Chapitre 4 Facturation

Celui qui établit la
facture : le
Date de la
fournisseur
Numéro de la facturation
facture
Celui qui reçoit la

facture : le client
Description de la
marchandise
facturée
Réduction accordée
Montant
Tauxhors
de TVA
taxe
Montant à payer
Conditions de règlement
La Facture « Doit »
Achats Ventes
Facture Facture
Fournisseur Client
L’ENTREPRISE
La facture justifie ces flux

La facture peut
comporter deux types
de réductions
•Les réductions à caractère commercial
•Les réductions à caractère financier
Les réductions à caractère
commercial
Accordés pour dédommager
•Les rabais (retard de livraison, erreur
de livraison etc…..
Accordées en fonction de la
•Les remises qualité du client ou selon
l ’importance de la
commande
•Les ristournes Accordées en fin de période

selon l ’importance du
chiffre d ’affaires
Les réductions à caractère
Financier
L ’ escompte Accordé au client

quand celui ci règle
de règlement
comptant
Attention dans tous les cas
Vous devez vérifier l ’activité de l ’entreprise,

pour l ’enregistrement comptable :
Si l ’entreprise est commerciale : elle achète et revend en

l ’état il s ’agit d ’achat revendus de marchandises (compte
611) et de ventes de marchandises( compte 711)
Si l ’entreprise est industrielle : elle achète des matières
premières (compte 612) et vend des produits finis (compte
712)
Attention pour tous les cas
Vous êtes employé(e) par
l ’entreprise MOROCCO
MALL qui commercialise des
marchandises destinées à être
revendues telles que.
C ’est le fournisseur
Olivon C ’est mon entreprise
Fact n° 966 Doit

Le 01/12/2000 Micheline Les rabais remises
marchandises 4500,00 ristournes ne
marchandises 6700,00 s ’enregistrent jamais
montant brut 11200,00
remise 10% 1120,00
montant net commercial 10080,00
remise 2% 201,60
Achat de marchandises
TVA 20,00% 1975,68 TVA déductible sur charges
montant net à payer 11854,08 Somme due au fournisseur
Enregistrement comptable
Ticket comptable Le 1/12/2000
Libellé Facture 966 de ZARA
N° Compte Débit Crédit
611 Achat de marchandises 9878,40
34552 Etat Tva recup sur cha 1975,68
4411 Fournisseurs 11 854,08

JENNIFER
C ’est mon entreprise
Fact n° 962566 Doit
Le 01/12/2000 MORROCO MALL
marchandises 5000,00
remise 10% 1400,00
Achat de marchandises
Escompte 2% 252,00 Escompte obtenu
montant net financier 12348,00 Ne s ’enregistre pas
montant net à payer 14817,60 Somme due au fournisseur
Libellé Facture 962566 à JENNIFER
611 achat de marchandises 12600,00
34552 Tva récupérable sur cha 2469,60
7368 Escompte obtenu 252,00
5141 BANQUE 14817,60

MANGO
Fact n° 6657 Doit C ’est mon entreprise
Le 01/12/2000 Morocco Mall
remise 10% 685,00
Remise 5% 308,25
montant net commercial 5856,75 Achat de marchandises
Frais de transport 260,00 Transport assuré par la Sté
Montant net à payer 7340,10
Somme due au fournisseur
Libellé Facture 6657 de Mongo
611 achat de marchandises 5856,75
44566 Etat Tva réup sur char 1223,35
61425 Transport/achats 260,00
401 Fournisseurs 7340,10

FACTURE AVEC REDUCTION COMMERCIALE
NOM FOURNISSEUR DATE DE LA FACTURE
N° FACTURE DE DOIT
ICE NOM DU CLIENT
DESIGNATION CALCUL MONTANT
M/SE OU MAT 1ERE P x QTE = MONTANT BRUT
- RABAIS 10% MONTANT BRUT x = MT RABAIS

