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C chapitre 2 : liquidation de la TVA

Cours de fiscalité
Déclaration mensuelle

Réalisé par : Mr HANCHI

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C chapitre 2 : liquidation de la TVA

Chapitre 2 : Déclaration mensuelle


La TVA

Section 1 : La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

I. Les opérations Imposable

La recette fiscale de l’Etat est composée par l’ensemble des taxes et les impôts réalisés sur
les opérations et le revenu de l’entreprise.

La TVA est un impôt indirect qui frappe les opérations commerciales, c’est un impôt
territorial ; elle représente la part la plus important dans la recette fiscal de l’Etat.

1- Les opérations imposables par obligation ou par nature :

Il s’agit des opérations situées dans les champs d’application de la TVA en trouve :
 Les importations sous réserve des exonérations.
 LA production Industrielle ; Artisanale et Service.
 Les opérations relevant de profession libérale.
 Les commerces de détail lorsque le chiffre d’affaire annuel> 100 000.
 Les commerces de gros sauf produit alimentaire.

Il est obliger de faire une comptabilité sauf le produit alimentaire ainsi que les produit sous
mis au régime de homologation administratif de prix (Carburant ; l’Alcool ; TABAC ; Cahier
Scolaire ; Simon)

2- Les opérations imposables par option :

Les entreprises qui réalise des opérations hors champ d’application de la TVA ou exonérées
peuvent demander d’être imposable à la TVA pour bénéficier de certain avantage.

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II. Les opérations non imposables :

1. Les opérations hors champ d’application de la TVA :

 Production agricole & pèche


 La présentation commerciale de produit agricole & pèche
 La vente des produits Alimentaires
 La vente par les commerçant dont le chiffres d’affaires < 100 000

2. Les exonérations

Il bénéfice de l’exonération :
 L’exportation
 Les équipements destiné à l’agriculture et la pèche
 Les appareils destinés à l’usage des handicapés physiques
 Les intérêts bancaires débiteurs

III. Fonctionnement de la TVA :

1. Lieu d’imposition :

Pour les ventes le lieu d’imposition correspond au lieu de la livraison de la marchandise.


Pour les services il s’agit du lieu d’utilisation.
2. Le fait générateur :

Pour les importations il s’agit des opérations de dédouanement.


Pour les ventes locales c’est la livraison ou la facturation et pour la prestation de services. Il
s’agit de réalisation ou l’encaissement total ou partiel du prix.
3. Règle d’assiette :

A l’importation la base imposable est constituée par la valeur en douane tous frais droit et
taxe incluse a l’exception de la TVA.

Cout d’Achat = Prix d’Achat + Frais/Achat + Droit taxe non récupérable

En régime intérieur le base imposable est constituée par le prix de marchandises tous frais
et droit inclus. En parle du net financier (après élimination de toute réduction).

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4. Taux de TVA :

En Tunisie en compte à partir janvier 2017 3 taux TVA :

TVA 7%: Tous les produits et les activités figurant aux tableaux B en site par exemple : les
exploitant de laboratoire d’analyse ; les infirmiers ; les masseurs ; les désignateur ; Topo
graphe ; les produits et les articles destiné à l’industrie pharmaceutique ; les conserve de
tomate et sardine ; savon ordinaire ; service éducation ; formation privée.

TVA 13% : le produit et les activités concernant les machine informatique ; transport
marchandises sauf produit agricole et de pèche et aussi les véhicule destiné aux transports
rural.
Les établissements hôtelier ainsi que les services rendue par architecte ; avocat ;
ingénieur ; expert.

TVA 19% : c’est le taux normal applicable aux reste produit.

5. Les obligations des assujettis :

Il s’agit de :
 Utilisation de facture numérotée dans une série interrompue.
 Le tenu d’une comptabilité conforme a la législation.

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Section 2 : la liquidation de la TVA

I- Assujettit obligatoire :

Sont assujetties obligatoirement à la TVA les personnes physiques ou morales qui


réalisent d’une façon indépendante les opérations taxables autres que les importations,
ainsi que les personnes qui optent pour le régime de la TVA.

