TD SECO DYNAMIQUE COMPTABILITE GENERALE 1 D : 6015/6025: Frais sur achat HT

LICENCE 1 / FAEG-UP 2022-2023 / 97 42 30 56 / 97 25 62 28 D: 4453: TVA/ frais sur achat HT

Thème 1 : Les opérations d'achats et de ventes. D: 4094: emballage
Consigne : Lisez de façon attentive le support afin de répondre aux tâches du C: 4011: Net à payer
cas concret. C: 4091: Avance versée
Support : C: 773: Escompte
1- Définition des différents types de factures. S/Facture de doit n°.. ou S/Achat.
Les opérations d'achats et de ventes ou de prestations sont celles qui mettent en - Chez le fournisseur (Vendeur)
relation le vendeur (Fournisseur) et le client (acheteur). Ces opérations sont donc D: 4111: Net à payer
matérialisées par un document comptable appelé Facture toujours établie par le D: 4191: Avance reçue
fournisseur et adressée au client. On distingue généralement deux types de factures D: 673: Escompte accordé
à savoir la facture de droit et la facture d'avoir. C: 701./702. : D Net commercial
La facture de doit: Celle qui indique le détail des biens vendus ou achetés, le net à C: 4431: TVA sur vente
payer, les conditions de livraison et de paiement. C: 7071: Transport HT
La facture d'avoir : Elle permet de constater le retour des biens vendus, des C: 4432: TVA sur transport
emballages consignés ainsi que les réductions hors facture et le net à déduire. C: 4194: Emballage
Les éléments qui figurent sur une facture sont ceux qui sont en diminution et ceux S/Facture de doit n° ou S/ Vente
qui sont en augmentation. Si la facture de doit est précédée d'avance versée ou reçue sur commande, on a:
Les éléments en diminution : Les réductions à caractère commercial (Rabais, - Chez le client:
Remise et Ristourne) et celle à caractère financier (escompte) et aussi les avances D: 4091: avance
sur commande. C: 5. avance
Le rabais est accordé au client pour raison de non-conformité des biens livrés. S/ avance versée
La remise est accordée au client pour tenir compte de sa qualité. - Chez le fournisseur
La ristourne est accordée au client compte tenir de sa fidélité. D: 5. avance
L'escompte est accordé au client s'il achète au comptant ou s'il règle dans le délai. C: 4191: avance
Les éléments qui viennent en augmentation sont : Le transport, la taxe sur la valeur S/avance reçue...
ajoutée, les emballages et autres frais éventuels. 3- Comptes à débiter et à créditer lors du retour des m'ses (Facture d'avoir)
2- Les comptes à débiter et à créditer pour enregistrer une facture de doit - Chez le client :
(Achat ou vente). D: 4011: Net à déduire
- Chez le client (acheteur) D: 773: Escompte
D : 601. /602. : DNC C: 601./602. : Dernier net commercial
D: 4452: TVA/achat C: 4452: TVA sur achat
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C: 7071: Transport HT Montant de règlement ou du chèque= NAP - Emballage- Net à déduire.
C: 4432: TVA sur transport Attention : Pour le cas de la comptabilisation de l'acquisition (Achat) ou la
S/ facture d'avoir n° ou S/retour sur achat. cession (vente) des immobilisations (terrains, matériels etc), on a:
- Chez le fournisseur - Chez le client :
D: 701./702. : Dernier net commercial D: 2.: Vo HT
D: 4431: TVA sur vente D: 4451: TVA sur Vo HT
D: 612: Transport HT C: 481.: Net à payer
D: 4452: TVA sur transport C: 25. Avance
C: 4111: Net à déduire S/ acquisition ou S/ Facture n°
C: 673: Escompte Chez le fournisseur :
S/ facture d'avoir n° ou S/retour sur vente. D: 485. : Prix de cession.
4- Enregistrement des réductions hors facture ou réductions supplémentaires C: 82.: Prix de cession.