10%
= NET COMMERCIAL 1 MT BRUT - RABAIS = NC1
- REMISE 5% NC1 x 5% = MT REMISE
= NET COMMERCIAL 2 NC1 - REMISE = NC2

(BASE DE LA TVA)
+ TVA NC2 x TAUX DE TVA = MT TVA
= NET A PAYER NC2 + MT TVA = MT TTC

(TTC)
FACTURE DE DOIT AVEC REDUCTION
COMMERCIALE
CHEZ LE CLIENT
DATE D C
6111 ACHAT DE MARCHANDISE NC

OU 6121 Ou ACHAT DE MAT PREMIERE NC
34552 ETAT TVA RECU SUR CHARGES ( NC x tx TVA) TVA
5141 BANQUE ( CHEQUE) TTC

OU 5161 CAISSE ( ESPECES) TTC
OU 4411 FOURNISSEURS (CREDIT) TTC
CHEZ LE FOURNISSEURS
DATE D C

OU 3421 CLIENTS (CREDIT) TTC
7111 VENTE DE MARCHANDISE NC

OU 7121 Ou VENTE DE PRODUITS FINIS NC
4455 ETAT TVA FACTURE TTC
FACTURE AVEC REDUCTION COMMERCIALE
FINANCIERE
DESIGNATION CALCUL MONTANT
M/SE OU MAT 1ERE P x QTE MONTANT BRUT
- RABAIS 10% MONTANT BRUT x 10% = MT RABAIS
= NET COMMERCIAL 1 MT BRUT - RABAIS = NC1
- REMISE 5% NC1 x 5% = MT REMISE
= NET COMMERCIAL 2 NC1 - REMISE = NC2
- ESCOMPTE 1% NC2 x 1% = MT ESCOMPTE
= NET FINANCIER = NC2 – MT ESCOMPTE = NF
+ TVA NF x TAUX DE TVA = MT TVA
= NET A PAYER NF + MT TVA = MT TTC

TTC
FACTURE DE DOIT AVEC REDUCTION
COMMERCIALE ET FINANCIERE
CHEZ LE CLIENT
DATE D C

OU 6121 Ou ACHAT DE MAT PREMIERE NC
34552 ETAT TVA RECUP SUR CHARGES ( NF x txTVA) TVA
7386 ESCOMPTES OBTENUS (NCx Tx escompte) E
OU 4411 FOURNISSEURS (CREDIT) TTC
DATE D C

OU 3421 CLIENTS (CREDIT) TTC
6386 ESCOMPTE ACCORDES E
OU 7121 Ou VENTE DE PRODUITS FINIS NC
4455 ETAT TVA FACTURE TVA
La facture peut
comporter Trois types
de majorations
• La TVA
• Le transport
• Les emballages
1- TVA :
• La TVA est calculée sur le montant hors taxe
(HT) d’une facture (NC, NF) :
TVA = HT * taux de TVA
• HT + TVA = TTC (toutes taxes comprises).
• HT = TTC/(1+taux de TVA)
TVA
20% par exemple

Calcul de la TVA :
• La TVA est calculée sur le montant hors taxe
(HT) d’une facture (NC, NF) :
TVA = HT * taux de TVA
• HT + TVA = TTC (toutes taxes comprises).
• HT = TTC/(1+taux de TVA)
Les taux de TVA sont :
• Taux normal : 20% ;
• Taux réduit 7% : Les ventes et les livraisons portant sur :
- l'eau livrée aux réseaux de distribution publique et les
produits pharmaceutiques,
• Taux réduit 10% :
– les opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer
sur place et les opérations de fourniture de logements réalisées par
les hôtels à voyageurs
– les opérations de banque et de crédit et les commissions de
change ;
• Taux réduit 14% : le thé (en vrac ou conditionné) ; les
opérations de transport de voyageurs et de marchandises
;l’énergie électrique et les chauffe-eau solaires.
Traitement comptable
• La TVA est considérée :

– comme une dette pour le vendeur (fournisseur) à
comptabiliser au crédit du compte 4455 –Etat TVA
facturée.
– Comme une créance pour l’acheteur (client) à
comptabiliser au débit du compte 3455 - Etat TVA
récupérable.
Remarque importante :
Pour le compte 3455, il faut distinguer :

