Université Arabe des Sciences

Faculté des Sciences Juridiques, Économiques

et de Gestion de Tunis

Module: Comptabilité Financière I

Pr. BEJAOUI Jilani

Cours N°4
 LA FACTURATION
Les fonctions de la facture
La facture est l’un des documents essentiels
utilisée dans l’activité de l’entreprise dans la mesure où
elle constate les opérations de livraison de biens et les
prestations de services.
Il s’agit, d’un document commercial émis par le
fournisseur, destiné à son client, qui indique le détail et
les conditions de négociation de l’opération ainsi que le
montant à payer.
La facture constate l’obligation du débiteur
(acheteur) au moyen de la formule « DOIT ». Suivie du
nom et de l’adresse de celui-ci, au profit de l’émetteur
(vendeur) pour qu’elle représente un droit de créance.
 LA FACTURATION
Les mentions égales à porter sur la facture
La facture doit comporter les mentions suivantes :
– La date,
– La dénomination : «  Facture »,
– Un numéro d’ordre,
– Le nom ou la raison sociale du vendeur et de l’acheteur,
– Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,
– La forme juridique, Le numéro de la patente
– Le mode et le délai de règlement.
– Le prix unitaire,
– Les quantités facturées,
– Le montant hors taxes,
– Les réductions ou majorations éventuelles (remises, frais de
transports…),
– Le taux de la TVA et le montant de la TVA.
 LA FACTURATION
Modèle de facture
TransportCHARAF,SARL 15/11/2015
15, Rue majd
RC n°135 DOIT : SAFARI CAR Patente
IF: 123456
N°: 45454
Fact n° : 015
Quantité Prix Unitaire Montant
Marchandises 3 000 10 30 000,00
Remise 5 % - 1 500,00
Net commercial 1 28 500,00
Remise 10 % - 2 850,00
Net commercial 2 25 650,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 19% 4 824,765
Net à payer TTC (30-12-15) 30 218,265
 LA FACTURATION
Le traitement comptable des ACHATS  
Les achats se subdivisent en achats de biens non
immobilisés tels que les marchandises, les matières
premières…et les achats de services.
Ces emplois définitifs représentent des dépenses
externes effectuées par l’entreprise. Ils sont
comptabilisés dans des comptes de charges.
60 Achats de marchandises
60 Achats de matières premières
60 Achats d’emballages
60 Achats non stockés de matières et
fournitures (ex. eau, électricité, gaz, etc.)
61 Achats de services (de travaux, d’études,
prestations diverses)
 LA FACTURATION
Le traitement comptable des ACHATS 
L’entreprise constate à la réception de la facture
adressée par le fournisseur :
 Une augmentation de ses charges,
charges pour le montant
hors taxes (HT), enregistré au débit d’un compte « 
achats » correspondant ;
 Une créance vis-à-vis de l’Etat,
l’Etat pour le montant de la
TVA déductible, comptabilisée au débit du compte «Etat,
TVA, déductible» ;
 Une dette envers son fournisseur,
fournisseur pour le montant
toutes taxes comprises (TTC), portée au crédit du compte
« fournisseurs », ou décaissement en cas de règlement
au comptant enregistré au crédit du compte de
trésorerie (banque, caisses).
 LA FACTURATION
Le traitement comptable des VENTES 
C’est par les activités de vente que l’entreprise réalise
son objet et assure son développement.
Le montant des ressources d’exploitation, que
constituent les ventes est ventilé dans les subdivisons du
compte 711/712.
70 Ventes de marchandises
70 Ventes de marchandises (à l’étranger)
70 Ventes de biens produits
70 Ventes de biens produits (à l’étranger)
71 Ventes de services produits : entreprise de services
(agence de publicité, bureaux d’études…)
71 Ventes de produits accessoires (locations,
commissions, courtages, ports et frais accessoires
facturés, etc).
 LA FACTURATION
Le traitement comptable des VENTES  
L’entreprise constate lors de l’envoi de la
facture à son client :

