84030TGWB0017 Séq6

Séquence 6
Les opérations d’achats

et de ventes
u Compétences à acquérir 
Identifier et schématiser le processus d’achat et de vente.
Comptabiliser les opérations d’achat et de vente.
u Prérequis 
La comptabilisation des opérations dans le journal de l’entreprise avec utilisa‑
tion du plan comptable.
Les documents de synthèse.
u Contenu
Mise en situation................................................................................................... 1 Séquence 6
Cours de la séquence............................................................................................. 10 Les opérations

1. Le processus d’achat/vente............................................................................. 10 d’achats et de ventes
2. Les factures de doit......................................................................................... 11

Page 1
3. L’incidence des factures de doit sur les documents de synthèse................. 14
Exercices autocorrectifs......................................................................................... 15
Corrigé de la mise en situation............................................................................. 18
Corrigé des exercices autocorrectifs..................................................................... 25
u Mise en situation
Vous travaillez en qualité de comptable client et fournisseur au sein de la
société SERPENTIN, spécialisée dans la commercialisation d’articles de fête.
Votre travail consiste à éditer les factures de vente, comptabiliser toutes les
factures de vente et d’achat, éditer les règlements, et relancer les créances
impayées le cas échéant.

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8 4030 TG WB 00
1. Le processus d’achat/vente
Les étapes du processus d’achat/vente
Le 20/05/N, le service commercial vous demande d’éditer une facture (annexe 6) relative
à la commande d’un client d’articles de fête. Pour effectuer votre travail, vous disposez
des annexes suivantes.
Annexe 1 : processus commercial interne de la société SERPENTIN
La société SERPENTIN met à disposition de ses clients, dans le catalogue professionnel,

un bon de commande à compléter et à retourner signé au service commercial. Celui‑ci
est vérifié, validé et envoyé au service expédition, qui se charge de la livraison auprès
du client. Une fois la livraison effectuée, le client vérifie les marchandises et signe le
bon de livraison. Le service commercial récupère tous les documents commerciaux et
les envoie au service comptable pour vérification et facturation. La facture est éditée
et envoyée au client pour règlement.
Annexe 2 : schéma du processus commercial interne de la société

SERPENTIN
Séquence 6
Les opérations
d’achats et de ventes
Page 2
Annexe 3 : extrait des conditions de vente et des conditions

commerciales négociées
Le client bénéficie d’une remise (réduction) pour toute commande hors taxes supé‑
rieure à 2 000 €.
Il bénéficie d’un escompte de règlement (réduction) sur le net commercial pour tout
engagement à payer sous huit jours.
8 4030 TG WB 00

Annexe 4 : bon de commande envoyé par le client LAFETE
Annexe 5 : bon de livraison retourné par le livreur
Séquence 6
Les opérations
Page 3

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8 4030 TG WB 00
Annexe 6 : facture éditée par le service comptable de la société
SERPENTIN
1. À partir de l’annexe 1, complétez l’annexe 2, en indiquant pour chaque étape, les

Séquence 6 documents transmis.
2. Repérez les vérifications que vous jugez nécessaires afin d’éditer la facture.
Les opérations
2. Les factures de doit
Page 4 2A. Les éléments d’une facture de doit
3. À partir de votre cours et des annexes ci‑dessus, justifiez dans le tableau de l’annexe 6
les montants calculés.
2B. La comptabilisation des factures de doit

Vous venez de recevoir la facture ci‑contre de son fournisseur LAMPION.
Annexe 7 : facture de doit simple

Société LAMPION
Grossiste en accessoires de fête
Doit SERPENTIN
Facture N°3025 du 24/05
Désignation Q. PU Montant
Chapeaux 500 0,60 300
Montant HT : 300,00
TVA 20 % 60,00
NET A PAYER 360,00
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4. À partir de votre cours et de l’annexe 7, complétez les schémas des flux ci‑dessous.
Vous insérerez notamment les 2 libellés suivants : dette envers l’État, créance envers
l’État.
5. Comptabilisez la facture dans la comptabilité du fournisseur et du client.
Remarque : pour des raisons de place, on utilisera des comptes en « T » pour enregistrer
les écritures au journal
Schéma des flux pour le fournisseur (LAMPION)

Comptabilité
du fournisseur LAMPION
Fournisseur Client
LAMPION SERPENTIN
ð
Etat
Séquence 6
Les opérations
Comptabilité d’achats et de ventes
du client SERPENTIN
Page 5
Fournisseur Client
LAMPION SERPENTIN
ð
Etat
6. complétez la facture de l’annexe 8 ci‑dessous, puis, en vous aidant de cette facture,

complétez les schémas des flux ci‑après. Vous insérerez notamment les 2 libellés sui‑
vants : achat d’un service financier (paiement anticipé), vente d’un service financier
(paiement anticipé).
7. comptabilisez cette facture dans les comptes en T ci‑dessous.