(remise, rabais, ristourne et escompte). S/ cession
- Chez le client :
D: 4011: Réduction TTC ou Net à déduire Vo HT= Prix d'achat Net (Net financier) + Frais sur achat.
C: 601./602./773: Réduction HT Cas concret : Au cours du mois de Juillet 2021, les opérations suivantes ont été
C: 4452: TVA sur réduction réalisées par l'entité Grâce assujettie à la TVA au taux de 18%.
S/ Réduction obtenue. 02/07: Facture A515 reçue à crédit de l'entité Succès comportant : Montant Brut
- Chez le fournisseur : 3.000.000F, rabais 10%, rabais 5%, avance sur commande 902.700F, TVA 18%.
D: 701./702./673: Réduction HT 03/07: Facture n° 55 adressée à Malick détaillé comme suit : 120 sacs de riz à
D: 4431: TVA sur réduction 12.000F le sac, 150 boîtes de tomates à 700F la boîte, 2.500.000 boîtes de café pour
C: 4111: Réduction TTC ou Net à déduire. 1.000.000F, escompte 2%, Transport HT 20.900, Emballages (100unités à 2.360F).
S/ réduction accordée. 05/07: Chèque N°0873 de 182.900F tiré sur la boa et adressé au fournisseur Adrien
5- Règlement au comptant des opérations d'achats ou de ventes pour avance sur commande de matières premières.
- Chez le client : 08/07: Facture A-04391 du fournisseur Adrien, montant brut : 1.500.000F HT;
D: 4011: Montant de règlement ou du chèque remise 8%; escompte sous huitaine 1%; Transport HT 40.000FHT; avance à
C: 5.: Montant de règlement ou du chèque déduire ; emballage consignés 41.300F.
S/ règlement ou décaissement. 14/07: Règlement de l'opération du 08/07 par la monnaie électronique pour solde de
Chez le fournisseur : tout compte.
D: 5.: Montant de règlement ou du chèque. 20-07: Facture V-375 envoyée au client Georges pour la vente à crédit des m'ses;
C: 4111: Montant de règlement ou du chèque. montant brut HT (à déterminer), remises 10% et 5%; Transport 50.000FHT; avance
S/ règlement ou encaissement. reçue le 19/07 non encore enregistré 236.800F; Total TVA facturée 316.800F.
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21-07: Le client Georges nous retourne 20% des m'ses vendues le 20/07; Transport Lorsque la TVA est calculée sur un compte de produit (classe 7), on parle de TVA
15.000FHT à notre charge. facturée.
22-07: Adressé au client Georges la facture AV-123 relative au retour du 21-07.
Si le solde de TVA facturée dépasse celui de TVA récupérable, on dit qu'il y a
26-07: Rabais complémentaire de 2% soit 32.000FHT accordé au client Georges.
TVA due qui est déclarée comme suit à la fin de ce mois.
27-07: Règlement du client Georges par chèque bancaire pour solde de tout compte
de montant à déterminer. D: 443: Solde le TVA facturée.
28-07: Chèque N°456 de 2.500.000F adressé à TUNDE pour avance sur commande
C: 445: Solde le TVA récupérable
d'un matériel de transport.
30-07: Facture N°A23 reçue de TUNDE pour l'acquisition du matériel de transport C: 4449: Crédit de TVA du mois passé
brut 7.000.000F, remise 4%; escompte 1%; droit de douane 1.200.200FHT, frais de
C: 4441: montant de la TVA due.
montage 147.000FHT. Le règlement est fait le même jour en espèce.
S/ déclaration de la TVA.
Tâches :
1- Retrouvez les montants bruts des factures n°55 du 03/07; V-375 du 20/07 et TVA due = Solde de TVA facturée- Solde de TVA récupérable - Crédit de
AV-123 du 22-07. TVA du mois passé.
2- Présentez le bas des factures A-04391; V-375; AV-123 et N°A23.
La TVA due est payée et enregistrée comme suit au plus tard le 10 du mois suivant :
3- Enregistrez au journal classique de l'entité Grâce toutes ces opérations.
