Comptabilité Approfondie

Objectif, contenu et méthode :
NB : Le programme se réfère aux comptes individuels et à la réglementation comptable

française en vigueur.
 Définir, préciser et étudier le rôle de la comptabilité.
 Apprécier l'intérêt de la normalisation comptable, ses contraintes et ses contingences.
 Assimiler les mécanismes constitutifs de la technique comptable.
 Comprendre les techniques comptables de base appliquées aux opérations
économiques courantes.
 Comprendre la finalité des opérations d’investissement et leur spécificité par rapport
aux opérations courantes.
Résumé du contenu :
1. Les principes fondamentaux de la comptabilité générale
2. La normalisation comptable
3. Les opérations courantes simples
4. Les acquisitions d’immobilisations effectuées à titre onéreux
5. Les amortissements des immobilisations
6. Les cessions d’immobilisations
Bibliographie :
 Laurence Thibault, La Comptabilité pour les nuls, Tout-en-un pour les Nuls, 2017
 Béatrice Grandguillot, Francis Grandguillot, Principes généraux, techniques de
comptabilisation des opérations courantes et de fin d’exercice, Edition Gualino, 2016-2017
 Friederich-M, Comptabilité financière, Manuel, Exercices, Edition 2016-2017
 Philippe Guillermic, La comptabilité pas à pas, Édition 2017-2018
 Béatrice Grandguillot, Francis Grandguillot, Mémentos LMD, Comptabilité générale Edition
Gualino, 2016-2017
 Anne-Marie Bouvier, DCG 9, Introduction à la comptabilité, Tout-en-Un, Dunod , Août 2016.
Professeur : SEBASTIEN LAYANI
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4. Notion de flux
6
5. Notion de bilan
7
6. Notion de résultat
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7. Notion de comptes
8. Notion de plan comptable
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9. Notion de balance
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10. Notion de journal
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Chapitre 3 - Les achats et les ventes de biens
Le processus achat-vente est la principale caractéristique du cycle d’exploitation de toute entreprise.
Il démarre avec la demande d’un client (questionnement, devis…) et s’enclenche avec la commande
du client. Il se termine par un règlement.
1. Les documents élaborés au cours du processus achat-vente

Divers documents sont élaborés tout au long du processus achat-vente :
– le devis : c’est un document dans lequel le fournisseur propose un prix pour un bien ou un service ;
– le bon de commande : il matérialise la volonté de contracter de l’acheteur et du vendeur ;
– le bon de livraison : il regroupe les informations sur les biens transportés ;
– la facture de doit : elle constate les conditions initiales de vente des biens ou des services. On dit que
« le client doit au fournisseur ». C’est un document comptable définitif obligatoire car il engage les
parties et sert de preuve en cas de litige. C’est donc un contrat de vente qui entraîne des engagements
réciproques ;
– la facture d’avoir : elle constate les retours de biens. On dit que « le client dispose d’un avoir auprès
du fournisseur ».
2. La facture de doit et la facture d’avoir

A. Les mentions obligatoires
Une facture comporte obligatoirement les mentions suivantes :
– le nom et l’adresse des parties ;
– la date de la vente ;
– la quantité et la dénomination précise des biens ou des services ;
– le prix unitaire hors taxes et les réductions éventuelles ;
– la date d’échéance du règlement et les pénalités en cas de retard ;
– les éléments d’identification de l’entreprise : numéro d’immatriculation, siège social, statut juridique… ;
– le montant de l’indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement due au créancier en cas de retard de
paiement.
B. Les éléments de la facture de doit

Elle permet de mesurer la charge supportée ou le produit généré par le processus et de constater
l’existence de créances et de dettes.
Modèle d’écriture au journal pour un achat
Date
6 Achats Net commercial
6241 ou 608 Tpts sur achats ou Frais accessoires d'achat Montant
44566 TVA déductible sur ABS TVA
401 Fournisseurs TTC
Facture de doit n°
L’achat est une charge constitutive du résultat, donc un emploi définitif, qui est rendu possible grâce à
la dette envers le fournisseur. Cette dette est une ressource externe temporaire qui affecte le passif du
patrimoine.
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Modèle d’écriture au journal pour une vente
Date
411 Clients TTC
7 Ventes Net commercial
7085 Port et frais accessoires Montant
44571 TVA collectée TVA
Facture de doit n°
1. Les réductions commerciales et financières
Enregistrement comptable :
Remarque : l’escompte n’est pas lié à la nature ou aux quantités des biens vendus, mais aux conditions
de paiement. Il n’affecte donc pas les comptes d’achats ou de ventes.
2. Les frais de port