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Annexe 8 : facture de doit avec réductions 
Société LAMPION
Doit SERPENTIN
Serpentins 500 0,60 300
Total brut 300,00
Remise 10 % 30,00
Net commercial 270,00
Escompte 2 %
Net financier
Port forfaitaire 5,40
TVA 20 %
NET A PAYER
Comptabilité du client SERPENTIN Comptabilité du fournisseur LAMPION
Séquence 6
Les opérations
Page 6
Calculs nécessaires
8 4030 TG WB 00

Schéma des flux pour le client SERPENTIN
Fournisseur
LAMPION
Client
SERPENTIN
État
Schéma des flux pour le fournisseur LAMPION
Client
Fournisseur SERPENTIN
LAMPION
État
Le 27/05, vous versez à votre fournisseur LAMPION, un acompte pour la réservation de

10 costumes de scène taillés sur mesure : 100 € versés par chèque.
Le 30/05 la société LAMPION adresse à la société SERPENTIN la facture suivante (annexe  9).
Séquence 6
Annexe 9 : facture de doit avec acompte
Les opérations
Société LAMPION
Page 7
Doit SERPENTIN
costumes 10 30 300
Montant HT : 300,00
TVA 20 % 60,00
Votre acompte 100,00
NET A PAYER 260,00
8. Pour quelles raisons la société LAMPION a‑t‑elle demandé à la société SERPENTIN un

acompte ?
9. Quel est le sort de l’acompte lors de la facturation ?
10. Comptabilisez dans la comptabilité client et fournisseur le versement de l’acompte
et la facture de l’annexe 9.
11. Complétez le grand livre des comptes de clients et fournisseurs (40 et 41) au 30/05 et
calculez les soldes.

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Journal du client SERPENTIN
N° de compte Libellé Débit Crédit
Journal du fournisseur LAMPION

Séquence 6
Les opérations
Grand livre du client SERPENTIN au 30/05
Page 8
Grand livre du fournisseur LAMPION au 30/05
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3. L’incidence des factures de doit sur les documents de synthèse
12. Comptabilisez la facture de l’annexe 6 dans le journal des entreprises fournisseur
et client.
13. À partir des écritures du journal relatives à la question précédente, complétez les
documents de synthèse ci‑dessous. Vous rajouterez les comptes concernés, ainsi que leur
impact (à la hausse ou à la baisse) dans les documents de synthèse.
Journal du client LAFETE

Journal du fournisseur SERPENTIN

Séquence 6
Les opérations
Page 9
Documents de synthèse du client LAFETE au 20/05/N

Bilan Compte de résultat
Actif immobilisé Capitaux propres Charges Produits
Actif circulant Dettes
Documents de synthèse du fournisseur SERPENTIN au 20/05/N


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Cours de la séquence
Introduction
Les opérations d’achat/vente suivent un processus au cours duquel chaque étape est
matérialisée par un document. Parmi ces documents, seule la facture est comptabilisée.
1. Le processus d’achat/vente
1A. La typologie des biens et services achetés

On distingue :
• les marchandises : biens achetés pour être revendus sans transformation (ex. : une
bouteille de soda pour un restaurant) ;
• les matières premières : éléments rentrant dans la composition d’un produit fini et
destinés à être transformés pendant le processus de production (ex. : tomates pour
une pizza) ;
Séquence 6 • les services : biens immatériels (ex. : réparation de voiture) ;
• les fournitures : biens destinés au fonctionnement de l’activité et ne rentrant pas
Les opérations directement dans la composition du produit fini (ex. : fournitures de bureau) ;
• les immobilisations : biens à caractère durable.
Page 10
1B. Les étapes du processus d’achat/vente
1B1. La proposition commerciale
Elle permet au client de formuler son choix. Elle donne lieu à l’édition de 2 documents :
• le catalogue de produits lorsque la demande est indifférenciée ;
• le devis en cas de demande spécifique (ex. : réparation d’un ordinateur). Il doit
être établi en double exemplaire et doit comporter certaines mentions obligatoires
comme la nature, la quantité et le prix de la prestation ou du produit proposé.
1B2. La prise de commande

Elle matérialise l’accord entre le fournisseur et le client. Elle fait l’objet d’un contrat de
vente qui peut être matérialisé par un devis retourné signé ou un bon de commande. Il
détaille les conditions de la vente. Ex. : date de livraison, prix unitaire…
La livraison
Elle peut être effectuée par le fournisseur ou par un prestataire de services. Elle est maté‑
rialisée par un bon de livraison établi par le livreur et signé par le client. Il prouve que la
livraison a bien été effectuée.
La facturation
Elle a pour rôle de prouver l’achat ou la vente. Elle permet d’expliquer le montant exi‑
gible, ainsi que les conditions de règlement (date de règlement, mode de paiement…).
Elle est matérialisée par l’établissement d’une facture de doit.
8 4030 TG WB 00

Le règlement
Il peut se faire au comptant (immédiatement) ou à crédit (plus tard).
2. Les factures de doit
2A. Les éléments d’une facture de doit

2A1. Les éléments obligatoires
Une facture de doit comporte 3 parties obligatoires :
• l’en‑tête (haut de la facture) comprend les coordonnées du client et du fournisseur
et les références de la facture (date, n° de pièce…) ;
• le corps permet d’expliquer le calcul du montant total à régler par le client, appelé
« net à payer ». Il doit comporter la nature, le prix unitaire et les quantités du bien
livré ou de la prestation ;
• le pied (bas de la facture) doit indiquer les conditions de règlement.
2A2. Mécanisme de la TVA