• 34551 Etat TVA récupérable sur les
immobilisations (lorsque l’opération porte sur
une immobilisation de la classe 2).
• 34552 Etat TVA récupérable sur les charges
(lorsque l’opération porte sur une charge de
la classe 6).
Déclaration de la TVA
La déclaration da la TVA est établie par l’entreprise :
• Mensuellement si le chiffre d’affaires annuel est
supérieur ou égal à 1.000.000 DH.
• Trimestriellement si le chiffre d’affaires annuel est
strictement inférieur à 1.000.000 DH.
TVA DUE ( A DECLARER) OU CREDIT DE TVA =

TVA FACTURE – TVA RECUPERABLE
CAS TVA
MMMM
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
MM
REGIME MENSULLE
TVA due (ou crédit de TVA) du (mois N) =
+ TVA facturée « collectée » (mois N)
- TVA récupérable «déductible » / immobilisation (mois N)
- TVA récupérable « déductible » / charges (mois N- 1)
- crédit de TVA (éventuel)
4455 Etat TVA facturée (mois N) *

34551 Etat TVA récupérable/Imm mois N *
34552 Etat TVA récupérable /charge (mois N-1)
*
3456 Etat de crédit de TVA (moisN-1)
*
4456 Etat TVA due (mois N)
Suivant déclaration de N *
REGIME TRIMESTRIELLE
TVA due (ou crédit de TVA ) du ( Mois N , N+1 , N+2 ) =
+ TVA facturée « collectée » ( Mois N, N+1 , N+2 )
- TVA récupérable « déductible » /imm Mois (N,N+1,N+2 )
- TVA récupérable « déductible » / charges (Mois N-1,
N,N+1 )
- crédit de TVA ( éventuel ).
Exercice
Le 22/12/2020 Monsieur Tahiri a envoyé une
facture à Monsieur Hamdi concernant un achat
des matières premières :
MB : 200 000 dh, Rabais 2% , Remise 5%,
Escompte 3%, TVA 20%, règlement par CB
n°250.
TAF : Dresser la facture n° 250/2020 et passer les
écritures chez Tahiri et Hamdi.
2- TRANSPORT
Deux cas sont à distinguer
Transport assuré par Transport assuré par

un tiers « débours » les moyens du fournisseur
«forfaitaire ou facturé »
A- Transport assuré par un tiers
transporteur (transport débours)
• Le vendeur peut recourir à un tiers transporteur
pour livrer les marchandises à son client.
Il supporte dans un premier temps les frais de

port, puis il les récupère à l’identique en les
transférant sur la facture de son client :
dans ce cas, le fournisseur récupère une charge.

Dans ce cas la TVA est de 14%
CHEZ LE FOURNISSEUR
DATE D C
61426 TRANSPORT/VENTE MB
34552 ETAT DE TVA RECUP SUR CHARGES (MB xTVA 14%) TVA
5141 BANQUE TTC
5161 OU CAISSE TTC
FACTURE DE TRANSPORT
DATE D C
3421 CLIENTS (OU CAISSE OU BANQUE) TTC

7111 VENTE DE MARCHANDISE HT
61426 TRANSPORT/VENTE MB
34553 ETAT TVA RECUP/CHARGES TVA
FACTURE DE DOIT SUR VENTE CLIENT
CHEZ LE CLIENT DATE D C

61425 TRANSPORT/ACHAT MB
34552 ETAT DE TVA RECUP SUR CHARGES TVA
4411 FRS TTC
5141 BANQUE TTC
5161 OU CAISSE TTC
FACTURE D’ACHAT SUR FRS
EXEMPLE
• 15/04/05, l’entreprise MSI vend des

marchandises au client ‘’LARBI’’, MB : 40000
DH. Remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, le
transport est réglé en espèces par MSI et assuré
par la CTM, (500DH, TVA/port 14%) ;(facture
n°45)
• T.A.F : Passer les écritures nécessaires chez
le fournisseur et chez le client.
Facture de transport : SOLUTION
Facture de vente n°45
Transport =500DH
MB : 40000
TVA = 70 R 5% -2000
NC =38000
Net à payer = 570DH Esp 2% - 760
NF =37240
TVA20% + 7448
MH =44688
Transport + 500
TVA 14% + 70
Net à payer TTC =45258
Pour le fournisseur MSI
15/04/05
61426 Transport sur ventes 500
34552 Etat TVA récup /ch 70
5161 Caisse 570
Facture n ° 45
3421 Clients 45258