– Les frais « franco de port » : la livraison est gratuite pour le client. Les frais de port n’apparaissent
pas sur la facture.
– Les frais « forfaitaires » : le fournisseur se charge du transport et facture les frais à son client.
Chez le client, il s’agit donc d’une charge supplémentaire enregistrée dans le compte 60 « Achats –
Frais accessoires » ou dans le compte 62 « Autres services extérieurs – Frais de transport ».
Chez le fournisseur, il s’agit d’un produit enregistré dans le compte 70 « Ventes – Port ».
3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA est un impôt sur la valeur ajoutée payé par le consommateur final. Il existe quatre taux de
TVA : le taux super réduit (2,1 %), les taux réduits (5,5 % et 10 %), le taux normal (20,00 %).
L’entreprise est l’intermédiaire entre le consommateur final et l’État :
– elle va collecter la TVA au cours des ventes : compte 44 « État – TVA collectée ». Cette TVA
constitue pour l’entreprise une dette envers l’État : la TVA collectée devra être reversée à l’État ;
– elle va déduire la TVA au cours de ses achats : compte 44 « État – TVA déductible ». Cette TVA
constitue une créance sur l’État : la TVA déductible devra lui être remboursée par l’État.
26
5. Les versements effectués
Ce sont les paiements d’acomptes ou d’avances versés (4091) ou reçus sur commande (4191).
4. Le net à payer
C’est le montant TTC dû par le client au fournisseur.
C’est à partir de ce montant que l’entreprise pourra constater une dette envers son fournisseur (compte
40 « Fournisseurs ») ou une créance sur son client (compte 41 « Clients »).
Ne pas oublier de solder les acomptes versés (compte 4091) et les acomptes reçus (4191) sur
commande lors de l’enregistrement de la facture.
5. Le règlement
Le règlement de la facture peut se faire selon divers moyens de paiement (chèque, espèces, virement,
prélèvement). En cas de règlement immédiat, on parle de règlement « au comptant ». En pratique, les
fournisseurs accordent souvent des délais de paiement. On parle alors de règlement « à crédit ».
Dans les deux cas, la facture donne lieu à la constatation d’une dette ou d’une créance.
Elle doit être clairement distinguée du règlement qui donne lieu à l’annulation de la créance ou de la
dette et à un mouvement de trésorerie.
Le règlement entraîne l’annulation d’une créance ou d’une dette en contrepartie d’une augmentation
ou d’une diminution des disponibilités en caisse ou en banque.
Modèle d’écriture de règlement d’une dette
Date
512 ou 531 Banque ou Caisse TTC
Règlement facture n°
L’argent en banque ou en caisse est une ressource qui permet d’annuler la dette, qui est alors un
emploi. Dans ce cas, les disponibilités diminuent.
Modèle d’écriture de règlement d’une créance
Date
512 ou 531 Banque ou Caisse TTC
411 Clients TTC
Règlement facture n°
L’annulation de la créance client est une ressource qui permet de mettre de l’argent en banque ou en
caisse (emploi). Dans ce cas, les disponibilités augmentent.
C. La facture d’avoir
Si le client décide de retourner une partie des biens achetés, le fournisseur établit une facture d’avoir.
L’opération initialement enregistrée sera annulée par contrepassation pour tout ou partie de sa valeur.
Modèle d’écriture au journal du client
Date
607 Achats de marchandises Net commercial
44566 TVA déductible sur ABS TVA
Facture d'avoir n°
27
Le retour de marchandises et l’annulation de la TVA déductible constituent la ressource qui
permet d’obtenir une créance à l’égard du fournisseur : c’est l’emploi.
Modèle d’écriture au journal du fournisseur
Date
7 Ventes Net commercial
44571 TVA collectée TVA
411 Clients TTC
Facture d'avoir n°
La dette à l’égard du client est la ressource qui permet de constater l’annulation de la vente
et de la TVA collectée, qui sont des emplois.
28
Exercice 1
La société Durand et Fils est une entreprise commerciale. Elle a pour fournisseur la société Legrand.
On vous communique les documents suivants, relatifs à des opérations effectuées en octobre N :
Facture Doit n°1 du 15/10/N Facture Doit n°2 du 16/10/N

Legrand à client Durand et fils Legrand à client Durand et fils
En votre aimable règlement sous 15 jours En votre aimable règlement sous 15 jours
Désignation Montant Désignation Montant

Produits finis 1 000,00
Marchandises 500,00 Montant HT 1 000,00
Remise 5 % 50,00
Produits finis 200,00
Net commercial 950,00
Maintenance 300,00
TVA au taux normal (20 %) 190,00
Montant HT 1 000,00
Net à payer 1 140,00

Legrand à client Durand et fils Legrand à client Durand et fils
Règlement comptant avec escompte de 2 % En votre aimable règlement sous 15 jours

Marchandises 1 000,00 Marchandises 1 000,00
Montant HT 1 000,00 Montant HT 1 000,00
Escompte 2 % 20,00
Net financier 980,00 TVA au taux normal (20 %) 200,00
Acompte versé le «3 octobre N 300,00
TVA au taux normal (20 %) 196,00 Net à payer 900,00

Transport SERNAM à client Legrand Legrand à client Durand et fils
Règlement comptant En votre aimable règlement sous 15 jours

Transport à destinantion de Produits finis 1 000,00
Durand et fils 1 000,00 Montant HT 1 000,00
Montant HT 1 000,00 Transport forfaitaire 20,00
Total HT 1 020,00
Net à payer 1 200,00 TVA au taux normal (20 %) 204,00
29
Facture Doit n°6 du 21/10/N
Legrand à client Durand et fils Facture AVOIR n°8 du 30/10/N
En votre aimable règlement sous 15 jours Legrand à client Durand et fils

Marchandises 1 000,00 Ristourne annuelle 1 000,00
Montant HT 1 000,00 TVA au taux normal (20 %) 200,00
Transport débours 10,00 Net en compte à déduire de
Total HT 1 010,00 votre prochain règlement 1 200,00

Facture AVOIR n°7 du 26/10/N

Legrand à client Durand et fils
Désignation Montant
Retour de marchandises sur fact
n°4 100,00
Remise supplémentaire de 5 %
sur le reste de la commande 45,00
Total HT 145,00
Net en compte à déduire de
votre prochain règlement 174,00
Talon de chèque Talon de chèque Talon de chèque
BANQUE BANQUE
POPULAIRE POPULAIRE
Date 03/10/N Date 20/10/N
Date 22/10/N
Ordre Legrand Ordre Legrand
Ordre SERNAM
Règlement
Objet acompte Objet Règlement Règlement
sur fact n°4 fact n°3 Objet fact n°125
Montant 300,00 Montant 1 176,00 du 19/10
Montant 1 200,00
43419
43421 98745663
30
Talon de chèque Talon de chèque Talon de chèque
BANQUE BANQUE BANQUE

POPULAIRE POPULAIRE POPULAIRE
Date 30/10/N Date 30/10/N Date 02/11/N
Ordre Legrand Ordre Legrand Ordre Legrand

Règlement Règlement Règlement
Objet fact n°1 du Objet fact n°2 du Objet fact n°4 du
15/10 16/10 18/10
Montant 1 200,00 Montant 1 140,00 Montant 900,00
43423 43422 43424
Talon de chèque Talon de chèque
BANQUE BANQUE
POPULAIRE POPULAIRE
Date 03/11/N Date 03/11/N
Ordre Legrand Ordre Legrand

Règlement Règlement
Objet fact n°5 du Objet fact n°6 du
20/10 21/10
Montant 1 224,00 Montant 1 212,00
43425 43426
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrez les écritures correspondantes au Journal du client et à celui du fournisseur.
31
Journal général de l’entreprise
32
33
Exercice 2
Les opérations suivantes ont été réalisées par la société Cordouan pendant le mois de février N :
 Le 3 février : réception de la facture n° 258 d'un fabricant de la région relative à des articles de souvenir pour
la revente : 100 articles à 50,00 € hors taxes l'un. Remise de 10 %. TVA au taux de 20 %. Le contrat prévoit un
règlement à 30 jours et en cas de règlement comptant, un escompte de 1 %.
Le 5 février : réception d’un chèque de 8 000,00 € de l’entreprise TOUT CONFORT à titre d’acompte relatif à la
livraison du 11 février.
Le 8 février : chèque bancaire n° 378 établi en règlement de la facture n°258, sous déduction de l’escompte
prévu (montant perçu : 5 346,00 €).
Le 11 février : facture n° 45 adressée aux Établissements TOUT CONFORT pour des meubles fabriqués par
l'entreprise pour un montant brut de 50 000,00 € hors taxes ; remise de 2 % ; TVA u taux de 20 %.
le 19 février : facture d'avoir n° AV 45 adressée aux Établissements TOUT CONFORT pour le retour d'un meuble
non conforme à la commande (montant brut facturé : 5 000,00 € hors taxes). Une remise supplémentaire de 1 %
est accordée sur la valeur des meubles conservés.
TRAVAIL A FAIRE
1 – Enregistrez les écritures correspondantes au Journal de la société Cordouan en présentant au