D: 4441: montant de TVA due
C: 5. montant de la TVA due
Thème 2 : Déclaration et paiement de la TVA.
S/ paiement de la TVA due.
Consigne : Lisez le support puis répondez aux questions des cas
Si le solde de la TVA récupérable dépasse celui de la TVA facturée, on dit qu'il y a
Support : crédit de TVA enregistré comme suit :
La déclaration de la TVA d'un mois consiste à comparer le solde de TVA facturée D: 443: Solde la TVA récupérable
au solde de TVA récupérable.
D: 4449: Nouveau crédit de TVA
Rappelons que le TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt indirect qui ne
frappe que le dernier consommateur d'un bien taxable. Elle n'est ni un produit, ni C: 445: Solde de la TVA récupérable
une charge pour l'entreprise assujettie. Elle est calculée par application d'un taux de
C: 4449: Crédit de TVA du mois passé
18% sur le montant HT sauf consigne contraire du sujet.
S/ déclaration de la TVA.
Lorsque la TVA est calculée sur un compte de charge ou d'immobilisation (classe 6
ou classe), on parle de TVA récupérable. Le crédit de TVA n'entraîne pas le paiement.

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Cas concret 1: Le service comptable de l'entité Espoir vous fournit les soldes des Thème 3 : Les emballages
comptes de la TVA pour les mois de Juin, Juillet et Août 2021. 1- Définition et types d'emballages
Juin 2021: Solde de TVA facturée: 1.225.000F(SC); Solde TVA récupérable : On appelle emballage, tout objet destiné à conserver les biens achetés,
1.000.000F(SD); fabriqués ou vendus par une entité.
Juillet 2021: Solde TVA facturée : 1.025.000F(SC); TVA récupérable : On distingue le matériel d'emballage et les emballages commerciaux.
1.500.000F(SD); Le matériel d'emballage est un bien destiné à servir de façon durable
l'activité de l'entité. Il est une immobilisation et son numéro de compte est
Août 2021: Solde TVA facturée : 3.350.000F(SC); TVA récupérable :
243.
2.350.000F(SD).
Les emballages commerciaux sont des biens interchangeables et constituent
Tâches: ainsi des stocks et peuvent faire l'objet de consignation, de prêt et de location.
Passez les écritures de déclaration et de paiement en espèces pour le compte de En tant que stock, son numéro de compte est 335.
chaque mois. 2- Les comptes à débiter et à créditer pour le traitement des emballages.
Cas concret 2: Au cours du mois de Décembre 2020, les opérations réalisées par 2-1: Achat et vente du matériel d'emballage
l'entité Grâce relèvent l'évolution des TVA comme suit : - Achat (Client)
08/12: TVA récupérable/ achat débité de 248.400F; TVA récupérable/ frais débité D: 243: Coût d'achat HT
de 7.200F. D: 4451: TVA calculée sur coût d'achat
14/12: TVA récupérable/ escompte hors facture crédité de 2.484F. C: 481: Net à payer.
20/12: TVA facturée/vente crédité de 3.078.000F; TVA facturée/transport crédité S/ acquisition
90.000F A la date de règlement
21/12: TVA facturée/ retour débité de 615.600F; TVA récupérable / transport débité D: 481: Net à payer
de 27.000F.
C: 5. :Net à payer
26/12: TVA facturée / rabais supplémentaire débité de 57.600F.
S/ règlement ou paiement
30/12: TVA récupérable / achat débité de 1.440.000F.