Une augmentation de ses produits,

produits pour le montant hors
taxes(HT), enregistré au crédit d’un compte de la classe 7.
Une dette vis-à-vis de l’Etat,
l’Etat enregistrée dans le compte
«Etat, TVA, collectée » pour le montant de la taxe sur la
valeur ajoutée collectée ;
Une créance sur son client,
client pour le montant toutes taxes
comprises (TTC), porté au débit du compte « clients », ou
encaissement en cas de règlement au comptant enregistré
au débit du compte de trésorerie concerné (banque, caisses).
 LA FACTURATION
Les enregistrements comptables des factures  
Les factures peuvent présenter des situations différentes
telles que:

Factures simples: Factures qui ne comportent ni des

réductions (commerciales et/ou financières) ni des
majorations;

Factures avec réduction commerciales et/ou financière;

Les factures avec majoration: les majorations sont

constituées principalement par la Taxe sur la Valeur Ajoutée
(TVA) que l’entreprise joue le rôle de l’intermédiaire de collecte
pour le verser dans le compte de l’Etat.
 LA FACTURATION
Les enregistrements comptables des factures  

Exemple d’une facture simple:

Le 25 mars, l’entreprise SAHARA vend des
marchandises à SADIK pour un montant de 5 000,
facture n°M250 payable dans 2 mois.
La facture est pour SAHAR, une facture de vente ;
pour SADIK, une facture achat.
 LA FACTURATION
Les enregistrements comptables des factures  

L’enregistrement comptable à constater dans le

journal est le suivant :

Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente

25.03
4 Clients 5 000
70 Ventes de marchandises 5 000
SADIK facture n°M250

Chez SADIK : Client, facture d’achat

25.03
60 Achats de marchandises 5 000
4 Fournisseurs 5 000
SAHARA facture n°M250
 LA FACTURATION
Factures avec réductions et/ou majoration 

 Les opérations d’achats et de ventes donnent

couramment naissance à des réductions de
nature commerciale ou financière.

 Ces factures font appel à un traitement

comptable particulier puisqu’elles peuvent être
consenties au moment de la facturation initiale
ou ultérieurement,
ultérieurement ce qui donnera lieu à
l’établissement de factures d’avoir, afin de
corriger les droits ou obligations générés par
l’opération de départ.
 LA FACTURATION
Factures avec réductions et/ou majoration 

Réductions commerciales

Rabais Remises Ristournes

Pratiquées exceptionnellement
sur le prix de vente convenu
pour prendre en
considération:
Un défaut de qualité;
Un défaut de non-conformité
des marchandises livrées;
Un retard de livraison
Exemple:
Rabais pour irrégularité du
coloris d’un tissu
Pratiquées sur le prix de
vente courant pour prendre
en considération l’importance
de la commande ou la qualité
du client.
Elles sont généralement
calculées par l’application
d’un pourcentage sur le prix
normal de vente.
Exemple:
Remise de 10% pour les
commandes supérieures à
20 000 DT
Pratiquées sur le montant
total des opérations réalisées
sur une période donnée avec
un même client.
Les ristournes sont en
proportion du chiffre
d’affaires de la période.
Exemple:
ristourne de 3% sur le chiffre
d’affaire de l’année traitée avec
le même client, si le C.A est
supérieure à 300 000
 LA FACTURATION
Factures avec réductions et/ou majoration 

Réductions financières
Appelées escompte de règlement, elles sont appliquées lorsque
le débiteur s’acquitte de sa dette avant le terme prévu (échéance) ou au
moment de la facturation si le règlement s’effectue au comptant. Il se
calcule toujours sur le net commercial.
Lorsque l’escompte figure sur la facture initiale

Le mode de calcule
Montant brut HT
- Réductions commerciales
(rabais, remises et ristournes)
= Net commercial
- Escompte (réduction financière)
= Net financier
+ TVA
= Net à Payer TTC
 LA FACTURATION
Exercice n°1:

SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation

d'affaires. Au cours du mois de juin, ils ont réalisé les opérations
suivantes :
10 juin: SAAD adresse à SADIK la facture de DOIT n° 15 :
Marchandises Brut H.T : 15 000, Remise 10%. TVA 19%.
18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la
facture de DOIT n° 11 : Marchandises Brut H.T : 30
000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 19 %.