préalable les factures jointes en annexe.
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2 - Etablir la balance comptable de toutes les opérations et les mouvements. Pour cela, vous
pouvez utiliser le modèle ci-dessous :
Mouvements Soldes
N° des comptes Libellés
Débit Crédit Débiteur Créditeur
35
3 - Indiquez l'incidence de l'opération sur le résultat de l'exercice et sur la situation patrimoniale de
l'entreprise. Utilisez pour cela, les modèles figurant ci-dessous :
INCIDENCE SUR LE COMPTE DE RESULTAT
Charges (HT) Montant Produits (HT) Montant
Charges d’exploitation Produits d’exploitation

Charges financières Produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Solde créditeur = bénéfice Solde débiteur = perte
Totaux généraux
INCIDENCE SUR LE BILAN – Extrait (système abrégé)

Montant
Actif Amortissements Passif Montant
Brut Net
et provisions
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations
incorporelles Résultat de l’exercice
Immobilisations
corporelles
Immobilisations
financières Dettes
Emprunts et dettes
Actif circulant assimilées
Avances versées Avances reçues
Créances (y compris Fournisseurs et
créances de TVA) comptes rattachés
Disponibilités Autres dettes
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
36
Annexe
Lefort et Cie
42 impasse du Roi
35000 RENNES
Facture DOIT n° 258 Client : Société CORDOUAN

01 février N 33 rue des Bains
22000 Saint-Brieuc
Facture reçue le 03/02/N
Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT
MC1 Articles de souvenir Saintonge
bleu
En votre aimable règlement sous 30 jours, escompte de 1% en

cas de règlement dans un délai de 8 jours
Lefort et Cie
42 impasse du Roi
35000 RENNES
Facture Avoir n° 12 Client : Société CORDOUAN

09 février N 33 rue des Bains
22000 Saint-Brieuc
Escompte accordé sur la facture

n°258
Montant TTC déjà déduit de votre dernier règlement
Société CORDOUAN
33 rue des Bains
22000 Saint-Brieuc
Facture DOIT n° 45 Client : Société TOUT CONFORT

11 février N 33 rue des Martyrs
44000 Nantes
PF10 Ensemble de mobilier de bureau 5 000,00 10 50 000,00
37
Société CORDOUAN
33 rue des Bains
22000 Saint-Brieuc
Facture AVOIR n° AV 45 Client : Société TOUT CONFORT

11 février N 33 rue des Martyrs
44000 Nantes

PF10 Ensemble de mobilier de bureau 5 000,00 1 5 000,00
38
Exercice 3
Les opérations suivantes ont été réalisées par les Etablissements PIOT, détaillant en matériel audio-
visuel à Châteaubriant, assujetti à la TVA sur l'ensemble de son activité.
Tous les règlements ont lieu à la fin du mois de septembre par chèque bancaire.
12 septembre : Facture A123 reçue de la société Rivoire de Valence

10 MP3 CSK 262 E Prix unitaire : 99,00
2 GPS TOMTON WKC 3851 Prix unitaire 350,00
Remises 10 et 5 %, TVA 20 %.
14 septembre : Facture A 124 reçue de la maison Rinota de Bordeaux

12 lecteurs DVD Brand RK 760 T Prix unitaire : 71,00
4 lecteurs DVD Philips D 8098 Prix unitaire : 56,00
2 claviers Yamaha PSS 480 Prix unitaire : 135,00
Remise 20 %, Escompte 5 %, TVA 20 %.
17 septembre : Facture A 125 reçue des Etablissements Samain de Strasbourg

10 téléviseurs Plasma Philips 288 R8F Prix unitaire 520,00
TVA 20%.
20 septembre : Facture d'avoir CR 12 reçue de la Société Rivoire de Valence

5 MP3 CSK 262 retournés car non conformes sur livraison du 12 septembre.
23 septembre : Facture A126 reçue de la société Bernard de Soissons

4 lecteurs DVD Thomson VM60 Prix unitaire : 198,00
2 lecteur DVD JVC HRS 5000S Prix unitaire : 155,00
Escompte 5 %, TVA 20 %.
25 septembre : Facture d'avoir CR13 reçue des Etablissements Samain de Strasbourg

Remise 20 % omise sur facture du 17 septembre, Escompte omis 5 %.
26 septembre : Facture d'avoir CR14 reçue de la société Bernard de Soissons

Remise 25 % omise sur facture A126.
29 septembre : Facture A127 reçue de la société Martin de Brest

12 téléviseurs LCD Téléavia CA1413 Prix unitaire 100,00
5 téléviseurs Plasma Schneider 25 6865 Prix unitaire 520,00
Remise 25 %, TVA 20 %.
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Voici les factures reconstituées :
La facture de doit n° A123 de Rivoire : Facture d’avoir n° CR12 de Rivoire :