La TVA est une taxe sur la consommation versée par le consommateur final, récoltée par
le fournisseur, et reversée à l’état.
Plusieurs taux possibles :
• le taux normal (20 %) : applicable sur tous les produits ; Séquence 6
• le taux intermédiaire (10 %) : sur certains services (ex. : la restauration, le transport
de voyageurs…) ; Les opérations
• le taux réduit (5,5 %) : sur des produits de première nécessité (ex. : les matières
agricoles non transformées (fruits et légumes…), abonnements gaz et électricité, Page 11
cantine scolaire…) ;
• le taux super réduit (ex. : les médicaments).
Le détail de la TVA (taux, montant…) doit figurer sur la facture. Sauf exception, la TVA
produit 2 effets au moment de la facturation :
• pour le fournisseur : il y a naissance d’une dette envers l’état pour le montant de
la TVA collectée auprès du client. Cette somme sera ensuite reversée à l’état par le
fournisseur, en général le mois suivant ;
• pour l’entreprise cliente : elle est normalement exonérée de TVA sur ses achats
puisqu’elle n’a pas le statut de consommateur (achat pour une utilisation privée).
Cependant, pour éviter les risques de fraude, la loi oblige les entreprises clientes à
régler la TVA sur leurs achats de biens et services. Cette somme sera ensuite rem‑
boursée par l’administration fiscale, après vérification, le plus souvent en déduction
de la TVA collectée sur les ventes.
Donc au moment de l’achat, il y a naissance d’une créance envers l’état pour le montant
de la TVA.

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8 4030 TG WB 00
2A3. Les réductions
La facture de doit peut comporter :
• des réductions commerciales : elles sont liées au produit. Exemples :
–– rabais : pour compenser un préjudice subi par le client (mauvaise qualité,
retard de livraison…),
–– remises : pour inciter le client à commander en grosses quantités,
–– ristournes : pour récompenser les clients fidèles dans le temps ;
• des réductions financières : elles sont liées aux conditions de paiement (Exemple :
l’escompte pour inciter à payer au comptant ou dans un délai imparti).
2A4. Les éléments optionnels

Il s’agit de services supplémentaires facturés par le fournisseur. Exemples :
• les frais de port si le transport est assuré par le fournisseur à la charge du client ;
• les frais d’installation…
2A5. Les avances et acomptes

Ce sont des sommes versées par le client lors de la commande. Elles sont soustraites du
net à payer lors de la facturation.
Conséquence : lors de son paiement à la commande par le client, l’avance ou l’acompte
génère une dette du fournisseur vis à vis du client. Cette dette sera ensuite annulée lors
de la facturation, en déduction du net à payer.
Séquence 6 2B. La comptabilisation des factures de doit

Les opérations 2B1. Les comptes utilisés
Comptes utilisés 
Flux 
Page 12 Chez le client  Chez le fournisseur 
a. Les biens et Opérations de dépenses destinées à Opérations de recettes. Elles enrichissent
services achetés (hors être consommées (ex. : marchandises). l’entreprise.
immobilisations) : Elles appauvrissent l’entreprise : Produits (comptes 70)
Charges (comptes 60 à 62)
b. La TVA La TVA est remboursable par l’état La TVA doit être reversée à l’état par le
au client lors de l’achat à créance à fournisseur lors de la vente à dette à
court terme : court terme :
44566 : TVA déductible ABS 44571 : TVA collectée
c. Les réductions Pas de compte spécifique à Le montant du compte de charges ou de produits
commerciales est comptabilisé pour le net commercial.
d. L’escompte Enrichit le client Appauvrit le fournisseur
765 : escompte obtenu. 665 : escompte accordé.
e. La dette ou la créance 401 : fournisseur 411 : Client
f. Les frais de port (soumis = achat d’un service : = vente d’un service :
à TVA) 624 : transport sur achats 708 : port facturé
g. L’avance ou acompte Lors de son versement par le client Lors de son encaissement par le
à créance à court terme envers le fournisseur à dette envers le client :
fournisseur : 4191 : Clients avances et acomptes reçus
4091 : fournisseurs avances et sur commande.
acomptes versés sur commande
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2B2. La comptabilisation des factures
Dans la comptabilité du client
N° cpte Libellé Débit Crédit

6xx Charge (à préciser) Net commercial
44566 TVA déductible ABS TVA
765 Escomptes obtenus Escompte
401 Fournisseur (si paiement à crédit) Montant TTC
Dans la comptabilité du fournisseur
N° Cpte Libellé Débit Crédit

411 Client (si paiement à crédit) Montant TTC
44571 TVA collectée TVA
665 Escomptes accordés Escompte
7xx Produit (à préciser) Net commercial

Séquence 6
Les opérations
2B3. Comptabilisation des acomptes d’achats et de ventes
2 étapes 
Page 13
Lors de son versement
Naissance d’une dette du fournisseur vis‑à‑vis du client.
Remarque : pas de TVA sur les acomptes.
Dans la comptabilité du client 

4091 Fournisseur avances et acomptes versés sur commande acompte
512 Banque acompte
Dans la comptabilité du fournisseur

512 Banque acompte
4191 Clients avances et acomptes versés sur commande acompte
Lors de la facturation
L’acompte est déduit du net à payer à Annulation de la dette et créance à les comptes
4091 et 4191 sont soldés par contrepassation.