6386 Escomptes accordée 760
7111 Ventes de m /ses 38000
4455 Etat TVA facturée 7448
61426 Transport sur ventes 500
34552 Etat TVA récup /charge 70
Facture n ° 45
Pour Le client LARBI
15/04/05
6111 Achats de m/ses 38000

61425 Transport /achats 500
34552 Etat TVA 7518
récupérable /charge
7386 Esptes obtenus 760
4411 Fournisseur 45258
Facture n ° 45
B-Transport assuré par les propres moyens
de l’entreprise (transport forfaitaire)
• Dans ce cas, le produit du transport est
considéré comme un produit accessoire, à
comptabiliser au crédit du compte 71276 ports
et frais accessoires facturés.
• Remarque : Pour la TVA on applique le taux

applicable pour l’activité principale,
généralement 20%.
CHEZ LE FOURNISSEUR
DATE D C

71276 PORTS ET PRODUITS ACCESSOIRES MB
FACTURE DE DOIT SUR VENTE CLIENT ET TRP

FORFAITAIRES ASSURE PAR ESE
CHEZ LE CLIENT
DATE D C

61425 TRANSPORT SUR ACHAT MB
5141 BANQUE TTC
5161 OU CAISSE TTC
FACTURE D’ACHAT SUR FRS ET TRPT
FORFAITAIRE ASSURE PAR FRS
Application
Le 21/04/05, l’entreprise OMEGA vend à

crédit des m/ses au client Ahmed, MB 28000
DH, remise 4%, transport forfaitaire 400DH,
TVA 20% (Facture n°1586).
T.A.F
Passer les écritures nécessaires chez le

fournisseur OMEGA et le client OMAR.
SOLUTION
Facture n°1586
MB : 28000
R 4% -1120
NC =26880
Transport + 400
MH HT
Montant =27280
TVA 20% + 5456
CHEZ LE FOURNISSEUR OMEGA
21/04/05 D C
3421 CLIENTS 32 736

7111 VENTE DE MARCHANDISE 26 880
71276 PORTS ET PRODUITS ACCESSOIRES 400
4455 ETAT TVA FACTURE 5456
FACTURE N° 1586 CLIENT AHMED
CHEZ LE CLIENT AHMED
21/04/05 D C
6111 ACHAT DE MARCHANDISE 26 880

61425 TRANSPORT SUR ACHAT 400
34552 ETAT DE TVA RECUP SUR CHARGES 5 456
4411 FRS 32 736
FACTURE D’ACHAT N° 1586 SUR FRS OMEGA
3- EMBALLAGES
• Emballages appelé aussi consignation
Dans une opération de consignation, le vendeur
reste propriétaire des emballages. Les consignations
peuvent être faites hors taxes ou TVA comprises.

EMBALLAGES
CHEZ LE CLIENT
DATE D C
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre x
4411 FOURNISSEURS x
DATE D C
3421 CLIENTS x
4425 Client dettes pour emballage et matrl consigné x

3- EMBALLAGES
• Les comptes 3413 et 4425 sont soldés par les
comptes 4411 et 3421 (on passe l’écriture
inverse de celle de la consignation).

EMBALLAGES
lorsque les prix de reprise sont inférieurs aux prix de consignations, la

différence présente une facture Avoir :
POUR LE CLIENT
DATE D C
4411 FOURNISSEURS Somme
61317 Malis / emb rend rendueB
A-B A Prix
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre consig
Avoir N
POUR LE FOURNISSEURS
DATE D C
4425 Client dettes pour emballage et mat consigné A
71275 Bonis / reprise d’emb consignés A-B

3421 Clients B
Avoir N
Application
• Le 01/04 l’entreprise ATLAS envoie à la sté TAMIS la
facture suivante :
Marchandise 2500
TVA 20% 500
Total TTC 3000
Emb consignés 250 (5 caisses x 50)
Net à payer 3250
• Le 20/04 la sté TAMIS retourne 5 caisses mais 80% de

leur valeur (Avoir n 1543)
T.A.F
Passer les écritures nécessaires
SOLUTION
CHEZ LE FOURNISSEURS ATLAS
01/02/11 D C
3421 CLIENT 3250
7111 VENTE DE MARCHANDISE 2500
4425 Client dettes pour emballage et mat consigné 250
FACT N° 1543
20/04 D C
71275 Bonis / reprise d’emb consignés 50