Facture Doit n°A123 du 12/09/N Facture AVOIR n°CR 12 du 20/09/N
Société Rivoire à Etablissements PIOT Société Rivoire à Etablissements PIOT
En votre aimable règlement sous 30 jours Désignation Montant
Désignation Montant MP 3 CKS 495,00
MP 3 CKS 262 E 990,00 Montant HT 495,00
GPS TOMTON WKC 3851 700,00 Remise 10 % 49,50
Montant HT 1 690,00 1er net commercial 445,50
Remise 10 % 169,00 Remise 5 % 22,28
1er net commercial 1 521,00 2ième net commercial 423,22
Remise 5 % 76,05 TVA au taux normal (20 %) 84,64
2ième net commercial 1 444,95 Net à déduire 507,86
Facture Doit n°A124 du 14/09/N Facture Doit n°A125 du 17/09/N
RINOTA à Etablissements PIOT SARL SAMAIN à Etablissements PIOT
En votre aimable règlement en fin de mois, escompte - 5 % En votre aimable règlement sous 15 jours
Lecteurs DVD Brand RK 760 T 852,00 Téléviseurs
Priunitaire
plasma: Philips71,00
288 r8f 5 200,00
Lecteurs DVD Philips D 8098 224,00 Prix unitaire : 56,00
Claviers Yamaha PSS 480 270,00
Montant HT 5 200,00
Montant HT 1 346,00
TVA au taux normal (20 %) 1 040,00
Remise 20 % 269,20
Net commercial 1 076,80 Net à payer 6 240,00
Escompte - 5 % 53,84
Net financier 1 022,96
40
Facture AVOIR n°CR 13 du 25/09/N Facture Doit n°A126 du 23/09/N
SARL SAMAIN à Etablissements PIOT Bernard SA à Etablissements PIOT
Désignation Montant En votre aimable règlement en fin de mois, escompte - 5 %
Cette facture constitue un récapitulatif des réductions omises sur la
facture n°A125
Lecteurs DVD Thomson VM 60 792,00
Remise 20 % 1 040,00 Lecteurs DVD JVC HRS 5000S 310,00
Escompte [5 200 – 1 040 ] x 5 % 208,00 Montant HT 1 102,00
Réductions nettes HT 1 248,00 Escompte - 5 % 55,10
TVA au taux normal (20 %) 249,60 Net financier 1 046,90
Net à déduire 1 497,60 TVA au taux normal (20 %) 209,38
Facture AVOIR n°CR 14 du 26/09/N Facture Doit n°A127 du 29/09/N

Bernard SA à Etablissements PIOT Martin à Etablissements PIOT
Désignation Montant Règlement comptant
Cette facture constitue un récapitulatif des réductions omises sur la
facture n°A126
Téléviseurs LCD Téléavia CA 1413 1 200,00
Téléviseurs plasma Schneider 2 600,00
Remise 25 % 275,50
Diminution escompte Montant HT 3 800,00
précédemment accordé 13,78 Remise 25 % 950,00
net HT 261,72 Net commercial 2 850,00
TVA au taux normal (20 %) 52,34 TVA au taux normal (20 %) 570,00
Net à déduire 314,06 Net à payer 3 420,00
TRAVAIL A FAIRE
1 – Passez les écritures nécessaires au journal des établissements PIOT.
41
42
Chapitre 4 - Les acquisitions d’immobilisations
1. Immobilisations non décomposables acquises à titre onéreux

Lors de l’entrée dans le patrimoine de l’entreprise, les immobilisations acquises à titre
onéreux sont enregistrées à leur coût d’acquisition.
1.1 - Détermination du coût d’acquisition

Le coût d’acquisition d’une immobilisation est composé de :
a) Son prix d’achat

Il inclut les droits de douanes et taxes non récupérables mais s’entend net de remises, rabais et
ristournes et escomptes de règlements.
b) Les coûts directement attribuables

Ce sont les coûts directement engagés pour mettre l’actif en place et en état de fonctionner
selon l’utilisation prévue par la direction pour une immobilisation corporelle et ceux
nécessaire à la préparation de cet actif en vue de l’utilisation envisagée pour une
immobilisation incorporelle.
Sont considérés comme directement attribuables :

 Le coût des rémunérations et autres avantages au personnel résultant directement de la
construction ou de l’acquisition de l’immobilisation ;
 Les coûts de préparation du site et les frais de démolition nécessaires à la mise en
place de l’immobilisation ;
 Les frais de livraison et de manutention initiaux ;
 Les frais de transport, d’installation, de montage nécessaires à la mise en place
d’utilisation des biens ;
 Les coûts liés aux essais de bon fonctionnement ;
 Les honoraires de professionnels comme des architectes, géomètres, experts, conseils
Ne font pas partie des coûts des immobilisations :

 Les coûts d’ouverture d’une nouvelle installation ;
 Les coûts d’introduction d’un nouveau produit ou service (incluant les coûts de
publicité et de promotion) ;
 Les coûts de relocalisation d’une affaire dans un nouvel emplacement ou avec une
nouvelle catégorie de clients (incluant le coût de la formation du personnel) ;
 Les coûts administratifs et autres frais généraux ;
 Les coûts de formation du personnel ;
Cas des droits de mutation, honoraires, commissions et frais d’actes :

La définition nouvelle des coûts directement attribuables à l’acquisition ou la construction de
l’actif inclut les droits de mutation, honoraires, ou commissions et frais d’actes.
L’ANC prévoit toutefois un traitement alternatif dans les comptes individuels : ces frais
pourront, sur option, être comptabilisés en charges (afin de pouvoir bénéficier de leur
déduction fiscale immédiate).
FEG - AMU - LICENCE AES PARCOURS GESTION D’ENTREPRISE – LAYANI Sébastien
43
1.2 - Enregistrement de l’acquisition
Le versement d’un acompte ou d’une avance est enregistré selon le schéma d’écritures
suivant :
N° compte Libellé Débit Crédit

238 (1) Avances et acomptes versés sur commandes X
d’immobilisations corporelles
512 Banque X
Versement de l’acompte sur immobilisation
(1) 237 s’il s’agit d’une avance ou d’un acompte versé sur commande d’immobilisation
incorporelle
A la réception de la facture, le schéma d’écritures est le suivant :

2… Immobilisations X
44562 TVA déductible sur immobilisations X
237 ou 238 Avances et acomptes versés sur commandes X
d’immobilisations (in)corporelles
Fournisseur d’immobilisations
404 Facture N° … X
Exemple :
Une entreprise achète une machine-outil au prix de 63 000 € HT. Les frais de transport
s’élèvent à 3 200 € HT ; les frais d’installation sont de 2 700 € HT et les commissions
s’élèvent à 1 800 € HT.

2… Immobilisations (63 000 + 3 200 + 2 700 + 1 800) 70 700
44562 TVA déductible sur immobilisations (70 700 * 14 140
404 20%) 84 140
Fournisseur d’immobilisations
Facture N° …
44
Application N°1
La société INFOTECH, fabricant de matériel informatique a établi la facture suivante :
SARL INFOTECH
15 rue du Lac
22000 Saint –Brieuc Client :
Discount Matériel
35 avenue Pierre Le Grand
Facture DOIT n° 2314 22520 Binic
15 Décembre N
Réf. Désignation Prix Quantité Montant total
unitaire HT
34 Ecrans 19 pouces 230,00 30 6 900,00
67 Unités centrales Acer 125,00 25 3 125,00
Frais de transport 500,00

Frais d’installation 200,00
Montant HT 10 725,00
Réduction 5 % 536,25
Net commercial 10 188,75