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3. L ’incidence des factures de doit sur les documents
de synthèse
3A. Chez le client

Actif immobilisé Capitaux Charges Produits
propres 6XX Achat HT Escompte obtenu escompte

44566 TVA déductible TVA 401 Fournisseur TTC
ABS acompte
4091 avances et
acomptes…
3B. Chez le fournisseur

665 escompte 7XX Vente HT
Actif circulant Dettes escompte
accordé
Séquence 6 411 client TTC 44571 TVA collectée TVA
4191 Avances et acompte
Les opérations
acomptes…
Page 14
Conseils
La comptabilisation de factures d’achat/vente est systématiquement proposée dans les
sujets d’examen de certification. Vous devez donc maîtriser les schémas d’écriture adé‑
quats.
Les écritures d’achat et de vente sont réciproques, c’est à dire que la comptabilisation
d’un flux s’effectue dans les colonnes opposées dans le journal du fournisseur et du
client.
Les comptes du PCG utilisés par le client et le fournisseur sont à peu près semblables
(ex. : compte 665/765, 601/701...). Cela facilite la recherche de comptes dans le PCG.
Il ne faut pas se tromper dans l’identification du fournisseur et du client sur une facture
de doit : les coordonnées du fournisseur figurent toujours en en‑tête. Pour s’en souvenir,
il faut se rappeler que dans une lettre adressée à quelqu’un, les coordonnées de l’expé‑
diteur figurent toujours en en‑tête. Étant donné que c’est le fournisseur qui édite la
facture, il est logique que ses coordonnées figurent à cet emplacement.
Il faut se méfier de certains comptes du PCG dont l’intitulé peut vous induire en erreur
lors de la comptabilisation. Par exemple, le compte 44571 « TVA collectée » laisse à
penser à tort qu’il correspond à un flux entrant de collecte de la TVA auprès du client.
En réalité, il correspond à une dette du fournisseur envers l’état pour le montant de la
TVA collectée (flux sortant). Pour éviter ce genre de confusion, je vous conseille de vous
référer au tableau des comptes à 2 chiffres dans le plan comptable, dont les intitulés
sont plus explicites.
8 4030 TG WB 00

Exercices autocorrectifs
Exercice 1 : comptabilisation de factures de doit

L’entreprise MOCCO est grossiste en mercerie.
1. Comptabilisez les factures ci‑dessous dans le journal de l’entreprise.
Séquence 6
Les opérations
Page 15

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8 4030 TG WB 00
Exercice 2 : é
tablissement et comptabilisation de factures avec
réductions en cascade
L’entreprise BERTIER est spécialisée dans la conception de plats cuisinés pour événements
(mariages…).
Son activité se compose à la fois :
• de vente de marchandises (boissons diverses alcoolisées ou non, pains, assiettes en
papier, gobelets plastique…) ;
• de vente de produits finis (gâteaux spécifiques liés à l’événement, buffets préparés,
mets particuliers…) ;
• de prestations de services (location de salles, animation…).
Au cours du mois de mai, elle a réalisé les opérations suivantes.
Dates Opérations
02/05 Facture n° 784 aux établissements Vallourec. Marchandises (brut) : livraison de champagne : 1 456,00 € HT,
TVA TN. Paiement sous trois jours.
05/05 Facture n° 785 à la société Carpentier située à Namur (Belgique). Produits finis: buffet froid pour
120 personnes à 20 € HT. Remise 2 %. Opération exonérée de TVA. Paiement à 40 jours.
07/09 Facture n° 786 à la société Renault.
‑ produits finis : 2 000 chouquettes « maison » à 175,00 € HT le mille,
‑ marchandises : 480 litres de boissons non alcoolisées à 0,87 € HT le litre. Remises 1 % et 2 %. TVA TI.
Paiement sous 60 jours.
Séquence 6
09/05 Facture n° 787 à l’association « Les Papillons Blancs ». Locations de salles et prestations diverses.
Montant brut : 3 540 € HT. TVA TN. La société GOEULZIN a opté pour les débits*. Paiement comptant
Les opérations sous escompte de 2 %.
d’achats et de ventes 10/05 Facture n° 788 à la société Albert. Produits finis (brut) : livraison de plats préparés : 1 245,60 € HT.
(TVA TI). Transport forfaitaire : 40,00 € HT (TVA TI). Paiement en fin de mois.
Page 16 15/05 Facture n° 790 au client Claudin. Pièces montées fabriquées par la société GOEULZIN : 675,40 € HT
(brut). TVA TI. Paiement comptant sous escompte de 1%.
25/05 Facture n° 792 au client Ahmed pour l’association sociale du quartier de MAUBEUGE.
Produits finis (brut) : couscous géant : 300 € HT (TVA TI). Déduction d’une remise. Transport forfaitaire :
20 € HT (TVA TN). Montant net à payer : 336.62 €. Paiement en fin de mois.
* L’option sur les débits permet au fournisseur de rendre exigible (de comptabiliser donc) la TVA à la facturation.
Remarques
Ces opérations sont soumises à la TVA (TI : taux intermédiaire soit 10 %, TN : taux normal
soit 20 %).
L’entreprise utilise 2 comptes de TVA pour différencier les 2 taux utilisés : 4457711 TVA
collectée au taux intermédiaire, 445712 TVA collectée au taux normal.
L’entreprise utilise un système de journaux divisionnaires.
Les comptes de tiers sont créés de la façon suivante : n° du compte du PCG + les 3 pre‑
mières lettres du nom du client.
Le plan comptable est composé de comptes à 6 chiffres.
1. Complétez le corps des factures fournies en annexe 1.
2. Enregistrez dans le journal de l’entreprise BERTIER toutes les écritures relatives à ces
factures.
8 4030 TG WB 00