3421 Clients 200
Avoir N 1543
SOLUTION
CHEZ LE FOURNISSEURS ATLAS
20/04 D C
71275 Bonis / reprise d’emb consignés 41,67

4455 Etat TVA Facturée 8,33
3421 Clients 200
Avoir N 1543
CHEZ LE CLIENT TAMIS
01/04 D C
6111 ACHAT DE MARCHANDISE 2500

34552 ETAT TVA RECU SUR CHARGES 500
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre 250
4411
FOURNISSEURS 3250
FACT DE N 1543
20/04 D C
4411 FOURNISSEURS 200
61317 Malis / emb rend 50
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre 250

Avoir N 1543
CHEZ LE CLIENT TAMIS
20/04 D C
4411 FOURNISSEURS 200

61317 Malis / emb rend 41,67
34552 Etat TVA récupérable / Charges 8,33
250
3413 Frs créance pour emballage et mat à rendre
Avoir N 1543
FACTURE « AVOIR »
RETOUR DE MAT 1RE PAR LE CLIENT AU

FRS
REDUCTIONS ACCORDEES APRES

ETABLISSEMENT DE LA FACTURE DE DOIT
1- Facture d’avoir pour retour
• En cas de retour de matières premières,

fournitures, marchandises ou de produits (à
cause de non conformités des objets livrés).
• On doit établir une facture avoir pour retour
qui contient les mêmes réductions et les
mêmes majorations (sauf transport) que la
facture initial (facture doit). Comptablement
on doit passer l’écriture inverse à l’écriture
d’achats ou de vente.
1ER CAS: RETOUR DE MARCHANDISE
CHEZ LE CLIENT
DATE D C
4411 FOURNISSEURS (CREDIT) TTC
6111 ACHAT DE MARCHANDISE HT
6121 Ou ACHAT DE MAT PREMIERE HT
34552 ETAT TVA RECU SUR CHARGES TVA
DATE D C
7111 VENTE DE MARCHANDISE HT

OU 7121 Ou VENTE DE PRODUITS FINIS HT
3421 CLIENT TTC
EXEMPLE
• Le 01/02/11 l’entreprise ABC a vendu au client

XYZ 30 000 dhs de marchandises à crédit le
taux de TVA est de 20%; Facture N°53
• Le 01/03/2011 la société XYZ a retourné à

l’entreprise ABC 10 000 dhs de marchandises
non conformes à la commande. Le même jour
ABC adresse à XYZ une facture d’avoir AV1
SOLUTION
• Facture de doit du 1/02/2011
ABC (FOURNISSEUR)
FACTURE N° 53 (facture de doit)
XYZ (CLIENT)
DESIGANTION CALCUL MONTANT
+ MARCHANDISE 30 000 30 000
+ TVA 20% 30 000 x 20% 6 000
= NET A PAYER 36 000
• Facture d’avoir du 1/03/2011

ABC (FOURNISSEUR)
FACTURE AV1 (facture d’avoir)
XYZ (CLIENT)
+ TVA 20% 10 000 x 20% 2 000
= NET A Déduire 12 000
FACTURE AVOIR POUR RETOUR
CHEZ LE CLIENT XYZ
01/02/2011 D C

34552 ETAT TVA RECU SUR CHARGES 6 000
4411 FOURNISSEURS (CREDIT) 36 000

FACT DOIT N° 53/FRS ABC
01/0 3/2011 D C
4411 FOURNISSEURS 12 000

34553 ETAT TVA RECUP SUR CHARGES 2 000
FACT AVOIR N° AV1/ FRS ABC
SOLUTION
CHEZ LE FOURNISSEURS ABC
01/02/11 D C
3421 CLIENT (CREDIT) 36 000
4455 ETAT TVA FACTURE 6 000
FACT N° 53/ CLIENT XYZ

