84030TGWB0017 Séq9

Séquence 9
Les frais accessoires

aux achats et aux ventes
u Compétences à acquérir
ConnaÎtre les différents frais accessoires et leur fonctionnement.
Comptabiliser ces frais dans le journal de l’entreprise.
u Prérequis
Les opérations d’achat et de vente (voir séquence 6).
u Contenu
Séquence 9
Mise en situation et cours de la séquence............................................................. 2
1. Le transport ....................................................................................................... 2 Les frais accessoires
aux achats
2. Les autres frais accessoires............................................................................... 5 et aux ventes
3. Les emballages................................................................................................... 6
Exercices autocorrectifs......................................................................................... 10 Page 1
Corrigé des exercices............................................................................................. 12
8 4030 TG WB 00
u Mise en situation et cours de la séquence
L’entreprise FEEDOX est spécialisée dans la commercialisation de produits alimentaires
pour animaux. Ses marchandises sont soumises à un taux de TVA intermédiaire de 10%.
Pour la tenue de la comptabilité, le service comptable utilise des comptes de tiers indivi-
dualisés (numéro de compte générique + les trois premières lettres du nom du tiers) ainsi
que 2 comptes de TVA collectée distincts :
–– le compte 445711 État TVA collectée/ventes (taux intermédiaire) ;
–– le compte 445712 État TVA collectée/ventes (taux normal).
1. V
ous travaillez au sein de la comptabilité client et fournisseur de cette entreprise, et
devez comptabiliser les factures citées dans les exemples.
Introduction
Le vendeur peut proposer une multitude de services accessoires payants pour accompa-
gner la vente. Deux frais accessoires seront étudiés dans ce chapitre : les frais de trans-
port et les frais d’emballage.
1. Le transport
Séquence 9 1A. Les différentes options
Soit le fournisseur se charge du transport (par le biais d’un transporteur ou personnelle-
aux achats ment) et il réclame au client :
et aux ventes
• la récupération exacte du prix du transport (port débours) ;
• ou bien un forfait fixé généralement au kilomètre parcouru (port forfaitaire) ;
Page 2
• ou bien aucun remboursement (franco de port).
Soit le client se charge du transport (par le biais d’un transporteur ou personnellement)
et il assume séparément son coût.
Par ailleurs, le transport peut être refacturé avec deux types de conditions différentes :
• la condition « départ » ; dans ce cas, on applique au transport, le taux de TVA nor-
mal ;
• la condition « arrivée » ; dans ce cas, on applique au transport le même taux que
celui de la marchandise transportée.
1B. Comptabilisation des frais de transport

1B1. Dans le journal du fournisseur
S’il demande à une société de transport d’effectuer la livraison chez le client, le fournis-
seur devra régler la facture de transport (compte 6242 transport sur ventes) et refacturer
à son tour les frais de transport au client (compte 7085 ports et frais accessoires facturés).
Exemple 1
Le 05/01, la société Feedox reçoit la facture numéro 73 de son fournisseur Fedex, pour
le transport des marchandises livrées le 02/01 à son client, Bruno : 48 € TTC, TVA au taux
normal.
8 4030 TG WB 00
Le 12/01, Feedox édite la facture à son client Bruno pour les marchandises livrées le
02/01 : 800 € HT plus des frais de port forfaitaire pour 50 € HT, condition « arrivée »
(facture numéro 221).
Solution
Journal de l’entreprise Feedox

N° compte N° compte Intitulés des comptes
Date Journal Débit Crédit
général de tiers Libellés des opérations
05/01/N HA 6242 Transports sur ventes (1) 40,00
44566 État TVA déductible/ABS 8,00
401 401FED Fournisseur Fedex 48,00
Facture 73 transport Fedex
12/01/N VT 411 411BRU Client Bruno 935,00
707 Ventes de marchandises 800,00
7085 Ports et frais access. Factures 50,00
445711 État TVA collectée/ventes (TI) (2) 85,00
Facture 221 à Bruno
(1) (48/1,20) = 40
(2) (800 + 50) x 0,10 = 85
Séquence 9

aux achats
Exemple 2 et aux ventes
Le 10/01, Feedox reçoit la facture 75 de son fournisseur Fedex pour le transport des mar-
chandises livrées à son client Nelson le 05/01 : 36 € TTC, TVA au taux normal. Page 3
Le 15/01, Feedox facture à son client Nelson les marchandises livrées le 05/01 : 500 € HT
plus des frais de port forfaitaire pour 20 € HT aux conditions « départ » (facture n°200).
Solution

