COMPTABILITE GENERALE – S1- NAOUAL BENAINI

UNIVERSITÉ MOHAMMED I
Faculté des Sciences Juridiques Économiques et Sociales
-Oujda-

Filière Sciences Économiques et de Gestion

SUPPORT DU COURS DE LA COMPTABILITÉ
GENERALE- S1-
Plan du cours
N° Contenu des séances Objectifs et compétences
1 Chapitre introductif (La comptabilité
générale : définition, utilité et principes)
2 Chapitre 1 : Le Bilan
- Placer la comptabilité générale dans
3 Chapitre 2 : Les Comptes de gestion :
Compte de Produits et Charges CPC le processus de management générale
de l’entreprise ;
4 Chapitre 3 : Le compte et le principe de la
partie double
5 Chapitre 3 : Le compte et le principe de la
partie double - Savoir lire et utiliser le plan
comptable ;
6 Chapitre 4 : L’organisation Comptable et
ses supports
7 Chapitre 5 : L’enregistrement comptable
des opérations courantes (Facturation) - Effectuer les écritures comptables.
8 Chapitre 5 : L’enregistrement comptable
des opérations courantes (Facturation)
9 Chapitre 6 : L’enregistrement comptable
des opérations courantes (Les Effets de
Commerce)

10 Chapitre 6 : L’enregistrement comptable

des opérations courantes (Les Effets de
Commerce)

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Chapitre 5 : L’enregistrement comptable des opérations courantes

(La Facturation des achats et des ventes-facture AVOIR)

Objectifs -Etablir des factures Avoir ;

-Enregistrer au journal les diverses factures.

1- Généralités
Dans le monde des affaires des événements peuvent survenir qui modifient la situation prévue, initialement,
dans la facture DOIT.
Ces événements peuvent être des réductions de prix accordées après la facturation des produits cédés, des
retours de marchandises livrées non conformes à la commande, le retour d’emballage consignés …
Il convient par conséquent d’établir une pièce justificative supplémentaire appelée facture « AVOIR »
Donc, la facture Avoir est une facture rectificative de la facture Doit.
La facture Avoir est appelée aussi une note de crédit. Elle se caractérise par rapport à la facture Doit par :
 Le mot Avoir au lieu du mot Doit
 Le Net à déduire au lieu de Net à payer

2- Enregistrement comptable de la facture Avoir

2-1- Facture Avoir relative aux retours de marchandises ou de produits
La comptabilisation de la facture Avoir pour le retour de marchandises se fait dans le sens inverse de celle
de la facture Doit.
Exemple :
Le 15/02/20, BRAHIM reçoit de son fournisseur JAMAL des marchandises, la facture n° 145 suivante :

JAMAL Le 15/02/20
Doit : BRAHIM
Facture n° 145
Montant brut (HT) 34 000
-Remise 5% 1 700
Net commercial 32 300
-Escompte 2% 646
Net financier 31 654
TVA 20% 6330,80
Net à payer TTC 37 984,80
Règlement à crédit
Le 18/02/20, BRAHIM retourne à son fournisseur JAMAL un lot de marchandises (6 000) non conformes à
la commande.
Le 20/02/20, BRAHIM reçoit de JAMAL la facture d’avoir n° A 35 suivante :

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JAMAL Le 20/02/20
AVOIR : BRAHIM
Facture n° A 35
MB (HT) des marchandises 6 000
retournées
-Remise 5% 300
Net commercial 5 700
Escompte 2% 114
Net financier 5 586
TVA 20% 1117,20
Net à votre crédit 6 703,20

TAF : enregistrer les factures n° 145 et A 35 chez le fournisseur et chez le client

Règle : Les avoirs correspondant à des retours sur achats sont comptabilisés au crédit des comptes d’achats
concernés.