Escompte 1 % 101,89
Net financier 10 086,86
TVA à 20,00 % 2 017,37

Montant TTC 12 104,23
Votre acompte du 1er décembre 900,00
Total à payer 11 204,23
Modalité de règlement : à réception des

marchandises
Travail à faire :
1 – Comptabiliser la facture chez le fournisseur puis chez le client, en considérant que ce
dernier est revendeur de matériel informatique ;
2 – Comptabiliser la facture chez le fournisseur puis chez le client, en considérant que ce
dernier réalise des investissements pour ses services administratifs.
45
Application N°2
Les établissements NOROUTIL, fabricant de petits outillages industriels sur Nantes, ont réalisé, au
cours du mois de décembre N des opérations décrites dans l’annexe.
 le 4 décembre : commande d'une machine-outil à commande numérique BA 010 à la société

Baker, fabricant allemand, et versement d'un acompte de 5 000,00 € par chèque bancaire n°
AX 892103 sur le Crédit Lyonnais. La société le reçoit le 6 décembre et le remet
immédiatement à la BNP.
 le 12 décembre : acquisition auprès de la SA Flandrex, producteur de machines-outils, une
machine-outil selon facture XC 23456 résumée ci-après :
Prix d'achat brut de la machine XU 789 100 000,00

Remise 20 % et 5 %
Frais d'installation 14 % du net commercial
Montant net HT
Contrat de maintenance 10 % net HT
Montant hors taxes
TVA 20,00 %
- Acompte versé le 2 novembre 15 000,00
Montant net à payer à trente jours par virement
 le 24 décembre : versement d'une somme de 3 000,00 € par chèque bancaire n° 1X 15241 sur
le Crédit Lyonnais lors de la commande d'un micro-ordinateur pour le service comptable aux
établissements Bary, négociants en matériel et mobilier de bureau.
 28 décembre : réception du matériel accompagné de la facture n° V 281990 des

établissements Bary résumée ci-après :
Micro-ordinateur H 210 30 000,00

Imprimante DIC 125 12 500,00
Remise 20 %
Frais d'installation et de montage 600,00
Escompte de 2 %
TVA 20,00 %
- Acompte versé le 24 décembre
Paiement à réception
 29 décembre : réception de la facture n° V 281998 des établissements Bary résumée ci-après :
Logiciel de comptabilité EXACO 12 200,00

Forfait formation 8 heures assurées par +
documentation HT 3 400,00
Escompte 2 %
TVA 20,00 %
Paiement à réception
46
 30 décembre : réception de la facture n° V 282005 des établissements Bary résumée ci-après :
Contrat de maintenance du micro-ordinateur

et de l'imprimante pour l'année
Montant HT 3 500,00
TVA 20,00 %
Paiement à 30 jours fin de mois
Travail à faire :
1 - Comptabiliser les opérations chez le NOROUTIL.
2 - Comptabiliser les opérations chez les fournisseurs Flandrex et Bary.
47
Chapitre 5 - L’amortissement d’une immobilisation
1. La notion d’amortissement
D’après le PCG, une immobilisation est amortissable si son utilisation par l’entreprise est
déterminable.
Les avantages économiques procurés par l’immobilisation sont durables mais pas infinis ; en utilisant
l’immobilisation, l’activité de l’entreprise va consommer ses avantages économiques. Il est donc
logique de répartir le coût de l’immobilisation en fonction de son utilisation.
On dit d’une utilisation qu’elle est déterminable lorsque l’usage attendu de l’actif est limité dans le
temps du fait de critères physiques (usure), techniques (obsolescence) et juridiques (durée de
protection).
Remarque : certaines immobilisations ne subissent pas l’usure du temps et peuvent être utilisées sans
limite de temps ; elles ne sont donc pas amorties.
2. Le plan d’amortissement
Le plan d’amortissement d’une immobilisation est établi lors de son acquisition.
La base amortissable d’un actif est sa valeur brute sous déduction
éventuelle de sa valeur résiduelle.
Base amortissable Valeur brute : valeur d’entrée dans le patrimoine (coût d’acquisition).
Valeur résiduelle : montant que l’entreprise obtiendrait de la revente
de l’actif à la fin de son utilisation.
Date de mise en service de l’immobilisation (calcul d’un prorata
Début de l’amortissement
temporis pour le mode linéaire).
L’utilisation probable du bien telle qu’elle a été fixée par les dirigeants
Durée d’amortissement de l’entreprise permet de déterminer la durée d’amortissement d’une
immobilisation.
– Amortissement non linéaire : on amortit en fonction d’unités
Mode d’amortissement d’œuvres (unités de production…).
– Amortissement linéaire : durée d’utilisation (durée réelle ou fiscale).
Annuité L’annuité correspond à l’amortissement annuel du bien.
Valeur nette comptable VNC = Valeur brute – Cumul des amortissements pratiqués
Exemple de plan d’amortissement :

Plan d’amortissement – Ordinateur
Mode : linéaire Durée : 3 ans
Valeur brute : 1 050,00 € Date de mise en service : 20/01/N
Valeur résiduelle : 0,00 € Taux d’amortissement : 33,33 %
Dotation aux amortissements : Amortissements Valeur nette
Exercice Base amortissable
annuité cumulés comptable au 31/12
N 1 050,00 € 330,56 € 330,56 € 719,44 €
N+1 1 050,00 € 350,00 € 680,56 € 369,44 €
N+2 1 050,00 € 350,00 € 1 030,56 € 19,44 €
N+3 1 050,00 € 19,44 € 1 050,00 € 0,00 €
Une immobilisation amortissable est une immobilisation dont l’utilisation est déterminable, c’est-à-
dire que son usage attendu est limité dans le temps. On peut donc en déduire que la plupart des
immobilisations corporelles sont amortissables, sauf les terrains par exemple.
L’amortissement d’une immobilisation est la répartition systématique de son montant amortissable en
fonction de son utilisation. On distingue deux formes d’amortissement comptable.
48
2.1 Les modes d’amortissement comptables
L’amortissement linéaire
On calcule un taux linéaire (1/durée d’amortissement) identique pour chaque annuité d’amortissement.
Base amortissable x taux d’amortissement x n/360

avec n = nombre de jours d’utilisation lors du 1er exercice
Base amortissable x taux Années Annuité Cumul des Valeur nette

d’amortissement d’amortissement amortissements comptable
1
2
N
Annuité complète - 1ère année Coût d’achat - Cumul des amortissements
Si le bien est mis en service en cours d’exercice, le plan d’amortissement comporte une ligne de plus
que la durée d’amortissement. S’il est mis en service le 1er jour de l’exercice, chaque annuité est
identique et le nombre d’annuités est égal à la durée d’amortissement.
A la clôture de chaque exercice, la somme des amortissements effectivement pratiqués depuis
l'acquisition ou la création d'un élément donné ne peut être inférieure au montant cumulé des
amortissements calculés suivant le mode linéaire et répartis sur la durée normale d'utilisation (Article
39 B du CGI).
L’amortissement par unité d’œuvre (nombre de pièces, nombre de kilomètres, etc.)