15/01/N VT 411 411NEL Client Nelson 574,00
445712 État TVA collectée/ventes (TN) (3) 4,00
Facture 200 à Nelson
(1) (36/1,20) = 30
(2) (500 x 0,10) = 50
(3) (20 x 0,20) = 4
8 4030 TG WB 00
Exemple 3
Même opération que l’exemple 2, avec comme hypothère une facturation par Feedox
de frais de port “débours”.
Solution

15/01/N VT 411 411NEL Client Nelson 586,00
445712 État TVA collectée/ventes (TN) (3) 6,00
Facture 200 à Nelson
Séquence 9 (1) (36/1,20) = 30

(2) (450 x 0,10) = 45
(3) (30 x 0,20) = 6
aux achats
et aux ventes
1B2. Dans le journal du client
Page 4 • S i l’acheteur se charge du transport, il enregistrera deux écritures séparées (une concer-
nant la charge de transport, l’autre concernant la facture d’achat),
• S i le fournisseur consent des conditions « franco de port », aucune charge liée au trans-
port ne sera comptabilisée.
• S i le fournisseur facture le transport au client, ce dernier devra débiter le compte 6241
transport sur achat, ou bien le compte 608 frais accessories sur achat, ou bien incorpo-
rer les frais de transport dans le compte d’achat de marchandises.
Exemple 4
(utilisation du compte 6241)
3/03 : reçu la facture A61 du fournisseur Charles : marchandises (4 : 400,00 € ; TVA au
taux normal ; port débours (condition “départ”) : 10,00 € HT.
4/03 : reçu la facture A62 du fournisseur Claude : marchandises HT : 500,00 € ; TVA au
taux normal ; port forfaitaire (conditions “arrivée”) : 24,00 € HT.
5/03 : reçu la facture A63 du fournisseur Pierre : marchandises HT : 300,00 € ; TVA au taux
intermédiaire ; port débours (conditions “départ”) : 30,00 € HT.
6/03 : reçu la facture A64 du fournisseur Paul : marchandises HT : 200,00 € ; TVA au taux
intermédiaire ; port forfaitaire (conditions “ arrivée”) : 20,00 € HT.
8 4030 TG WB 00
Solution

3/03/N HA 607 Achats de marchandises 400,00
6241 Transports sur achats 10,00
44566 Etat, TVA déductible/ABS (1) 82,00
401 401CHA Fournisseur Charles 492,00
Facture A 61 de Charles
(2)
445660 État, TVA déductible/ABS
104,80
401000 401CLA Fournisseur Claude 628,80
Facture A 62 de Claude
445660 État, TVA déductible/ABS (3) 36,00
401000 401PIE Fournisseur Pierre 366,00
Facture A 63 de Pierre Séquence 9
624100 Transports sur achats 20,00 aux achats
et aux ventes
401000 401PAU Fournisseur Paul 242,00 Page 5
Facture A 64 de Paul
(1) (400 x 0,20) + (10 x 0,20) = 82 (2) (500 + 24) x 0,20 = 104,80
(3) (30 x 0,20) + (300 x 0,10) = 36 (4) (200 + 20) x 0,10 = 22
Remarques :
• en cas d’utilisation du compte 608000, il suffirait de remplacer le compte 624100 par
le compte 6087 « frais accessoires sur achats de marchandises » ;
• en cas d’utilisation directe du 607000, on obtiendrait dans l’écriture :
1 : 607000 pour : 400 + 10 = 410 2 : 607000 pour : 500 + 24 = 524
3 : 607000 pour : 300 + 30 = 330 4 : 607000 pour : 200 + 20 = 220
2. Les autres frais accessoires

Les autres frais accessoires (assurances, commissions…) sénregistrent soit dans leurs
comptes respectifs (616, 622…) soit dans un compte 608 frais accessoires.
8 4030 TG WB 00
Exemple 5
Reçu la facture 68 de Bernard : marchandises HT : 1700 € ; TVA au taux normal, assu-
rances : 40 € (exonéré de TVA), commissions de courtiers : 50 € HT (TVA au taux normal).
Solution

