au 31/05/2022.
 La banque va verser à l’entreprise en Février 2022, les intérêts concernant un dépôt bloqué de 120
000 DH réalisé le 1er Mars 2021. Le taux d’intérêt est de 4,5 %.
 Un lot de marchandises a été réceptionné le 28/12/2021. Au 31/12/2021, la facture n’est toujours
pas envoyée par le fournisseur, valeur des marchandises 3 000 DH HT (TVA 20 %) ;
Travail à faire 6 : Passer les écritures de régularisation des charges et produits au
31/12/2021 ? (3 points)
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ANNEXE N°1 : État des titres

Nombre Valeur d’achat Provisions Provisions Réajustement

Titres unitaire 2020 2021 Dotations Reprises

Actions « ALPHA»

Actions « BETA » non cédées

Actions « BETA » cédées

ANNEXE N°2 : État des créances

Créances Règlements Soldes Provisions Provisions Pertes Réajustement

Noms TTC 2021 HT 2020 2021 HT
Dotations Reprises
FARID

ALI

AHMED

Hamid