Un taux d’amortissement est calculé chaque année :
Année Taux Annuité Cumul des Valeur nette

d'amortissement amortissements comptable
Unités d’œuvre de l’exercice / Σ des unités d’œuvre Base amortissable x taux d’amortissement
L’amortissement par unité d’ouvre traduit une meilleure consommation des avantages économiques
attendus de l’utilisation de l’actif. Le nombre d’annuités d’amortissement est toujours égal à la durée
d’amortissement.
49
Exercice 1
Le fournisseur Belin adresse à l’entreprise Duval le 1 er octobre N la facture n° 34 réglable

immédiatement.
Etablissements Belin
15, route de Rennes
DOIT
Entreprise Duval
Facture n° AX 316 Nantes, le 1er octobre N
Désignation Quantité Prix unitaire Montant
Machine outil NS4758 1 42 000 42 000,00
Montant brut 42 000,00

Remise 20 % 8 400,00
Escompte 5 % 1 680,00
Net hors taxes 31 920,00
Frais de transport 1 080,00
TVA 20 % 6 600,00
L’utilisation du bien est déterminable en fonction du nombre d’unités fabriquées.

Le nombre d’unités fabriquées prévu est le suivant :
N: 2 000
N+1: 10 000
N+2 : 25 000
N+3 : 25 000
N+4 : 18 000
TRAVAIL A FAIRE
1 - Enregistrer l’écriture d’acquisition de l’immobilisation.

2 - Présenter le tableau d’amortissement (Annexe).
3 - Enregistrer les écritures en N et en N+1.
50
Annexe
N° de compte : 2154 Nom du compte: Matériel industriel

N° de l'immobilisation dans l'entreprise : 2154004
Désignation de l'immobilisation : Coût d’acquisition € HT
Machine outil NS4758
Nom du fournisseur : Etablissements Belin Valeur résiduelle :
Facture n° 34 du 1er octobre N
Date de mise en service : 1/ 10
Mesure des avantages unités
Economiques attendus : fabriquées
Valeur
Quote-part des
Base de Annuité de Amortissement comptable
Années avantages
calcul l'exercice s cumulés nette en fin
économiques
d'exercice
N
N+1
N+2
N+3
N+4
51
Exercice 2
Une étude des charges de l’entreprise, menée dans le cadre de la maîtrise des frais
administratifs, a mis en évidence le poids important du coût de traitement des factures
fournisseurs. Un projet de dématérialisation des factures vient d’être accepté : le traitement
des factures fournisseurs des agences sera confié au pôle de gestion.
La première étape du traitement consiste à scanner les factures, d’où la nécessité d’acquérir le
matériel nécessaire à la réalisation de ce travail.
Vous êtes chargé(e) de traiter l’acquisition de l’immobilisation induite par ce projet (annexe
1).
Le plan d’amortissement a été établi en linéaire (annexe 2).
Le responsable financier vous demande de proposer une solution qui tienne compte de
l’utilisation probable du bien.
TRAVAIL À FAIRE
1. Présenter au journal l’enregistrement de la facture présentée en annexe 1.
2. À partir du plan d’amortissement linéaire fourni en annexe 2, justifier la base
amortissable et la première annuité.
3. Présenter le plan d’amortissement en retenant comme unité d’œuvre le nombre
de factures dématérialisées.
4. Justifier l’utilisation de cette méthode.
5. Procéder aux enregistrements nécessaires au 31 décembre 2015.
ANNEXE 1 - Facture liée au projet d’investissement
LDLC.com Facture N° 05115022

40 chemin de Paisy Date : 07/04/2015
92050 - NANTERRE cedex
PROSERVICES
27 rue de Longvic
92050 NANTERRE
Référence Désignation Quantité PU HT MONTANT en €

SC036 Scanner Ged Fujitsu fi- 1 1 300,00 1 300,00
5220C
Brut hors taxes 1 300,00
Remise 75,00
Frais d’installation 200,00
Port forfaitaire 75,00
Total hors taxes 1 500,00
TVA 20,00 % 300,00
TOTAL TTC 1 800,00
Votre acompte 350,00
En votre aimable règlement à réception
52
ANNEXE 2 - Plan d’amortissement du scanner
Factures dématérialisées
Plan d’amortissement du scanner Ged Fujitsu fi-5220C (nombre prévisionnel)
Base amortissable 1 500,00 Durée d'amortissement 4 ans 2015 : 1 000
Date d'acquisition 07/04/15 Taux d'amortissement 25%
Date de mise en service 01/05/15 2016 : 2 000
Années VCN début Annuités VCN fin 2017 : 3 000
2015 1 500,00 250,00 1 250,00 2018 : 3 000
2016 1 250,00 375,00 875,00
2019 : 1 000
2017 875,00 375,00 500,00
2018 500,00 375,00 125,00 -----------
2019 125,00 125,00 0,00 10 000
53
Chapitre 6 - La cession d’une immobilisation
La cession d’une immobilisation ne correspond pas à l’activité courante et habituelle de l’entreprise. Il
s’agit donc d’un produit exceptionnel. La sortie d’une immobilisation du patrimoine, qu’elle résulte
d’une cession à un tiers volontaire (vente) ou forcée (expropriation) ou d’un simple retrait d’actif
volontaire (mise au rebut) ou forcée (vol, incendie) entraîne :
- d’une part, son retrait du bilan par annulation de sa valeur nette comptable à la date de l’opération ;
- d’autre part, en cas de cession à un tiers, une créance sur celui-ci du montant du prix de cession ;
La différence entre le prix de cession et la valeur nette comptable constitue le résultat de cession.
Constatation de la cession :
Date
Créditeurs divers – Créances sur cessions
462 d’immobilisations Prix de vente TTC
775 Produits exceptionnels – Produits des
Prix de vente HT
cessions d’éléments d’actif
44571 État – TVA collectée TVA
Libellé
Constatation de la sortie du patrimoine :

Date
28. Amortissement des immobilisations Valeur brute
675 Valeur comptable des éléments d’actifs
cédés Par différence
2.. Immobilisations Σ amortissements
Libellé
Il faut également constater la dotation complémentaire aux amortissements de

l’immobilisation cédée.
54
Exercice 1
L'entreprise Samain a acquis le 17 juin N à la Société Lempereur un micro-ordinateur IBM pour un
coût de 18 000 € HT (La TVA a été entièrement récupérée), facture n° 121189. Le technicien de
l’entreprise a mis en service le matériel le 20 juin N. Le montant estimé de cette installation est de
500 €. L'entreprise décide d'amortir sur une durée de quatre ans le matériel, selon le mode linéaire.
TRAVAIL A FAIRE
Présentez le tableau d'amortissement du micro-ordinateur.

