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Analyse et diagnostic financiers ; 2ème année ; S4 ; 2015 Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind

Tableau récapitulatif des retraitements nécessaires à l’élaboration du


bilan fonctionnel

ACTIF PASSIF
Eléments AC FP PC
A.I T.A TP
ACE ACHE C.P D.F P.R.C E.C.P PCE PCHE
Totaux du bilan comptables
….. ….. …… …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
(nets)
Amortissements et prov de
+ +
l’Actif immobilisé
Provisions de l’Actif
+ +
Circulant
Prime de remboursement des
- -
obligations
Immobilisations Crédit bail + VO +Amort +VNA
Charges constatées d’avance
+ -
liées à l’exploitation
Ecart de conversion Actif
Retraitements de l’actif

Immobilisé concernant un
élément du Passif - -
(Actif-Passif) : ↑ des dettes
de financement
Ecart de conversion Actif
circulant concernant un
élément du Passif - -
(Actif-Passif) : ↑ des dettes
circulantes
Ecart de conversion Actif
Immobilisé concernant un
- puis +
élément de l’Actif
(1)
(Actif-Actif) : ↓ des
créances immobilisées
Ecart de conversion Actif
circulant concernant un
+ -
élément de l’Actif
(2) (2)
(Actif-Actif) : ↓ des
créances circulantes

Provisions pr risques et
+ -
charges
Ecart de conversion
Passif (Fin Permanent) :
concernant un élément de
- -
l’Actif
(Passif-Actif): ↑ des
créances immobilisées
Retraitements du passif

Ecart de conversion Passif


circulant concernant un
élément de l’Actif - -
(Passif-Actif) : ↑ des
créances circulantes
Ecart de conversion Passif
(Fin Permanent)concernant
un élément du Passif + -
(Passif-Passif) : ↓ des dettes
de financement
Ecart de conversion Passif
concernant un élément du
+ -
Passif (Passif-Passif) : ↓ des
dettes circulantes
Produits constatés d’avance
+ -
liés à l’exploitation

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Analyse et diagnostic financiers ; 2ème année ; S4 ; 2015 Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind

Explication du tableau :

ACE : Actif Circulant d’Exploitation. L’Actif Circulant d’Exploitation du bilan comptable comprend :
 Stocks
 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
 Clients et comptes rattachés (valeurs brutes)
 Personnel débiteur

ACHE : Actif Circulant Hors Exploitation. L’Actif Circulant Hors Exploitation du bilan comptable
comprend :
 Comptes d’associés débiteurs
 Autres débiteurs
 Comptes de régularisations-Actif
 Titres et valeurs de placement
 Ecart de conversion Actif

CP : Capitaux Propres

DF : Dettes de Financement

P.R.C : Provisions pour risques et charges

E.C.P : Ecart de Conversion Passif

PCE : Passif Circulant d’Exploitation. Le Passif Circulant d’Exploitation du bilan comptable comprend :
 Fournisseurs et comptes rattachés
 Clients créditeurs
 Personnel créditeurs
 Organismes sociaux
 Etat créditeur

PCHE : Passif Circulant Hors Exploitation. Le Passif Circulant Hors Exploitation du bilan comptable
comprend :
 Autres créanciers
 Comptes de régularisation
 Ecart de conversion Passif

(1) Ecart de conversion Actif Immobilisé concernant un élément de l’Actif (Actif-Actif) : il faut ramener la
créance à sa valeur d’origine, donc il faut éliminer l’écart de conversion de l’actif immobilisé et l’ajouter au
montant des créances immobilisées.

(2) Ecart de conversion Actif circulant concernant un élément de l’Actif (Actif-Actif) :: il faut ramener la
créance à sa valeur d’origine, donc il faut éliminer l’écart de conversion de l’actif circulant hors exploitation
et l’ajouter au montant des créances de l’Actif circulant d’exploitation.

NB : Dans la présentation du bilan fonctionnel, on ne retrouve plus les écarts de conversion car, soit ils ont
été éliminés du Passif et de l’Actif, soit ils ont été intégrés dans les créances ou dans les dettes.

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