01/03/2011 D C

3421 CLIENT 12 000
FACTURE AVOIR AV 1/ CLIENT XYZ
APPLICATION
• - Le 05/04/05, l’entreprise AMRO vend des
m/ses au client HASSAN, MB 30000 DH,
remise 5%, Escompte 2%, TVA 20% (facture
n°L30).
• - Le 08/04/05, le client HASSAN, retourne le ¼
des marchandises vendues le 05/04 (facture avoir
n°L 34).
• T.A.F
• Enregistrer les opérations chez le fournisseur
AMRO et le client HASSAN.
05/04, facture doit n°L30
MB : 30000
R 5% -1500
NC =28500
Escp2% - 570
NF = 27930
TVA 20% + 5586
Pour le fournisseur AMRO
05/04/05
3421 Clients 33516
6386 Escompte accordés 570
4455 Etat TVA facturée 5586
Facture n ° L30
Pour le client HASSAN
05/04/05
34552 Etat TVA récupérable /charge 5586
4411 Fournisseur
7386 Escompte obtenus 33516
Facture n °L30 570
08/04/05, facture avoir n°L34
MB : 30000*1/4 = 7500
R 5% - 375
NC = 7125
Escp2% - 142,5
NF = 6982,5
TVA 20% + 1396,5
Net
Net ààdéduire
payer TTC = 8379
Pour le fournisseur AMRO
08/04/05

1 Etat TVA facturée 1396 ,5
4455 3421 Clients 8379
6386 Escompte 142,5
accordés
Avoir n° l 34
Pour le client HASSAN
08/04/05
4411 Fournisseur 8379

7386 Escompte obtenus 142,5
34552 Etat TVA 1396,5
récupérable /charge
Avoir n° l 34
2- REDUCTIONS ACCORDEES APRES
ETABLISSEMENT DE LA FACTURE DE DOIT
EXEMPLE
• Le 20/08/11 la facture N° 54 est envoyé au
client XYZ, montant brut 9 000 dhs, vente à
crédit TVA 20%
• Le 25/08/11 la facture avoir AV 2 est adressé

au client XYZ mentionnant une remise de 5%
sur les marchandises de la facture N°54
RETOUR D’UNE FACTURE AVEC
REDUCTION COMMERCIALE
1ER CAS: REDUCTION COMMERCIALE ACCORDEE POUR RETARD DE LIVRAISON
OU UN DEFAUT CONSTATE SUR LES MSES
CHEZ LE CLIENT
DATE D C

6119 RRR OBTENUS SUR ACHAT DE M/SE NC
FACT AVOIR N°
DATE D C
7119 RRR ACCORDES SUR VENTE DE MARCHANDISES NC

3421 CLIENTS (CREDIT) TTC
FACTURE AVOIR
SOLUTION
ABC (FOURNISSEUR)
FACTURE N° 54 (facture de doit)
XYZ (CLIENT)
+ TVA 20% 9 000 x 20% 1 800

ABC (FOURNISSEUR)
XYZ (CLIENT)
+ REMISE 5% 9000 x 5% 450
+ TVA 20% 450 x 20% 90
= NET A déduire 540
OU N DEFAUT CONSTATE SUR LES MSES
CHEZ LE CLIENT XYZ
20/08/2011 D C
6111 ACHAT DE MARCHANDISES 9000

34552 ETAT TVA RECUP SUR CHARGES 1800
4411 FRS ABC (CREDIT) 10800
FACTURE DE DOIT N° 54
25/08/2011 D C
4411 FOURNISSEURS ABC (CREDIT) 540

6119 RRR OBTENUS SUR ACHAT DE 450
34552 MARCHANDISE
ETAT TVA RECUP SUR CHARGES 90
FACT AVOIR N° AV2
OU N DEFAUT CONSTATE SUR LES MSES
CHEZ LE FOURNISSEUR ABC
20/08/2011 D C
3421 CLIENT XYZ 10 800

FACTURE DE DOIT N°54
25/08/2011 D C
7119 RRR ACCORDES SUR VENTE DE MARCHANDISE 450

3421 CLIENT XYZ 540
REDUCTION FINANCIERE
2EME CAS: REDUCTION FINANCIERE ACCORDEE POUR REGLEMENT ANTICIPE
CHEZ LE CLIENT
DATE D C