T.A.F:
Etablir les factures
Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de
SADIK
 LA FACTURATION
1- L’établissement des factures:
SAAD 18 juin SAAD 10 juin

Facture n° : 11 DOIT : SADIK Fact ure n° : 15 DOIT : SADIK

Marchandises 30 000,00 Marchandises 15 000,00

Remise 5 % - 1 500,00 Remise 10 % - 1500,00
Net commercial 1 28 500,00 Net commercial 13 500,00
Remise 10 % - 2 850,00 TVA 190% + 2 565,00
Net commercial 2 25 650,00 Net à payer TTC 16 065,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 20% + 4824,765
Net à payer TTC 30 218,265
 LA FACTURATION
2- La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi :

10.06

4 Clients 16 065,00
7 Ventes de marchandises 13 500,00

4 Etat, TVA, collectée 2 565,00

Facture n° 15 à SADIK

18.06
4 Clients 30 218,265
6 Escompte accordés 256,50
7 Ventes de marchandises 25 650,00

4 Etat, TVA, collectée 4824,765

Facture n° 1& à SADIK
 LA FACTURATION
La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

10.06
6 Achats de marchandises 13 500,00
4 Etat, TVA, récupérable sur charges 2565,00
4 Fournisseurs 16 065,00
Facture n° 15 de SAAD

18.06
6 Achats de marchandises 25 650,00
4 Etat, TVA, récupérable sur charges 4 824.765
7 Escomptes obtenus 256,50
4 Fournisseurs 30 218,265
Facture n° 11 de SAAD
 FACTURE D’AVOIR
 Un avoir représente une somme d’argent que le
fournisseur doit à son client à la suite d’un événement
intervenu après la facturation.

Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation

initiale. Il doit faire l’objet de l’établissement d’un
document appelé «facture d’avoir» ou «note de crédit».
Ce document est adressé par le fournisseur au client
dans les cas de :
 Retour de marchandises ou de produits ;
 Réductions commerciales complémentaires ;
 Réductions financières supplémentaires ;
 Retour d’emballages ;
 Erreur de facturation à l’avantage du client.
 FACTURE D’AVOIR
Retour de Marchandise

Le retour de marchandises ou de produits doit

s’effectuer dans les mêmes conditions que l’achat ou la
vente d’origine:

 Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle

doit être déduite également du prix brut des marchandises
retournées;
retournées
 Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit être déduit
également du net commercial des marchandises retournées.

En effet, le fournisseur n’a pas à supporter des

réductions sur le prix des marchandises qui ne lui sera pas
payé. Le client n’a pas à percevoir un escompte sur une
marchandise qu’il ne paiera pas.
 FACTURE D’AVOIR
Retour de Marchandise
Exercice (suite de l’exercice n°1) :

20 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR

n°1 consécutive au retour de marchandises de 5 000
H.T (livraison du 18 juin).
T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD
et de SADIK
 FACTURE D’AVOIR
Retour de Marchandise

1- Etablissement de la facture d’avoir:

SAAD 20 juin
Av n° : 1 AVOIR: SADIK
Votre retour de m/ses 5 000,00
Remise 5 % - 250,00
Net commercial 1 4 750,00
Remise 10 % - 475,00
Net commercial 2 4 275,00
Escompte 1 % - 42,75
Net financier 4 232,25
TVA 19% + 804,127
Net à votre crédit TTC 5 036,377
 FACTURE D’AVOIR
Retour de Marchandise
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi:
20.06
7 Ventes de marchandises 4 275,00
4 Etat, TVA, collectée 804,127
4 Clients 5 036,377
6 Escomptes accordés 42,75
AV n° 1 à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

20.06
4 Fournisseurs 5 036,377
7 Escomptes obtenus 42,75
6 Achats de marchandises 4275,00
4 Etat, TVA, déductible 804,127
AV n° 1 de SAAD
 FACTURE D’AVOIR

Réduction commerciales hors factures

Les réductions commerciales

supplémentaires, hors facture, modifient les
conditions commerciales de départ ; elles
doivent être comptabilisées dans des
comptes spécifiques.
 FACTURE D’AVOIR
Réduction commerciales hors factures
Exercice:
25 juin: SAAD adresse à SADIK une
facture d'AVOIR n° 2 constatant un rabais
de 5 % sur le montant net des marchandises
conservées.
T.A.F
1. Etablir l’avoir
2. Enregistrer l’opération dans le journal
de SAAD et de SADIK
 FACTURE D’AVOIR
Réductions commerciales hors factures