01/04/N HA 607 Achats de marchandises 1 700,00
616 Primes d’assurances 40,00
6221 Commiss. Et courtages/achats 50,00
401 401BER Fournisseur Bernard 2 140,00
Facture A 67 de Régis
(1) (1 700 + 50) x 0,20 = 350
3. Les emballages
Séquence 9
Les frais accessoires 3A. Les types d’emballages

aux achats Il existe 4 types démballages :
et aux ventes
• les emballages perdus (bouteilles en plastique...), comptabilisés au compte
Page 6 60261 achats démballages perdus ;
• les emballages récupérables non identifiables (bouteilles en verre, cubitainers…),
comptabilisés au compte 60265 achats démballages récupérables non identifiables ;
• les emballages mixtes, comptabilisés au compte 60267 achats démballages mixtes.
• les emballages récupérables identifiables (tonneaux, palettes, containers...), comp-
tabilisés dans un compte d’immobilisation 218600 emballages récupérables identi-
fiables.
3B. Le mécanisme de la consignation

La consignation consiste à demander au client, lors de la facturation, une somme en
guise de garantie contre la non-restitution des emballages livrés. Une fois ceux-ci resti-
tués au fournisseur par le client, cette somme lui est remboursée.
La consignation peut faire l’objet d’une facture à part ou bien être mentionnée dans
une facture de doit.
3C. Comptabilisation dans le journal du fournisseur et du client

Comptabilisez dans le journal du client et du fournisseur les opérations des exemples
suivants :
8 4030 TG WB 00
3C1. La consignation
Lors du transfert de propriété des emballages consignés, la somme payée (ou à payer)
par le client pour la consignation va générer :
Dans le journal du client Dans le journal du fournisseur
Une créance envers le fournisseur, pour le montant
Une dette envers le client pour ce même montant :
de la consignation : 4096 fournisseur – créances pour
4196 client – dettes pour emballages consignés
emballages à rendre
Exemple 6
Le 01/05, vente de marchandises au client Joseph (facture n° 104) : 800 € HT. Les mar-
chandises sont livrées dans 2 palettes consignées pour 100 l’une.
Solution
Journal du fournisseur Feedox

01/05/N VT 411 411JOS Client Joseph 1 080,00
Séquence 9
4196 Clients, dettes/emb. Consignés 200,00 Les frais accessoires
aux achats
Facture 104 à Joseph et aux ventes
(1) (800 x 0,10) = 80

Page 7
Journal du client (Joseph)

44566 État TVA deductible ABS 80,00
Fournisseurs,
4096 200,00
créance/emb. consignés
401 401FEE Fournisseur Feedox 1 080,00
Facture 104 de Feedox
3C2. La restitution des emballages

En cas de reprise des emballages à un prix égal au prix de consignation, les écritures
initiales de consignation doivent être annulées.
Exemple 7
Le 05/05, le client Joseph retourne les 2 palettes consignées le 01/05 (facture n° 104). La
société Feedox restitue intégralement la somme consignée.
8 4030 TG WB 00
Solution
Journal du fournisseur (Feedox)

05/05/N VT 4196 411JOS Clients, dettes/emb. Consignés 200,00
411 Client Joseph 200,00
Restitution consignation
Remarque : si le client avait réglé la facture 104 entre-temps, on aurait remplacé le

compte 411 par le compte 512.

Fournisseurs, créance/emb.
05/05/N HA 4096 200,00
consignés
401 401FEE Fournisseur Feedox 200,00
Restitution consignation
3C. La non-restitution des emballages

Elle est considérée comme une vente d’emballage (soumise à TVA) et doit faire l’objet
Séquence 9
d’une facture dédiée.
Les frais accessoires Conséquences : les écritures initiales de consignation doivent être annulées pour être
aux achats
et aux ventes remplacées par des écritures de cession. On comptabilisera dans ce cas :
Dans le journal du client Dans le journal du fournisseur
Page 8
Une charge pour le montant de la consignation
Un produit pour la même somme : 7088 Cession
(soumis à TVA) : voir 3A pour le compte, en fonction
d’approvisionnement
de la nature de l’emballage.
Exemple 8
Même operation que l’exemple 6, en prenant comme hypothèse que le client ne restitue
pas les 2 palettes consignées, qui sont facturées en tout pour 200 € HT (facture 108). Pour
information, il s’agit de palettes non identifiables récupérables.
Solution
Journal du fournisseur (Feedox)