Chez le fournisseur JAMAL Chez le client BRAHIM

15/2/20 15/2/20
3421 Client 37984,8 6111 Achats de marchandises 32300
6386 Escompte accordé 646 3455 Etat, TVA récupérable 6330,8
7111 Ventes de marchandises 32300 4411 Fournisseur 37984,8
4455 Etat, TVA facturée 6330,8 7386 Escompte obtenu 646
Facture n° 145 Facture n° 145
20/2/20 20/2/20
7111 Ventes de marchandises 5700 4411 Fournisseur 6703,2
4455 Etat, TVA facturée 1117,2 7386 Escompte obtenu 114
3421 Client 6703,2 6111 Achats de marchandises 5700
6386 Escompte accordé 114 3455 Etat, TVA récupérable 1117,2
Facture avoir n° A35 Facture Avoir n° A35

2-2- Facture Avoir relative aux réductions commerciales

Des réductions commerciales et ou financières sont parfois accordées aux clients après établissement de la
facture de vente initiale (facture DOIT), sur facture AVOIR.

Exemple : réduction commerciale hors facture

Le 16/02/20, CHARAF reçoit de son fournisseur ABU BAKR la facture DOIT n° 75 relative à l’expédition
d’un lot de marchandises.

Montant brut (HT) 7000

TVA 20% +1400
Net à payer TTC 8400
Règlement : à crédit
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CHARAF constate des avaries qu’il déclare à son fournisseur. Celui-ci lui adresse le 20/02/20 une facture
Avoir n° A 45.

Rabais 15% 1050*

+TVA 20% 210
Net à votre crédit 1260

*7 000 X 15 % = 1 050
TAF : Comptabiliser les deux factures chez les deux parties.

Accordées par le fournisseur : Produits soustractifs ➔ débit du compte :

Rabais, remises et ristournes 7119 ou 7129 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise.
Hors factures diminuent
le prix de vente des produits Obtenus par le client : Charges soustractives➔ crédit du compte :
6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises

Chez le fournisseur CHARAF Chez le client ABU BAKR

16/02/20 16/02/20
3421 Client 8400 6111 Achats de marchandises 7000
7111 Ventes de marchandises 7000 3455 Etat, TVA récupérable 1400
4455 Etat, TVA facturée 1400 4411 Fournisseur 8400
Facture DOIT n° 7 Facture DOIT n° 75
20/02/20 20/02/20
7119 RRR accordés par l’entreprise 1050 4411 fournisseurs 1260
4455 Etat, TVA facturée 210 6119 RRR obtenus sur achats de Mses 1050
3421 Client 1260 3455 Etat TVA récupérable 210
Facture avoir n° A 45 Facture Avoir n° A 45

2-3- Facture Avoir relative aux réduction financière (escompte)

Les réductions financières se comptabilisent dans la facture Avoir de la même manière que dans la facture
Doit.
Exemple : Le 13/02/20, l’entreprise MADANI reçoit de son fournisseur FILROC (entreprise industrielle) la
facture n° F 700.

Montant brut (HT) des matières premières 70 000

Remise 10% -7 000
Net commercial 63 000
TVA 20% +12 600
Net à payer 75 600

Règlement : à crédit dans 90 jours fin de mois.

Le 25 /02/20, l’entreprise MADANI, prévient le responsable de FILROC qu’elle entend régler par chèque la
facture n° F 700 à la fin de du mois de Février à condition de bénéficier d’un escompte de règlement.
Le 27/02/20, MADANI reçoit la facture Avoir n° A 30 lui accordant un escompte de 3%.

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TAF :
1. Présenter la facture Avoir
2. Comptabiliser les deux factures chez les deux parties.

Escompte 1 890*
TVA 20% 378
Net à votre crédit 2 268

*63 000 x 3% = 1 890

Chez FILROC (fournisseur) Chez MADANI (client)

13/2/20 13/2/20
3421 Clients 75 600 6121 Achats de MP 63 000
7121 Ventes de biens produits 63 000 3455 Etat TVA récupérable 12 600
4455 Etat, TVA facturée 12 600 4411 Fournisseurs 75 600
Facture n° F 700 Facture n° F 700
27/2/20 27/2/20
6386 Escompte accordé 1 890 4411 Fournisseur 2 268
4455 Etat, TVA facturée 378 7386 Escompte obtenu 1 890
3421 Clients 2 268 3455 Etat, TVA récupérable 378
Facture Avoir n° A 30 Facture Avoir n° A 30
29/2/20 29/2/20
5141 Banque 73 332 4411 Fournisseur 73 332
3421 Clients 73332 5141 Banque 73 332
Chèque n°…… Chèque n°……

75 600 – 2 268 = 73 332