3. Complétez les factures de l’entreprise Bertier en annexe 1 en insérant dès que possible
des données calculées. Sachant que pour la facture n° 785, l’entreprise n’accorde une
remise de 2 % que si le montant brut HT facturé excède 2 000 €.
Annexe 1 : factures à compléter de l’entreprise BERTIER
Séquence 6
Les opérations
Page 17
Exercice 3 : établissement de documents commerciaux sur PGI

Voir la séquence 3 du guide informatique « travaux pratiques avec le PGI CEGID ».

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8 4030 TG WB 00
Corrigé de la mise en situation
1. À partir de l’annexe 1, complétez l’annexe 2, en indiquant pour chaque étape, les
documents transmis.

6.Bon de livraison
1. Bon de commande signé
2.Bon de commande
5.Bon de livraison validé
3.Bon de livraison
4.Bon de livraison signé
7. Facture
8. Règlement

2. Repérez les vérifications que vous jugez nécessaires afin d’éditer la facture.
Avant d’éditer la facture, le comptable doit :
Séquence 6
• vérifier dans le bon de commande toutes les informations nécessaires pour la factu‑
Les opérations ration (ex. : adresse de facturation) ;
• rapprocher le bon de livraison et le bon de commande afin d’éviter d’éventuelles
anomalies (ex. : marchandises partiellement livrées) ;
Page 18
• vérifier que les conditions nécessaires à l’octroi de réductions sont atteintes.
3. À partir de votre cours et des annexes, justifiez dans le tableau de l’annexe 6 les mon‑
tants calculés.
8 4030 TG WB 00

Annexe 6 : facture éditée par le service comptable de la société
SERPENTIN
àRemise = total brut x taux de remise= 240 x 5/100

àNet commercial = total brut – réduction commerciale = 2 400 – 12
àEscompte = net commercial x taux d’escompte = 2 388 x 2/100
Séquence 6
àNet financier = net commercial – escompte = 2 388 – 47.76
àTVA = (net financier + port) x taux de TVA = (2 340.24 + 10) x 20/100 Les opérations
àNet TTC = net financier + port + TVA = 2 340,24 + 10 + 470.05
àNet à payer = TTC – acompte = 2 820,29 – 500 Page 19
4. À partir de votre cours et de l’annexe 7, complétez les schémas des flux. Vous insérerez
notamment les 2 libellés suivants : dette envers l’État, créance envers l’État.

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8 4030 TG WB 00
5. Comptabilisez la facture dans la comptabilité du fournisseur et du client :
411 Client (créance)

Schéma des ﬂux pour le fournisseur (LAMPION)
Fournisseur Créance client flux monétaire différé 360 € CLIENT TTC

(360)
LAMPION
707 Vente marchandises
Vente marchandises flux physique 300 € Montant HT
ÉTAT
(300)
Dette/État FMD 60 €
44571 État, TVA collectée (dette)
TVA
(60)
607 Achat de marchandises

Schéma des ﬂux pour le client (SERPENTIN)
HT
Client Achat marchandises flux physique 300 € FOURNISSEUR
COTILLON (300)
401 Fournisseur (dette)

Dette fournisseur FMD 360 € TTC
ÉTAT (360)
Créance/État FMD 60 €
44566 État, TVA déductible/achats de
B&S (créance)
TVA
Séquence 6 (60)
Les opérations
Page 20 6. Complétez la facture de l’annexe 8, puis, en vous aidant de cette facture, complétez les
schémas des flux ci‑après. Vous insérerez notamment les 2 libellés suivants : achat d’un
service financier (paiement anticipé), vente d’un service financier (paiement anticipé).
7. Comptabilisez cette facture dans les comptes en T.
Société LAMPION
Doit SERPENTIN
Serpentins 500 0,60 300
Total brut 300,00
Remise 10 % 30,00
Escompte 2 % 5,40
Net financier 264,60
Port forfaitaire 5,40
TVA 20 % 54,00
NET A PAYER 324,00
8 4030 TG WB 00