- Vente du matériel d'emballage (Fournisseur)
Tâches :
1- Calculez le montant de la TVA facturée et celui de la TVA récupérable pour D: 485: Prix de vente
décembre 2020. C: 82: Prix de vente ou de cession
2- Calculez le montant de TVA due ou celui de crédit de TVA. S/ Vente ou Cession
3- Passez les écritures de déclaration et de paiement éventuel de décembre sachant A la date de règlement
que le crédit de TVA de novembre est de 274.684F. D: 5. Prix de cession
C: 485: Prix de cession
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S/ règlement ou encaissement -Chez le client (acheteur)
On peut aussi constater la sortie du bien comme suit : D: 4094: Prix de consignation
D: 81: Coût d'achat HT C: 4011: Prix de consignation
C: 243: Coût d'achat HT S/ Consignation d'emballage
S/ Sortie -Chez le fournisseur(Vendeur)
2-2: Achats et ventes des emballages commerciaux. D: 4111: Prix de consignation
- Chez le client (Achat) C: 4194: Prix de consignation
D: 608: Prix d'achat net HT S/ consignation des emballages
D: 4452: TVA sur PANet 3-2: Déconsignation des emballages
C: 4011: Net à payer Encore appelée retour ou restitution des emballages, elle est l'inverse de la
S/ Achat à crédit consignation et consiste donc à retourner par le client à son fournisseur les
A la date de règlement ou paiement emballages qui lui avaient été consignés. Le prix auquel ils sont retournés est
D: 4011: Net à payer appelé prix de reprise (PR).
C: 5. Net à payer Si le Prix de reprise (PR) est égal au Prix de consignation (PC), on dit que la
S/ paiement. reprise est normale et enregistrée comme suit:
- Chez le fournisseur (Vente) - Chez le client
D: 4111 Net à payer D: 4011: Prix de reprise
C: 7071: Prix de vente HT C: 4094: Prix de reprise
C: 4431: TVA sur Prix de vente S/ retour normal des emballages
S/ Vente à crédit - Chez le fournisseur
A la date de règlement on a: D: 4194: Prix de reprise (PR)
D: 5.: Net à payer C: 4111: Prix de reprise (PR)
C: 4111: Net à payer S/retour normal
S/ règlement. Si le Prix de reprise (PR) est inférieur au Prix de consignation (PC), on dit
3- Les autres opérations sur les emballages commerciaux. que le retour est anormal et enregistré comme suit :
3-1: La Consignation des emballages. - Chez le client :
Les emballages sont dits consignés lorsqu'ils sont remis au client par le D: 4011: PR toute taxe comprise
fournisseur pour garder les biens vendus ou achetés. Ils sont ainsi évalués à D: 6224: (PC HT - PR HT): Malis HT
un prix appelé prix de consignation (PC). D: 4453: TVA sur Malis HT
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 C: 4094: PC toute taxe comprise. 3-5: Prêt des emballages
S/ retour anormal des emballages Aucun enregistrement n'est fait chez le client comme chez le fournisseur à la
- Chez le fournisseur : date de prêt des emballages.
D: 4194: PC toute taxe comprise Lorsque les emballages loués ou prêtés sont conservés par le client, on fait
C: 4111: PR toute taxe comprise les enregistrements d'achat indirect et de vente indirecte respectivement chez
C: 7074: (PC HT - PR HT): Bonis HT le client et chez le fournisseur.
C: 443: TVA sur Bonis HT. 4- La fiche de stock.
S/ retour anormal. C'est un tableau qui permet de suivre les mouvements de stock des
3-3: Conservation ou non retour des emballages par le client. emballages d'une entreprise en quantité pendant une période donnée. Seuls
- Chez le client les emballages appartement à une entité sont enregistrés sur la fiche de stock.
D: 6224: Prix de consignation HT Elle est donc présentée comme suit:
D: 4453: TVA sur le PC HT SC: Stocks en consignation
C: 4094: PC toute taxe comprise SP: Stocks prêtés
S/ conservation ou achat indirect. SL: Stocks loués
- Chez le fournisseur : SG: Stock Global.
D: 4194: PC TTC SG= Stock en magasin+ SC+SP+SL.
C: 7074: Prix de consignation HT Seuls les mouvements de la période (Achats, Ventes et Perte ou Bris)
C: TVA sur le PC HT. changent le Stock Global.
S/ conservation ou vente indirecte.