L’établissement de la facture de la réduction hors

facture se fait comme suit:

SAAD 25 juin
Av n° 2 AVOIR: SADIK
Rabais 5 % sur montant
net des marchandises
Conservées
(25 650 - 4 275) × 5 % 1 068,75
Escompte 1 % - 10,687
1 058,063
TVA 19% + 201,031
Net à votre crédit TTC 1 259,094
 FACTURE D’AVOIR
Réduction commerciales hors factures
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi
25.06
7 RRR accordés sur ventes de marchandises 1068,75
4 Etat, TVA, déductibleée 201,031
4 Clients 1 259,094
6 Escomptes accordés 10,687
AV n° 2 à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

25.06
4 Fournisseurs 1 259,094
7 Escomptes obtenus 10,687
6 RRR obtenus sur achats de M/ses 10,687
4 Etat, TVA, collectée 201,031
AV n° 2 de SAAD
 FACTURE D’AVOIR
Escompte hors facture
L’escompte supplémentaire, hors facture,
se comptabilise dans les mêmes conditions que
celles relatives à la facture.

Toute fois, il entraîne :

Pour le fournisseur, une diminution de la TVA
collectée et des créances clients ;
Pour le client, une diminution de la TVA
déductible et des dettes fournisseurs.
 FACTURE D’AVOIR
Escompte hors facture

Suite de l’exercice n°1

19 juin : SAAD adresse à SADIK une
facture d'AVOIR n° 3 constatant un escompte de
1% oublié sur la facture de DOIT n° 15.
  

T.A.F

Etablir l’avoir
Enregistrer les opérations dans le journal
de SAAD et de SADIK
 FACTURE D’AVOIR
Escompte hors facture

L’établissement de la facture de l’escompte hors facture:

SAAD 19
juin
Av n° : 3 AVOIR : SADIK
Escompte oublié
(13 500 × 1 %) 135
TVA 19% +25,65
Net à payer TTC 160,65
 FACTURE D’AVOIR
Escompte hors facture
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi

19.06
6 Escomptes accordés 135,00
4 Etat, TVA, collectée 25.65
4 Clients 160,65
AV n° 3 à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

19.06
4 Fournisseurs 160,65
6 Escomptes obtenus 135,00
4 Etat, TVA, déductible 35.65
AV n° 3 de SAAD
 FACTURATION DU TRANSPORT

 Dans la majorité des cas, il se trouve que le

lieu de la production des marchandises est
différent du lieu de leur vente ou de
consommation, c’est pourquoi ces
marchandises doivent être transporter de leur
lieu d’origine vers leur destination.

 Les frais de transport peuvent être supportés

soit par le fournisseur, soit par les clients.
clients
 FACTURATION DU TRANSPORT

Les choix possibles

Franco de port Port dû Port forfaitaire Port payé

Le fournisseur Le fournisseur
Le port est Le port est à assure le fait appel à un
inclus dans le la charge du transport par transporteur ;
prix de vente client ses propres il facture à son
moyens ; il client le
facture le montant exact
service rendu de la charge de
au client pour transport qu’il
un montant a supporté
forfaitaire initialement
 FACTURATION DU TRANSPORT
Règles de comptabilisation chez le fournisseur
Le fournisseur facture les frais de transport à son client uniquement
dans les conditions port forfaitaire et port payé.

Port forfaitaire Le service rendu au client représente un produit

accessoire ; il est porté au crédit du compte «Ports et
frais accessoires facturés » pour son montant hors
taxes et supporte la TVA au taux en vigueur de 13%.

L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit:

4 Clients X
7 Ventes de marchandises X
7 Ports et frais accessoires facturés X
4 Etat, TVA, collectée X
Facture n°…..
 FACTURATION DU TRANSPORT
Règles de comptabilisation chez le fournisseur
Port payé : l’opération se déroule en deux temps :
L’entreprise comptabilise la facture du transporteur. La charge
est portée au débit du compte «Transport sur achats
/ventes » et supporte la TVA à 13%.