Comptabilité du client Serpentin
607 Achat marchandises 44566 TVA déductible
Net
commercial TVA
(270) (54)
765 Escomptes obtenus
401 Fournisseur
Escompte
(5.40)
624 Transport / achat TTC
(324)
Port
(5.40)
707 Vente marchandises
Net
commercial
(270)
665 Escomptes accordés Séquence 6
Escompte Les opérations

(5.40) d’achats et de ventes
7085 Port facturé Page 21
Port
(5.40)
44571 TVA collectée
TVA
(54)
411 Client
TTC
(324)

Calculs 
à Escompte = 270 x 2/100
à Net financier = 270 – 5.40
à TVA = (264.60 + 5.40) x 20/100
à Net à payer = 264.60 + 5.40 + 54

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8 4030 TG WB 00
Schéma des flux pour le client SERPENTIN
Achat de marchandises flux physique 270€ (net commercial)

Achat de service (transport) flux physique 5,40€
Fournisseur
Vente de service financier (paiement anticipé) flux physique 5,40€ LAMPION
Client Dette fourniseur (flux monétaire différé) 324€
SERPENTIN
Créance / l’état (TVA) 54€
État
Schéma des flux pour le fournisseur LAMPION
Vente de marchandises flux physique 270€ (net commercial)

Vente de service (transport) flux physique 5,40€
Client
Achat de service financier (paiement anticipé) flux physique 5,40€ SERPENTIN
Fournisseur
Créance client (flux monétaire différé) 324€
LAMPION
Dette / l’état (TVA) 54€
État
8. Pour quelles raisons la société LAMPION a‑t‑elle demandé à la société SERPENTIN un

acompte ?
Comme les costumes sont faits sur mesure, ils vont être difficiles à revendre si le client
SERPENTIN venait à annuler la commande. Dans ce cas, le fournisseur demande un
acompte pour se dédommager si le risque survenait.
Séquence 6
Les opérations 9. Quel est le sort de l’acompte lors de la facturation ?

d’achats et de ventes Il est annulé par déduction du net à payer.
Page 22
10. Comptabilisez dans la comptabilité client et fournisseur le versement de l’acompte
et la facture de l’annexe 9.
Journal du client  SERPENTIN Journal du fournisseur LAMPION
(Créance sur le fournisseur) (dette envers le client)
N° cpte Libellé D C N° Cpte Libellé D C

4091 fournisseur, avance et acompte 100 512 Banque 100
versé / commande
512 Banque 100 4191 clients, avances et acomptes 100
reçus / commande
le 27/05 le 27/05
4091 fournisseur, avances… 100 4191 Clients, avances… 100
607 Achats de marchandises 300 707 Ventes de marchandises 300
44566 TVA déductibles ABS 60 44571 TVA collectée 60
401 (dette) fournisseur 260 411 Client 260
Le 30/05 Le 30/05
TOTAL 460 460 TOTAL 460 460
8 4030 TG WB 00

11. Complétez le grand livre des comptes de tiers (classe 4) au 30/05 et calculez les soldes.
Grand livre du client SERPENTIN au 30/05 Grand livre du fournisseur LAMPION au 30/05 :

4091 401 4191 411

100 (27/05) 100 (30/05) 260 (30/05) 100 (30/05) 100 (27/05) 260 (30/05)

S = 0 SC 260 S = 0 SD 260

12.
Comptabilisez la facture de l’annexe 6 dans le journal des entreprises fournisseur et
client.
Journal du client LAFETE Journal du fournisseur SERPENTIN

N° cpte Libellé D C N° Cpte Libellé D C
607 Achats de marchandises 2 388,00 707 vente de marchandises 2 388,00

765 Escompte obtenu 47,76 665 Escompte accordé 47,76
624 Transport sur achats 10,00 708 port facturé 10,00
44566 TVA déductibles ABS 470,05 44571 TVA collectée 470,05
4091 fournisseur, avances et 500,00 4191 client, avances et acomptes 500,00
acomptes versés sur reçus sur commande
commandes
Séquence 6
401 (dette) fournisseur 2 320,29 411 Client 2 320,29
TOTAL 2 868,05 2 868,05 TOTAL 2 868,05 2 868,05 Les opérations
Page 23

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8 4030 TG WB 00
13. À partir des écritures du journal relatives à la question précédente, complétez les
documents de synthèse. Vous rajouterez les comptes concernés, ainsi que leur impact (à
la hausse ou à la baisse) dans les documents de synthèse.
Documents de synthèse pour le client LAFETE au 20/05

Actif immobilisé Capitaux Charges (cl.6) Produits (cl.7)
(cl.2) propres 607 Achats de + 2388,00 765 Escompte + 47,76
(cl.1) marchandises (net obtenu
Actif circulant Dettes (cl.4) commercial)
(cl.3.4.5) + 470,05 401 Fournisseur + 2320,29 6241 transport/achat + 10,00
44566 TVA déd. (TVA) (net à
ABS - 500,00 payer)
4091 Fournisseur (acompte)
Documents de synthèse pour le fournisseur SERPENTIN au 20/05