La Tva calculée sur les achats et les charges est appelée TVA Déductible, la charge doit
obligatoirement se rapporter à l’activité d’exploitation de l’entreprise

La TVA sur les ventes et sur les produits est appelée TVA Collectée
En fin de chaque mois, il faut calculer le solde de Tva donner par
Solde de TVA = TVA collectée - TVA déductible

Si le solde est positif TVA Coll> TVA ded TVA à payer


Si le solde est négatif TVA Coll< TVA ded solde à reporter sur la
déclaration suivante
Si le solde est nul TVA Coll = TVA ded déclaration Néante

Le calcul se fait dans un tableau qui se présente comme suit :


Montant
Opération hors taxe Taux TVA Ded TVA Coll Observation
MHT

Total

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Exemple :

Application Déclaration mensuelle

La société tunisienne de confection, spécialisée dans la production des appareils photo sis à
25 avenue Damas ben Arous 1250 Tunisie matricule fiscale MSQ 21525200 à réaliser Au
cours du mois mars 2018, elle a réalisé les opérations suivantes :

1/3 : Achat de Matière première pour l’ensemble de l’activité 70 000HT TVA 19%
3/3 : vente de produits finis pour 420 000HT : ¼ pour l’exportation et le reste à des
assujettis
4/3 : achat d’une machine pour les deux produits 22000 HT ( TVA 13%)
5/3 : Achat de fourniture pour le produit soumis 7 000HT ( 13%)
10/3 : vente de marchandise pour 200 000HT ; le ¼ est vendu pour non assujetti, le ¼ en
suspension de la TVA et le reste pour des assujettis
12/3 : achat de matière première pour le produit non soumis 12000 HT ( TVA 19%)
13/3 : achat d’une machine 40000 HT ( TVA 19%)
15/3 : Achat de fourniture: 8 000HT.( TVA 7%)
25/3 : Achat de fourniture 17 000HT ( 13%)
26/3 : achat de machine 45000 HT (TVA 19%)
TAF :
Établir la déclaration de la TVA du mois de Mars

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opération MHT TAUX TVA DED TVA COLL Observation


1 Achat de Matière première 70000 19% 13300 opération imposable
vente de produits finis 420000 0
exportation 105000 19% 0 opération exonérée
2 assujetti 315000 19% 59850 opération imposable
3 achat d’une machine 22000 13% 2860 opération imposable
4 Achat de fourniture 7000 13% 910 opération imposable
vente de marchandises 200000 0 opération imposable
non assujetti 50000 19% 9500 opération imposable
suspension 50000 19% opération exonérée
5 assujetti 100000 19% 19000 opération imposable
6 achat de matière première 12000 19% 2280 opération imposable
7 achat d’une machine 40000 19% 7600 opération imposable
8 Achat de fourniture 8000 7% 560 opération imposable
9 Achat de fourniture 17000 13% 2210 opération imposable
10 achat de machine 45000 19% 8550 opération imposable
total 38270 88350

solde de TVA = 50080 >0 TVA à payer

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Chapitre1 : la fiscalité tunisienne

Le calcul des la TVA doit être regroupé comme suit :

Elément Taux Base imposable TVA coll TVA ded


TVA collectée
7%
13%
19% 465000 88350

TVA déductible

Sur immobilisation
Locale
Importée

Sur équipement :
Local 107000
Importé 13690

Autres achats 114000


19260

Total 88350 38270

Enseignant : Mr Adel H 8
Chapitre1 : la fiscalité tunisienne

2 0 1 8
0 3 0

La société tunisienne de confection


25 avenue Damas ben Arous 1250 Tunisie

Enseignant : Mr Adel H 9
Chapitre1 : la fiscalité tunisienne

88350 465000

13690
107000

19260 114000

38270 88350

50080 ‫ب‬

Enseignant : Mr Adel H 10