7386 ESCOMPTE OBTENUS E
FACT AVOIR N°
DATE D C
6386 ESCOMPTE ACCORDES E

3421 CLIENTS (CREDIT) TTC
FACTURE AVOIR
EXEMPLE
• Le 26/08/11 la facture N° V5 est envoyé au

client XYZ, montant brut 12 000 dhs, vente à
crédit TVA 20%
• Le 28/08/11 la facture avoir AV 3 est adressé
au client XYZ mentionnant un escompte de 2%
sur les marchandises de la facture N° V5
SOLUTION
ABC (FOURNISSEUR)
FACTURE N° V5 (facture de doit)
XYZ (CLIENT)
+ TVA 20% 12 000 x 20% 2 400

ABC (FOURNISSEUR)
XYZ (CLIENT)
+ ESCOMPTE 2% 12 000 x 2% 240
+ TVA 20% 240 x 20% 48
= NET A DEDUIRE 288
CHEZ LE CLIENT XYZ
20/08/2011 D C
6111 ACHAT DE MARCHANDISES 12 000

34552 ETAT TVA RECUP SUR CHARGES 2 400
4411 FRS ABC (CREDIT) 14 400
FACTURE DE DOIT N° V5
25/08/2011 D C
4411 FOURNISSEURS ABC (CREDIT) 288

7386 ESCOMPTES OBTENUS 240
34552 ETAT TVA RECUP SUR CHARGES 48
FACT AVOIR N° AV3
CHEZ LE FOURNISSEUR ABC
20/08/2011 D C
3421 CLIENT XYZ 14 400

FACTURE DE DOIT N°V5
25/08/2011 D C
6386 ESCOMPTE ACCORDES 240

3421 CLIENT XYZ 288
FACTURE AVOIR AV 3
EXEMPLE
• Le 01/04/N la facture N° 60 est envoyé au client

SCI, montant brut 500 000 dhs, remise 2%,
escompte 1% vente à crédit TVA 20%
• Le 02/04/N la facture avoir AV 60 est adressé au
client SCI mentionnant une remise de 3% et un
escompte de 3% au lieu de 1% sur les
marchandises de la facture N° 60,
TAF : Enregistrer les écritures chez le fournisseurs
ABC.
SOLUTION
Les avances et acomptes sur
commandes
• Il arrive souvent que l’on soit amené à verser une
avance ou un acompte sur commande
d’exploitation, l’avance ou l’acompte constitue
pour le client une créance, et pour le fournisseur
une dette.
• Dans la comptabilité du client, le montant versé
et enregistré dans le débit du compte
« fournisseurs, avances et acomptes versés
(3411).
Les avances et acomptes sur
commandes
• Ce compte apparaît à l’actif du bilan parmi les
créances de l’actif circulant.
• Pour le fournisseur, cela constitue une dette
envers son client.
• Dans la comptabilité du fournisseur, le montant
reçu et enregistré dans le crédit du compte
« clients avances et acomptes reçus » (4421).
• Ce compte apparait au passif du bilan parmi les
dettes du passif circulant.
CHEZ LE FOURNISSEUR
DATE D C
5141 BANQUE TTC

5161 OU CAISSE TTC
4421 Clients avances et acomptes reçus/ commandes TTC
DATE D C

4421 Clients avances et acomptes reçus/ commandes TTC
CHEZ LE CLIENT
DATE D C
3411 Fournisseurs avances et acomptes versées/ commandes TTC

5141 BANQUE TTC
5161 OU CAISSE TTC
DATE D C

3411 Fournisseurs avances et acomptes versées/ commandes TTC
5141 BANQUE TTC
5161 OU CAISSE TTC
APPLICATION
L’entreprise AINSI MAROC (fournisseur) et l’entreprise SOFIA (client) sont
en relation d’affaires.
Le 25/01/05 « SOFIA » adresse à son fournisseur « AINSI MAROC » un
chèque (n° 1690) de 2000 DH à titre d’avance sur commande.
Le 04/02/05 « AINSI MAROC » adresse à son client la facture n° V22
suivante :
Marchandise 4 000
Remise 10% -400
NC = 3 600
TVA 20% +720
= 4 320
Votre avance à déduire - 2 000
Net à payer TTC = 2 320
CHEZ LE FOURNISSEUR AINSI MAROC
25/01/2005 D C
5141 BANQUE 2000
4421 Clients avances et acomptes reçus/ commandes 2000