05/05/N VT 4196 411JOS Clients, dettes/emb. Consignés 200,00
411 Client Joseph 200,00
Annulation écritures consignation
411 411JOS Client Joseph 240,00
445711 TVA collectée (TN) (1) 40,00
7088 Cession d’approvisionnement 200,00
Facture 108 de cession d’emballage
(1) 200 X 0,2
8 4030 TG WB 00
05/05/N HA 4096 Fournisseurs, créance/emb. consignés 200,00
Annulation écritures consignation
Achat d’emballages récupérables non
60265 200,00
identifiables
44566 TVA deductible ABS 40,00
Facture 108 de cession d’emballage
Conseils
Vous aurez remarqué que la comptabilisation de la consignation d’emballage est qua-
siment similaire à la comptabilisation des acomptes versés, puisque dans les 2 cas, on
constate une dette du fournisseur envers son client et une créance du client envers son
fournisseur. D’ailleurs, les comptes de tiers utilisés pour ces deux opérations comportent
la même racine de compte :
• compte 409 « fournisseur créditeur » pour la dette du fournisseur envers son client ;
• compte 419 « client créditeur » pour la créance du client envers son fournisseur.
Séquence 9

aux achats
et aux ventes
Page 9
8 4030 TG WB 00
Exercices autocorrectifs
Exercice 1 : frais accessoires sur achats
L’entreprise Dumont fait du négoce de jus de fruits et d’alcool. Lors de ses ventes, il lui
arrive de se charger du transport pour les clients. Au cours du mois de septembre N, elle
a réalisé deux ventes assorties de frais de transport. Vous disposez de ces factures dans
l’annexe 2 ci-dessous.
Organisation comptable
L’entreprise utilise les comptes spécifiques suivants :
445710 TVA collectée à 20,00 % 607200 Achat de champagne
445750 TVA collectée à 5,50 % 707100 Ventes de jus de fruits
607100 Achat de vins 707200 Vente de vins et spiritueux
L’entreprise utilise un système de journaux divisionnaires, avec des comptes à 6 chiffres,

et des comptes de tiers individualisés.
Annexe 1 Liste des factures à comptabiliser
Séquence 9
Établissements DUMONT
Les frais accessoires Facture F184 – Conditions « Arrivée »
aux achats Le 15/09/N Client LEMON (4110LE)
et aux ventes
Désignation Réf Nombre Prix Total
Page 10 Jus de Pêche CE 4 000 2,50 10 000,00
TVA à 5,5 % 550,00
Total marchandises 10 550,00
Port engagé pour vous (dont TVA : 300 €) 1 800,00
Net à payer pour le 31/10/N 12 350,00
Établissements DUMONT
Facture F216 – Conditions « Arrivée »
Le 25/09/N Client LEMON (4110GR)
Jus de Nectarine NE 2 500 1,00 2 500,00
Port forfaitaire P 1 200,00 200,00
Montant hors taxes 2 700,00
TVA au taux réduit 148,50
Net à payer pour le 31/10/N 2 848,50
8 4030 TG WB 00
SARL RAIMOND
Facture 151
Le 28/09/N Client DUMONT
Vin bordelais B1 5 350,00 1 750,00
Champagne M1 100 58,00 5 800,00
Transport 150,00
Assurances transport 110,00
Total hors taxes 7 810,00
TVA au taux normal 1 562,00
Net à payer pour le 31 octobre N 9 372,00
1. À partir de l’annexe 1, justifiez le montant de la TVA pour les factures F184 et F216.
2. Comptabilisez ces 2 factures de l’annexe 1 dans le journal de l’entreprise DUMONT.
3. C
omptabilisez la facture 151 dans le journal de l’entreprise DUMONT selon 3 tech-
niques différentes pour la comptabilisation des frais accessoires sur achats :
a. imputation de ces frais dans le compte d’achat de marchandises ;
b. utilisation du compte 608700 « frais accessoires sur achats de marchandises » ; Séquence 9
c. utilisation des comptes de charges externes concernés (61/62). Les frais accessoires
aux achats
et aux ventes
Exercice 2 : emballages, consignation
Page 11
La société DAME est spécialisée dans le commerce d’articles de quincaillerie. En mai N,
elle a réalisé les opérations suivantes (toutes les opérations sont soumises à un taux de
TVA de 20 %) :
2/5/N - réception de sa commande de 10 000 sachets en plastique utilisés pour le condi-
tionnement des articles vendus : 1 500 € HT (ces sachets ne feront pas l’objet d’une fac-
turation distincte, la société en tient un stock…)
8/5/N - reçu de son fournisseur 350 cartons à 0,50 € HT l’unité. Les cartons serviront à
livrer les articles mis en sachets. Les cartons ne sont ni consignés ni stockés.
12/5/N - achat de 30 palettes pour 3 000 € HT, les palettes serviront pour les livraisons
importantes. Les palettes sont consignées mais ne comportent pas de numéro d’identi-
fication.
16/5/N - acquisition de 2 conténaires d’une valeur de 1 250 € HT l’un. Ils sont consignés
et comportent un numéro distinctif.
2/6/N - vente pour 10 000 articles à 5 € HT l’unité, conditionnés par 10 dans des sachets
en plastique. La société livre cette commande dans des cartons qui peuvent contenir 4
sachets chacun. Les cartons sont facturés 1 € pièce.
9/6/N - vente pour 20 000 € HT de marchandises livrées à l’aide de 20 palettes consignées
120 € la vingtaine.
17/6/N - vente pour 140 000 € HT de marchandises livrées dans 2 conténaires consignés
1 250 € l’un.
8 4030 TG WB 00
22/6/N - le client restitue les palettes sans dégradation, elles sont donc reprises à 120 €.
30/06/N - le client garde les containers pour l’opération du 17/6. Le fournisseur lui envoie
donc une facture de cession d’emballage (on considérera que le prix de consignation
est égal au prix de vente de l’emballage exprimé TVA comprise, solution la plus utilisée
dans la réalité).
1. Comptabilisez ces opérations dans le journal de l’entreprise DAME.
Corrigé des exercices

