L’entreprise étudiée est la SARL MOBYDIC, dont l'activité est la fabrication et la vente de mobilier

de bureau ainsi que la mise en œuvre de solutions d'aménagements d'espaces tertiaires.

L'exercice comptable coïncide avec l'année civile.

Dans le cadre de ses prestations de services, la SARL MOBYDIC a opté pour le régime de la TVA
sur les débits sur l'ensemble de ses opérations.
Le taux de TVA de 20 %. L’entreprise est totalement assujettie à la TVA.

1. La décomposition des immobilisations complexes

1.1. Enoncé

Pour améliorer la logistique de ses entrepôts, la SARL MOBYDIC a acquis un chariot-élévateur. Le

moteur de ce dernier présentant une durée d’utilisation différente de sa structure proprement dite,
l’entreprise a retenu la méthode de comptabilisation par composants.

Détail de l’acquisition du chariot-élévateur

Date d’acquisition et de mise en service : 1er juillet N
Prix d’acquisition hors taxes : 14 000 €
Valeur résiduelle non significative

Informations concernant la structure du chariot-élévateur

- Durée d’utilisation estimée du chariot-élévateur : 4 ans ;
- Au vu des habitudes retenues par la profession, l’administration fiscale considère qu’un tel bien a
une durée d’usage de 3 années1 ;

Informations concernant le moteur du chariot-élévateur :

- Coût estimé du moteur : 2 000 € HT
- La SARL MOBYDIC prévoit de changer ce moteur tous les 2 ans ; cette durée est acceptée par
l’administration fiscale ;
La SARL retient uniformément pour ses immobilisations un mode constant de consommation des
avantages économiques procurés par ces dernières.

1.2. Travail à faire

1. Enregistrer l’acquisition du chariot-élévateur.

215401 structure 12 000

215402 composant 2 000
445662 TVA 2 800
404 Fnrs 16 800

2. Donner une définition d’un amortissement dérogatoire.

3. Présenter le plan d’amortissement de la structure
1
https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/4698-PGP.html/identifiant=BOI-BIC-AMT-20-20-20-10-20120912
Plan d’amortissement de la structure du chariot élévateur
Amortissements
Dotations Dotations dérogatoires
Exercices Base
fiscales comptables
Dotations Reprises

N 12 000 2 000 1 500 500

N+1 12 000 4 000 3 000 1 000
N+2 12 000 4 000 3 000 1 000
N+3 12 000 2 000 3 000 1 000
N+4 12 000 1 500 1 500

4. Enregistrer l’amortissement du chariot-élévateur (structure et moteur) au 31 décembre N.

Moteur
N 2 000 500

OD 31/12/N Structure
681 1 500
2815401 1 500
687 500
145 500

OD 31/12/N Moteur
681 500
2815402 500

5. Compléter l’extrait de bilan au 31 décembre N relatif à ce chariot-élévateur

Amort
Montant Montant
Actif et N-1 Passif Montant N-1
Brut net
dépréc.

Immo corp 14 000 2 000 12 000 —----------- Prov reglementé 500 —---------
(cmpt
681)
 2. Valeurs d’entrée d’une immobilisation (énoncé papier)

1. A quelle valeur sont inscrites à l’actif les immobilisations acquises à titre gratuit ?
à sa valeur vénale

2. donner une définition de cette valeur:

c’est la valeur du marché, la valeur qu’elle aurait dû être payée si on l’avait acheté dans des conditions norm
qu’elle aurait été obtenu lors d’une transaction dans des conditions normales du
marché.

3. quelle valeur sont inscrites à l’actif les immo acquises à titre onéreux ?
Article 321-1- du PCG : « A leur date d’entrée dans le patrimoine de l’entité, … les actifs
acquis à titre onéreux sont comptabilisés à leur coût d’acquisition ».
60 000 + 500 + 2 000 - 1 200 = 61 300

4. indiquer quels en sont les éléments constitutifs. A quelle valeur va être comptabilisée
la machine?
Prix d'achat frais liés à l’installation
→ c’est la somme des charges liées à l’acquisition et la mise en œuvre d’une immobilisation

5. Enregistrer les écritures d’acquisition du terrain et de la machine.

Terrain:
15/05/N
211 100 000
44566 20 000
778 Produits excep 100 000
4457 20 000
La machine:
Ach:
21 61 300
44562 12 260
622 1500
44566 300
404 75 360
Bq:
404 75360
512 75360

→ c’est la somme des charges liées à l’acquisition et la mise en œuvre d’une

immobilisation → prix d'achat frais accessoires liées.
3. Biens produits (énoncé papier)
3. rappeler l’écriture d’inventaire enregistrée au 31/12/N-1
Sous activité: on la prend pas
31/12/N-1
231 9500
722 9500
4. comptabiliser l’écriture d’inventaire nécessaire
le 19/01/N
218 (9500+10500) 20 000
231 9500
722 10500

5. quelle est l’incidence sur le résultat des exercices N-1 et N de cette production d’immobilisation
corporelle.
722 est bien soldé neutre = charges engagées au début

4. La sortie d’actif des immobilisations

1. rappeler l'écriture constatée lors de la cession de la machine le 15/11/N
411/512/466 ( des frais de notaires) 7200
775 6000
4457 1200

2. enregistrer les écritures d’inventaire liées à la vente de la machine ( oublier les amort dérog)
681 (40000*900/6000) 6000
281 6000

31/12/N
281 (32666.67+6000) 3866.67
675 VNC 6333.33
215 45000
on a perdu 300 euros lors de la vente.
3. présenter en quelques lignes le rôle de l’annexe.
→ derrière mes comptes annuels (bilan), pour détailler les éléments qui sont passés pendant l’année.
pas toutes les entreprises qui ont une annexe.
4./5. compléter les tableaux suivant
*mouvement 21

Tableau immo Situations et mouvements

(mvt 21)

Rubriques Valeur brute à augmentations diminutions Valeur brute à

l’ouverture de la clôture de
l’exercice l’exercice

Immo corp 45 000 45 000 0

machine on l’a plus
Machine M901
 *Mouvement 28
Tableau amort Situations et mouvements
(mvt 28)

Rubriques Amort cumulé à augmentations : diminutions Amort cumulé à

l’ouverture de dotations de d’amort de la clôture de
l’exercice l’exercice l’exercice l’exercice

Immo corp 38666.67 6000 38666.67 0

machine
Machine M901

Amortissement annuel = Coût de la machine / Durée de vie estimée

Amortissement annuel = 45 000 € / 5 ans = 9 000 € par an

5. Biens acquis par crédit-bail

1. procéder aux enregistrements des opérations du mois de décembre N dans le journal de la
société.

01/12/N
612 VT 600
512 600
01/12/N
612 VU 2700
44562 VU 540
512 3240
NB: à terme échu: 01/01 je paye de décembre
31/12/N
612 FNPUT 600
408 600

486 VU CCA 1800

612 1800
(3mois => 2 d’avance 2700*⅔)

2. procéder aux enregistrements qui seraient nécessaires au 1er avril N+4 en cas de levée de
l’option pour véhicule de tourisme.

01/04/N+4
2182 VT en TTC 3600
404 3600
Levée l’option