Avance/clt SOFIA CHQ N° 1690
DATE D C
3421 CLIENTS (OU CAISSE OU BANQUE) 2320

4421 Clients avances et acomptes reçus/ commandes 2000
7111 VENTE DE MARCHANDISE 3600
FACTURE V22
CHEZ LE CLIENT SOFIA
DATE D C
3411 Fournisseurs avances et acomptes versées/ commandes 2000

5141 BANQUE 2000
AVANCE/ FRS AINSI MAROC CHQ N° 1690
DATE D C
6111 ACHAT DE MARCHANDISE 3600

34552 ETAT DE TVA RECUP SUR CHARGES 720
3411 Fournisseurs avances et acomptes versées/ 2000
5141 commandes 2320
BANQUE
FACTURE V22

Chapitre 4 Facturation

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Celui qui établit la

Celui qui reçoit la

La facture justifie ces flux

•Les ristournes Accordées en fin de période

L ’ escompte Accordé au client

Vous devez vérifier l ’activité de l ’entreprise,

Si l ’entreprise est commerciale : elle achète et revend en

Olivon C ’est mon entreprise

Fact n° 966 Doit

Libellé Facture 966 de ZARA

N° Compte Débit Crédit

611 Achat de marchandises 9878,40

34552 Etat Tva recup sur cha 1975,68

4411 Fournisseurs 11 854,08

Libellé Facture 962566 à JENNIFER

N° Compte Débit Crédit

611 achat de marchandises 12600,00

34552 Tva récupérable sur cha 2469,60

7368 Escompte obtenu 252,00

5141 BANQUE 14817,60

Libellé Facture 6657 de Mongo

N° Compte Débit Crédit

611 achat de marchandises 5856,75

44566 Etat Tva réup sur char 1223,35

61425 Transport/achats 260,00

401 Fournisseurs 7340,10

M/SE OU MAT 1ERE P x QTE = MONTANT BRUT

- RABAIS 10% MONTANT BRUT x = MT RABAIS

- REMISE 5% NC1 x 5% = MT REMISE

= NET COMMERCIAL 2 NC1 - REMISE = NC2

= NET A PAYER NC2 + MT TVA = MT TTC

6111 ACHAT DE MARCHANDISE NC

5141 BANQUE ( CHEQUE) TTC

5141 BANQUE ( CHEQUE) TTC

7111 VENTE DE MARCHANDISE NC

M/SE OU MAT 1ERE P x QTE MONTANT BRUT

- RABAIS 10% MONTANT BRUT x 10% = MT RABAIS

= NET COMMERCIAL 1 MT BRUT - RABAIS = NC1

- REMISE 5% NC1 x 5% = MT REMISE

= NET COMMERCIAL 2 NC1 - REMISE = NC2

- ESCOMPTE 1% NC2 x 1% = MT ESCOMPTE

= NET FINANCIER = NC2 – MT ESCOMPTE = NF

+ TVA NF x TAUX DE TVA = MT TVA

= NET A PAYER NF + MT TVA = MT TTC

6111 ACHAT DE MARCHANDISE NC

5141 BANQUE ( CHEQUE) TTC

TVA = HT * taux de TVA

• HT + TVA = TTC (toutes taxes comprises).

20% par exemple

TVA = HT * taux de TVA

• HT + TVA = TTC (toutes taxes comprises).

• La TVA est considérée :

Pour le compte 3455, il faut distinguer :

TVA DUE ( A DECLARER) OU CREDIT DE TVA =

4455 Etat TVA facturée (mois N) *

Transport assuré par Transport assuré par

Il supporte dans un premier temps les frais de

dans ce cas, le fournisseur récupère une charge.

3421 CLIENTS (OU CAISSE OU BANQUE) TTC

CHEZ LE CLIENT DATE D C

• 15/04/05, l’entreprise MSI vend des

3421 Clients 45258

6111 Achats de m/ses 38000