3-4: Location des emballages commerciaux Les opérations de règlement
- Chez le client : Règlement en espèce
D: 6225: Prix de location HT - Chez le client
D: 4452: TVA sur le Prix de location D: 4011: Montant de règlement
C: 4011: Prix de location TTC C: 5711: Montant de règlement
S/ location des emballages S/ règlement ou décaissement
- Chez le fournisseur : - Chez le fournisseur
D: 4111: Prix de location TTC D: 5711: Montant de règlement
C: 7074: Prix de location HT C: 4111: Montant de règlement
C: 4432: TVA sur le prix de location. S/ règlement ou encaissement
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Règlement par chèque bancaire
Chez le client
D: 4011: Montant de règlement
C: 5211: Montant de règlement
S/ règlement
Chez le fournisseur
Date de réception de chèque chez le client
D: 513: Montant du chèque ou de règlement
C: 4111: Montant du chèque
S/ Chèque reçu
Date de remise du chèque à l'encaissement
D: 514: Montant du chèque ou de règlement
C: 513: Montant du chèque ou de règlement
S/ remise du chèque à l'encaissement
Date de réception de virement par la banque
D: 5211: Montant du chèque
C: 514: Montant du chèque
S/encaissement
Création et acceptation d'effet.
Chez le client
D: 4011/481: Valeur nominale (V)
C: 4021/4821: Valeur nominale (V)
S/ acceptation d'effet
Chez le fournisseur
D: 4121/4853: Valeur nominale (V)
C: 4111/485: Valeur nominale (V)
S/ Création d'effet.
D'une manière générale la valeur nominale (V) n'est que le montant du
chèque ou de règlement calculé comme suit :
V= Net à payer - emballages.
Si les biens vendus sont retournés en partie alors :
V= Net à payer - Net à déduire - emballages
Si les emballages et les biens vendus sont retournés
V= Net à payer - Net à déduire - Prix de reprise TTC
Endossement d'effet.
C'est l'opération selon laquelle le porteur d'un effet (endosseur) transfert sa
propriété à une autre personne (l'endossataire).
- Chez l'endosseur
D: 4011/481: Valeur nominale (V)
C: 4121/4853: Valeur nominale (V)
S/endossement d'effet
- Chez l’endossataire (bénéficiaire)
D: 4121/4853: Valeur nominale (V)
C: 4111/4851: Valeur nominale (V)
S/ création d'effet.
Tirage d'effet à l'ordre d'un tiers: C'est une opération qui met en relation
trois agents économiques.
Exemple : Supposons que Rémi tire sur Darly à l'ordre de Zaynab un effet
de nominal V.
- Chez Rémi(Tireur)
D: 4011/481: Valeur nominale (V)
C: 4111/485: Valeur nominale (V).
S/tirage à l'ordre de Zaynab
- Chez Darly(Tiré)
D: 4011/481: Valeur nominale (V)
C: 4021/482: Valeur nominale (V)
S/acceptation d'effet.
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 - Chez le Zaynab (Bénéficiaire). S/ avis de crédit.
D: 4121/4853: Valeur nominale (V) Chez le client, aucune écriture n'est passée à la date de remise à
C: 4111/485: Valeur nominale (V) l'encaissement.
S/ création d'effet. A l'échéance (date d'avis de débit), l'écriture suivante est passée chez le
- Règlement des effets de commerce à l'échéance. client.
- Règlement direct et règlement indirect. D: 4021. V nominale
Le règlement est dit direct lorsque qu'il est fait en espèce entre le tiré et le C: 5211. V nominale
bénéficiaire. Il est enregistré comme suit : S/ Paiement.
Chez le client : Remarque : La date d'avis de débit est celle à laquelle le compte banque
D: 4021/482: Valeur nominale (5211) est débité dans la comptabilité du client tandis que la date d'avis de
C: 5711. Valeur nominale crédit est celle à laquelle le compte banque (5211) est débité dans la
comptabilité du fournisseur.