Actif Capitaux propres Charges (cl.6) Produits (cl.7)
immobilisé (cl.1) 665 escompte + 47,76 607 vente + 2388,00
(cl.2) accordé marchandises (net commercial)
7085 port + 10,00
Actif circulant + 2320,29 Dettes (cl.1.4) facturé
(cl.3.4.5) (net à 4457 TVA collectée + 470,05
411 client payer) (TVA)
4191 Clients - 500,00
(acompte)
Séquence 6
Les opérations
Page 24
8 4030 TG WB 00

Corrigé des exercices autocorrectifs
Exercice 1
Comptabilisez les factures dans le journal de l’entreprise.
Journal Date N° cpte Libellé Débit Crédit

VT 03/12 707 Vente de marchandises 380,00
7085 Port et frais accessoires facturés 10,0
44571 TVA collectée 78,0
411 Client SUSHI 468,00
F20
HA 05/12 626 Frais postaux et de télécommunication 600,00
765 Escomptes obtenus 9,00
44566 TVA déductible ABS 118,2
401 Fournisseur 709,2
F21
BQ 15/12 4191 Clients, avances et acomptes reçus sur commande 50,00
512 Banque (supposition : l’acompte a été versé par chèque) 50,00
Reçu 22
VT 20/12 707 Vente de marchandises 200,00
44566 TVA collectée 40,00 Séquence 6
4091 Client, avances et acomptes reçus sur commande 50,00
Les opérations
411 Client 190,00 d’achats et de ventes
F23
Total : 1 476,2 1 476,2 Page 25

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8 4030 TG WB 00
Exercice 2
1. Complétez le corps des factures fournies en annexe 1.
Annexe 1 : factures à compléter de l’entreprise BERTIER :
Facture 784 Facture 785

Brut HT 1 456,00 Brut HT (120 x 20) 2 400,00
+ TVA (TN) 291,20 - Remise 2% - 48,00
Net à payer 1 747,20 Net commercial 2 352,00
+ TVA (TI) (exonéré) -
Facture 786 Net à payer 2 352,00
Chouquettes (2 000 x 0,175) 350,00
Boissons (480 x 0,87) 417,60 Facture 787
Brut HT 767,60 Brut HT 3 540,00
- Remise 1% - 7,68 - Escompte 2% - 70,80
Sous-total 759,92 Net financier 3 469,20
- Remise 2% - 15,20 + TVA (TN) 693,84
Net commercial 744,73 Net à payer 4 163,04
+ TVA (TI) 74,47 NB : Option pour les débits
Net à payer 819,20
Séquence 6
Facture 788 Facture 792
Les opérations Brut HT 1 245,60 Brut HT 290,00
d’achats et de ventes + Port forfaitaire 40,00 - Remise - 5,80
Total HT 1 285,60 Net commercial 284,20
Page 26 + TVA (TI) 128,56 + Port forfaitaire 20,00
Net à payer 1 414,16 + TVA (TI) 28,42
+ TVA / Port (TN) 4,00
Net à payer 336,62
Facture 790
Brut HT 675,40
- Escompte 1% - 6,75
+ TVA (TI) 66,86
Franco de port -
Net à payer 735,51
8 4030 TG WB 00

2. Enregistrez dans le journal de l’entreprise BERTIER toutes les écritures relatives à ces
factures.
N° compte N° compte
Date Journal général de tiers Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
02-mai VT 411000 411VAL Clients Facture 784 à Vallourec 1 747,20
707000 Ventes de marchandises 1 456,00
445712 Etat, TVA collectée (TN) 291,20
05-mai VT 411000 411CAR Clients Facture 785 à Carpentier 2 352,00
701000 Ventes de produits finis 2 352,00
07-mai VT 411000 411REN Clients Facture 786 à Renault 819,20
701000 Ventes de produits finis (350 x 0,99 x 0,98) 339,57
707000 Ventes de marchandises (417,60 x 0,99 x 0,98) 405,16

Séquence 6
445711 Etat, TVA collectée (TI) 74,47
Les opérations
Facture 787 aux "papillons d’achats et de ventes
09-mai VT 411000 411PAP Clients blancs" 4 163,04
Page 27
665000 Escomptes accordés 70,80
706000 Prestations de services 3 540,00

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8 4030 TG WB 00
N° compte N° compte
Date Journal
général de tiers Intitulés des comptes Libellés des opérations Débit Crédit
10-mai VT 411000 411ALB Clients Facture 788 au client Albert 1 414,16
701000 Ventes de produits finis 1 245,60

Ports et frais accessoires
708500 facturés 40,00

Facture 790 au client
15-mai VT 411000 411CLA Clients Claudin 735,51
665000 Escomptes accordés 6,75
701000 Ventes de produits finis 675,40

Facture 792 au client
25-mai VT 411000 411AHM Clients Ahmed 336,62
701000 Ventes de produits finis 284,20

Ports et frais accessoires
Séquence 6 708500 facturés 20,00
Les opérations 445711 Etat, TVA collectée (TI) 32,00

28,42

Page 28
Complétez les factures de l’annexe 1 en insérant dès que possible des données calculées.
Sachant que pour la facture n° 785, l’entreprise n’accorde une remise de 2 % que si le
montant brut HT facturé excède 2 000 €.
8 4030 TG WB 00

