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Cours de fiscalité
Déclaration mensuelle
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C chapitre 2 : liquidation de la TVA
La recette fiscale de l’Etat est composée par l’ensemble des taxes et les impôts réalisés sur
les opérations et le revenu de l’entreprise.
La TVA est un impôt indirect qui frappe les opérations commerciales, c’est un impôt
territorial ; elle représente la part la plus important dans la recette fiscal de l’Etat.
Il s’agit des opérations situées dans les champs d’application de la TVA en trouve :
Les importations sous réserve des exonérations.
LA production Industrielle ; Artisanale et Service.
Les opérations relevant de profession libérale.
Les commerces de détail lorsque le chiffre d’affaire annuel> 100 000.
Les commerces de gros sauf produit alimentaire.
Il est obliger de faire une comptabilité sauf le produit alimentaire ainsi que les produit sous
mis au régime de homologation administratif de prix (Carburant ; l’Alcool ; TABAC ; Cahier
Scolaire ; Simon)
Les entreprises qui réalise des opérations hors champ d’application de la TVA ou exonérées
peuvent demander d’être imposable à la TVA pour bénéficier de certain avantage.
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C chapitre 2 : liquidation de la TVA
II. Les opérations non imposables :
2. Les exonérations
Il bénéfice de l’exonération :
L’exportation
Les équipements destiné à l’agriculture et la pèche
Les appareils destinés à l’usage des handicapés physiques
Les intérêts bancaires débiteurs
1. Lieu d’imposition :
A l’importation la base imposable est constituée par la valeur en douane tous frais droit et
taxe incluse a l’exception de la TVA.
En régime intérieur le base imposable est constituée par le prix de marchandises tous frais
et droit inclus. En parle du net financier (après élimination de toute réduction).
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C chapitre 2 : liquidation de la TVA
4. Taux de TVA :
TVA 7%: Tous les produits et les activités figurant aux tableaux B en site par exemple : les
exploitant de laboratoire d’analyse ; les infirmiers ; les masseurs ; les désignateur ; Topo
graphe ; les produits et les articles destiné à l’industrie pharmaceutique ; les conserve de
tomate et sardine ; savon ordinaire ; service éducation ; formation privée.
TVA 13% : le produit et les activités concernant les machine informatique ; transport
marchandises sauf produit agricole et de pèche et aussi les véhicule destiné aux transports
rural.
Les établissements hôtelier ainsi que les services rendue par architecte ; avocat ;
ingénieur ; expert.
Il s’agit de :
Utilisation de facture numérotée dans une série interrompue.
Le tenu d’une comptabilité conforme a la législation.
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C chapitre 2 : liquidation de la TVA
I- Assujettit obligatoire :
La Tva calculée sur les achats et les charges est appelée TVA Déductible, la charge doit
obligatoirement se rapporter à l’activité d’exploitation de l’entreprise
La TVA sur les ventes et sur les produits est appelée TVA Collectée
En fin de chaque mois, il faut calculer le solde de Tva donner par
Solde de TVA = TVA collectée - TVA déductible
Total
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C chapitre 2 : liquidation de la TVA
Exemple :
La société tunisienne de confection, spécialisée dans la production des appareils photo sis à
25 avenue Damas ben Arous 1250 Tunisie matricule fiscale MSQ 21525200 à réaliser Au
cours du mois mars 2018, elle a réalisé les opérations suivantes :
1/3 : Achat de Matière première pour l’ensemble de l’activité 70 000HT TVA 19%
3/3 : vente de produits finis pour 420 000HT : ¼ pour l’exportation et le reste à des
assujettis
4/3 : achat d’une machine pour les deux produits 22000 HT ( TVA 13%)
5/3 : Achat de fourniture pour le produit soumis 7 000HT ( 13%)
10/3 : vente de marchandise pour 200 000HT ; le ¼ est vendu pour non assujetti, le ¼ en
suspension de la TVA et le reste pour des assujettis
12/3 : achat de matière première pour le produit non soumis 12000 HT ( TVA 19%)
13/3 : achat d’une machine 40000 HT ( TVA 19%)
15/3 : Achat de fourniture: 8 000HT.( TVA 7%)
25/3 : Achat de fourniture 17 000HT ( 13%)
26/3 : achat de machine 45000 HT (TVA 19%)
TAF :
Établir la déclaration de la TVA du mois de Mars
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C chapitre 2 : liquidation de la TVA
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Chapitre1 : la fiscalité tunisienne
TVA déductible
Sur immobilisation
Locale
Importée
Sur équipement :
Local 107000
Importé 13690
Enseignant : Mr Adel H 8
Chapitre1 : la fiscalité tunisienne
2 0 1 8
0 3 0
Enseignant : Mr Adel H 9
Chapitre1 : la fiscalité tunisienne
88350 465000
13690
107000
19260 114000
38270 88350
50080 ب
Enseignant : Mr Adel H 10