S/ Règlement direct
- Remise à l'escompte de l'effet
Chez le fournisseur :
Escompter un effet, c'est le vendre contre un agio afin d'encaisser la valeur
D: 5711. Valeur nominale
nette. (Vn = V- Agio).
C: 4121/485: Valeur nominale
Les écritures sont les suivantes :
S/ Règlement ou encaissement
Chez le fournisseur
Règlement indirect :
Date de remise à l'escompte
Le règlement est dit indirect lorsqu'il se fait par l'intermédiaire d'une banque.
On distingue les cas de remise à l'encaissement et la remise à l'escompte. D: 415. V nominale
La remise à l'encaissement de l'effet : C'est la vente de l’effet au banquier C: 4121. V nominale
contre une commission enregistrée dans le compte 631. S/ remise à l'escompte
Ainsi plusieurs écritures comptables sont passées chez le fournisseur: Date d'avis de crédit
Date de remise à l'encaissement de l'effet: D: 5211. Valeur nette
D: 512. Valeur nominale D: 675: Agio
C: 4121. Valeur nominale C: 565: Valeur nominale
S/ remise à l'encaissement S/ avis de crédit d'effet.
Date d'avis de crédit : En cas de bonne fin à l'échéance,
D: 5211. Valeur nette D: 565: Valeur nominale
D: 631. Commission C: 415: Valeur nominale
C: 512. Valeur nominale S/règlement.
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Activité : somme des heures des heures normales effectuées. Ainsi Sb= Somme des heures
Le 02 /01/ 2020, la traite T51 et la traite T52 sont envoyés au client Dîne de normales×Taux horaire normal.
valeur nominale 200.000 et 300.000. Ces traites sont acceptées le même jour.
05/01: Remise à l'encaissement de la traite T51
06/01: Remise à l'escompte de la traite T52 2-2: Les rémunérations indirectes :
10/01: Avis de crédit de la traite T51, commission 20.000
12/01: Avis de crédit de la traite T52, Agio 50.000
Tâches : Il s'agit des éléments qui viennent augmenter le salaire de base de l'employé.
1- Rappelez les différentes écritures de remise à l'encaissement chez le
fournisseur et chez le client
2- Rappelez les différentes écritures de remise à l'escompte chez le 2-2-1: Les heures supplémentaires (HS)
fournisseur et chez le client.
2- Enregistrez toutes ces opérations chez le fournisseur et chez le client.
Il s'agit des heures effectuées au-delà des heures normales de travail.

Thème 4 : Les Charges de personnel

1- Définition : Montant HS= Nbre d'heure (1+% de majoration)Thn.
Les charges de personnel comprennent généralement les salaires (rémunération
directe) et les charges sur salaire (rémunération indirecte).
Les charges de personnel naissent du contrat de travail qui n'est qu'une convention Exemple : Un employé ayant effectué 10HS majoré de 12% d'un taux horaire
selon laquelle l'employé s'engage à mettre sa prestation physique ou intellectuelle normal de 3.000F percevra à cet effet un montant de 33.600F soit : 10(1,12)3.000F.
au profit de l'employeur moyennant une rémunération mensuelle appelée salaire.
2- Étude des rémunérations
2-1: La rémunération directe 2-2-2: Les primes et commissions
Elle est l'élément le plus fondamental des rémunérations des travailleurs. Encore
appelé salaire de base (Sb).
Sb= Masse horaire × Taux horaire(Thn). Il s'agit de complément de rémunération pour diverses raisons. Elles sont fixes ou
Juriquement au Bénin, Masse horaire= 8×5×52/12 soit 520/3. proportionnelles au salaire de base.
Lorsque le sujet donne les heures effectuées par l'employé dans les différentes
semaines d'un mois, la masse horaire mensuelle n'est plus 520/3 mais plutôt la
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2-2-3: Les indemnités L'abattement est un allègement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Elles sont accordées aux employés pour les dépenses effectuées pour l'intérêt de ayant des enfants à charges. Les taux sont résumés ainsi:
l'entité. 0 à 1 enfant 0%
2-2-4: Les avantages en nature. 2 enfants. 5%
Ce sont des avantages évalués suivant leurs valeurs réelles.