Exercice 1
1. À partir de l’annexe 1, justifiez le montant de la TVA pour les factures F184 et F216.
La facture F184 est établie aux conditions « Arrivée » mais le transport est sous-traité.
Les établissements Dumont ont donc supporté un taux normal de TVA qu’ils refacturent
à leur client.
La facture F216 est établie aux conditions « Arrivée » et le port est facturé de manière
forfaitaire. Dans ce cas, les deux opérations ne sont pas dissociées et le port supporte le
même taux que la marchandise.
2. Comptabilisez ces 2 factures dans le journal de l’entreprise DUMONT.
Séquence 9
Comptes
aux achats Journal Date Général Tiers Intitulé Libellé Débit Crédit
et aux ventes
411000 411LEM Client Lemon 12 350,00
Page 12 445710 TVA coll. à 20 % 300,00
VTE 15/09 445750 TVA coll. à 5,5 % Facture F184 550,00
708500 Port facturé 1 500,00
707100 Ventes de jus de fruits 10 000,00
411000 411GRE Client Granier 2 848,50
445750 TVA coll. à 5,5 % 148,50
VTE 25/09 Facture F216
707100 Ventes de jus de fruits 2 500,00
708500 Port facturé 200,00
3. C
omptabilisez la facture 151 dans le journal de l’entreprise DUMONT selon 3 tech-
niques différentes pour la comptabilisation des frais accessoires sur achats.
Solution 1 : enregistrement direct des frais dans les comptes d’achats de mar-
chandises
Étant donné que la facture comporte deux catégories d’achats, il est possible de ventiler
ces frais au prorata de la valeur de chaque marchandise achetée.
Imputation au débit du compte d’achats de vins (260 x 1 750 / 7 550)......................60,26
Imputation au débit du compte d’achats de Champagne (260 x 5 800 / 7 550) ......199,74
8 4030 TG WB 00
Comptes
Journal Date Général Tiers Intitulé Libellé Débit Crédit

445660 TVA déductible / ABS 1 562,00
607100 Achats de vins 1 810,26
ACH 18/09/N Facture 151
607200 Achats de champagne 5 999,74
401000 401RAI Four. Raimond 9 372,00
Solution 2 : enregistrement des frais dans le compte 608700
Comptes
Journal Date Général Tiers Intitulé Libellé Débit Crédit

ACH 18/09/N 607200 Achats de champagne Facture 151 5 800,00
608700 Frais accessoire achats 260,00
401000 401RAI Four. Raimond 9 372,00
Solution 3 : enregistrement des frais dans des comptes de charges externes Séquence 9
Comptes Les frais accessoires

aux achats
Journal Date Général Tiers Intitulé Libellé Débit Crédit et aux ventes

Page 13
607200 Achats de champagne 5 800,00
ACH 18/09/N Facture 151
616360 Assurances transports 110,00
624100 Transport sur achats 150,00
401000 401RAI Four. Raimond 9 372,00
8 4030 TG WB 00
Exercice 2
1. Comptabilisez ces opérations dans le journal de l’entreprise DAME.