L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit:

6 Transports sur achats / sur ventes X

4 Etat, TVA, déductible X
4 Fournisseurs X
5 ou / banque X

Facture n°…..
 FACTURATION DU TRANSPORT
Règles de comptabilisation chez le fournisseur

Lors de la facturation au client, les frais de port sont

transférés pour le montant exact au crédit du compte «Transport
sur achats/ventes » ; il y a lieu de scinder la TVA en deux comptes :
TVA facturée pour les ventes et TVA sur charges pour le port
L’enregistrement comptable de cette opération se fait de la
manière suivante:

4 Clients X
7 Ventes de marchandises X
6 Transport sur achats / sur ventes X
4 Etat, TVA, collectée X
4 Etat, TVA, déductible X
Facture n°…..
 FACTURATION DU TRANSPORT
La comptabilisation chez le Client

Quel que soit le mode de transport (port dû, port

forfaitaire, port payé). La facturation du transport chez le
client constitue toujours une charge pour ce dernier.

Cette charge est portée au débit du compte « 6142

transports » et supporte la TVA.

L’enregistrement comptable se fait comme suit:

Exercice:
L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses
propres moyens, le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY
la facture suivante :

CHAFIK 05 mars
Facture n° 10 DOIT : OUBAY
Marchandises 1 750,00
Remise 5% - 87,50
Net commercial 1 662,50
Escompte 1 % - 16,62
Net financier 1 645,88
Port forfaitaire (TVA 13%) + 113,00
TVA 19% +312,717
Net à payer TTC 2071.597
Mode de reg. : Chèque
T.A.F :
Enregistrer les opérations dans la comptabilité de
CHAFIK et de OUBAY
Solution:
La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :
05.03
5 Banque 2071,597
6 Escomptes accordés 16,62
7 Ventes de marchandises 1662,50
7 Ports et frais accessoires facturés  100,00
4 Etat, TVA, collectée 325,717
Facture n°10 à OUBAY chèque n°…

La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi

:
05.03
6 Achats de marchandises 1 662,50
6 Transports sur achats 100,00
4 Etat, TVA, récupérable sur charges 325,717
7 Escomptes obtenus 16,62
5 Banque 2071,597
CHAFIK, facture n° 10, chèque n°….
Exercice:
20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des
marchandises à son client OUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture
ci-dessous :
DAWDI 20 mars
Facture n° 205 DOIT : CHAFIK

Transport de Marchandises 200,00

pour votre compte
TVA 13% 26,00
Net à payer TTC 226,00

25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :

CHAFIK 25 mars
Facture n° D5 DOIT : OUBAY
Marchandises 2 000,00
Remise 10 % - 200,00
Net commercial 1 800,00
Escompte 1% - 18,00
Net financier 1 782,00
TVA 19% + 338,58
Port payé TTC + 226,00
Net à payer TTC 2346,58
Solution:
La comptabilité du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se présentera ainsi :
20.03
4 Clients 228,00
7 Prestations de services 200,00
4 Etat, TVA, collectée 26,00
Facture n° 205 à CHAFIK

La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :

20.03
6 Transports 200,00
4 Etat, TVA, déductible 26,00
4 Fournisseurs 226,00
Facture n°205 de DAWDI
25.03
4 Clients 2 346,58
6 Escomptes accordés 18,00
7 Ventes de marchandises 1 800,00
4 Etat, TVA, collectée 338,58
6 Transports sur ventes 200,00
Etat, TVA, déductible 26,00
Facture n°D5 à OUBAY
Suite de la solution:
La comptabilité d’OUBAY (Client) se présentera ainsi :

25.03
6 Achats de marchandises 1 800,00
4 Etat, TVA, déductible 364,58
6 Transports sur achats 200,00
7 Escomptes obtenus 18,00
4 Fournisseurs 2 346,58
CHAFIK, facture n°D5
Exercice:
Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise
« ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :
03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture
n°20) : brut 33350, port (HT) 700, TVA 13%. Le règlement de la facture est
effectué comme suit : 20 000 par chèque bancaire n°001(encaissé le jour
même), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2 mois.
05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »
(facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 19%, port (HT)
850, TVA sur port 13%.
08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur
le montant brut de la facture n° 20 du 03 mai courant (Avoir n° A5).
14-05 : vente de marchandises au client «  SALAM» (facture
n°21) : brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 19%, port (HT)
800, TVA sur port 13%. Le montant de la facture est réglé comme suit :
30 000 à crédit sur 2 mois et le reste par chèque bancaire n°1140.