3 enfants. 10%
L'ensemble des rémunérations forme le salaire Brut calculé comme suit:
4 enfants. 15%
Salaire Brut (SB)= Salaire de base(Sb) + Montant HS + Primes et indemnités +
Autres avantages en nature. 5 enfants. 20%
3- Les retenues sur salaire 6 enfants et plus. 23%.
On distingue les retenues obligatoires et facultatives. 3-2: Les retenues facultatives
3-1: Les retenues obligatoires. Elles sont au nombre de deux à savoir les avances et acomptes sur salaire (421) et
3-1-1: La caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) les oppositions sur salaire (423).
La CNSS perçoit par employé déclaré une cotisation retraite de 3,6% du salaire brut
4-Les charges patronales.
non arrondi.
Elles sont de deux ordres à savoir les charges patronales sociales et les charges
3-1-2: L'impôt sur le revenu des personnes physiques- Traitement et Salaire
patronales fiscales.
(IRPP-TS).
C'est un prélèvement obligatoire opéré sur le salaire à la source et reversé au service 4-1: Les charges patronales fiscales
des impôts au plus tard le 10 du mois suivant le paiement du salaire du mois. Il est Encore appelée versement patronal sur salaire (VPS), elle constitue un impôt payé
calculé par taux progressif sur le salaire brut arrondi au millier de francs inférieurs. par l'employeur au nom de l'employé et est calculé sur la base d'un taux de 4%
Les tranches retenues pour le calcul de l'IRPP-Brut sont consignées dans le tableau appliqué au salaire brut arrondi aux milliers de francs inférieurs.
suivant : 4-2: La charge patronale sociale(CPS)
Tranches Bases de calcul Taux de calcul IRPP-TS Brut
Elle couvre les risques de maladies, de maternités, d'individualités etc. Elle prend en
0 à 50.000 50.000 0% compte :
50.000 à 130.000 80.000 10%
- l'assurance vieillesse de 6,4% du salaire brut non arrondi
130.000 à 280.000 150.000 15%
- l'allocation familiale de 9% du salaire brut non arrondi
280.000 à 530.000 250.000 20%
530.000 à plus. ? 30% - l'assurance accident de travail dont le taux varie de 1% à 4% selon le secteur
d'activité. Sans aucune précision par le sujet, on retient 2%.

IRPP- TS Net= IRPP- TS Brut - Abattement Ainsi CPS= Salaire Brut non arrondi× somme des taux/100.

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5- Présentation de la fiche de paie.
Elle est présentée par employé et par mois comme suit : - Enregistrement des charges patronales
Nom:
D: 664: CPS
N° matricule :
Prénoms: D: 6413: VPS
Nbre d'enfants : C: 431: CPS
Situation matrimoniale
Adresse: C: 4421: VPS
Profession: S/ charges patronales.
Mois:
- Paiement de salaire.
Salaire de base. Sb
Primes et Indemnités A D: 422: Salaire Net
Montant HS. B
D: 423: Oppositions
Autres avantages. C
Salaire Brut. Salaire Brut D: 431: CNSS
Montant de CNSS. (D) D: 4472: IRPP-TS Net
IRPP-TS. (E)
Avance et acomptes. (F) C: 5. : somme des 4 éléments
Oppositions, saisies- arrêts : (G) S/ paiement de la fiche de paie
Salaire Net
- Paiement des charges patronales
6- Les comptes à débiter et à créditer pour l'enregistrement des charges de
personnel D: 431: CPS
- Enregistrement de la fiche de paie D: 4421: VPS
D: 661. S Brut C: 5: Somme des 2 éléments.
C: 421: avance et acompte sur salaire
S/ paiement des charges patronales.
C: 422: Salaire Net
C: 423: Opposition
C: 431: CNSS
C: 4472: IRPP-TS net
S/ Fiche de paie
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