Facture 784
Brut HT 1 456,00
+ TVA (TN) 291,20
Net à payer 1 747,20
Facture 786
Chouquettes (2 000 x 0,175) 350,00
Boissons (480 x 0,87) 417,60
Brut HT 767,60
‑ Remise 1% ‑ 7,68
Sous‑total 759,92
‑ Remise 2% ‑ 15,20
+ TVA (TI) 74,47
Net à payer 819,20
Facture 788
Brut HT 1 245,60
+ Port forfaitaire 40,00
Total HT 1 285,60 Séquence 6
+ TVA (TI) 128,56
Les opérations
Net à payer 1 414,16 d’achats et de ventes
Taux de la remise (pour la F792) 5,80 / 290 Page 29
 
Facture 790
Brut HT 675,40
‑ Escompte 1% ‑ 6,75
+ TVA (TI) 66,86
Franco de port ‑
Net à payer 735,51
Facture 785
Brut HT (120 x 20) 2 400,00
‑ Remise 2% ‑ 48,00
Net commercial 2 352,00
+ TVA (TI) (exonéré) ‑

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8 4030 TG WB 00

84030TGWB0017 Séq6

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Séquence 6

Les opérations d’achats

Cours de la séquence............................................................................................. 10 Les opérations

2. Les factures de doit......................................................................................... 11

Annexe 1 : processus commercial interne de la société SERPENTIN

La société SERPENTIN met à disposition de ses clients, dans le catalogue professionnel,

Annexe 2 : schéma du processus commercial interne de la société

Annexe 3 : extrait des conditions de vente et des conditions

Annexe 5 : bon de livraison retourné par le livreur

1. À partir de l’annexe 1, complétez l’annexe 2, en indiquant pour chaque étape, les

2B. La comptabilisation des factures de doit

Annexe 7 : facture de doit simple

Schéma des flux pour le fournisseur (LAMPION)

6. complétez la facture de l’annexe 8 ci‑dessous, puis, en vous aidant de cette facture,

Comptabilité du client SERPENTIN Comptabilité du fournisseur LAMPION

Schéma des flux pour le fournisseur LAMPION

Le 27/05, vous versez à votre fournisseur LAMPION, un acompte pour la réservation de

8. Pour quelles raisons la société LAMPION a‑t‑elle demandé à la société SERPENTIN un

Journal du fournisseur LAMPION

Grand livre du fournisseur LAMPION au 30/05

Journal du client LAFETE

Journal du fournisseur SERPENTIN

Documents de synthèse du client LAFETE au 20/05/N

Actif circulant Dettes

Documents de synthèse du fournisseur SERPENTIN au 20/05/N

Actif circulant Dettes

1A. La typologie des biens et services achetés

1B2. La prise de commande

2. Les factures de doit

2A. Les éléments d’une facture de doit

2A2. Mécanisme de la TVA

2A4. Les éléments optionnels

2A5. Les avances et acomptes

Séquence 6 2B. La comptabilisation des factures de doit

Dans la comptabilité du client

N° cpte Libellé Débit Crédit

44566 TVA déductible ABS TVA

765 Escomptes obtenus Escompte

401 Fournisseur (si paiement à crédit) Montant TTC

Dans la comptabilité du fournisseur

N° Cpte Libellé Débit Crédit

44571 TVA collectée TVA

665 Escomptes accordés Escompte

7xx Produit (à préciser) Net commercial

Dans la comptabilité du client

512 Banque acompte

Dans la comptabilité du fournisseur

4191 Clients avances et acomptes versés sur commande acompte

3A. Chez le client

Actif circulant Dettes

3B. Chez le fournisseur

Exercice 1 : comptabilisation de factures de doit

Au cours du mois de mai, elle a réalisé les opérations suivantes.

Annexe 1 : factures à compléter de l’entreprise BERTIER

Exercice 3 : établissement de documents commerciaux sur PGI

àRemise = total brut x taux de remise= 240 x 5/100

411 Client (créance)

Fournisseur Créance client flux monétaire différé 360 € CLIENT TTC

607 Achat de marchandises

401 Fournisseur (dette)

Escompte Les opérations

Achat de marchandises flux physique 270€ (net commercial)

Schéma des flux pour le fournisseur LAMPION

Annexe 1 : processus commercial interne de la société SERPENTIN

Annexe 2 : schéma du processus commercial interne de la société

Annexe 3 : extrait des conditions de vente et des conditions

Annexe 5 : bon de livraison retourné par le livreur

Annexe 7 : facture de doit simple

Schéma des flux pour le fournisseur (LAMPION)

Comptabilité du client SERPENTIN Comptabilité du fournisseur LAMPION

Documents de synthèse du fournisseur SERPENTIN au 20/05/N

Dans la comptabilité du client 

Exercice 1 : comptabilisation de factures de doit

Annexe 1 : factures à compléter de l’entreprise BERTIER

Exercice 3 : établissement de documents commerciaux sur PGI

Les opérations 9. Quel est le sort de l’acompte lors de la facturation ?

Journal du client  SERPENTIN Journal du fournisseur LAMPION

Annexe 1 : factures à compléter de l’entreprise BERTIER :