T.A.F :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5
2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de
l’entreprise « ESSADI ».
Solution:
1- L’établissement des décomptes des factures:
ESSADI 03 mai ESSADI 05 mai
Fact. n° :20 DOIT : SALHI Facture : 15 DOIT: SAMIR

Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
Escompte 2 % - 902,5
PORT TTC + 791 Net financier 44 222,5
TVA 19% + 8 402,275
TVA 19% +6336,5 PORT +850
TVA 13%
Net à payer TTC 40 477,5 Net à votre crédit TTC
Solution:
ESSADI 08 mai
Avoir n° A5 AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises
(33350 × 2 %) 667,00
TVA 19%

Net à votre crédit TTC

ESSADI 14 mai
Facture : 21 DOIT: SALAM
Marchandises 35 000,00
Remise 2 % - 700,00
Net commercial 34 300,00
Escompte 1 % - 343,00
Net financier 33 957,00
TVA 19%
PORT +800
TVA 13%
Net à votre crédit TTC
 03.05
5141 Banque 20 000
5161 Caisses 860
3421 Clients 20 000
7111 Ventes de marchandises 33 350

4455 Etat, TVA, facturée 6 810

61426 Transports sur ventes 700
Facture n°20 à SALHI
05.05
6111 Achats de marchandises 45 125
61425 Transports sur achats 850

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963,5

7386 Escomptes obtenus 902,5

4411 Fournisseurs 54 036

SAMIR, facture n° 15
08.05
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667

4455 Etat, TVA, facturée 133,4

3421 Clients 800,4
AV n° A5 à SALIH
14.05
5141 Banque 11 660,4
3421 Clients 30 000
6386 Escomptes accordés 343
7111 Ventes de marchandises 34 300
4455 Etat, TVA, facturée 6 791,4
61426 Transports sur ventes 800
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 112

Facture n°21 à SALAM

Exercice:
L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise
« FADELA » les factures suivantes :
08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise
10%, escompte de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette
facture n°17, FADELA a déjà versé par chèque une
avance de 1 500 le 01juin.
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500
(facture du 08/06), avoir n° A6

T.A.F :
1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture
d’AVOIR.
2. Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06,
au journal des deux l’entreprises.
Solution:
1- Décompte des factures:

SAADA 06 juin SAADA 12 juin

Facture : n° 17 DOIT: FADELA Avoir n° A6 AVOIR: FADELA
Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500
Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850
Net commercial 63 450,00 Net commercial 34 650
Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5
Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5
TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7
Net à payer TTC 75 378 ,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2
La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur)
01.06
5141 Banque 15 000
4421 Client -avances et acomptes
reçus /commandes en cours 15 000
FADELA, avance, Chèque n° …
06.06

3421 Clients 75 378,6

4421 Clients -avances et acomptes reçus sur 15 000
commandes en cours
6386 Escomptes accordés 643,50
7111 Ventes de marchandises 63 450
4455 Etat, TVA, facturée 12 563,1
Facture n°17à FADELA
16.06
7111 Ventes de marchandises 34 650
4455 Etat, TVA, facturée 6860,7
3421 Clients 41 164,2
6386 Escomptes accordés 346,5
AVOIR n° A6 à FADELA
Enregistrement comptable chez FADELA (Client)
01.06
3411 Frs-avances et acomptes versés sur 15 000
commandes d’exploitation
5141 Banque 15 000
Chèque n°… à SAADA
06.06

6111 Achats de marchandises 63 450

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 12 563,1
3411 Frs-avances et acomptes versés 15 000
sur commandes d’exploitation
7386 Escomptes obtenus 643,5
4411 Fournisseurs 60378,6
SAADA facture n°17
16.06
7111 Fournisseurs 41 164,2
7386 Escomptes obtenus 346,5
6111 Achats de marchandises 34 650
34552 Etat, TVA, récupérable sur 6860,7
Charges
AVOIR n° A6 de SAAD