N° Compte Intitulé des comptes Débit Crédit
–––––––––––––––––––––––– 02/05/N ––––––––––––––––––––––
60261 Emballages perdus 1 500,00
44566 TVA sur autres biens et services 300,00
401 Fournisseur 1 800,00
–––––––––––––––––––––––– 08/05/N ––––––––––––––––––––––
606 Achats non stockés matières premières et fournitures (350 x 0,50) 175,00
401 Fournisseur 210,00
–––––––––––––––––––––––– 12/05/N ––––––––––––––––––––––
60265 Emballages récupérables non identifiables 3 000,00
401 Fournisseur 3 600,00
–––––––––––––––––––––––– 16/05/N ––––––––––––––––––––––
2186 Emballages récupérables 2 500,00
44562 TVA déductible sur immo 500,00
404 Fournisseur d'immobilisations 3 000,00
–––––––––––––––––––––––– 02/06/N ––––––––––––––––––––––
707 Ventes de marchandises 50 000,00
Séquence 9
7088 Cession d'approvisionnements (10 000 / 10 articles / 4 sachets) 250,00
Les frais accessoires 44571 TVA collectée ((50 000 + 250) x 0,2) 10 050,00
aux achats 411 Client 60 300,00
et aux ventes –––––––––––––––––––––––– 09/06/N ––––––––––––––––––––––
Page 14 4196 Client, dettes pour emballages consignés 120,00
44571 TVA collectée (20 000 x 0,2) 4 000,00
411 Client 24 120,00
–––––––––––––––––––––––– 17/06/N ––––––––––––––––––––––
4196 Client, dettes pour emballages consignés 2 500,00
44571 TVA collectée (14 000 x 0,2) 28 000,00
411 Client 170 500,00
–––––––––––––––––––––––– 22/06/N ––––––––––––––––––––––
4196 Client, dettes pour emballages consignés 120 ,00
411 Client 120,00
–––––––––––––––––––––––– 30/06/N ––––––––––––––––––––––
4196 Client, dettes pour emballages consignés 2 500,00
77525 Cession d'immobilisation corporelle (2 500 / 1,2) 2 083,34
44571 TVA collectée (2 083,34 x 0,2) 416,66
Container non restitué
8 4030 TG WB 00

84030TGWB0017 Séq9

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

84030TGWB0017 Séq9

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Séquence 9

Les frais accessoires

1B. Comptabilisation des frais de transport

Journal de l’entreprise Feedox

Les frais accessoires

Journal de l’entreprise Feedox

Journal de l’entreprise Feedox

Séquence 9 (1) (36/1,20) = 30

Journal de l’entreprise Feedox

2. Les autres frais accessoires

Journal de l’entreprise Feedox

(1) (1 700 + 50) x 0,20 = 350

Les frais accessoires 3A. Les types d’emballages

3B. Le mécanisme de la consignation

3C. Comptabilisation dans le journal du fournisseur et du client

Journal du fournisseur Feedox

(1) (800 x 0,10) = 80

Journal du client (Joseph)

3C2. La restitution des emballages

Journal du fournisseur (Feedox)

Remarque : si le client avait réglé la facture 104 entre-temps, on aurait remplacé le

Journal du client (Joseph)

3C. La non-restitution des emballages

Journal du fournisseur (Feedox)

Les frais accessoires

L’entreprise utilise un système de journaux divisionnaires, avec des comptes à 6 chiffres,

Annexe 1 Liste des factures à comptabiliser

Corrigé des exercices

Journal Date Général Tiers Intitulé Libellé Débit Crédit

Solution 2 : enregistrement des frais dans le compte 608700

Journal Date Général Tiers Intitulé Libellé Débit Crédit

Comptes Les frais accessoires

445660 TVA déductible / ABS 1 562,00

1. Comptabilisez ces opérations dans le journal de l’entreprise DAME.

Vous aimerez peut-être aussi