Comptabiliser les opérations de l’année N.
L’entreprise décide de céder le micro-ordinateur le 16 avril N+3 pour un montant de 3 000 € HT.
Le comptable de l’entreprise a comptabilisé l’enregistrement suivant :
512 Banque 3 600,00

2183 Matériel de bureau et informatique 3 000,00
44571 État -TVA collectée 600,00
Cession du micro-ordinateur
Régulariser cette cession et comptabiliser les opérations au 31 décembre N.
Exercice 2
L’entreprise "LA BRIOCHE VENDEENNE" se situe dans les Pays-de-la-Loire.

Créée au début des années 80, cette entreprise s’est spécialisée dans la fabrication de gâteaux à base
de brioches selon une méthode traditionnelle.
Depuis sa création, l’entreprise développe des produits traditionnels et innove dans des recettes
originales telles que les brioches au chocolat.
L'entreprise clôture son exercice comptable au 31 décembre.
TRAVAIL A FAIRE
Comptabiliser l'opération de sortie du matériel du bilan de l'entreprise dans les

hypothèses suivantes :
a. le matériel est cédé le 1er septembre N+4 pour un montant de 40 000,00 €
HT ;
b. le matériel est mis au rebut le 1er janvier N+6 ;
c. l'entreprise a été victime d'un incendie le 1er mars N+3 et le four un
totalement inutilisable.
55
ANNEXE : Informations relatives au matériel industriel
Facture d’acquisition :
COMTECH
18, Avenue de Nantes
86000 Poitiers
Les Brioches Vendéenne
9, rue Dosineau
85400 Luçon
Le 01/03/N Facture doit n° 260

Désignation Total (€)
Four thermique 155 000,00
Frais de transport, installation et
1 250,00
montage
Brut HT 156 250,00
Escompte contractuel 4 % 6 250,00
Net financier HT 150 000,00
TVA 20 % 30 000,00
Montant TTC 180 000,00
V/acompte du 15/11 20 000,00
Net à payer sous huitaine 160 000,00
Modalités d’amortissement :
La nouvelle ligne est mise en service le 1er avril N.

Elle fera l’objet d’un amortissement linéaire sur 5 ans.
La valeur résiduelle du four est considérée comme nulle.
Coût d’acquisition :
Four Thermique : 155 000,00
Frais de mise en service : 1 250,00
Escompte financier : 6 250,00
Coût d'acquisition : 150 000,00
2154 Matériel industriel 150 000,00

44562 État -TVA déductible s/immob 30 000,00
404 Fournisseurs d’immobilisation 160 000,00
238 Avances et acomptes 20 000,00
Fournisseur Comtech
56
Tableau d'amortissement du four :
N° de compte : 2154 Nom du compte: Matériel industriel

Désignation de l'immobilisation : Montant de la facture TTC : 180 000 €
TVA déductible : 30 000 €
Nom du fournisseur : Etablissements Comtech Valeur d'origine (à amortir) : 150 000 €
Facture n° 260
Date d'acquisition : 1er mars N Date de mise en service : 1er avril N
Durée probable de vie : 5 ans
Taux d'amortissement : 20 %
Valeur comptable
Amortissements
Années Base de calcul Annuité de l'exercice nette en fin
cumulés
d'exercice
31/12/N 150 000,00 22 500,00 22 500,00 127 500,00
31/12/N+1 150 000,00 30 000,00 52 500,00 97 500,00
31/12/N+2 150 000,00 30 000,00 82 500,00 67 500,00
31/12/N+3 150 000,00 30 000,00 112 500,00 37 500,00
31/12/N+4 150 000,00 30 000,00 142 500,00 7 500,00
31/12/N+5 150 000,00 7 500,00 150 000,00 0,00
Dotation aux amortissements enregistrée au 31/12/N

31 décembre N
68112 DAP ; charges d’exploitation 22 500,00
28154 Amortissement Mat. Indust. 22 500,00
Dotations de l’année
57
ENTRAINEMENT N°1
COMPTABILITÉ APPROFONDIE
Durée de l’épreuve : 1,5 h
Document autorisé : Liste des comptes du plan comptable général exclusivement.

Matériel autorisé : L’usage de la calculatrice de la faculté est autorisé.
Document remis au candidat : Le sujet comporte 2 pages numérotées de 1/2 à 2/2.
_________________________________________________________________________________
AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs
hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.
Toute information calculée devra être justifiée.
Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé.
DOSSIER 1 – NORMALISATION ET DROIT COMPTABLE (8 points)
et donner son rôle.
DOSSIER 2 – AMORTISSEMENTS D’UN VEHICULE (12 points)
M. Rougier, gérant de la SARL MICROTEC décide d’acquérir un véhicule Berlingot

(véhicule utilitaire) auprès d’un concessionnaire Citroën Niçois.
TRAVAIL À FAIRE
A partir des informations fournies en annexe 1,
1. Enregistrer la facture d’acquisition du Berlingot Citroën au journal de l’entreprise

MICROTEC.
2. Le Berlingot Citroën constitue-t-il un actif amortissable ? Justifier la réponse en
rappelant la définition d’un actif amortissable.
3. Réaliser le plan d’amortissement du Berlingot Citroën selon le mode non linéaire.
Arrondir vos calculs à l’euro le plus proche. (Annexe A - à rendre avec votre copie).
S. LAYANI - Sujet de comptabilité approfondie Page 1/2
58
Annexe 1 - Renseignements concernant la gestion d’une immobilisation
Garage Citroën
ZIN Reçu le 1.12.15
06000 Nice
Doit : MICROTEC
Rue Edouard Michaud
06000 Nice
Le 1er décembre 2015
Facture n°BER342
Berlingot HDI 75 15 600,00
Carte grise 180,00
Montant HT 15 780,00
TVA 3 156,00
Total TTC 18 936,00
Acompte versé le 15/11 1 000,00
Total à payer 17 936,00
Les droits de mutation, honoraires ou commissions et frais d’actes liés à l’acquisition sont
rattachés au coût d’acquisition de l’immobilisation.
Le véhicule Berlingot, mis en service le 1er décembre, sera amorti selon le système non
linéaire. L’unité d’œuvre sera le kilomètre parcouru.
Au bout de 5 ans, la valeur du Berlingot est estimée à 5 600 €.
Années 2015 2016 2017 2018 2019

Km parcourus 2 000 (1) 25 000 30 000 30 000 35 000
(1) pour le mois de décembre
Annexe A - Plan d’amortissement du Berlingot Citroën

(A rendre avec votre copie)
Amortissements Valeur
Unités Annuités
Années Base de calcul cumulés comptable nette
d’œuvre d’amortissement
en fin d’exercice
2015
2016
2017
2018
2019
NB : Poser le détail des calculs sur votre copie lorsque cela est nécessaire.
59
ENTRAINEMENT N°2
EPREUVE DE COMPTABILITÉ APPROFONDIE

Durée de l’épreuve : 1,5 h
Document autorisé : Liste des comptes du plan comptable général exclusivement.

Matériel autorisé : L’usage de la calculatrice de la faculté est autorisé.
Document remis au candidat : Le sujet comporte 2 pages numérotées de 1/2 à 2/2.
_________________________________________________________________________________
AVERTISSEMENT
 Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou
plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans
votre copie.
 Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.
 Toute information calculée devra être justifiée.
 Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un
libellé.
DOSSIER 1 – NORMALISATION ET DROIT COMPTABLE (12 points)
QUESTIONS DE COURS
1.1 Définir la normalisation comptable, son intérêt.

1.2 Quels sont les principaux acteurs de la normalisation comptable en France ?
1.3 Quels sont les principaux acteurs de la normalisation comptable en dehors de la France ?
1.4 Citez et définissez 2 principes comptables ?
DOSSIER 2 – OPERATIONS COURANTES (8 points)
L'entreprise X fabrique du mobilier et répare des meubles anciens. Sa clientèle se situe en

France. Par ailleurs, X revend en l'état des articles de souvenir pour les touristes de passage. Son
exercice comptable coïncide avec l’année civile. L'entreprise X est soumise au régime réel et au
taux de TVA de 20,00 % pour l'ensemble de ses activités. (Annexe 1)
TRAVAIL À FAIRE
2. Enregistrer les opérations décrites en annexe 1 dans le journal général de l’entreprise X.

(Annexe A à rendre avec votre copie).
60
Annexe 1 - Opérations de l’entreprise X du mois de Février
Le 11 février : facture n° 455 adressée aux Établissements Z pour des meubles fabriqués par
l’entreprise pour un montant brut de 50 000,00 € hors taxes avec ;
 remise de 2 %; TVA 9 800,00 €.
 Un acompte de 1 000,00 € avait été versé à la commande.
Le 19 février : facture d’avoir n°A455 adressée aux Établissements Z pour le retour d’un
meuble non conforme à la commande (montant brut facturé : 5 000,00 € hors taxes). Une
remise supplémentaire de 1 % est accordée sur la valeur des meubles conservés, TVA
1068,20 €.
Annexe A - Bordereau d’enregistrements comptables (à rendre avec votre copie)
61

Comptabilité Approfondie

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Objectif, contenu et méthode :

NB : Le programme se réfère aux comptes individuels et à la réglementation comptable

Professeur : SEBASTIEN LAYANI

8. Notion de plan comptable

1. Les documents élaborés au cours du processus achat-vente

2. La facture de doit et la facture d’avoir

B. Les éléments de la facture de doit

1. Les réductions commerciales et financières

2. Les frais de port

3. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Facture Doit n°1 du 15/10/N Facture Doit n°2 du 16/10/N

Désignation Montant Désignation Montant

Facture Doit n°3 du 17/10/N Facture Doit n°4 du 18/10/N

Désignation Montant Désignation Montant

Facture Doit n°125 du 19/10/N Facture Doit n°5 du 20/10/N

Désignation Montant Désignation Montant

Désignation Montant Désignation Montant

TVA au taux normal (20 %) 202,00

Facture AVOIR n°7 du 26/10/N

Talon de chèque Talon de chèque Talon de chèque

BANQUE BANQUE BANQUE

Ordre Legrand Ordre Legrand Ordre Legrand

43423 43422 43424

Talon de chèque Talon de chèque

Ordre Legrand Ordre Legrand

1 – Enregistrez les écritures correspondantes au Journal de la société Cordouan en présentant au

Journal général de l’entreprise

INCIDENCE SUR LE COMPTE DE RESULTAT

Charges (HT) Montant Produits (HT) Montant

Charges d’exploitation Produits d’exploitation

Solde créditeur = bénéfice Solde débiteur = perte

INCIDENCE SUR LE BILAN – Extrait (système abrégé)

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

Facture DOIT n° 258 Client : Société CORDOUAN

En votre aimable règlement sous 30 jours, escompte de 1% en

Facture Avoir n° 12 Client : Société CORDOUAN

Escompte accordé sur la facture

Montant TTC déjà déduit de votre dernier règlement

Facture DOIT n° 45 Client : Société TOUT CONFORT

PF10 Ensemble de mobilier de bureau 5 000,00 10 50 000,00

Facture AVOIR n° AV 45 Client : Société TOUT CONFORT

Facture reçue le 13/02/N

PF10 Ensemble de mobilier de bureau 5 000,00 1 5 000,00

12 septembre : Facture A123 reçue de la société Rivoire de Valence

14 septembre : Facture A 124 reçue de la maison Rinota de Bordeaux

17 septembre : Facture A 125 reçue des Etablissements Samain de Strasbourg

20 septembre : Facture d'avoir CR 12 reçue de la Société Rivoire de Valence

23 septembre : Facture A126 reçue de la société Bernard de Soissons

25 septembre : Facture d'avoir CR13 reçue des Etablissements Samain de Strasbourg

26 septembre : Facture d'avoir CR14 reçue de la société Bernard de Soissons

29 septembre : Facture A127 reçue de la société Martin de Brest

La facture de doit n° A123 de Rivoire : Facture d’avoir n° CR12 de Rivoire :

Facture AVOIR n°CR 14 du 26/09/N Facture Doit n°A127 du 29/09/N

1 – Passez les écritures nécessaires au journal des établissements PIOT.

1. Immobilisations non décomposables acquises à titre onéreux

1.1 - Détermination du coût d’acquisition

a) Son prix d’achat

b) Les coûts directement attribuables

Sont considérés comme directement attribuables :

Ne font pas partie des coûts des immobilisations :

Cas des droits de mutation, honoraires, commissions et frais d’actes :

FEG - AMU - LICENCE AES PARCOURS GESTION D’ENTREPRISE – LAYANI Sébastien

N° compte Libellé Débit Crédit